財務會計與流通綜合管理知識分析

1、流通會計綜合實驗（“系統(tǒng)運轉(zhuǎn)型”財會高仿真實驗）課程講義編寫：張治彬四川大學錦城學院財會與金融系目 錄一、課程說明2二、實驗教學目的和要求2三、實驗教學重點和難點3四、實驗教學要點及其操作實施步驟3五、課時安排5六、實驗成績考評辦法6七、業(yè)務操作指導7教材修訂7（一）業(yè)務處理8第一輪業(yè)務8第二輪業(yè)務11第三輪業(yè)務16第四輪業(yè)務20第五輪業(yè)務27第六輪業(yè)務32（二）財務報表的編制401、資產(chǎn)負債表各項目內(nèi)容取數(shù)方法介紹412、利潤表各項目內(nèi)容取數(shù)方法介紹44（三）賬證資料的裝訂與歸檔451、賬本的裝訂452、記賬憑證的裝訂453、賬證資料的歸檔47（四）成績考核47一、課程說明財會專業(yè)是實踐性很

2、強的專業(yè)，學員對專業(yè)課程的掌握不僅要求知道是什么，為什么，還必須要求掌握怎么做。單純的課堂教學，也講解怎么做，但由于賬證資料及操作程序都只是停留在書本或黑板上給出的格式及抽象的流程圖上，學員難以將其具體化，感性化，也無法親自操作，因而理解起來十分困難。這樣，由分錄到分錄的學習成了課堂上會計課教學的主要內(nèi)容，與實際工作還有相當一段距離。這段距離主要是靠到實際工作崗位實習來彌補。而在學校建立起財會實驗室開設實驗課程，在校期間就在實驗室開展各種財會實際操作，將其作為理論聯(lián)系實際的教學基地，就較好地解決了以上問題，并且拓寬了教學領域，豐富了教學內(nèi)容，創(chuàng)造了新的教學手段，增強了師生的創(chuàng)新精神及實際動手能

3、力，提高了人才培養(yǎng)質(zhì)量。我校財會模擬實驗室已開展了多年的財會模擬實驗教學，積累了大批實驗教學所必須的憑證、賬冊和報表等資料，為開展實驗教學提供了物質(zhì)條件。通過流通會計高仿真財會實驗教學，使學生親自動手完成流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務從期初建賬到購、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤形成、年終利潤清繳、報表編制、憑證裝訂歸檔等全套會計業(yè)務的核算及所有環(huán)節(jié)的操作，強化業(yè)務操作基本技能，提高分析問題和解決問題的能力，在實習中發(fā)現(xiàn)自己知識的肓點，對發(fā)生的錯誤加以總結(jié)，吸取經(jīng)驗和教訓，以避免今后在現(xiàn)實工作中重復類似或相同的錯誤，使他們對會計的認識不再憑空化、想象化，從整體上提高能力，實現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為今后從事會計工作打下堅

4、實的基礎。二、實驗教學目的和要求1、熟悉實際單位有關的機構(gòu)設置、各機構(gòu)職能，認識各職能部門間相互配合、協(xié)調(diào)工作的重要意義；2、熟悉財會科內(nèi)基本人員構(gòu)成、職責分工以及賬務核算的組織情況；3、熟悉各種會計原始憑證產(chǎn)生過程及傳遞程序，掌握各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關系；4、掌握流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務從期初建賬到購、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤形成、年終利潤清繳、憑證裝訂歸檔等全套會計業(yè)務的核算及所有環(huán)節(jié)的操作；5、提高操作基本技能；6、掌握主體單位內(nèi)部財務部門與業(yè)務部門及其它相關部門的內(nèi)在聯(lián)系和內(nèi)部控制關系；7、掌握主體單位與外部相關的購方、供方、運輸部門及銀行、稅務等部門的相關關系；8、提高分析問題和

5、解決問題的能力。三、實驗教學重點和難點1、實驗教學的重點為：各種原始憑證的產(chǎn)生過程及傳遞程序；各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關系；內(nèi)部調(diào)撥、債務重組、托收拒付、退價補價、進貨退出、受托代銷業(yè)務、直運商品銷售、工資發(fā)放、增值稅計算等特殊業(yè)務的處理。2、實驗教學的難點為：查賬、對賬、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、利潤的形成、年終利潤清繳和現(xiàn)金流量表的編制。四、實驗教學要點及其操作實施步驟1、操作準備：熟悉環(huán)境實驗操作要求與操作注意事項介紹劃分崗位領取實驗用具崗位職責分工 熟悉賬簿組織開設期初賬務資料送存銀行印鑒卡片2、啟用新賬簿：按記賬規(guī)則操作期初資料過賬核對平衡認識印鑒重要作用3、運行新業(yè)務：熟悉業(yè)務內(nèi)容按規(guī)定業(yè)務

6、流程運轉(zhuǎn)原始憑證的填制和傳遞程序記賬憑證的編制及審核程序記賬憑證的過賬科目匯總及編制科目匯總表總賬的過賬方法與試算平衡4、購銷業(yè)務流程及說明異地銷售業(yè)務流程異地購進業(yè)務流程同城銷售及同城購進業(yè)務流程5、定期輪換崗位確保各輪賬賬相符、賬實相符協(xié)商人員安排辦理交接手續(xù)開始新業(yè)務運轉(zhuǎn)規(guī)定統(tǒng)一進度重學崗位責任制6、重難點業(yè)務講解內(nèi)部調(diào)撥債務重組托收拒付退價補價進貨退出受托代銷業(yè)務工資發(fā)放稅費計算7、成本結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)原理結(jié)轉(zhuǎn)程序結(jié)轉(zhuǎn)方法結(jié)轉(zhuǎn)賬務處理零售已銷商品進銷差價轉(zhuǎn)銷：轉(zhuǎn)銷原理轉(zhuǎn)銷程序轉(zhuǎn)銷方法轉(zhuǎn)銷的賬務處理8、利潤結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤前對帳查帳結(jié)轉(zhuǎn)利潤原理結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬務處理造成利潤重大差異的主要原因

7、利潤的年終清繳如何解決查帳時忙閑不均9、財務報表的編制資產(chǎn)負債表的編制利潤表的編制現(xiàn)金流量表的編制10、賬薄余額的月結(jié)年結(jié)及轉(zhuǎn)入新賬賬薄余額的月結(jié)、年結(jié)年終各帳戶余額轉(zhuǎn)入新賬的方法11、會計資料的裝訂歸檔會計憑證的裝訂方法各實習科室會計憑證的歸檔 12、整理和上交實驗器具、實驗資料五、課時安排項 目內(nèi) 容形 式課 時1、實驗動員思想動員、組織動員業(yè)務動員院系領導及分管領導實驗指導教師實驗室管理人員講解課42、實驗準備1.分為不同職業(yè)角色2.學習崗位責任制3.領取實驗器材學生主體運作教師指導23、實驗開展4.開設期初資料核對平衡45.學習購銷業(yè)務講解流轉(zhuǎn)程序26.運行新業(yè)務（共6輪）487.查賬

8、、對賬108.教師各科室盤點、監(jiān)控賬實相符情況（2）9.教師講解示范：憑證、賬本的裝訂210. 業(yè)務講解：教師集中分幾次講解新業(yè)務、 特殊業(yè)務及成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤計算、報表編制程序64.實驗總結(jié)11.總結(jié)大會212.成績考評（3）總計80注：1.所列課時為課表課時，學生根據(jù)各科情況的自行加班不計入；2.括號內(nèi)為同時或?qū)嶒灪筮M行的內(nèi)容，不另加計入總課時內(nèi)。六、實驗成績考評辦法考評的主要內(nèi)容：（一）實驗態(tài)度、實驗紀律及實驗規(guī)則遵守情況的考評。（二）會計基礎工作及書寫質(zhì)量的考評。（三）專業(yè)知識和專業(yè)技能的考評?？荚u辦法：鑒于模擬實習崗位的流動性，實習內(nèi)容的多樣性和同一考評資料由多人完成的特點，通過如下辦

9、法實施對成績的考評：（一）對第一項內(nèi)容的考評由指導教師根據(jù)學員平時工作表現(xiàn)、“學員出勤考評表”等為依據(jù)評定出不同成績等級：分為“優(yōu)”、“良”、“中”、“及格”、“不及格”五個等級（下同）。（二）對第二項內(nèi)容的考評，以每個學員簽章的賬證操作資料為依據(jù)，評定出不同等級。（三）對第三項內(nèi)容的考評，要依據(jù)以下四個方面：一是教師對學員專業(yè)知識、專業(yè)技能及分析解決問題能力的觀察及記錄；二是依據(jù)當每實習一個崗位就填列一次的“模擬實習日志”；三是根據(jù)學員實習報告、實習總結(jié)、會計報表、財務分析等方面內(nèi)容綜合評定。實習結(jié)束，每個學員將“實習日志”、“實習總結(jié)”等附入“模擬實習成績考評表”內(nèi)，由指導教師在“實習態(tài)度

10、”、“會計基礎工作及書寫質(zhì)量”、“專業(yè)知識和專業(yè)技能”三個欄目分別評定出不同等級。最后在本次實習“綜合成績”欄評定出最終成績等級?！翱荚u表”作為模擬實習成績考評的最終依據(jù)，建議存入學生學籍檔案。七、業(yè)務操作指導教材修訂1、【P76】第三行盈余公積明細中“盈余公積法定公益金”更正為“盈余公積任意盈余公積”。2、【P87】管理費用明細中“勞動保險費”更正為 “勞動保護費”（即“勞保費”）。3、【P90】第1筆業(yè)務，刪除與購銀行費用結(jié)算券有關的所有內(nèi)容。4、【P126】第65筆業(yè)務和第66筆業(yè)務內(nèi)容調(diào)整如下：【第65筆】繳納所得稅、增值稅。（國稅稅種）借：應交稅費應交所得稅未交增值稅貸：銀行存款 【

11、第66筆】繳納城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。（地稅稅種）借：應交稅費應交城建稅應交教育費附加應交房產(chǎn)稅應交車船使用稅應交土地使用稅貸：銀行存款5、【P127】第67筆業(yè)務參考分錄修訂為：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款包裝物押金借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（木箱）6、【P136】第93筆業(yè)務表格中合計數(shù)“150 000”更正為 “151 000”。7、【P142】第114筆業(yè)務文字部分采購員“洪兵”更正為 “洪冰”。8、【P142】第115筆業(yè)務，內(nèi)容調(diào)整如下：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務前后聯(lián)系，對方應補開的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票

12、已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會計分錄為：借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 680貸：應收賬款青島雙星鞋廠 16 000銀行存款 4 6809、【P150】第130筆業(yè)務表格中加重永久牌自行車規(guī)格“26”更正為“28”；鳳凰牌自行車規(guī)格“28”更正為 “26”。10、【P158】第152筆業(yè)務，參考分錄中“計提福利費”，該筆分錄，可以刪除不作。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14的部分，準予扣除?！逼髽I(yè)已不再采用按工資總額的14%計提職工福利費的傳統(tǒng)方法，改為

13、在不超過工資薪金總額14的范圍內(nèi)據(jù)實列支的辦法。因此，該筆計提職工福利費的分錄可以刪除不作。11、【P182】第215筆業(yè)務參考分錄中“庫存商品批發(fā)家電類（小影碟類）”更正為 “庫存商品批發(fā)家電類（微波爐類）”。12、【P185】第230筆業(yè)務，由于現(xiàn)今已停止征收養(yǎng)路費，此筆業(yè)務可以刪除，不作賬務處理。13、【P186】第239筆業(yè)務利潤分配中刪除“提取法定公益金（5%）”內(nèi)容。14、【P194】有關單位開戶銀行及賬號中，維達商貿(mào)公司“短期存款”賬戶，修訂為“短期借款”還款賬戶。（一）業(yè)務處理第一輪業(yè)務【第1筆】（首先，刪除與購銀行費用結(jié)算券有關的所有內(nèi)容，然后，再進行業(yè)務處理。）借：管理費用

14、辦公費 100 【為購結(jié)算憑證所發(fā)生的費用?！抠J：庫存現(xiàn)金 100【第2筆】借：管理費用印花稅 200貸：庫存現(xiàn)金 200【第3筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機類） 32 500貸：商品采購重慶三峽洗衣機廠 32 500【第4筆】借：庫存商品零售百貨柜 42 250貸：庫存商品批發(fā)百貨類（日用化工類）25 500批發(fā)百貨類（五金類） 4 900商品進銷差價百貨柜組 11 850【第5筆】借：銷售費用倉儲保管費 450貸：周轉(zhuǎn)材料其他材料（防蟲藥品） 450【第6筆】借：應收賬款太平供銷社 187 200貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 160 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 27 200【第

15、7筆】借：銷售費用差旅費 930庫存現(xiàn)金 70貸：其他應收款張華 1 000【第8筆】借：銀行存款 52 170.30財務費用銷售折扣 1 064.70 【（455007735）×2%】貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 13 500批發(fā)家電類 32 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7 735 【45500×17%】【第9筆】借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000【第10筆】借：銀行存款 53 000貸：主營業(yè)務收入零售家電柜 30 000零售百貨柜 23 000借：主營業(yè)務成本零售家電柜 30 000零售百貨柜 23 000貸：庫存商品零售家電柜

16、30 000零售百貨柜 23 000【第11筆】借：銀行存款 10 000貸：應收賬款三柏供銷社 10 000【第12筆】借：應收賬款三柏供銷社 99 450貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 85 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）14 450【第13筆】借：商品采購青島雙星鞋廠 99 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）16 830銷售費用進貨運費 1 800貸：銀行存款 117 630【第14筆】借：商品采購長虹電視機廠 140 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）23 800銷售費用進貨運費 800貸：銀行存款 164 600【第15筆】借：在建工程4#倉庫工程 117 500貸：工程物資木

17、材 30 000水泥 20 000鋼材 17 500磚 50 000【第16筆】借：銀行存款 144 471.60財務費用銷售折扣 2 948.40 【（12600021420）×2%】貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 126 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 21 420 【126000×17%】【第17筆】借：應收賬款太平供銷社 88 920貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 22 000批發(fā)家電類 54 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 12 920【第18筆】借：庫存現(xiàn)金 100貸：營業(yè)外收入出售廢棄物料 100【第19筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機類） 92 000

18、貸：商品采購廣州江門洗衣機廠 92 000【第20筆】借：銀行存款 8 000貸：應收賬款太平供銷社 8 000【第21筆】借：銷售費用進貨運費 1 500 【支付的轉(zhuǎn)運費用】貸：銀行存款 1 500【第22筆】借：銀行存款 10 000貸：應收賬款楊柳供銷社 10 000【第23筆】借：銷售費用包裝費 350 【支付倉庫臨時工修理包裝用品的修理費?！抠J：庫存現(xiàn)金 350【第24筆】借：銀行存款 19 539貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 16 700應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2 839【第25筆】借：銀行存款 262 571.40財務費用銷售折扣 5 358.60 【（2290003893

19、0）×2%】貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 229 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）38 930 【229000×17%】【第26筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（食具類） 36 000批發(fā)家電類（小家電類） 35 000貸：商品采購重慶五洲商貿(mào)公司 71 000【第27筆】借：銀行存款 32 643 【36 2703 627】貸：應收賬款大安供銷社 32 643 【根據(jù)實際收到金額入賬】【第28筆】借：應收賬款楊柳供銷社 64 600貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 55 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 9 350銀行存款 250 【此為代墊運費250元?！俊镜?9筆】借：銀行

20、存款 88 920貸：應收賬款太平供銷社 88 920【第30筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（五金類） 34 000貸：商品采購上海寰宇商貿(mào)公司 34 000【第31筆】借：應收賬款大安供銷社 48 955貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 41 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 7 055銀行存款 400 【代墊運費400元?！俊镜?2筆】借：銀行存款 2 150貸：其他業(yè)務收入修理家電收入 2 150【第33筆】借：應收賬款三柏供銷社 97 110貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 83 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 14 110【第34筆】借：庫存商品零售家電柜 110 300零售百貨柜 29

21、100貸：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機類） 69 500批發(fā)家電類（小家電類） 17 000批發(fā)百貨類（鐘表類） 16 500批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 3 800商品進銷差價家電柜組 23 800百貨柜組 8 800【第35筆】借：銀行存款 5 000貸：應收賬款太平供銷社 5 000第二輪業(yè)務【第36筆】借：銀行存款 166 140貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 142 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 24 140【第37筆】借：銀行存款 99 450貸：應收賬款三柏供銷社 99 450【第38筆】借：應收賬款蓬安供銷社 41 382貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 14 100批發(fā)家電類 21

22、000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5 967銀行存款 315 【代墊運費】【第39筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（食具類） 58 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 9 860銷售費用進貨運費 1 200貸：銀行存款 69 060【第40筆】借：銀行存款 109 270.98財務費用銷售折扣 2 230.02貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 95 300應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 16 201【第41筆】借：固定資產(chǎn)桑塔納車 37 000壞賬準備 250營業(yè)處支出債務重組損失 12 750貸：應收賬款華欣公司 50 00【第42筆】借：銀行存款 497 624.40財務費用銷售折扣 10 15

23、5.60貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 434 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 73 780【第43筆】借：商品采購成都新源化工廠 61 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10 370銷售費用進貨運費 1 350貸：銀行存款 72 720【第44筆】借：銀行存款 76 000貸：主營業(yè)務收入零售百貨柜 34 000零售家電柜 42 000借：主營業(yè)務成本零售百貨柜 34 000零售家電柜 42 000貸：庫存商品零售百貨柜 34 000零售家電柜 42 000【第45筆】借：短期借款磊山市工行（商品周轉(zhuǎn)借款）100 000貸：銀行存款 100 000【第46筆】借：銀行存款 70 200

24、貸：主營業(yè)務收入代銷商品 60 000 【300×50900×50】應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10 200借：主營業(yè)務成本代銷商品 52 500貸：受托代銷商品重慶五洲商貿(mào)公司（山鷹自行車） 12 500 成都豐瑞公司（豐瑞微波爐） 40 000 借：受托代銷商品款重慶五洲商貿(mào)公司 12 500成都豐瑞公司 40 000貸：應付賬款重慶五洲商貿(mào)公司 12 500成都豐瑞公司 40 000【第47筆】借：應收賬款北門商場 4 212貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 3 600 【（7557）×200】應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 612【第48筆】借：應收賬款三柏供

25、銷社 29 550貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 25 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 4 250銀行存款 300 【代墊運費】【第49筆】借：應收賬款太和供銷社 13 806貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 11 800應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2 006【第50筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 20 000貸：商品采購北京欣欣商貿(mào)公司 20 000【第51筆】借：銀行存款 177 149.70財務費用銷售折扣 3 615.30貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 154 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 26 265【第52筆】借：財務費用銷售折扣 46.80 【紅字】貸：主營業(yè)務收入

26、批發(fā)家電類 2 000 【紅字】應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 340 【紅字】銀行存款 2 293.20 【藍字】【第53筆】方法一：借：應收賬款廣州江門洗衣機廠 4 680貸：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機類） 4 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 680方法二：為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二。借：應收賬款廣州江門洗衣機廠 4 680庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機類） 4 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 680【第54筆】借：庫存商品零售百貨柜 41 500貸：庫存商品批發(fā)百貨類（日用化工類）30 500商品進銷差價百貨柜組 11 000【第55筆】借：應收賬款太平供銷社 49 79

27、0貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 42 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 7 140銀行存款 650【第56筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（電視類） 352 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 59 840銷售費用進貨運費 2 100貸：銀行存款 413 940【第57筆】借：應收賬款三柏供銷社 231 660貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 198 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 33 660【第58筆】借：銀行存款 48 955貸：應收賬款大安供銷社 48 955【第59筆】借：應收賬款大安供銷社 107 406貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 91 800應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 15 6

28、06【第60筆】借：銀行存款 1 810貸：其他業(yè)務收入修理家電收入 1 810【第61筆】借：應收賬款三柏供銷社 48 555貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 41 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 7 055【第62筆】借：商品采購重慶鐘表公司 52 500應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8 925銷售費用進貨運費 580貸：銀行存款 62 005【第63筆】 借：銀行存款 5 000貸：應收賬款楊柳供銷社 5 000【第64筆】借：銀行存款 178 500貸：主營業(yè)務收入零售百貨柜 63 500零售家電柜 115 000借：主營業(yè)務成本零售百貨柜 63 500零售家電柜 115 000貸：

29、庫存商品零售百貨柜 63 500零售家電柜 115 000【第65筆】借：應交稅費應交所得稅 82 500未交增值稅 68 000貸：銀行存款 150 500 【第66筆】借：應交稅費應交城建稅 3 400應交教育費附加 1 360應交房產(chǎn)稅 440應交車船使用稅 160應交土地使用稅 1 500貸：銀行存款 6 860【第67筆】借：庫存現(xiàn)金 1 500貸：其他應付款包裝物押金 1 500借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出借包裝物） 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（木箱） 1 000【第68筆】借：商品采購成都珠峰家電商城 272 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 46 240銷售費用進貨運費 2 4

30、00貸：銀行存款 320 640【第69筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 83 000應收賬款青島雙星鞋廠 16 000貸：商品采購青島雙星鞋廠 99 000【第70筆】借：銷售費用包裝費 400貸：周轉(zhuǎn)材料其他材料（麻繩） 300其他材料（包裝帶） 100第三輪業(yè)務【第71筆】借：管理費用修理費 1 600銷售費用進貨運費 900貸：周轉(zhuǎn)材料其他材料（維修木料） 1 200其他材料（油漆） 400其他材料（汽油） 900【第72筆】借：管理費用修理費 300貸：庫存現(xiàn)金 300【第73筆】借：應收賬款大安供銷社 3 627貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 3 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

31、 527借：應收賬款大安供銷社 2 925貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 2 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 425【第74筆】借：其他應收款向紅 1 000李才 2 000貸：銀行存款 3 000【第75筆】借：應收賬款太平供銷社 160 056貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 136 800應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 23 256【第76筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（食具類） 58 000貸：商品采購成都華豐商貿(mào)公司 58 000【第77筆】借：應收賬款三柏供銷社 77 337貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 66 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 11 237【第78筆】借：銀行存款 64

32、600貸：應收賬款楊柳供銷社 64 600【第79筆】借：庫存商品零售百貨柜 44 000零售家電柜 37 000貸：庫存商品批發(fā)百貨類（五金類） 34 000批發(fā)家電類（小家電類） 24 500商品進銷差價百貨柜組 10 000家電柜組 12 500【第80筆】借：銀行存款 57 559.32財務費用銷售折扣 1 174.68貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 8 200批發(fā)家電類 42 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 534【第81筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（電視類） 239 000待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 33 000貸：商品采購成都珠峰家電商城 272 000【第82筆】借：

33、周轉(zhuǎn)材料包裝物（木箱） 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出借包裝物） 1 000借：其他應付款包裝物押金 1 500 【退還押金】貸：銷售費用包裝費 400 【所收取的折損費】銀行存款 1 100【第83筆】借：應收賬款大安供銷社 339 300貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 290 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 49 300【第84筆】借：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品（腳踏三輪車） 1 300貸：銀行存款 1 300借：管理費用低值易耗品攤銷 650貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 650【第85筆】借：管理費用辦公費 1 150貸：銀行存款 1 150【第86筆】借：銀行存款 97 110貸：應收賬

34、款三柏供銷社 97 110【第87筆】借：管理費用勞動保護費 900貸：庫存現(xiàn)金 900【第88筆】借：銀行存款 9 873貸：應收賬款三柏供銷社 9 873【第89筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鐘表類） 98 200應交稅費應交增值稅（進項稅額） 16 694銷售費用進貨運費 600貸：銀行存款 115 494【第90筆】借：應付職工薪酬-職工福利 2 100貸：銀行存款 2 100【第91筆】借：應收賬款蓬安供銷社 20 124貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 17 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2 924【第92筆】借：銀行存款 160 056貸：應收賬款太平供銷社 160 056【第9

35、3筆】借：庫存商品零售家電柜 151 000貸：庫存商品批發(fā)家電類（微波爐類） 112 000商品進銷差價家電柜組 39 000【第94筆】借：銀行存款 29 550貸：應收賬款三柏供銷社 29 550【第95筆】借：銀行存款 497 624.40財務費用銷售折扣 10 155.60貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 434 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 73 780【第96筆】借：管理費用低值易耗品攤銷 1 600周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 2 000庫存現(xiàn)金 400貸：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品（貨柜） 4 000【第97筆】借：庫存商品零售家電柜 26 000 【紅字】貸：庫存商品批發(fā)家電類（洗

36、衣機類） 21 000 【紅字】商品進銷差價家電柜組 5 000 【紅字】【第98筆】借：銀行存款 13 806貸：應收賬款太和供銷社 13 806【第99筆】借：周轉(zhuǎn)材料其他材料（維修木料） 80管理費用低值易耗品攤銷 920周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品（貨架） 2 000【第100筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鐘表類） 42 000待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 10 500貸：商品采購重慶鐘表公司 52 500【第101筆】借：在建工程4#倉庫工程 84 000貸：銀行存款 84 000【第102筆】借：庫存商品零售百貨柜 59 500貸：庫存商品批發(fā)百貨

37、類（食具類） 47 000商品進銷差價百貨柜組 12 500【第103筆】商業(yè)承兌匯票 ，一式三聯(lián)，第1聯(lián)為承兌人留存；第2聯(lián)為正聯(lián)，到期時由收款方將正聯(lián)作為托收單據(jù)辦理委托收款結(jié)算；第3聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)人存查。實習中該筆業(yè)務改為：由我方簽發(fā)，對方承兌。借：應收票據(jù)太和供銷社 136 188貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 116 400應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 19 788【第104筆】借：應收賬款大安供銷社 99 216貸：主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 84 800應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 14 416【第105筆】借：銀行存款 2 100貸：其他業(yè)務收入修理家電收入 2 100【第10

38、6筆】借：銀行存款 49 790貸：應收賬款太平供銷社 49 790【第107筆】借：銀行存款 78 100貸：主營業(yè)務收入零售家電柜 45 600零售百貨柜 32 500借：主營業(yè)務成本零售家電柜 45 600零售百貨柜 32 500商品進銷差價家電柜組 5 066.67百貨柜組 3 611.11貸：庫存商品零售家電柜 50 666.67零售百貨柜 36 111.11【第108筆】借：管理費用工會經(jīng)費 150貸：庫存現(xiàn)金 150【第109筆】借：銀行存款 187 200貸：應收賬款太平供銷社 187 200【第110筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（小家電類） 103 000應交稅費應交增值稅（進

39、項稅額） 17 510銷售費用進貨運費 780貸：銀行存款 121 290【第111筆】借：銀行存款 12 285應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 785 【紅字】貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 10 500【第112筆】借：在建工程4#倉庫工程 2 000 【紅字】貸：工程物資鋼材 1 750 【紅字】水泥 250 【紅字】【第113筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（日用化工類） 165 000貸：商品采購成都新源化工廠 165 000【第114筆】借：銷售費用差旅費 2 390庫存現(xiàn)金 110貸：其他應收款洪冰 2 500【第115筆】 內(nèi)容調(diào)整：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務前后

40、聯(lián)系，對方應補開的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會計分錄為：借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 680貸：應收賬款青島雙星鞋廠 16 000銀行存款 4 680第四輪業(yè)務【第116筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機類） 336 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 57 120銷售費用進貨運費 1 500貸：銀行存款 394 620【第117筆】借：在建工程4#倉庫工程 12 000貸：長期借款建行（基建借款） 12 000【第118筆】借：應收賬款太和供銷社 49 842貸：

41、主營業(yè)務收入批發(fā)百貨類 42 600應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 7 242【第119筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機類） 66 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 11 220貸：銀行存款 77 220【第120筆】借：應收賬款楊柳供銷社 310 050貸：主營業(yè)務收入批發(fā)家電類 265 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 45 050【第121筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 18 000貸：商品采購杭州海天商貿(mào)公司 18 000【第122筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 48 500貸：商品采購重慶五洲商貿(mào)公司 48 500【第123筆】借：應收賬款磊山市石磊縣南門家電