企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究內(nèi)容摘要:內(nèi)部審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映,對(duì)審計(jì)監(jiān)督的長期效應(yīng)有著重大的作用。內(nèi)部審計(jì)文化與企業(yè)文化建設(shè)在現(xiàn)代企業(yè)制度中已經(jīng)越來越體現(xiàn)出其重要性、必要性和緊迫性。二者相輔相成，又對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮著不同的制約和促進(jìn)作用，二者從不同的角度切入到企業(yè)內(nèi)部，而最終則歸入使現(xiàn)代企業(yè)制度更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、信息化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，使企業(yè)的運(yùn)行實(shí)現(xiàn)高效益、高效率，以完善的監(jiān)督體系和員工內(nèi)在素質(zhì)的提高，重塑信息時(shí)代企業(yè)發(fā)展的新形象。關(guān)鍵詞：企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)文化、內(nèi)審人員企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程，不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和

2、沉淀所凝聚的力量。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)是審計(jì)工作創(chuàng)新的重要內(nèi)容,也是內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證。實(shí)踐證明,內(nèi)部審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映，是完善和改進(jìn)審計(jì)工作機(jī)制,由粗放式審計(jì)向集約化審計(jì),由外延審計(jì)向內(nèi)涵審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要途徑。一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部能否產(chǎn)生審計(jì)文化，取決于兩個(gè)基本條件：首先是該企業(yè)的文化建設(shè)開展得較好，其次是審計(jì)工作確實(shí)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是在不同類型、不同目標(biāo)、不同規(guī)模與結(jié)構(gòu)的企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行的，各個(gè)企業(yè)的傳統(tǒng)、習(xí)慣和文化都不盡相同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化都會(huì)產(chǎn)生較大的影響。這就決定了內(nèi)部審計(jì)文化必然受該企業(yè)文化的影響，必須融入該企業(yè)的文化體系

3、之中。一、新集精神是新集核心價(jià)值觀在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域中的體現(xiàn)。國投新集能源股份有限公司的審計(jì)工作在經(jīng)過二十多年的審計(jì)實(shí)踐發(fā)展，開創(chuàng)了新集審計(jì)事業(yè)發(fā)展新局面。新集精神是新集創(chuàng)業(yè)者在礦井建設(shè)階段逐步融筑的企業(yè)精神，是激勵(lì)新集二十多年來不斷發(fā)展壯大的重要的精神力量源泉。以新集精神為動(dòng)力的審計(jì)文化凝練出其區(qū)別于其他管理文化、行政文化的精神內(nèi)涵；新集的內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立和謹(jǐn)慎，追求能力和修養(yǎng)，崇尚理性和證據(jù)，主張證明和公開，服務(wù)企業(yè)和員工，并具體表現(xiàn)出精神獨(dú)立、堅(jiān)持原則、勤勉盡職、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、廉潔自律、客觀公正、無私無畏、敢于碰硬的職業(yè)特征。新集精神是新集人所認(rèn)同的一種企業(yè)文化、價(jià)值取向和思想境界，審計(jì)人員

4、對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)事業(yè)的信任感、自豪感和榮譽(yù)感的集中表現(xiàn)形態(tài)，新集精神為審計(jì)事業(yè)提供精神支柱和前進(jìn)動(dòng)力。審計(jì)人員在弘揚(yáng)新集精神的同時(shí)積極倡導(dǎo)“真誠、信心、責(zé)任、溝通、激情”的企業(yè)文化新內(nèi)涵，以務(wù)實(shí)創(chuàng)新的作風(fēng)，提升審計(jì)與個(gè)人的價(jià)值。真誠。就是一切從實(shí)際出發(fā)，事實(shí)就是。內(nèi)部審計(jì)工作要從宏觀上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展要求，要從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)審前調(diào)查，明確審計(jì)工作重點(diǎn)，把握好共性與個(gè)性、全局與局部、長遠(yuǎn)與當(dāng)前的關(guān)系，處理好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活躍易變與政策法規(guī)相對(duì)滯后的矛盾，使內(nèi)部審計(jì)的公信力和執(zhí)行力得到有效發(fā)揮。信心。信心是一種精神，是對(duì)新集文化新內(nèi)涵的認(rèn)同，有信心在促進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理、當(dāng)好各管理部門的咨詢顧問、為

5、領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀助手方面，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從根本上防止和減少各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生，并進(jìn)一步規(guī)避各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。責(zé)任。審計(jì)精神的實(shí)質(zhì)是一種法治精神，就是要樹立對(duì)企業(yè)的責(zé)任意識(shí)，依法履行審計(jì)職責(zé)。切實(shí)維護(hù)企業(yè)利益，敢于揭漏和處理各種損害企業(yè)利益問題。審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)烈的責(zé)任感，秉公審計(jì)，積極穩(wěn)健，扎實(shí)工作，保障企業(yè)的合法權(quán)益，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。溝通。掌握溝通藝術(shù)，提升審計(jì)質(zhì)量。溝通藝術(shù)既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要方法。掌握溝通藝術(shù)，主要應(yīng)堅(jiān)持以下四項(xiàng)原則：一是相互尊重，平等交流；二是知己知彼，準(zhǔn)確切入；三是精通業(yè)務(wù)，以理服人；四是講究技巧，注意語言。激

6、情。激情是一種工作態(tài)度，是一種向上的生活態(tài)度，對(duì)培養(yǎng)先進(jìn)的審計(jì)理念，培養(yǎng)優(yōu)良的機(jī)關(guān)作風(fēng)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)凝聚力，提高審計(jì)人員工作效率，推進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展有著積極的意義，在潛移默化中對(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用。國投新集的審計(jì)工作經(jīng)過二十多年的發(fā)展，審計(jì)工作始終堅(jiān)持以新集文化為導(dǎo)向，立足于審計(jì)工作的開展，總結(jié)出一套具有新集精神內(nèi)涵的審計(jì)工作思路、基本方針，挖掘出審計(jì)活動(dòng)的基本規(guī)律。從審計(jì)的目標(biāo)取向上，由發(fā)現(xiàn)、揭漏問題到分析原因、提出建議再到形成審計(jì)問責(zé)、督促整改，致力于發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。 二、企業(yè)文化的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響1、企業(yè)道德文化建設(shè)為內(nèi)部審計(jì)提供精神支柱。 內(nèi)部審計(jì)植根于企業(yè)，

7、需要企業(yè)道德文化建設(shè)為其提供強(qiáng)大的精神動(dòng)力，企業(yè)道德文化氛圍愈濃，內(nèi)部審計(jì)就愈能充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，全面有效地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的競爭能力和盈利水平。反之，內(nèi)部審計(jì)可以有效的監(jiān)督企業(yè)道德的發(fā)展，如發(fā)現(xiàn)并揭露“安然丑聞”的恰恰是一位內(nèi)部審計(jì)師，廣大投資者由衷地稱贊內(nèi)部審計(jì)師，把他們稱作“企業(yè)良好道德的倡導(dǎo)者”。可以說，內(nèi)審工作是維護(hù)企業(yè)道德文化的一道強(qiáng)有力的防線。企業(yè)道德文化又能促進(jìn)內(nèi)審人員審計(jì)道德的提高。審計(jì)道德是審計(jì)人員在長期審計(jì)活動(dòng)中信守的，具有繼承性和輿論性的審計(jì)行為原則和審計(jì)行為規(guī)范的總和。審計(jì)職業(yè)道德是一種軟性約束，它是道德觀念上促使審計(jì)人員自覺保持審計(jì)職業(yè)應(yīng)有

8、的態(tài)度和風(fēng)范，樹立良好的審計(jì)形象，應(yīng)得企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)和內(nèi)審人員的尊重和信賴。誠實(shí)守信，敢說真話，敢于碰硬，清正廉潔等審計(jì)職業(yè)品格，就是審計(jì)道德的人格化。企業(yè)道德文化屬于激勵(lì)機(jī)制范疇，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)決定了內(nèi)部審計(jì)人員能成為良好道德的倡導(dǎo)者。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該誠實(shí)、客觀、保密、勝任，從其思想言行到業(yè)務(wù)能力上確定了內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)是道德良好、業(yè)務(wù)嫻熟。因此，合格的內(nèi)部審計(jì)人員能夠取得公司的高度信任，道德操守得到公認(rèn)，并且擁有成為“良好道德倡導(dǎo)者” 所需的業(yè)務(wù)技能，能為企業(yè)道德文化建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用。2、企業(yè)廉政文化建設(shè)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)不斷發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。廉政文化建設(shè)

9、是建設(shè)社會(huì)主義先進(jìn)文化的重要內(nèi)容，是新形勢(shì)下開展黨風(fēng)廉政建設(shè)與反腐敗工作的一種新的載體和途徑。內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展離不開濃厚的廉政文化氛圍。內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了令人矚目的成績，受到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肯定與好評(píng)。企業(yè)廉政文化建設(shè)教育和引導(dǎo)全體員工心往一處想，勁往一處使，做到扎扎實(shí)實(shí)干工作，集中精力謀發(fā)展，兩袖清風(fēng)做貢獻(xiàn)，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)工作才有不竭發(fā)展的源泉和動(dòng)力。企業(yè)廉政文化屬于監(jiān)督的范疇，它主要是通過輿論導(dǎo)向，通過營造良好的環(huán)境，潛移默化地培養(yǎng)企業(yè)員工高尚的職業(yè)操守，激發(fā)他們火熱的工作熱情和積極向上的團(tuán)隊(duì)精神，使企業(yè)的正氣上升，歪風(fēng)邪氣沒有市場(chǎng)。這無疑對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起到了保護(hù)作用，更促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)

10、事業(yè)不斷向前發(fā)展。三、內(nèi)部審計(jì)文化是培養(yǎng)和造就一流內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，建設(shè)學(xué)習(xí)型組織的需要內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他各職能管理部門的機(jī)構(gòu)，在企業(yè)整個(gè)管理體系中具有特殊地位，不直接參與企業(yè)經(jīng)營管理的決策和執(zhí)行活動(dòng)，主要職能是監(jiān)督和服務(wù)。國投新集審計(jì)室圍繞企業(yè)為中心，強(qiáng)化職責(zé)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)影響，發(fā)揮審計(jì)作用，注重做好與被審計(jì)單位的聯(lián)系與溝通工作，認(rèn)真聽取和研究被審計(jì)單位意見，做到既敢于堅(jiān)持原則，又善于溝通，以誠待人，以理服人，減少被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的抵觸情緒。服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)秩序，改進(jìn)經(jīng)營管理，促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值。

11、不斷加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，大力宣傳審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部形成“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的良好審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)和諧健康發(fā)展。l、內(nèi)部審計(jì)文化使審計(jì)群體具有共同的價(jià)值觀念,共同的理想和目標(biāo)。在擁有共同理想和目標(biāo)的審計(jì)群體中,人們能最大限度地發(fā)揮其主觀能動(dòng)性,自覺地為實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織的目標(biāo)而奮斗。  2、內(nèi)部審計(jì)文化將審計(jì)組織的組織目標(biāo)、宗旨和社會(huì)責(zé)任,內(nèi)化為審計(jì)人員的審計(jì)精神、審計(jì)心理、審計(jì)道德、社會(huì)責(zé)任感,并規(guī)范化為審計(jì)行為準(zhǔn)則,形成“內(nèi)控”機(jī)制。 3、內(nèi)部審計(jì)文化將科學(xué)技術(shù)知識(shí)、人文社會(huì)知識(shí)凝結(jié)為審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)。這種綜合素質(zhì)又通過審計(jì)人員發(fā)揮著知識(shí)、科技和智能的機(jī)能。內(nèi)部審

12、計(jì)文化的機(jī)能正在于將知識(shí)等因素和審計(jì)人員融為一體,從而造就出一批適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步要求、高素質(zhì)的審計(jì)人員。  4、內(nèi)部審計(jì)文化以其自成體系的組織目標(biāo)、宗旨和原則等本質(zhì)內(nèi)容和特征,給外界以完整、深刻的印象,具有塑造審計(jì)組織形象的功能。內(nèi)部審計(jì)文化通過審計(jì)組織及其成員的行動(dòng),發(fā)散和輻射其影響。  5、內(nèi)部審計(jì)文化將發(fā)揮組織“調(diào)節(jié)器”的機(jī)能,將審計(jì)組織內(nèi)部可能存在的各種矛盾和沖突消解于萌芽狀態(tài)之中。由于內(nèi)部審計(jì)文化中群體共同的價(jià)值觀、精神、道德觀、思維和行為方式的作用,審計(jì)組織能形成強(qiáng)大的凝聚力,有利于審計(jì)組織內(nèi)部人員的協(xié)調(diào)一致。即使由于種種原因出現(xiàn)了矛盾和沖突,也比較容易消解。審計(jì)文

13、化的建設(shè)又與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。審計(jì)的開展有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。四、新時(shí)期審計(jì)文化推進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展的途徑從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的現(xiàn)狀來看,長期以來內(nèi)部審計(jì)組織受傳統(tǒng)觀念的影響,比較偏重于物質(zhì)文化建設(shè)與制度文化建設(shè),對(duì)精神文化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足,而由于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)在國內(nèi)起步較晚,積淀不多,從而形成的文化基礎(chǔ)比較薄弱。在當(dāng)前條

14、件下要建設(shè)好內(nèi)部審計(jì)文化,必須結(jié)合企業(yè)文化,運(yùn)用理論與實(shí)踐相統(tǒng)一的方法論,進(jìn)行具體細(xì)致的因地制宜的工作。1、加強(qiáng)整合，確立審計(jì)文化的地位要堅(jiān)持用審計(jì)文化來引領(lǐng)整合多元的社會(huì)思想意識(shí)，開展積極向上的文化建設(shè)活動(dòng)，以建設(shè)性的態(tài)度，將目前存在于審計(jì)環(huán)境中的各種不利因素進(jìn)行轉(zhuǎn)化和消解，進(jìn)一步營造依法有序、和諧高效的審計(jì)環(huán)境，確立審計(jì)文化的地位。要以服務(wù)大局，提升能力，關(guān)注績效；依法審計(jì)，客觀公正，文明審計(jì)，加強(qiáng)溝通，監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，促進(jìn)整改和規(guī)范，促使被審計(jì)單位更加理解和配合審計(jì)工作。2、加大宣傳，積極地形成全體員工的思想共識(shí)內(nèi)部審計(jì)文化只有轉(zhuǎn)化為全體員工的共同意識(shí)，才能更好的服務(wù)于企業(yè)。緊緊抓住審

15、計(jì)文化的基本內(nèi)涵和核心價(jià)值，廣泛宣傳，營造濃厚的輿論氛圍，使審計(jì)文化為廣大員工所感知、所認(rèn)同、所接受，從而形成廣泛的共識(shí)。3、以人為本，注重審計(jì)人員地位和作用的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的主體。內(nèi)審人員積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的充分發(fā)揮和素質(zhì)的全面發(fā)展，既是審計(jì)文化建設(shè)要達(dá)到的重要目標(biāo)，也是審計(jì)文化建設(shè)的基礎(chǔ)和前提。審計(jì)文化建設(shè)實(shí)質(zhì)上就是重視人的因素，在審計(jì)文化建設(shè)中，要尊重審計(jì)人員的地位，發(fā)揮他們的首創(chuàng)作用。通過建立完善激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，激發(fā)審計(jì)人員的活力和戰(zhàn)斗力，使審計(jì)以一種忠于職守，求真務(wù)實(shí)、積極進(jìn)取、追求卓越的精神狀態(tài)投入地做好審計(jì)工作，把個(gè)人發(fā)展與審計(jì)事業(yè)發(fā)展統(tǒng)一起來。一流的企業(yè)需要一流的審計(jì)，一流的審計(jì)需要一流的審計(jì)人員。而審計(jì)人員在工作中成長、進(jìn)步的快慢，與企業(yè)形成的內(nèi)部審計(jì)文化息息相關(guān)。先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)文化促使審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善自我，自覺地融入良好的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，建設(shè)和諧的審計(jì)組織。內(nèi)部審計(jì)文化是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)長期實(shí)踐中總結(jié)提煉出來的思想精華，也是我們