集團固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程

1、固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)目標1戰(zhàn)略目標提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有社會效益和經(jīng)濟效益。固定資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。2經(jīng)營目標及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟效益。3財務(wù)目標提高固定資產(chǎn)運營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。正確反映處置損益，保證報告真實。4合規(guī)目標遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護公司的合法權(quán)益，避免公司承擔法律風險。遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。二、風險評估1戰(zhàn)略風險不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)

2、濟效益低。固定資產(chǎn)投資決策失誤， 使公司權(quán)益受損， 可能造成難以挽回的局面。2經(jīng)營風險固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損， 失去其原有的使用價值。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3財務(wù)風險會計核算不規(guī)范，處置損益不實，利潤失真。未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔違約風險，發(fā)生額外的支出。4合規(guī)風險不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、 法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點1提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃分公司廢舊固定資產(chǎn)報廢1.1.1由分公司車間根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果向分公司生產(chǎn)技術(shù)科和設(shè)備動力科

3、填制固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)分公司分管領(lǐng)導(dǎo)、計劃財務(wù)科長、分公司經(jīng)理審批。1.1.2分公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后交物資采購中心設(shè)在各分公司的物資采購科（組），物資采購科（組）人員應(yīng)定期（三個月）對各車間、部、室的廢舊固定資產(chǎn)情況進行收集整理，完成報廢固定資產(chǎn)的分類，并報物資采購中心綜合計劃價格組，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。1.1.3物資采購中心綜合計劃價格組將各分公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報中心領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司生產(chǎn)技術(shù)部、 計劃財務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計劃財務(wù)部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表，審核批準后資產(chǎn)進入正常資產(chǎn)報廢處理程序。1.1.

4、3.1處理 A 類大宗報廢物資 1中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司總會計師、物資采購中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認后，由物資采購中心會同計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部及資產(chǎn)使用單位進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。1.1.3.2處理 B1類報廢物資 2中的固定資產(chǎn)，須經(jīng)公司總會計師、物資采購中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認后，由物資采購中心會同資產(chǎn)使用單位進行處理。B1 類報廢物資按當?shù)噩F(xiàn)行價格進行處理。1.1.3.3B2 類報廢物資中的固定資產(chǎn)由各分、子公司制定相關(guān)辦法自1 A 類 大宗 報廢物資指批量或單件估價在5 萬元及以上的含廢機器、設(shè)備、觸媒及鋼構(gòu)件等的物資。2

5、B 類小宗報廢物資指批量或單件估價低于5 萬元的物資。包括：B1 類報廢物資指廢設(shè)備、鋼材、催化劑等。 B2類報廢物資指廢潤滑油、煤渣、廢包裝物（紙包裝、木包裝物）、廢舊電子設(shè)備等。行處理。提出固定資產(chǎn)處置計劃擬對外進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)組織專門小組，編制固定資產(chǎn)處置計劃， 依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價， 填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表 ，提交分、子公司資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門審查，經(jīng)分、子公司經(jīng)理批準后以文件形式報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值 （轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和） ，特殊情況

6、應(yīng)說明理由。 對擬評估的固定資產(chǎn)， 轉(zhuǎn)讓方必須提交立項申請（內(nèi)容包括資產(chǎn)占有單位的名稱、隸屬關(guān)系、所在地址、評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構(gòu)及資質(zhì)證明等） ，并以文件形式報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部審批。對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部提出捐贈報告。公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部對分公司固定資產(chǎn)處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師。公司報廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門向公司辦公室提出報廢申請，由公司辦公室會同計劃財務(wù)部審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師。公司

7、分管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師依據(jù)生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計劃。處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的 2%以上至 8%以內(nèi)由董事會決定；超過 8%應(yīng)由董事會組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進行評審，并報股東大會批準。 涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表大會或工會的意見； 對職工安置等事項應(yīng)經(jīng)職工代表大會或工會討論通過。內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請，填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報審批表, 經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準。調(diào)撥、調(diào)劑雙方同時以文件形式報公司辦公室、計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審批后，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)或置換公司及分、子公

8、司存在以下情況的可無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)： 管理體制、組織形式調(diào)整，改變隸屬關(guān)系，企業(yè)之間資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)或股權(quán)）的無償劃轉(zhuǎn)或置換，組建企業(yè)集團，理順集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，經(jīng)批準的企業(yè)合并與分設(shè)等。公司內(nèi)部進行劃轉(zhuǎn)或置換的， 劃入、劃出雙方應(yīng)簽署劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議，由劃入、劃出單位計劃財務(wù)部門分別同時提出申請，報公司計劃財務(wù)部審批。分、子公司與外部單位之間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，由分、子公司計劃財務(wù)科提交申請（即：劃轉(zhuǎn)財務(wù)與資產(chǎn)關(guān)系的申請） ，并同時提交劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議等資料， 報經(jīng)公司計劃財務(wù)部、 總會計師批準。固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)后，劃入、劃出雙方應(yīng)依據(jù)有關(guān)劃轉(zhuǎn)文件，抓緊辦理產(chǎn)權(quán)登記和相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。若將固定資產(chǎn)租賃給系統(tǒng)

9、外的單位或個人經(jīng)營， 必須對承租人的財務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按 股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法規(guī)定計算、收取，若租賃費按規(guī)定標準計收有困難的，可根據(jù)情況適當降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2 資產(chǎn)復(fù)查與評估固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準后公司計劃財務(wù)部應(yīng)組織進行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈值 10 萬以上的，公司計劃財務(wù)部應(yīng)當聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估， 并向公司辦理資產(chǎn)評估申請立項手續(xù)，報總會計師、董事長審批。評估立項獲準后，公司計劃財務(wù)部應(yīng)當起草委托評估協(xié)議或合同文本，送

10、法律顧問室審核。協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問室審核后報總會計師、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。資產(chǎn)使用單位計劃財務(wù)、資產(chǎn)管理部門配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作，立項申請單位對中介機構(gòu)出具的評估結(jié)果進行審核， 出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，公司計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進行確認。評估機構(gòu)可由公司推薦，也可由公司與分、子公司協(xié)商選定。公司計劃財務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報總會計師、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和公司有關(guān)部門的審核意見一并備案。3 編制、審定資產(chǎn)處置方案公司生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后

11、，送公司計劃財務(wù)部審核。公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。 對擬采用分期付款方式的， 還應(yīng)對受讓方的資信情況進行調(diào)查和審核。公司計劃財務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總會計師、分管領(lǐng)導(dǎo)或董事長審定。公司計劃財務(wù)部將處置資產(chǎn)的評估結(jié)果等信息，在當?shù)孛襟w上對外公布或在規(guī)定的交易市場掛牌廣泛尋求受讓方。4 簽訂資產(chǎn)處置交易合同處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由公司生產(chǎn)技術(shù)部擬定，送法律顧問室審核。法律顧問室根據(jù)職責對合同進行審核，并按授權(quán)報總會計師或董事長審定簽字，由董事長或授權(quán)人員簽訂。轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位

12、的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5 清點資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)資產(chǎn)使用單位、公司生產(chǎn)技術(shù)部按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進行審查核對。公司計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。6 收款開票和核銷資產(chǎn)公司計劃財務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項，并開具發(fā)票，編制錄入收款和資產(chǎn)核銷（轉(zhuǎn)讓）相關(guān)會計憑證；無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)議及交接手續(xù)，編制資產(chǎn)核銷會計憑證； A類與 B1 類報廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由公司計劃財務(wù)部統(tǒng)

13、一收??； B2 類報廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由分公司財務(wù)科收取，并出具收款收據(jù)。 分公司財務(wù)科收取的資金在公司指導(dǎo)下支配。分公司計劃財務(wù)科進行帳務(wù)處理，經(jīng)授權(quán)的會計主管復(fù)核相關(guān)會計憑證，記賬人員記賬。分公司計劃財務(wù)科通知分廠設(shè)備科、分公司設(shè)備動力科、資產(chǎn)使用單位注銷相關(guān)資產(chǎn)明細卡片 / 管理臺賬。對有價值報廢設(shè)備由所在分廠庫房保管， 并由分廠設(shè)備科和分公司設(shè)備動力科登記實物賬，分公司計劃財務(wù)科登記明細賬，并及時核對，保證賬賬相符。各分公司門衛(wèi)須憑財務(wù)收款收據(jù)、物資采購中心出具的廢舊物資處理出門憑證放行。7 清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議公司及分公司計劃財務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回

14、款項的，應(yīng)及時通知資產(chǎn)管理部門采取措施予以追收。對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認真查明原因，并追究相關(guān)人員的責任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險公司的有關(guān)人員進行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。計劃財務(wù)、設(shè)備動力、生產(chǎn)技術(shù)等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)， 應(yīng)及時提出處置意見和建議。8 固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查公司將對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進行。各分公司可根據(jù)本單位實際情況制定內(nèi)部檢查制度。對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的

15、設(shè)置情況。 重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 如固定資產(chǎn)的保管與清查； 處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 重點檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)， 是否存在越權(quán)審批行為。固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。 重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。8.2.4固定資產(chǎn)處置決策責任制的建立及執(zhí)行情況。 重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。8.2.5各類款項支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是

16、否符合相關(guān)法規(guī)、 制度和合同的要求， 處置款是否及時收取、入賬。審計監(jiān)察室對公司及分公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報董事會審計委員會。同時審計監(jiān)察室應(yīng)當監(jiān)督有問題的單位的整改情況。董事會審計委員會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進行整改， 確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位。8.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。8.4.2在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂， 影響公平、公正、公開交易原則。四、相關(guān)制度目錄1財政部企業(yè)會計準則（財政部令第33號）2財

17、政部內(nèi)部會計控制規(guī)范固定資產(chǎn)3股份有限公司廢舊物資處理管理辦法（試行）（物資采購中心管理制度匯編P15-P16）4股份有限公司合同管理制度（管理制度匯編 一 P89-P93 ）5股份有限公司審計委員會工作規(guī)則（管理制度匯編 一 P70-P72 ）6股份有限公司經(jīng)營管理制度（管理制度匯編 一 P94-P97 ）7股份有限公司資產(chǎn)控制制度（管理制度匯編 一 P163 ）8股份有限公司安全管理制度（管理制度匯編 一 P210-P249 ）9股份有限公司資金管理辦法（管理制度匯編 一 P139-P143 ）10 股份有限公司關(guān)于規(guī)范和加強財務(wù)及會計管理的若干規(guī)定（管理制度匯編 一 P149-P154

18、）11 股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法五、主要控制點相關(guān)資料1 固定資產(chǎn)處置申請文件2 固定資產(chǎn)處置申報審批表3 固定資產(chǎn)處置批準文件4 對外出售、轉(zhuǎn)讓或拍賣固定資產(chǎn)處置方案5 資產(chǎn)處置會計憑證6 固定資產(chǎn)捐贈報告7 固定資產(chǎn)盤點表8 固定資產(chǎn)調(diào)劑表9 固定資產(chǎn)報廢申請技術(shù)鑒定審批表10 固定資產(chǎn)報廢鑒定、審批明細表11 資產(chǎn)評估申請表12 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書13 資產(chǎn)評估報告14 對評估報告的審核意見15 資產(chǎn)處置交易合同和相關(guān)協(xié)議16 資產(chǎn)移交清單17 資產(chǎn)明細卡片 / 管理臺賬18 資產(chǎn)處置發(fā)票19 固定資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報審批表20 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表21 固定資產(chǎn)報廢（損）申報審批表

19、六、固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程表業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點監(jiān)督檢查不相容職授權(quán)及務(wù)/ 崗位要求1 提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃1 提高公司資不能及時處置閑分公司廢舊固定資產(chǎn)報廢處置公司產(chǎn)使用效率，置的固定資產(chǎn)， 使的固定資處置閑置、效社會效益和經(jīng)濟產(chǎn)，按照投益低的固定資效益低。資關(guān)系及產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)下管一級有社會效益和的原則，分經(jīng)濟效益。公司無權(quán)自行處置設(shè)備，要處置時，必須向總公司報告請示。2 固定資產(chǎn)對固定資產(chǎn)長期閑1.1.1 由分公司車間根據(jù)固定資檢查分公處置計劃公司及分外投資，擴大置或低效使用造產(chǎn)清查結(jié)果向分公司生產(chǎn)技術(shù)司上報的的提出、公司應(yīng)按公司規(guī)模，形成資產(chǎn)毀損， 失去科和設(shè)備動力科填制固定資產(chǎn)鑒

20、定申請審核與審公司廢舊成規(guī)模經(jīng)營，其原有的使用價報廢鑒定申請表， 提出固定資產(chǎn)表是否經(jīng)定分離。物資處理提高社會影值。報廢申請，經(jīng)分公司分管領(lǐng)導(dǎo)、分公司領(lǐng)管理辦法響，樹立良好計劃財務(wù)科長、分公司經(jīng)理審導(dǎo)審批。（試行）的的公眾形象。批。規(guī)定進行廢舊固定資產(chǎn)處理。3 及時處置閑固定資產(chǎn)處置不1.1.2 分公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后交到分公司報廢物資置、效益低的規(guī)范，造成公司資物資采購中心設(shè)在各分公司的實地考察，包括各分業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點固定資產(chǎn)，使產(chǎn)流失。物資采購科（組） ，物資采購科資 產(chǎn) 優(yōu) 化 組（組）人員應(yīng)定期（三個月）對合，提高公司各車間、 部室的廢舊固定資產(chǎn)情經(jīng)營效益。況進行收集整理，完成報

21、廢固定資產(chǎn)的分類， 并報物資采購中心綜合計劃價格組，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。4 固定資產(chǎn)投固定資產(chǎn)處置不1.1.3 物資采購中心綜合計劃價資決策正確，規(guī)范，造成公司資格組將各分公司廢舊固定資產(chǎn)產(chǎn)生巨大經(jīng)濟產(chǎn)流失。情況整理資料報中心領(lǐng)導(dǎo)審批效益。后交公司生產(chǎn)技術(shù)部、 計劃財務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計劃財務(wù)部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表， 審核批準后資產(chǎn)進入正常資產(chǎn)報廢處理程序。不相容職監(jiān)督檢查務(wù)/ 崗位檢查其上報的廢舊物資的真實性。檢查物資檢查與業(yè)采購中心務(wù)執(zhí)行分的記錄與離。分公司的鑒定表的記錄是否一致。授權(quán)及要求公司生產(chǎn)、技改及各類基建項目過程中所產(chǎn)生的各

22、類廢舊物資，具體包括報廢設(shè)備、鋼材、催化劑、潤滑油、煤渣、廢包裝物（紙包裝，木包裝物）等。報廢物資分為兩大類：A 類大宗報廢物資和 B類小宗報廢物資。A 類大宗報廢物資指批量業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/ 崗位5 提高固定資轉(zhuǎn)讓合同不符合1.1.3.1 處理 A 類大宗報廢物資檢查物資產(chǎn)運營效率，合同法等國家法中的固定資產(chǎn)， 須先經(jīng)公司總會采購中心降低管理成律、法規(guī)和公司內(nèi)計師、物資采購中心主任、生產(chǎn)對廢舊固本，提高經(jīng)營部規(guī)章制度的要技術(shù)部經(jīng)理簽字確認后，由物資定資產(chǎn)的成果。求，造成損失。采購中心會同計劃財務(wù)部、生產(chǎn)分類是否技術(shù)部及資產(chǎn)使用單位進行處恰當，是否理；須留存的物資由物資

23、采購中按確定的心建帳保管， 由公司統(tǒng)一安排再分類進行利用。分別處理。6 正確反映處轉(zhuǎn)讓合同不符合1.1.3.2 處理 B1 類報廢物資中檢查物資置損益，保證合同法等國家法的固定資產(chǎn)，須經(jīng)公司總會計采購中心報告真實。律、法規(guī)和公司內(nèi)師、物資采購中心主任、生產(chǎn)技對廢舊固部規(guī)章制度的要術(shù)部經(jīng)理簽字確認后， 由物資采定資產(chǎn)的求，造成損失。購中心會同資產(chǎn)使用單位進行分類是否處理。B1 類報廢物資按當?shù)噩F(xiàn)行恰當，是否價格進行處理。按確定的分類進行分別處理。1.1.3.3B2 類報廢物資中的固定資產(chǎn)由各分、 子公司制定相關(guān)辦法自行處理。提出固定資產(chǎn)處置計劃轉(zhuǎn)讓合同不符合1.2.1 擬對外進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓檢查

24、轉(zhuǎn)讓處置計劃合同法等國家法或拍賣的， 轉(zhuǎn)讓方應(yīng)組織專門小或拍賣價的提出與律、法規(guī)和公司內(nèi)組，編制固定資產(chǎn)處置計劃，依格的確定審 批 分授權(quán)及要求或單件估價在 5萬元及以上的物資；B類小宗報廢物資指批量或單件估價低于5萬元人民幣的物資，分為B1類和 B2類，B1 類報廢物資指廢設(shè)備、鋼材、催化劑等，B2 類報廢物資指廢潤滑油、煤渣、廢包裝物（紙包裝，木包裝物）等。 B2類報廢物資由分公業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點部規(guī)章制度的要據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況求，造成損失。等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價，填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表，提交分、子公司資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門審查，經(jīng)分、子公司經(jīng)理批準后以文件形式報公司生

25、產(chǎn)技術(shù)部、 計劃財務(wù)部審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的， 一般不得低于凈值加評估和清理費用之和） ，特殊情況應(yīng)說明理由。 對擬評估的固定資產(chǎn)， 轉(zhuǎn)讓方必須提交立項申請（內(nèi)容包括資產(chǎn)占有單位的名稱、隸屬關(guān)系、所在地址、評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部審批。7 遵守合同法固定資產(chǎn)處置不1.2.2 對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由等法律、法規(guī)規(guī)范，造成公司資資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為的規(guī)定，維護產(chǎn)流失。發(fā)生前，向公司生產(chǎn)技術(shù)部、計公司的合法權(quán)劃財務(wù)部提出捐贈報告。益，避免公司

26、監(jiān)督檢查不相容職授權(quán)及務(wù)/ 崗位要求是否恰當，離。司自行處是否充分置，A、B1維護了公類報廢物司的利益。資由公司總部處理。檢查待處置的固定資產(chǎn)是否與處置計劃所述的業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點不相容職授權(quán)及監(jiān)督檢查務(wù)/ 崗位要求承擔法律風狀態(tài)一致，險。并已經(jīng)適當審批。8 遵守公司內(nèi)固定資產(chǎn)處置不公司生產(chǎn)技術(shù)部、 計劃財務(wù)部對部規(guī)章制度，規(guī)范，造成公司資分公司固定資產(chǎn)處置計劃進行避免產(chǎn)生內(nèi)部產(chǎn)流失。審核、鑒定和研究，提出具體審舞弊行為。核或鑒定意見， 經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師。固定資產(chǎn)處置不公司報廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使處置計劃規(guī)范，造成公司資用部門向公司辦公室提出報廢的提出、產(chǎn)流失。申請，

27、由公司辦公室會同計劃財審核與審務(wù)部審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計定分離。師。固定資產(chǎn)處置不公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師依據(jù)規(guī)范，造成公司資生產(chǎn)技術(shù)部、 計劃財務(wù)部的審核產(chǎn)流失。意見和鑒定， 審批固定資產(chǎn)處置計劃。固定資產(chǎn)投資決處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審檢查涉及策失誤，使公司權(quán)計凈資產(chǎn)的 2%以上至 8%以內(nèi)由公司重大益受損，可能造成董事會決定； 超過 8%應(yīng)由董事會事項的處難以挽回的局面。組織有關(guān)專家、 專業(yè)人員進行評置方案是審，并報股東大會批準。涉及職否經(jīng)審批。工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處檢查是否置方案， 應(yīng)聽取公司職工代表大按國家有會或工會的意見； 對職工安置等關(guān)規(guī)定履業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點不相容職授權(quán)

28、及監(jiān)督檢查務(wù)/ 崗位要求事項應(yīng)經(jīng)職工代表大會或工會行報告程討論通過。序。內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥轉(zhuǎn)讓合同不符合1.7.1 公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)申請的提合同法等國家法撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請， 填寫出與審批律、法規(guī)和公司內(nèi)固定資產(chǎn)調(diào)撥、 調(diào)劑申報審批分離。部規(guī)章制度的要表 , 經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準。求，造成損失。1.7.2 調(diào)撥、調(diào)劑雙方同時以文件形式報公司辦公室、 計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審批后，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)讓合同不符合固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)或置換合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.8.1 公司及分、子公司存在以申請的提下情況的可無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：出與審批管理體制、組織形式調(diào)

29、整，改變分離。隸屬關(guān)系，企業(yè)之間資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)或股權(quán)）的無償劃轉(zhuǎn)或置換，組建企業(yè)集團， 理順集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，經(jīng)批準的企業(yè)合并與分設(shè)等。業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點不相容職授權(quán)及監(jiān)督檢查務(wù)/ 崗位要求公司內(nèi)部進行劃轉(zhuǎn)或置換的，劃入、劃出雙方應(yīng)簽署劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議，由劃入、劃出單位計劃財務(wù)部門分別同時提出申請，報公司計劃財務(wù)部審批。分、子公司與外部單位之間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，由分、子公司計劃財務(wù)科提交申請（即：劃轉(zhuǎn)財務(wù)與資產(chǎn)關(guān)系的申請），并同時提交劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議等資料，報經(jīng)公司計劃財務(wù)部、總會計師批準。1.8.4 固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)后，劃檢查劃轉(zhuǎn)入、劃出雙方應(yīng)依據(jù)有關(guān)劃轉(zhuǎn)文雙方是否件，抓緊辦理產(chǎn)權(quán)登記和相應(yīng)的及時

30、進行賬務(wù)調(diào)整。會計處理，保證賬實相符。轉(zhuǎn)讓合同不符合若將固定資產(chǎn)租賃給系統(tǒng)外的年租賃費=合同法等國家法單位或個人經(jīng)營，必須對承租人（出租資業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。不能及時處置閑控制點監(jiān)督檢查不相容職授權(quán)及務(wù)/ 崗位要求的財務(wù)、 資產(chǎn)和信用狀況進行審產(chǎn)年折舊查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅持租額+資產(chǎn)總賃抵押制度。 租賃費計算方法按額×出租股份有限公司資產(chǎn)管理暫行資產(chǎn)企業(yè)辦法規(guī)定計算、收取，若租賃的總資產(chǎn)費按規(guī)定標準計收有困難的，可報酬率）÷根據(jù)情況適當降低， 但最低不得（1- 流轉(zhuǎn)低于出租資產(chǎn)的年折舊額。稅率-流轉(zhuǎn)稅率×出租流轉(zhuǎn)稅附加

31、率），其中：出租資產(chǎn)企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）÷企業(yè)平均資產(chǎn)總 額 ×100%。內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥1.7.1 公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)檢查公司調(diào)撥的申公司內(nèi)部置的固定資產(chǎn)， 使撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請，經(jīng)雙內(nèi)部、分公請與審批部 門 間 調(diào)社會效益和經(jīng) 濟方分管領(lǐng)導(dǎo)批準后報公司生產(chǎn)司 內(nèi) 部 部分離。撥，必須經(jīng)業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點不相容職授權(quán)及監(jiān)督檢查務(wù)/ 崗位要求效益低。技術(shù)部、計劃財務(wù)部備案，進行門間調(diào)撥調(diào)撥雙方相應(yīng)的賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)分管領(lǐng)導(dǎo)是否經(jīng)公批準；分公司分管領(lǐng)司內(nèi)部部導(dǎo)批準或門間調(diào)撥，經(jīng)分公司必須經(jīng)分經(jīng)理審批。公司調(diào)撥雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準后由雙方分公司經(jīng)

32、理審批。固定資產(chǎn)長期 閑閑置資產(chǎn)可在公司與分公檢 查 公 司公司與分置或低效使用 造司之間內(nèi)部調(diào)配的，經(jīng)供需雙方成資產(chǎn)毀損， 失去協(xié)商后， 經(jīng)雙方分公司經(jīng)理批準其原有的使用 價后由需方報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計值。劃財務(wù)部，經(jīng)計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審核后由董事會辦公室批準后，以賬面價值為基礎(chǔ)，進行劃轉(zhuǎn)。與分公司、分公司與分公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否經(jīng)公司審批。公司、分公司與分公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)必須經(jīng)公司審批。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。2 資產(chǎn)復(fù)查與評估固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準后公檢查清查資產(chǎn)清查司計劃財務(wù)部應(yīng)組織進行固定清冊與處與資產(chǎn)管資產(chǎn)復(fù)查，核實有關(guān)賬目，依據(jù)置方案所理分離。清查結(jié)果編

33、制資產(chǎn)移交清冊。載事項是業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點監(jiān)督檢查不相容職授權(quán)及務(wù)/ 崗位要求否一致。不按照規(guī)定處置對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈檢查聘請財務(wù)復(fù)查固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處值 10 萬以上的，公司計劃財務(wù)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評罰或索賠等。部應(yīng)當聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)是否采取估分離。評估機構(gòu)進行評估， 并向公司辦公正、公資產(chǎn)評估理資產(chǎn)評估申請立項手續(xù)，報總平、公開原申請立項會計師、董事長審批。則，并經(jīng)審與審批分批。離。轉(zhuǎn)讓合同不符合評估立項獲準后， 公司計劃財務(wù)合同起草合同法等國家法部應(yīng)當起草委托評估協(xié)議或合與審核、律、法規(guī)和公司內(nèi)同文本，送法律顧問室審核。審 定 分部規(guī)章制度的要離。求，造成損失。提出方案與審核

34、、審定分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問室審核后報總會計師、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。資產(chǎn)使用單位計劃財務(wù)、資產(chǎn)管理部門配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作， 立項申請單位對中介機構(gòu)出具的評估結(jié)果進行審核，出具審核意見， 并填列資產(chǎn)評估備案表，公司計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進行確認。評估檢查法律合同起草顧問室是與審核、否按規(guī)定審定分履行職責。離。檢查資產(chǎn)資產(chǎn)評估評估備案結(jié)果備案表與資產(chǎn)審核與審評估報告定分離。記載事項是否一致。業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點不相容職授權(quán)及監(jiān)督檢查務(wù)/ 崗位要求機構(gòu)可由公司推薦， 也可由公司與分、子公司協(xié)

35、商選定。固定資產(chǎn)處置不公司計劃財務(wù)部將資產(chǎn)評估備規(guī)范，造成公司資案表報總會計師、 董事長審定簽產(chǎn)流失。字后，連同資產(chǎn)評估報告和公司有關(guān)部門的審核意見一并備案。3 編制、審定資產(chǎn)處置方案固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。公司生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后， 送公司計劃財務(wù)部審核。公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進行調(diào)查和審核。處置方案編制與審核、審定分離。調(diào)查處置方案與計劃不一致的原因。不能及時處置 閑公司計劃財務(wù)部將審核方案和置的固定資產(chǎn)，

36、 使意見以及受讓方的資信情況報社會效益和經(jīng) 濟總會計師、 分管領(lǐng)導(dǎo)或董事長審效益低。定。檢查受讓資產(chǎn)處置方的資信經(jīng)辦與受情況是否讓方資信符合公司調(diào)查、資要求。產(chǎn)處置方案審定分離。業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險控制點監(jiān)督檢查不相容職授權(quán)及務(wù)/ 崗位要求不按照規(guī)定處置公司計劃財務(wù)部將處置資產(chǎn)的檢查資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方聘固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處評估結(jié)果等信息， 在當?shù)孛襟w上處置是否請的經(jīng)紀罰或索賠等。對外公布或在規(guī)定的交易市場采取公開、人與受讓掛牌廣泛尋求受讓方。公平、公正方聘請的的原則。經(jīng)紀人分離。4 簽訂資產(chǎn)處置交易合同未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權(quán)利、 義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔違約風險， 發(fā)生額外的支出。處置資產(chǎn)原則上

37、均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。 資產(chǎn)處置交易合同由公司生產(chǎn)技術(shù)部擬定，送法律顧問室審核。檢查合同合同起草內(nèi)容與經(jīng)與審核、審批的處審定分置方案內(nèi)離。容是否一致。轉(zhuǎn)讓合同不符合法律顧問室根據(jù)職責對合同進合同起草合同法等國家法行審核， 并按授權(quán)報總會計師或與審核、律、法規(guī)和公司內(nèi)董事長審定簽字， 由董事長或授審 定 分部規(guī)章制度的要權(quán)人員簽訂。離。求，造成損失。轉(zhuǎn)讓合同不符合轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有合同法等國家法控股地位的， 在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合律、法規(guī)和公司內(nèi)同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方協(xié)商部規(guī)章制度的要提出公司重組方案， 包括在同等求，造成損失。條件下對轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5 清點資產(chǎn)、辦理資

38、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風險不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失?？刂泣c監(jiān)督檢查不相容職授權(quán)及務(wù)/ 崗位要求手續(xù)資產(chǎn)使用單位、 公司生產(chǎn)技術(shù)部資產(chǎn)清點按合同規(guī)定清點資產(chǎn)， 填寫資產(chǎn)與監(jiān)點分移交清單。離。公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)移交清檢查資產(chǎn)清單編制單進行審查核對。移交清單與審核分與處置方離。案的資產(chǎn)說明是否一致。公司計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款核對合同清單編制條件，核查款項到賬情況，并通付款條件，與審核分知資產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理并檢查計離。交接簽字手續(xù)。劃財務(wù)部是否及時收款。6 收款開票和核銷資產(chǎn)會計核算不規(guī)范，公司計劃財務(wù)部按合同約定收檢查各類收款與開處置損益不實， 利取資產(chǎn)處置款項，并開具發(fā)票，報廢固定票分離。潤失真。編制錄入收款和資產(chǎn)核銷（轉(zhuǎn)資產(chǎn)處理讓）相關(guān)會計憑證；無償劃轉(zhuǎn)資款是否均產(chǎn)依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)議及交接手經(jīng)及時收續(xù)，編制資產(chǎn)核銷會計憑證；A 取，并及時類與 B1 類報廢物資中的固定資入賬。產(chǎn)處理資金由公司計劃財務(wù)部業(yè)務(wù)