行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范：風(fēng)險評估和控制方法(powerpoint 35頁)

1、 財政廳會計(jì)處 第一頁，共三十六頁。n根據(jù)根據(jù)COSOCOSO理論內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息理論內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督與評價。與溝通、內(nèi)部監(jiān)督與評價。 1 1、行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括組、行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策(zhngc)(zhngc)、單位文化、法制觀念等、單位文化、法制觀念等 2 2、信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部和與行政事業(yè)、信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在行政事業(yè)單位內(nèi)部和與行政事業(yè)單位外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等（信息技術(shù)的應(yīng)用、建立舉報投訴制度和舉單位外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等（信息技術(shù)的應(yīng)用、建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度）報人保護(hù)制度） 3 3、內(nèi)部監(jiān)督與評價（自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督，將在以后章節(jié)中講解、內(nèi)部監(jiān)督與評價（自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督，將在以后章節(jié)中講解） 第二頁，共三十六頁。 一、經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估一、經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估 （一）什么（一）什么(shn me)(shn me)是風(fēng)險是風(fēng)險 風(fēng)險通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)風(fēng)險通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)

3、現(xiàn)產(chǎn)生的影響。生的影響。 第三頁，共三十六頁。（二）什么是風(fēng)險評估（二）什么是風(fēng)險評估(pn )(pn ) 風(fēng)險評估是風(fēng)險評估是量化測評量化測評風(fēng)險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。風(fēng)險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。 風(fēng)險評估決定了內(nèi)部控制的方向要求，單位必須時刻關(guān)注各種來源、各風(fēng)險評估決定了內(nèi)部控制的方向要求，單位必須時刻關(guān)注各種來源、各種層次的風(fēng)險，并對各種風(fēng)險進(jìn)行評估，制定切實(shí)有效的風(fēng)險控制措種層次的風(fēng)險，并對各種風(fēng)險進(jìn)行評估，制定切實(shí)有效的風(fēng)險控制措施。施。 第四頁，共三十六頁。（三）建立風(fēng)險評估機(jī)制（三）建立風(fēng)險評估機(jī)制 一是建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制。每年至少一次，一是建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)

4、險定期評估機(jī)制。每年至少一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生(fshng)(fshng)重大變化重大變化的，應(yīng)及時重估。的，應(yīng)及時重估。 二是單位要成立風(fēng)險評估工作小組。由二是單位要成立風(fēng)險評估工作小組。由單位領(lǐng)導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任親自擔(dān)任組長，具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)組長，具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，也可以由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。人擔(dān)任組長，也可以由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。 （世界銀行）（世界銀行）第五頁，共三十六頁。 1 1、人員構(gòu)成、人員構(gòu)成（1 1）單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，）

5、單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險評估工作；各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險評估工作；（2 2）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長；擔(dān)任副組長；（3 3）由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)）由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組人員或技術(shù)專家作為工作小組(xioz)(xioz)的成員的成員第六頁，共三十六頁。 2 2、機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置 風(fēng)險評估工作風(fēng)險評估工作(gngzu)(gngzu)小組可以是跨部門的，也小組可以是跨部

6、門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)?？梢栽O(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。 工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動類型設(shè)置若干工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動類型設(shè)置若干個風(fēng)險測評小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟(jì)活動的個風(fēng)險測評小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟(jì)活動的流程，按流程排查風(fēng)險點(diǎn)。流程，按流程排查風(fēng)險點(diǎn)。第七頁，共三十六頁。 3 3、評估周期、評估周期 經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(fngxin)(fngxin)評估至少每年進(jìn)行一次。評估至少每年進(jìn)行一次。第八頁，共三十六頁。 4 4、評估結(jié)果的應(yīng)用、評估結(jié)果的應(yīng)用 評估工作完成后，風(fēng)險評估工作完成后，風(fēng)險(fngxin)(fngxin)評估工作小組應(yīng)

7、評估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部報告，及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)?？刂频囊罁?jù)。第九頁，共三十六頁。 （四）風(fēng)險評估程序（四）風(fēng)險評估程序 4 4個步驟個步驟 1 1、目標(biāo)、目標(biāo)(mbio)(mbio)設(shè)定設(shè)定 由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。濟(jì)活動的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。 第十頁，共三十六頁。 2 2、風(fēng)險識別、風(fēng)險識別 風(fēng)險識別是對行政事業(yè)單位風(fēng)險識別是對行政事業(yè)單位(sh y dn wi)(sh y dn

8、wi)面臨的各種面臨的各種不確定因不確定因素素進(jìn)行梳理、匯總，形成進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險點(diǎn)清單風(fēng)險點(diǎn)清單。 風(fēng)險識別事實(shí)上是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源和認(rèn)識風(fēng)險因素的過程。風(fēng)險識別事實(shí)上是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源和認(rèn)識風(fēng)險因素的過程。 第十一頁，共三十六頁。 3 3、風(fēng)險分析、風(fēng)險分析 是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性定量和定性方法進(jìn)一步分方法進(jìn)一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。 按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別的風(fēng)險進(jìn)按照風(fēng)

9、險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注行分析和排序，確定關(guān)注(gunzh)(gunzh)重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。 第十二頁，共三十六頁。 4 4、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對 是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)(jch)(jch)之上，針對單位所之上，針對單位所存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過程。過程。 第十三頁，共三十六頁。 （五）風(fēng)險評估的內(nèi)容（五）風(fēng)險評估的內(nèi)容 1 1、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面、單位層面風(fēng)險

10、評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面 6 6（1 1）內(nèi)部控制工作的組織情況。）內(nèi)部控制工作的組織情況。 是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通(gutng)(gutng)協(xié)協(xié)調(diào)機(jī)制和聯(lián)動機(jī)制。調(diào)機(jī)制和聯(lián)動機(jī)制。第十四頁，共三十六頁。（2 2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況(qngkung)(qngkung)。 經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；分離； 權(quán)責(zé)是否對等；權(quán)責(zé)是否對等； 是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、是否建立健全議事決策

11、機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。第十五頁，共三十六頁。 （3 3）內(nèi)部管理制度的完善情況。）內(nèi)部管理制度的完善情況。 內(nèi)部管理制度是否健全；內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。執(zhí)行是否有效。 （4 4）內(nèi)部控制）內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)關(guān)鍵崗位工作人員的管理關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。情況。 是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機(jī)是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機(jī)制；制； 工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。第十六頁，共三十六頁。（5 5）財務(wù)信息的編報情況。）財務(wù)信息的編報情況。 是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事是否按

12、照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理； 是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財務(wù)會計(jì)是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財務(wù)會計(jì)報告報告(bogo)(bogo)。（6 6）其他情況。）其他情況。第十七頁，共三十六頁。2 2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面 7 7（1 1）預(yù)算管理情況。）預(yù)算管理情況。 在預(yù)算編制過程中單位在預(yù)算編制過程中單位(dnwi)(dnwi)內(nèi)部各部門間溝通內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的合、與具體工作是否相對應(yīng)；

13、是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時。是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時。第十八頁，共三十六頁。（2 2）收支管理情況。）收支管理情況。 收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)定保管和使用印章和票據(jù)(pio j)(pio j)等；等； 發(fā)生支出事項(xiàng)時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)發(fā)生支出事項(xiàng)時是否按照規(guī)定審核

14、各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。取資金的情形。第十九頁，共三十六頁。（3 3）政府采購管理情況。）政府采購管理情況。 是否按照預(yù)算是否按照預(yù)算(y sun)(y sun)和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)；和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)； 是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗(yàn)收是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗(yàn)收程序；程序； 是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。第二十頁，共三十六頁。（4 4）資產(chǎn)管理情況。）資產(chǎn)管理情況。 是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任； 是否定

15、期對資產(chǎn)進(jìn)行是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行(jnxng)(jnxng)清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)清查盤點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況及時進(jìn)行不符的情況及時進(jìn)行(jnxng)(jnxng)處理；處理； 是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。第二十一頁，共三十六頁。（5 5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。 是否按照概算投資；是否按照概算投資； 是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否嚴(yán)格履行審核審批程序； 是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制； 是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；資金的情形； 是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時是否按照規(guī)定保存建設(shè)

16、項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(jsh)(jsh)辦理移交手續(xù)。辦理移交手續(xù)。第二十二頁，共三十六頁。（6 6）合同管理情況。）合同管理情況。 是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理； 是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)(xitio)(xitio)機(jī)制。機(jī)制。 （7 7）其他情況。）其他情況。第二十三頁，共三十六頁。（6 6）合同管理情況。）合同管理情況。 是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理； 是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動

17、范圍(fnwi)(fnwi)和條和條件；件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。（7 7）其他情況。）其他情況。第二十四頁，共三十六頁。二、單位內(nèi)部控制的方法（二、單位內(nèi)部控制的方法（8 8種）種） 什么是單位內(nèi)部控制的控制方法？什么是單位內(nèi)部控制的控制方法？ 內(nèi)部控制的控制方法實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部控制的內(nèi)部控制的控制方法實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險控制在可承諾的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險控制在可承諾的范圍范圍(fnwi)(fnwi)之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果

18、，針對風(fēng)險點(diǎn)選擇的措施和程風(fēng)險評估的結(jié)果，針對風(fēng)險點(diǎn)選擇的措施和程序。序。第二十五頁，共三十六頁。 第第1 1種方法：不相容崗位相互分離種方法：不相容崗位相互分離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分分離措施，形成離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制的工作機(jī)制(jzh)(jzh)。 不相容崗位相互分離是行政事業(yè)單位內(nèi)控最基本要求，是保證提高不相容崗位相互分離是行政事業(yè)單位內(nèi)控最基本要求，是保證提高經(jīng)營效率、保護(hù)財產(chǎn)安全以及增強(qiáng)會計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。作經(jīng)營效率、保護(hù)財產(chǎn)安全以及增強(qiáng)會計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的

19、重要條件。作為一種內(nèi)控體系中最基本的控制手段，集中體現(xiàn)了相互制衡的基本為一種內(nèi)控體系中最基本的控制手段，集中體現(xiàn)了相互制衡的基本原則，其核心是內(nèi)部牽制。（六安）原則，其核心是內(nèi)部牽制。（六安） 第二十六頁，共三十六頁。 第第2 2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。 明確各崗位明確各崗位(gng wi)(gng wi)辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 對重大業(yè)務(wù)

20、事項(xiàng)建立對重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)建立“三重一大三重一大”（重大問題決策、重要干部（重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策和大額資金使用）事項(xiàng)集體決策審批機(jī)任免、重大項(xiàng)目投資決策和大額資金使用）事項(xiàng)集體決策審批機(jī)制和會簽制度。制和會簽制度。第二十七頁，共三十六頁。 第第3 3種方法：歸口管理。種方法：歸口管理。 根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員人員(rnyun)(rnyun)等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。理。 第二十八頁，共三十六頁

21、。 第第4 4種方法：預(yù)算控制種方法：預(yù)算控制(kngzh)(kngzh)。 強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。 1 1、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 2 2、預(yù)算編制控制、預(yù)算編制控制 3 3、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行控制 4 4、預(yù)算調(diào)整控制、預(yù)算調(diào)整控制 5 5、預(yù)算分析與考核控制、預(yù)算分析與考核控制第二十九頁，共三十六頁。 第第5 5種方法：財產(chǎn)保護(hù)控制。種方法：財產(chǎn)保護(hù)控制。 建立建立(jinl)(jinl)資產(chǎn)日常管理制度和資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、

22、實(shí)物保管、采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對對等措施，確保資產(chǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整安全完整。第三十頁，共三十六頁。 第第6 6種方法：會計(jì)控制。種方法：會計(jì)控制。 建立健全本單位財會管理制度，建立健全本單位財會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高高(t go)(t go)會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財務(wù)會計(jì)報告處理程序。會計(jì)賬簿和財務(wù)會計(jì)報告處理程序。 會計(jì)控制的具體內(nèi)容：會計(jì)憑證填制的

23、控制、賬簿登記會計(jì)控制的具體內(nèi)容：會計(jì)憑證填制的控制、賬簿登記的控制、會計(jì)復(fù)核的控制、財務(wù)報告控制。的控制、會計(jì)復(fù)核的控制、財務(wù)報告控制。第三十一頁，共三十六頁。 第第7 7種方法：單據(jù)控制。種方法：單據(jù)控制。 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和表單和票據(jù)票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保填制、審核、歸檔、保管管單據(jù)。單據(jù)。 1 1、報銷單據(jù)控制。、報銷單據(jù)控制。2 2、外來其他單據(jù)控制。、外來

24、其他單據(jù)控制。3 3、財產(chǎn)、財產(chǎn)(cichn)(cichn)盤點(diǎn)單據(jù)控制。盤點(diǎn)單據(jù)控制。4 4、重要空白憑證與預(yù)留銀行印鑒控制、重要空白憑證與預(yù)留銀行印鑒控制第三十二頁，共三十六頁。 第第8 8種方法：信息內(nèi)部種方法：信息內(nèi)部(nib)(nib)公開。公開。 建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序范圍、方式和程序。 內(nèi)部信息公開還應(yīng)當(dāng)建立舉報體系。內(nèi)部信息公開還應(yīng)當(dāng)建立舉報體系。 在現(xiàn)代管理實(shí)踐中，內(nèi)部信息公開是非常有效的手段

25、。在現(xiàn)代管理實(shí)踐中，內(nèi)部信息公開是非常有效的手段。 第三十三頁，共三十六頁。 衷心感謝各位長期以來對衷心感謝各位長期以來對會計(jì)改革與發(fā)展給予的關(guān)心、會計(jì)改革與發(fā)展給予的關(guān)心、理解、幫助理解、幫助(bngzh)(bngzh)和支持！和支持！第三十四頁，共三十六頁。1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考(sko)的方法。2022-2-242022-2-24Thursday, February 24, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-2-242022-2-242022-2-242/24/2022 12:00:20 AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2022-2-242022-2-242022-2-24Feb-2224-Feb-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。2022-2-242022-2-242022-2-24Thursday, February 24, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。2022-2-242022-2-242022-2-242022-2-242/24/