淺談工業(yè)園區(qū)稅收管征存在的問題和對策 ——以XX縣工業(yè)園區(qū)為例

1、淺談工業(yè)園區(qū)稅收管征存在的問題和對策 以XX縣工業(yè)園區(qū)為例淺談工業(yè)園區(qū)稅收管征存在的問題和對策 以XX縣工業(yè)園區(qū)為例 摘要:隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工業(yè)園區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)已成為地方財政收入的重要載體，但工業(yè)園區(qū)發(fā)展的同時，勢必會給地稅部門的稅收征管帶來新的矛盾和問題。如何加強(qiáng)園區(qū)的稅收管征，充分發(fā)揮園區(qū)的優(yōu)勢，為地方財政作出更多、更大的貢獻(xiàn)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，需要進(jìn)一步研究和探索。因此，本文從xx縣工業(yè)園區(qū)的建設(shè)和稅收管理實際入手，淺析征管工作中存在的問題，并提出對策思考。 關(guān)鍵詞:工業(yè)園區(qū) 稅收 管征 一、xx縣工業(yè)園區(qū)現(xiàn)狀 xx縣工業(yè)園區(qū)包括xx工業(yè)園區(qū)和xx山產(chǎn)業(yè)組團(tuán)，地處縣城北部，緊連

2、“長三角”與上海、溫州、XX、福州、南昌形成四小時經(jīng)濟(jì)圈，是福建浦城北大門前鋒的重要平臺。xx工業(yè)園區(qū)于2015年7月動工，總規(guī)劃面積1萬畝，目前已有入園企業(yè)70家，主要發(fā)展生物化工、竹木加工、輕工輕紡業(yè)等，2015年工業(yè)產(chǎn)值達(dá)19億元。榮華山產(chǎn)業(yè)組團(tuán)創(chuàng)立于2015年6月，規(guī)劃面積60余平方公里，目前已落戶企業(yè)55家，投產(chǎn)17家，主要以合成革產(chǎn)業(yè)、輕紡加工產(chǎn)業(yè)為主，2015年工業(yè)產(chǎn)值達(dá)30億元。隨著工業(yè)園區(qū)建設(shè)規(guī)劃的實施，這幾年浦城縣工業(yè)園區(qū)納稅戶不斷增多，發(fā)展形勢良好，工業(yè)產(chǎn)值不斷增長，但從園區(qū)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率和實際征管情況來看，還多多少少存在著一些管理矛盾和征管盲區(qū)。20152015年這三年

3、來（見表一），全縣工業(yè)園區(qū)入庫地方稅收呈逐年增長的趨勢，但只占地方稅收總額的5%-6%，對比兩個工業(yè)園區(qū)2015年的工業(yè)產(chǎn)值，可看出與實際稅源存在不符，可以說，目前對工業(yè)園區(qū)的稅收征管還沒有完全到位。 附：表一：20152015年xx縣工業(yè)園地方稅收征收情況及貢獻(xiàn)率 單位：萬元 年度 2015年 2015年 2015年 征收額 xx工業(yè)園區(qū) 875 1512 1709 xx山產(chǎn)業(yè)組團(tuán) 739 576 1201 合計 1614 2088 2910 貢獻(xiàn)率 5.31% 5.26% 6.35% 二、目前園區(qū)征管工作中存在的問題 （一）園區(qū)建設(shè)與稅收管理存在矛盾 為加快工業(yè)園建設(shè)，充實園區(qū)經(jīng)濟(jì)實力，政

4、府部門制定了不少招商優(yōu)惠政策，以吸引更多的外地企業(yè)落戶，同時出臺了一些規(guī)章制度，在處罰執(zhí)行力度方面比較偏向于企業(yè)，對能不處罰的盡量要求不處罰，能輕處罰的則盡量要求從輕處理，這一定程度上增加了稅務(wù)部門稅收執(zhí)法的難度。也有部分入園企業(yè)發(fā)展動機(jī)不純，就沖著優(yōu)惠政策來的，把優(yōu)惠政策當(dāng)成企業(yè)落戶的首要選項，企業(yè)所占土地面積也較大，而畝利稅值不高，對納稅躲躲閃閃，增加了稅務(wù)管理的難度和成本。還有一些入駐工業(yè)園區(qū)的大型企業(yè)出于保密等方面考慮，對外披露信息時十分謹(jǐn)慎，對稅務(wù)部門需要掌握的資產(chǎn)信息、供產(chǎn)銷信息、核算信息等，不予提供或需經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供。雖然與國土資源局、房產(chǎn)辦、工商、國稅達(dá)成了協(xié)作

5、意向，實行先稅后證、以票控稅等征管辦法，但由于各部門之間缺乏有效的信息溝通平臺，信息管理也沒有統(tǒng)一口徑，地稅部門未能第一時間得到有關(guān)信息和資料，無法掌握整個企業(yè)財務(wù)核算的全部情況。 （二）園區(qū)單項稅種管征難點較多 （1）建筑業(yè)稅收征管不到位 從近三年的園區(qū)企業(yè)建筑業(yè)營業(yè)稅征收情況來看，雖然稅務(wù)部門對園區(qū)建安施工企業(yè)進(jìn)行了專人專項管理，在工程結(jié)算環(huán)節(jié)以票控稅，使得園區(qū)建安稅收出現(xiàn)了大幅增長，如2015年榮華山產(chǎn)業(yè)組團(tuán)入庫稅收369.45萬元，其中建安稅收就占了367.63萬元。但榮華山產(chǎn)業(yè)組團(tuán)新上項目較多，規(guī)劃較大，目前各項目建設(shè)速度快慢不一，在一些重點工程建設(shè)中存在對工程后期業(yè)務(wù)難以把握，因而

6、也存在稅款流失現(xiàn)象。而對于一些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程、勘探項目的轉(zhuǎn)包、道路施工的土方工程等，由于承包單位多、施工期短、外來企業(yè)特別是建筑掛靠行為普遍等原因，造成了稅收征管上的漏洞，跟蹤管理存在遺漏的空間。 （2）個人所得稅管征難度較大 一是園區(qū)各企業(yè)工資薪金個人所得稅申報質(zhì)量有待提高。目前園區(qū)企業(yè)大部分屬勞動密集型企業(yè)，人員流動性較大，致使稅務(wù)部門建立的個人所得稅重點稅源監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫難以完善、也不能及時更新，而部分高管取得二處以上工資薪金所得也未按規(guī)定主動申報。二是自然人股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的個人所得稅管征難度大。私企之間股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓行為帶有私人交易性質(zhì)，雙方達(dá)成協(xié)議即實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓，并不記入企業(yè)帳，具

7、有隱蔽性，也存在雙方私下協(xié)商壓低計稅的價格，實際價格要高出許多的“陰陽合同”問題；而目前稅務(wù)部門對股權(quán)轉(zhuǎn)讓計價依據(jù)的認(rèn)定也存在一定難度。當(dāng)然，納稅人對股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的稅費不清，造成少征漏征也不容忽視。三是招商引資中介人個人所得稅征管不到位，地方政府為了增加招商引資的資金和企業(yè)數(shù)量，往往按引資總額的一定比例獎勵招商引資有功人員，相關(guān)部門的財務(wù)人員未及時履行代扣代繳義務(wù)，地稅部門又沒有及時獲取到發(fā)放獎勵的相關(guān)信息，個人所得稅款的流失是常有的事情。 （3）耕地占用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅難以管理 一是園區(qū)內(nèi)入駐企業(yè)情況復(fù)雜，計稅依據(jù)確定困難。從我縣工業(yè)園區(qū)的實際情況來看，未及時申報或繳納稅款的主要有兩

8、類情況：第一類是部分企業(yè)未及時辦理土地使用證，有的甚至長期只有一個紅線劃定的用地面積。第二類是新建房產(chǎn)長期掛在在建工程帳戶中，房產(chǎn)評估增值部分無法按規(guī)定進(jìn)行申報。二是納稅人設(shè)定加大稅收征管難度。以浦城縣為例，縣政府是不少的園區(qū)耕地的申請主體，成為耕地占用稅主要納稅人，但在繳納耕地占用稅會增加土地征用成本、減少土地出讓凈收益，因而縣政府主動納稅意識不高。由于與土地管理部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，稅務(wù)部門不能及時取得占地信息，無法準(zhǔn)確判斷稅源。同時，建設(shè)單位只負(fù)有契稅納稅義務(wù)而非耕地占用稅納稅義務(wù)，要求土地管理部門憑耕地占用稅憑證或免稅憑證等發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書，不容易從源頭控管耕地占用稅。 （三）稅

9、收管理人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)差異制約了園區(qū)征管質(zhì)量 2015年，浦城縣地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)改革，新成立了富嶺所專管南浦工業(yè)園區(qū)，由于富嶺所剛接手管理園區(qū)，對納稅戶狀況了解不夠全面，而園區(qū)內(nèi)企業(yè)又較分散，民營企業(yè)較多，部分企業(yè)無法實行規(guī)范管理，出現(xiàn)的問題復(fù)雜多樣，納稅服務(wù)也難以到位。xx山產(chǎn)業(yè)組團(tuán)，則由xx分局分管，但分局目前只有4人，而日常事務(wù)較多，深入企業(yè)調(diào)研輔導(dǎo)時間少，對入駐工業(yè)園區(qū)的企業(yè)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、日常檢查、政策咨詢等很難落到實處，也容易造成稅源監(jiān)控上的空檔。另外，新時期稅收政策變化較多，納稅人涉稅情況復(fù)雜，但對稅務(wù)人員的專業(yè)化培訓(xùn)卻相對較少，不能適應(yīng)現(xiàn)代征管工作的需要。 （四）園區(qū)內(nèi)的企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有

10、待優(yōu)化 園區(qū)內(nèi)皮革產(chǎn)業(yè)、竹木加工產(chǎn)業(yè)等制造業(yè)及建筑安裝業(yè)目前所占比例大，這些企業(yè)大多屬勞動密集型，生產(chǎn)工藝簡單，科技含量并不高，而園區(qū)內(nèi)商貿(mào)、物流、服務(wù)等第三產(chǎn)業(yè)缺乏，使得真正屬于地方財政的稅收收入較少。 附 表二：2015年浦城縣工業(yè)園的行業(yè)情況表 單位：戶 主 要 行 業(yè) 生 物 化 工 業(yè) 輕 紡 輕 工 業(yè) 竹 木 加 工 業(yè) 建 筑 安 裝 業(yè) 皮 革 產(chǎn) 業(yè) 其 他 業(yè) 戶數(shù) 4 6 14 28 36 37 所占比例 3.2% 4.8% 11.2% 22.4% 28.8% 29.6% 三、對園區(qū)管征現(xiàn)狀提出稅收征管建議 （一）加強(qiáng)部門協(xié)作溝通，提高征管水平 一方面，加強(qiáng)與政府部門的

11、溝通聯(lián)系。稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有引導(dǎo)作用，稅務(wù)部門應(yīng)在園區(qū)建設(shè)和發(fā)展中應(yīng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，在引資中積極為地方政府決策提供參考，要綜合考慮國家優(yōu)惠政策、本地經(jīng)濟(jì)特點兩個重要因素，讓本地原有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與招商引資企業(yè)有效對接，形成良好的共鳴作用；積極向地方政府建議，出臺明確的相關(guān)規(guī)定，加大執(zhí)法力度，對已發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，要積極聯(lián)系溝通、說明利弊，對違法行為堅決糾正和處罰，共同為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)工業(yè)園區(qū)的健康發(fā)展。另一方面，建立目標(biāo)明確的信息聯(lián)系制度。定期從國稅局、建設(shè)局、國土局、發(fā)改委、工商局等部門取得相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，建立橫向聯(lián)系制度，實現(xiàn)多層次監(jiān)控和交叉稽核，進(jìn)一步形成定期聯(lián)系的長

12、效體制。同時要爭取與工業(yè)園區(qū)管委會、產(chǎn)業(yè)協(xié)會的配合，對園區(qū)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和外運進(jìn)行管理、服務(wù)與監(jiān)控。 （二）強(qiáng)化稅源稅種管征，不斷提高工業(yè)園區(qū)征管質(zhì)量 一是加強(qiáng)工業(yè)園區(qū)重點工程項目稅收征管。針對重點工程建設(shè)的施工單位多數(shù)非本地企業(yè)和工程后期業(yè)務(wù)難以把握的特點，要從工程項目登記管理入手，全面掌握基建進(jìn)展情況，及時掌握建筑業(yè)稅源信息，對重大基礎(chǔ)建設(shè)項目可委托投資方（建設(shè)方）依照工程進(jìn)度代征稅款，實行“項目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度，重點解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題，使管理由“被動型”轉(zhuǎn)向“主動型”。二是加強(qiáng)個人所得稅征管。建立工業(yè)園區(qū)高收入群體檔案管理，依托管理系統(tǒng)，全面實現(xiàn)全員全額代扣

13、代繳工作；加強(qiáng)與工商部門的聯(lián)系，密切配合，共同落實國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知（國稅函285號），形成完整的管理鏈條；建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅電子臺賬，實施動態(tài)管理，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的加強(qiáng)評估和審核；此外，要建立納稅人誠信體系和服務(wù)體系建設(shè)，積極配合政府征信系統(tǒng)的建設(shè)，努力提高個人所得稅申報率。三是強(qiáng)化工業(yè)園區(qū)涉稅征管。大力宣傳申報繳納政策，如年初，浦城縣地稅局大力宣傳、落實福建省政府下發(fā)工貿(mào)企業(yè)兩稅優(yōu)惠政策“即征即獎”政策（閩政發(fā)明電1號），第一季度共入庫房產(chǎn)稅、土地使用稅684萬元，同比增長539%，實現(xiàn)大幅增長。同時，要改變政府為納稅義務(wù)人的相關(guān)條款，

14、對以地方政府名義申請農(nóng)用地轉(zhuǎn)用而未注明建設(shè)用地人的，納稅義務(wù)人應(yīng)規(guī)定為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用后首次使用該土地的建設(shè)單位。 （三）注重專業(yè)化稅務(wù)管理隊伍建設(shè)，儲備園區(qū)企業(yè)稅收管理人才 一是根據(jù)園區(qū)稅收管征的需要，配足配強(qiáng)人員，將熟悉稅收業(yè)務(wù)、懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理識、責(zé)任心強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的干部充實到征管一線，有效地盤活人才，力求實現(xiàn)人才的合理布局，促進(jìn)工業(yè)園區(qū)專業(yè)化稅務(wù)管理隊伍建設(shè)。二是以提高干部綜合素質(zhì)為目標(biāo)，采取集中培訓(xùn)、網(wǎng)上學(xué)習(xí)等形式，重點培訓(xùn)稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)分析、會計電算化等方面的內(nèi)容，掌握財務(wù)軟件中設(shè)置的會計科目和會計核算規(guī)則，找出重點監(jiān)控的會計科目及相關(guān)憑證，提高電子查賬的能力。三是建立激勵競爭機(jī)制，按照干部選拔的有關(guān)規(guī)定，建立健全干部競爭上崗制度，以增強(qiáng)干部自覺學(xué)習(xí)和工作的主觀能動性，建立有效的激勵機(jī)制，促進(jìn)干部創(chuàng)新能力的提高。 （四）優(yōu)化升級園區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)跨越發(fā)展 地方政府堅持樹立“工業(yè)立縣”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步做好工業(yè)園區(qū)發(fā)展的整體規(guī)劃，力爭將南浦工業(yè)園區(qū)構(gòu)建成技術(shù)含量高的現(xiàn)代化工業(yè)園區(qū)，致力將榮華山產(chǎn)業(yè)組團(tuán)打造“產(chǎn)業(yè)集聚、專業(yè)分工、配套協(xié)作、衍接緊密、自給自足”的輕紡專業(yè)城。地稅部門要緊跟思路