中信證券公司會計(jì)科目設(shè)置分析

1、 調(diào)查報(bào)告學(xué)院：商學(xué)院小組成員：何彥霏（0665040421）鄧蘭桂（0665040422）陳麗娟（0665040220）胡苗（0665040225）張娟（0665040118）目錄一、公司簡介二、公司基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算的規(guī)定 三、公司會計(jì)科目設(shè)置四、會計(jì)科目使用說明五、總結(jié) 六、附小組討論中信證券公司會計(jì)科目設(shè)置分析一、公司簡介中信證券股份有限公司的前身是中信證券有限責(zé)任公司，于1995年10月25日在北京成立。1999年10月27日經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，同年12月29日經(jīng)國家工商行政管理局變更注冊，增資改制為中信證券股份有限公司，注冊資本為20.815億元人民幣，注冊地為深圳市。20

2、02年12月13日，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)，向社會公開發(fā)行4億股普通A股股票，并于2003年1月6日在上海證券交易所掛牌上市交易。中信證券股份有限公司2002年末凈資產(chǎn)超過50億元，在北京、上海、深圳、天津、寧波等地，擁有四十家分支機(jī)構(gòu)，并設(shè)立了上海、山東管理總部。經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，中信證券股份有限公司開展的業(yè)務(wù)包括：證券的代理買賣；代理還本付息和分紅派息；證券的代保管、鑒證；代理登記開戶；證券的自營買賣；證券的承銷和上市推薦；證券投資咨詢和財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理；發(fā)起設(shè)立證券投資基金和基金管理公司。二、中信證券公司基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定(一)、中信證券公司屬于綜合類證券公司，

3、該公司根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)從事的業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)所從事的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，按照有關(guān)制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算。（二）、公司應(yīng)對證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類核算，并對各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。（A）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照代理買賣證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代保管證券業(yè)務(wù)分類核算。代理買賣證券業(yè)務(wù)是公司代理客戶進(jìn)行證券買賣的業(yè)務(wù)。公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買賣證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。公司代理客戶買賣

4、證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價(jià)證券。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入。（B）證券自營業(yè)務(wù)自營證券業(yè)務(wù)包括買入證券和賣出證券。公司自營買入的證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其實(shí)際

5、成本包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。公司自營賣出的證券，應(yīng)在與證券交易所清算時(shí)按成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)收入；賣出證券的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法計(jì)算確定。除法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求，以及為了使提供的公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計(jì)信息更可靠、更相關(guān)外，方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)等。（C）證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。（三）、公司應(yīng)當(dāng)按照相

6、關(guān)制度的規(guī)定，對各項(xiàng)收入和支出分類分別進(jìn)行核算；公司的手續(xù)費(fèi)收入與其支出應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持收支兩條線的核算原則，分別進(jìn)行會計(jì)核算，不得將手續(xù)費(fèi)收入與支出直接抵銷。（四）、若公司存在外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。三、公司的會計(jì)科目及使用說明（一）有關(guān)的會計(jì)科目順序號編號會計(jì)科目名稱順序號編號會計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金2 1002銀行存款3 1003清算備付金4 1004交易保證金5 1101應(yīng)收股利6 1102應(yīng)收利息7 1111應(yīng)收款項(xiàng)8 1112壞賬準(zhǔn)備91201自營證券101202自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備111211代發(fā)行證券121221代兌付債券131231買

7、入返售證券141241拆出資金151251受托資產(chǎn)161301待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用171302待攤費(fèi)用181401長期股權(quán)投資191402長期債券投資201403投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備211501固定資產(chǎn)221502累計(jì)折舊231506在建工程241601固定資產(chǎn)清理251701無形資產(chǎn)261702交易席位費(fèi)271801長期待攤費(fèi)用281901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類292101質(zhì)押借款302102拆入資金312111應(yīng)付款項(xiàng)322121應(yīng)付工資332131應(yīng)付福利費(fèi)342141應(yīng)付利潤352151應(yīng)交稅金及附加362181預(yù)提費(fèi)用372201代買賣證券款382211代發(fā)行證券款392221代兌付債券款4022

8、31賣出回購證券款412241受托資金422301長期借款432311應(yīng)付債券442321長期應(yīng)付款452341遞延稅款三、所有者權(quán)益類463101實(shí)收資本473111資本公積483121一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備493131盈余公積503141本年利潤513151利潤分配四、損益類524101手續(xù)費(fèi)收入534102證券銷售544103證券發(fā)行554104利息收入564105買入返售證券收入574106金融企業(yè)往來收入584201其他業(yè)務(wù)收入594301投資收益604302匯兌損益614401營業(yè)外收入624501手續(xù)費(fèi)支出634502利息支出644503賣出回購證券支出654504金融企業(yè)往來支出6645

9、05營業(yè)稅金及附加674506其他業(yè)務(wù)支出684601自營證券跌價(jià)損失694602營業(yè)費(fèi)用704701營業(yè)外支出714801所得稅724901以前年度損益調(diào)整附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會計(jì)科目：1.公司撥付所屬分公司和證券營業(yè)部的營運(yùn)資金，可以增設(shè)“1411撥付所屬資金”科目，所屬分公司和證券營業(yè)部收到公司撥入的營運(yùn)資金，可以增設(shè)“3103上級撥入資金”科目。2.公司與所屬分公司和證券營業(yè)部之間、各分公司和營業(yè)部之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“1131內(nèi)部往來”科目。3.有住房周轉(zhuǎn)金的公司，可單設(shè)“2323住房周轉(zhuǎn)金”科目。（二）會計(jì)科目使用說明1001現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。

10、公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項(xiàng)”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款，其中客戶交易結(jié)算資金存款應(yīng)在本科目下單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目核算。二、收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，

11、除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。公司還應(yīng)按資金性質(zhì)設(shè)置“客戶資金存款”、“公司資金存款”明細(xì)賬。四、若有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各

12、種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。五、本科目期末借方余額，反映公司（包括客戶）實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。1102應(yīng)收利息一、本科目核算公司因進(jìn)行長期債券投資而應(yīng)收取的利息等。公司拆出資金計(jì)提的利息，也在本科目核算。二、公司買入的債券，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收取的利息（即發(fā)行日或上期付息日至購買日止的利息），借記“長期債券投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)

13、款，貸記“銀行存款”或“清算備付金-公司”科目。公司通過網(wǎng)上收到利息，按收到的金額，借記“清算備付金-公司”科目，貸記本科目；通過網(wǎng)下收到的利息，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司買入分期付息、到期還本的長期債券計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。三、同業(yè)之間拆出的資金，按期計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目；收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。逾期未收利息，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)-逾期拆出資金”科目。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。

14、五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債券投資利息和未到期的拆出資金利息。1201自營證券一、本科目核算公司為了獲取證券買賣差價(jià)收入而買入的、能隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和基金等的實(shí)際成本。二、自營證券業(yè)務(wù)的會計(jì)處理有：1、公司買入證券時(shí)，按清算日買入證券的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“清算備付金-公司”科目。2、公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金-公司”等科目，貸記“投資收益”科目。公司自營股票持有期間派得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，應(yīng)于股權(quán)登記日，根據(jù)上市公司股東會決議公告，按本公司原持有股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定本公司增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。

15、3、公司因持有股票而享有的配股權(quán)，通過網(wǎng)上配股的，在與證券交易所清算配股款時(shí)，按實(shí)際清交的配股款，借記本科目，貸記“清算備付金-公司”科目；通過網(wǎng)下配股的，按實(shí)際支付的配股款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4、公司通過網(wǎng)上認(rèn)購新股，公司申購款被證券交易所從賬戶中劃出并凍結(jié)時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目，貸記“清算備付金-公司”科目。認(rèn)購新股中簽，與證券交易所清算中簽款項(xiàng)時(shí)，按中簽新股的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目；同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“清算備付金-公司”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目。公司通過網(wǎng)下認(rèn)購新股，按規(guī)定存入

16、指定機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目，貸記“銀行存款”科目。認(rèn)購新股中簽，按中簽新股的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目；同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收認(rèn)購新股占用款”科目。5、公司采用包銷方式代發(fā)行的證券，發(fā)行期結(jié)束，未售出的證券轉(zhuǎn)為自營證券的，按承購價(jià)或發(fā)行價(jià)，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。三、公司以自營證券向金融機(jī)構(gòu)質(zhì)押借款時(shí)，應(yīng)將質(zhì)押轉(zhuǎn)出的證券在備查賬簿中詳細(xì)登記借款的金融機(jī)構(gòu)、質(zhì)押的券種等資料。四、期末，自營證券的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。五、本科目應(yīng)按自營

17、證券的存放地點(diǎn)和種類及品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種自營證券的實(shí)際成本。1601固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變賣殘值所得收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”、“銀行存款

18、”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入。2111應(yīng)付款項(xiàng)一、本科目核算公司因證券經(jīng)營而發(fā)生的除應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付客戶現(xiàn)金股利、應(yīng)付分銷商手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)入的逾期拆入資金，以及公司其他應(yīng)付、暫收

19、其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金等。二、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司逾期未還的拆入資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算，并在本科目下設(shè)置“逾期拆入資金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。公司逾期未還的拆入資金轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“拆入資金”科目，貸記本科目（逾期拆入資金）；同時(shí)，將原計(jì)入本科目的拆入資金利息也轉(zhuǎn)入本科目（逾期拆入資金），借記本科目（拆入資金利息），貸記本科目（逾期拆入資金）。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和本科目（逾期拆入資金）。三、本科目

20、按債權(quán)人和應(yīng)付款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。2121應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不在本科目核算。二、公司向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資、獎金、津貼時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目；從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅金及附加-應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資

21、，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行明細(xì)登記。四、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。2221代兌付債券款一、本科目核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委

22、托單位預(yù)付的兌付資金。二、公司兌付債券本息，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司兌付無記名債券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到客戶交來的債券，按兌付金額，借記“代兌付債券”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。公司向委托單位交回已兌付的債券，借記本科目，貸記“代兌付債券”科目。（二）公司兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、公司收取的代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入，如果向委托單位單獨(dú)收取時(shí)，按應(yīng)收或已收取的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目，貸記“手續(xù)費(fèi)收入-

23、代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入”科目；如果手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入時(shí)，在收到款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)兌付的金額，貸記本科目，按事先取得的手續(xù)費(fèi)，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)-預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi)”科目；待兌付債券業(yè)務(wù)完成后，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入，借記“應(yīng)收款項(xiàng)-預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi)”科目，貸記“手續(xù)費(fèi)收入-代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入”科目。四、本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額。3141本年利潤一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，公司應(yīng)將“手續(xù)費(fèi)收入”、“利息收入”、“證券發(fā)行”、“買入返售證券

24、收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“手續(xù)費(fèi)收入”、“利息收入”、“證券發(fā)行”、“買入返售證券收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“手續(xù)費(fèi)支出”、“利息支出”、“賣出回購證券支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“自營證券跌價(jià)損失”、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“手續(xù)費(fèi)支出”、“利息支出”、“賣出回購證券支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“自營證券跌價(jià)損失”、

25、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“證券銷售”、“投資收益”和“匯兌損益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“證券銷售”、“投資收益”、“匯兌損益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計(jì)分錄。三、年度終了，公司將本年收入和支出相抵后，結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3151利潤分配一、本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：盈余公積轉(zhuǎn)入、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入、提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提

26、取任意盈余公積、應(yīng)付利潤、轉(zhuǎn)增資本的利潤、未分配利潤三、公司用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“盈余公積”科目，貸記本科目（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入、盈余公積轉(zhuǎn)入）。按規(guī)定從凈利潤中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目（提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備），貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金，借記本科目（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積-法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積”科目。應(yīng)分配給投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。按規(guī)定將未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)增資本的利潤），貸記“實(shí)收資本”科目。四、年度終

27、了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損，作相反會計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。五、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。4601自營證券跌價(jià)損失一、本科目核算公司由于自營證券的市價(jià)低于成本，使自營證券成本不可收回而產(chǎn)生的損失。二、期末，公司應(yīng)將自營證券的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記本科目，貸記“自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；如已計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備的自營證券的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入

28、賬的減少數(shù)為限），借記“自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、總結(jié)中信證券公司的會計(jì)科目設(shè)置的很合理，所設(shè)置的科目對會計(jì)要素的內(nèi)容都按照了經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行具體分類核算和監(jiān)督，是整個(gè)公司會計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心部分。眾所周知，會計(jì)科目是會計(jì)核算的總括反映，會計(jì)核算能否國際化首先要求會計(jì)科目適應(yīng)行業(yè)統(tǒng)一和國際化的要求，如不同公司對于委托類業(yè)務(wù)的不同處理，在一定程度上降低了由此產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債信息的可信度。據(jù)會計(jì)科目設(shè)置業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，會計(jì)科目設(shè)置的科學(xué)、合理與否，不僅關(guān)系到會計(jì)核算的科學(xué)化、規(guī)范化，而且關(guān)系到財(cái)務(wù)公司行業(yè)改革和發(fā)展能

29、否深化和順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。然而，中信證券公司的成功，相當(dāng)一部分的因素離不開會科目的科學(xué)設(shè)置，是其取得成功的籌碼。小組討論之一時(shí)間：9月22日晚 地點(diǎn)：公寓八棟411何彥霏：今晚大家都別出去自習(xí)了，活動了吧，在宿舍討論下，關(guān)于這次會計(jì)制度設(shè)計(jì)的題目吧，希望大家都騰出這個(gè)時(shí)間好好討論下吧啊胡苗： 好啊，早做完咱們就不要老惦記著，心里留有壓力，不自在。老師給的范圍好大的，平時(shí)又孤陋寡聞的，幾乎什么企業(yè)也也不了解啊你們先想想啊 我上網(wǎng)搜索下。鄧蘭桂：選好題目很重要的，選好了題目就是掌握了方向，我們才能很好的開展下去。可是萬事開頭難啊陳麗娟：老師上課時(shí)向我們介紹了些案例，像“韓國三星集資案”、“德隆營運(yùn)資

30、金” “美國安然事件”等進(jìn)行考慮啊。張娟：老師提出來的是好，看上去也好寫，就是擔(dān)心有其他小組和我們雷同，就少了點(diǎn)別出心裁，不吸引了。我感覺像無頭蒼蠅，肚子里又沒墨水，陳麗娟：對，我們要拿高分，就得下功夫，認(rèn)真對待。胡苗：老師要求寫資金運(yùn)營、籌資、投資、股利分配等方面的。最好我們這次題目偏重于會計(jì)制度方面的問題，如果資料齊全的話我們可以找某個(gè)公司的會計(jì)制度設(shè)計(jì)為案例。要不我們寫心連心連鎖超市物流貨物遠(yuǎn)送環(huán)節(jié)的會計(jì)制度設(shè)計(jì)？鄧蘭桂：感覺不大好寫，資料很難找，而且我們對物流不了解。何彥霏：我們寫中信證券公司會計(jì)科目設(shè)置分析，上次我在圖書館看到有本書寫到關(guān)于它的現(xiàn)金流分析。把哪本書找到借來參照我們就有

31、個(gè)基本輪廓了。還有我剛才在網(wǎng)上也下載了有關(guān)普馬的背景。張娟：好的我們就定下這個(gè)題目何彥霏：那大家抽時(shí)間用各種方式找找相關(guān)資料吧，辛苦大家了啊。小組討論之二：時(shí)間：10月8日 地點(diǎn)：圖書館前草地上何彥霏：國慶大家都輕松過了，我們繼續(xù)奮戰(zhàn)吧，把咱們會計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)完成。我來分下工張娟在資料搜集方面比較擅長，就負(fù)責(zé)資料搜集，不過覺得兩個(gè)負(fù)責(zé)的話，有不太明確的地方會比較好商量。鄧蘭桂：我來吧，我也喜歡找資料陳麗娟：嗯,我們也可以從課本上的知識內(nèi)容入手，老師課上也講了不少這方面的知識。像會計(jì)成本制度設(shè)計(jì)，會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)，會計(jì)電算化設(shè)計(jì)，會計(jì)憑證設(shè)計(jì)都行，涉及到的點(diǎn)比較具體，很符合課題的要求。胡 苗：現(xiàn)在大

32、中型企業(yè)基本上都普及了電腦，都是電算化操作。我們可以說說整個(gè)行業(yè)的情況,背景及運(yùn)行情況。張 娟：好的,我也到圖書管找相關(guān)書籍,以及網(wǎng)上的一些資料.何彥霏：恩，我們還得寫些相關(guān)的會計(jì)科目,這樣案例才顯得的真實(shí),學(xué)以致用.陳麗娟：是的,相關(guān)科目的具體應(yīng)用及核算方法也要加以分析胡 苗：寫幾個(gè)最常用的就行,具有代表性,并加以分析.我們整合下所有的資料，今天就全部寫好初稿。張娟：我打字慢，手寫吧再交給何彥霏打字快負(fù)責(zé)打印電子檔吧鄧蘭桂：加油，寫好后天上課就可以交給老師初稿了。到時(shí)候請教下老師，看她有時(shí)間幫我們先審查下吧。小組討論三時(shí)間：10月25日 地點(diǎn)：南校公寓八棟411何彥霏：我們已經(jīng)將初稿交給老師了，今天我們主要說一下調(diào)查報(bào)告最終定稿的問題。我跟胡苗今天中午把初稿認(rèn)真研究了一遍，根據(jù)上課老師對其他組調(diào)查報(bào)告的分析，我們覺得我們的調(diào)查報(bào)告分析的問題還不夠全面、分析的還不夠透徹。大家是怎么看