交易成本理論及應(yīng)用(共6頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上課程名稱：西方經(jīng)濟(jì)學(xué) 學(xué)生姓名： 肖慶飛 學(xué) 號： 班 級： 企管研2015 時 間： 2015 年 10月 20日 指導(dǎo)教師： 管仕平教授 交易成本理論的主要內(nèi)容及其應(yīng)用一、交易成本理論的主要內(nèi)容（一）交易成本理論的概述所謂交易成本就是在一定的社會關(guān)系中，人們自愿交往、彼此合作達(dá)成交易所支付的成本，也即人與人關(guān)系成本。它與一般的生產(chǎn)成本（人與自然界關(guān)系成本）是對應(yīng)概念。從本質(zhì)上說，有人類交往互換活動，就會有交易成本，它是人類社會生活中一個不可分割的組成部分。交易成本理論的根本論點(diǎn)在于對企業(yè)的本質(zhì)加以解釋。由于經(jīng)濟(jì)體系中企業(yè)的專業(yè)分工與市場價格機(jī)制的運(yùn)作，使用市場的價

2、格機(jī)能的成本相對偏高，從而形成企業(yè)機(jī)制，企業(yè)是人類追求經(jīng)濟(jì)效率所形成的組織體。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主科斯在企業(yè)的性質(zhì)一文中提出交易成本是“通過價格機(jī)制組織生產(chǎn)的，最明顯的成本，就是所有發(fā)現(xiàn)相對價格的成本”、“市場上發(fā)生的每一筆交易的談判和簽約的費(fèi)用”及利用價格機(jī)制存在的其他方面的成本。科斯提出交易成本的概念，系統(tǒng)化的工作是2009年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主威廉森做的。威廉森最先把新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)定義為交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)。他廣泛考察和研究了資本主義的各種主要經(jīng)濟(jì)制度，包括市場組織、對市場的限制、工作組織、工會、現(xiàn)代公司(包括聯(lián)合企業(yè)與跨國公司)、公司治理結(jié)構(gòu)、壟斷與反壟斷和政府監(jiān)管等等，并開創(chuàng)性地把交易成本的概念

3、應(yīng)用到對各種經(jīng)濟(jì)制度的比較和分析中，建立了一個全新的分析體系。（二）交易成本的分類交易成本種類內(nèi)涵事前交易成本搜尋信息的成本欲交易者，尋找最適合的交易的對象，查詢所能提供的服務(wù)與產(chǎn)品所需要支付的成本。協(xié)商與決策的成本交易雙方為達(dá)成交易所做之議價、協(xié)商、談判并做出決策所產(chǎn)生的成本。由于交易雙方的不信任及有限理性，常需耗費(fèi)大量協(xié)商與談判成本。契約成本當(dāng)交易雙方達(dá)成協(xié)議準(zhǔn)備進(jìn)行交易時，通常會訂定契約，并對契約內(nèi)容進(jìn)行磋商所產(chǎn)生的成本即為契約成本。事后成本監(jiān)督成本交易雙方訂定契約之后，為了預(yù)防對方由于投機(jī)主義產(chǎn)生違背契約的行為，故在訂定契約之后，會在執(zhí)行過程中相互監(jiān)督所產(chǎn)生的成本即為監(jiān)督成本。執(zhí)行成本

4、契約訂定之后，交易雙方相互進(jìn)行必要的檢驗(yàn)以確定對方確實(shí)遵守契約，當(dāng)對方違背契約時，強(qiáng)制對方履行契交易成本種類內(nèi)涵約所產(chǎn)生的成本，即為執(zhí)行成本。轉(zhuǎn)換成本當(dāng)交易雙方完成交易之后，可能持續(xù)進(jìn)行交易。此時若有一方更換交易對象，所產(chǎn)生的成本即為轉(zhuǎn)換成本。（三）交易成本的特征1、交易商品或資產(chǎn)的專屬性交易所投資的資產(chǎn)本身不具市場流通性，或者契約一旦終止，投資于資產(chǎn)上的成本難以回收或轉(zhuǎn)換使用用途，稱之為資產(chǎn)的專屬性。2、交易不確定性交易成本的不確定性指交易過程中各種風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率。由于人類有限理性的限制使得面對未來的情況時，人們無法完全事先預(yù)測，加上交易過程買賣雙方常發(fā)生交易信息不對稱的情形，交易雙方繼而透

5、過契約來保障自身的利益。因此，交易不確定性的升高會伴隨著監(jiān)督成本、議價成本的提升，使交易成本增加。3、交易的頻率交易的頻率越高，相對的管理成本與議價成本也升高。交易頻率的升高使得企業(yè)會將該交易的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部化以節(jié)省企業(yè)的交易成本。（四）產(chǎn)生交易成本的原因交易成本發(fā)生的原因，來自于人性因素與交易環(huán)境因素交互影響下所產(chǎn)生的市場失靈現(xiàn)象，造成交易困難所致。Williamson 指出六項交易成本了來源：有限理性指交易進(jìn)行參與的人，因?yàn)樯硇?、智能、情緒等限制，在追求效益極大化時所產(chǎn)生的限制約束。投機(jī)主義指參與交易進(jìn)行的各方，為尋求自我利益而采取的欺詐手法，同時增加彼此不信任與懷疑，因而導(dǎo)致交易過程監(jiān)督成

6、本的增加而降低經(jīng)濟(jì)效率。不確定性與復(fù)雜性由于環(huán)境因素中充滿不可預(yù)期性和各種變化，交易雙方均將未來的不確定性及復(fù)雜性納入契約中，使得交易過程增加不少訂定契約時的議價成本，并使交易困難度上升。專用性投資某些交易過程過于專屬性或因?yàn)楫愘|(zhì)性信息與資源無法流通，使得交易對象減少及造成市場被少數(shù)人把持，使得市場運(yùn)作失靈。信息不對稱因?yàn)榄h(huán)境的不確定性和自利行為產(chǎn)生的機(jī)會主義，交易雙方往往握有不同程度的信息，使得市場的先占者擁有較多的有利信息而獲益，并形成少數(shù)交易。氣氛指交易雙方若互不信任，且又處于對立立場，無法贏造一個令人滿意的交易關(guān)系，將使得交易過程過于重視形式，徒增不必要的交易困難及成本。二、交易成本的

7、應(yīng)用交易成本理論在中小企業(yè)內(nèi)部審計外包中的應(yīng)用（一）交易成本觀下企業(yè)不同生命周期的外包策略1、初創(chuàng)期這個時期是每個企業(yè)的必經(jīng)階段,是指中小企業(yè)從創(chuàng)立到基本能夠?qū)崿F(xiàn)以收抵支的整個階段。初創(chuàng)期的企業(yè)員工數(shù)量少,資產(chǎn)數(shù)量也不多,無論是財務(wù)資本、人力資本、技術(shù)水平,還是治理機(jī)構(gòu)和管理制度都十分有限,企業(yè)最急需的就是建立規(guī)章制度,以把握各種可能的發(fā)展機(jī)遇,規(guī)避可能對企業(yè)造成致命打擊的威脅,并順利渡過難關(guān)。此時設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成本顯然很高,所以采用“全部外包”形式是明智的。2、成長期在成長期初期,企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注銷售和生產(chǎn)環(huán)節(jié),內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也應(yīng)多是集中在與銷售和生產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制上。人力資本專用性會

8、有所提高,因?yàn)閮?nèi)部審計人員對企業(yè)整體及其銷售和生產(chǎn)流程的把握比外部咨詢?nèi)藛T更高。所以,在成長期初期,“合作內(nèi)審”是一個理想選擇,因?yàn)檫@樣不但可以緩解中小企業(yè)家族管理模式下,高層管理人員、員工對內(nèi)部審計的抵觸,還可以利用外部專業(yè)優(yōu)勢逐步培養(yǎng)自己的內(nèi)部審計人員。成長期后期,企業(yè)的自主創(chuàng)新需求凸顯,而且鑒于發(fā)展資金有限、盲目擴(kuò)張可能帶來的多元化陷阱和配套制度建設(shè)的不完善,內(nèi)部審計就不應(yīng)僅局限于控制審計和財務(wù)審計,而應(yīng)延伸到更廣闊的研發(fā)設(shè)計流程和經(jīng)營管理效率效果等活動中。此時審計頻率的增高和混合性資產(chǎn)的存在,使得企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計活動在提升價值增值方面的重要作用,企業(yè)開始采用“審計管理咨詢”方式,設(shè)立

9、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),制定和改進(jìn)內(nèi)部審計的工作計劃。3、成熟期在成熟期,企業(yè)資源投入達(dá)到一定規(guī)模后保持相對穩(wěn)定水平。經(jīng)過艱難的初創(chuàng)期和追求高速成長的成長期,企業(yè)的組織體系己經(jīng)穩(wěn)固下來,各項規(guī)范也日臻成熟,各種資源結(jié)構(gòu)也趨于科學(xué)、合理,市場份額相對穩(wěn)定,管理正規(guī)化。規(guī)范化的企業(yè)活動要求內(nèi)部審計要經(jīng)常進(jìn)行保持企業(yè)增長的全面的、經(jīng)常的財務(wù)審計、控制審計和經(jīng)營管理審計,內(nèi)部審計的人力資本專用性和專門性資產(chǎn)專用性提高,所以采用企業(yè)首席審計執(zhí)行官占主導(dǎo)地位的“補(bǔ)充”或“協(xié)力式委外”方式是比較合理的。4、衰退期中小企業(yè)由于自身的固有局限,面對己經(jīng)飽和的市場和進(jìn)入壁壘的淡化,生存能力出現(xiàn)一問題。此時內(nèi)部審計就應(yīng)該重點(diǎn)

10、研究企業(yè)資源利用率降低的原因,尋找對策,并積極為企業(yè)戰(zhàn)略決策的轉(zhuǎn)變提供服務(wù)。由此可見,處于衰退期的中小企業(yè),其內(nèi)部審計需求有可能與成熟期相同,此時我們就可以采用“補(bǔ)充”或“協(xié)力式委外”的方式尋求戰(zhàn)略突破。（三）中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的成本對策1、降低事前的顯性交易成本（1）降低尋找外包服務(wù)商的搜尋成本搜尋成本可分為兩部分:一是從企業(yè)所在地到外包市場的返回成本;一是在外包市場上尋找服務(wù)商的成本。搜尋成本的顯著特點(diǎn)就是對地理空間的距離很敏感;企業(yè)與外包服務(wù)商的潛在距離越遠(yuǎn),其搜尋成本也就越高。所以要降低搜尋成本,可以通過以下途徑：地理集中、熟人推薦、網(wǎng)絡(luò)搜尋等。（2）降低與外包服務(wù)商的議價成本降低與

11、外包服務(wù)商進(jìn)行談判的議價成本,可以在議價之前,對該外包商的服務(wù)收費(fèi)、服務(wù)質(zhì)量、客戶反饋等信息進(jìn)行搜集整理;并派有能力的議價人員進(jìn)行談判。（3）降低簽訂外包合同的決策成本降低簽訂外包合同的決策成本,是指企業(yè)可以減少簽約決策程序,只規(guī)定有權(quán)責(zé)的審計委員會及高級管理人員對該合同簽約進(jìn)行決策,并上報董事會進(jìn)行報批。此外,在簽約時間和地點(diǎn)的選擇上,應(yīng)盡量選擇對雙方都比較便利的時候。一般來說,在電話協(xié)商確定后,進(jìn)駐企業(yè)開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動時,簽訂外包合同最為適宜。2、降低事前的隱性交易成本（1）更新管理層內(nèi)部審計意識,提高內(nèi)審重要性管理層對內(nèi)部審計的重視程度越高,企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部審計所可能獲得的效益越高,相應(yīng)

12、的就越能降低外包的交易成本。因此隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,業(yè)務(wù)量的不斷增長,中小企業(yè)的管理層要有意識地擺脫對內(nèi)部審計外包的過分依賴,在外包服務(wù)商的幫助下,建立健全自己的內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程.（2）識別風(fēng)險,高效外包企業(yè)外包內(nèi)部審計是有風(fēng)險的,包括法律風(fēng)險、業(yè)務(wù)質(zhì)量風(fēng)險及其他風(fēng)險等,中小企業(yè)也不例外。對風(fēng)險進(jìn)行有效識別,可以在外包實(shí)施過程中減少不必要的支出,從而達(dá)到減低交易成本的目的。（3）完善內(nèi)審隊伍,增強(qiáng)其工作成就感.內(nèi)審隊伍的完善,可以帶來企業(yè)內(nèi)部審計部門自置的收益,從而降低外包的隱性交易成本。3、降低事后的顯性交易成本就內(nèi)部審計外包而言,事后的交易成本主要是指日常合作不適應(yīng)成本、爭議

13、解決成本、控制和監(jiān)督成本。（1）降低日常合作不適應(yīng)成本企業(yè)應(yīng)未雨綢繆,盡可能選擇與企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計人員及管理層在語言、生活習(xí)慣、工作方式等相似或可以融合的外包服務(wù)提供商。（2）降低爭議解決成本爭議解決成本,是指當(dāng)企業(yè)與外包服務(wù)商,就某項事件或活動產(chǎn)生爭議,而發(fā)生的協(xié)調(diào)解決成本。企業(yè)在外包合同簽訂時,必須包括一個違約責(zé)任解決條款。這個條款是保障交易雙方利益的一個重要尺度。任何一方違約,都必須付出代價。（3）降低控制和監(jiān)督成本4、降低事后的隱性交易成本（1）合理分工,權(quán)責(zé)分明（2）提高外包服務(wù)商的保密意識既要提高審計效率,也要避免商業(yè)秘密的泄露是內(nèi)部審計外包的決策原則。中小企業(yè)核心資產(chǎn)是高新技術(shù)。因此中小企業(yè)應(yīng)在外包合同中明確規(guī)定外包服務(wù)商的保密責(zé)任,不能泄漏成功的經(jīng)營實(shí)務(wù)、競爭優(yōu)勢及其他商業(yè)秘密的風(fēng)險;外包服務(wù)商應(yīng)保持其應(yīng)