增值稅出口退稅計算公式_第1頁
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文檔簡介

增值稅出口退稅計算 “免、抵、退”稅的計算方法可總結(jié)為：“免、剔、抵、退”。免是指外銷金額免稅；剔是應(yīng)從本期進項稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進項稅額應(yīng)全部先用于頂?shù)謨?nèi)銷的銷項稅；退是指未抵完的進項稅再退。通過免、抵、退就可以計算出本期應(yīng)納稅額。如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，則說明要繳納增值稅；如果為負數(shù)，則允許退稅。在確定應(yīng)退稅額時，將“當期出口貨物的離岸價匯率退稅率”與“當期應(yīng)納稅額（負數(shù)）的絕對值”進行比較，其中數(shù)額小的即為應(yīng)退稅金額。 另外要注意的是，如果出口貨物使用到了免稅購進的材料，在計算出口退稅時還要特別作出調(diào)整處理。 具體計算方法與計算公式如下： 第一種情況：出口產(chǎn)品所耗用的原材料都是從國內(nèi)正常采購（即無免稅采購） 第一步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征收率出口貨物退稅率） 第二步： 當期應(yīng)納稅額當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵進項稅額內(nèi)銷銷項（內(nèi)銷進項外銷進項不得免抵）上期留抵進項內(nèi)銷應(yīng)交稅額外銷應(yīng)退 如果上式0表示當期應(yīng)納稅額 如果上式0表示當期應(yīng)納稅額 如果上式0表示當期應(yīng)退的稅額（其中包括部分退稅和全部退稅）第四步：免抵退稅額抵減額免稅購進原材料價格出口貨物退稅率第五步：免抵退稅額出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額第六

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