物流公司財務(wù)收支及管理控制審計實施方案

1、*物流公司財務(wù)收支及管理控制審計實施方案一、審計對象：*物流公司二、審計范圍：2010年8月至2011年12月財務(wù)收支及管理控制三、審計目標：通過對公司財務(wù)收支及管理控制的全面審計，評價公司財務(wù)及業(yè)務(wù)記錄的真實性、準確性、完整性；評價公司管理控制的有效性，揭示公司管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應改進措施；提示公司潛在的經(jīng)營、資金、涉稅、涉法等風險；通過審計為公司完善管理提供建議。四、審計內(nèi)容：1、財務(wù)及業(yè)務(wù)記錄是否真實、準確、完整。就財務(wù)數(shù)據(jù)，主要是費用開支的真實性，收入記錄的完整性，往來款余額的準確性，財務(wù)核算方法的規(guī)范性，財務(wù)成果是否如實反映，有無潛盈潛虧。就業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，主要是運輸業(yè)務(wù)及結(jié)算數(shù)據(jù)

2、記錄的系統(tǒng)性、規(guī)范性、準確性。 2、內(nèi)部管理控制的有效性。結(jié)合公司財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計，審查公司在運輸業(yè)務(wù)、物資采購及實物管理、賬外收支、經(jīng)濟責任制考核、資金管理、文檔及合同管理等管理制度的建設(shè)及執(zhí)行情況，確定制度是否完善，控制措施是否有效，程序是否適當。3、涉稅、涉法等重大風險。五、審計成員：*（組長）、*（主審）、A、B六、審計時間：2012年2月20日至2012年3月17日七、審前調(diào)查 (全體組員，2月20日至2月24日)由于此項目，涉及賬外事項，且物流公司涉及的業(yè)務(wù)類型較多，時間跨度較長，調(diào)查階段安排時間較長。1、對公司整體經(jīng)營情況進行了解，包括了解公司經(jīng)營環(huán)境，了解公司組織結(jié)構(gòu)，相關(guān)部

3、門職責，部門人員情況及崗位職責。選擇性借用北京注協(xié)底稿-第四部分 了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）底稿。2、通過詢問公司人員及查閱公司相關(guān)文檔，繪制公司各業(yè)務(wù)模塊流程圖，了解相關(guān)票據(jù)的形成，了解相關(guān)流程涉及的人員，了解相關(guān)流程的管理制度，根據(jù)了解的情況確定風險點，并形成相應的書面記錄。選擇性借用北京注協(xié)底稿第六部分 了解和評價公司業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制底稿。3、完成對被審計單位基本情況調(diào)查及會計政策調(diào)查，應結(jié)合報告基本情況涉及的內(nèi)容調(diào)查。4、了解銀行融投資狀況及其他情況。5、根據(jù)調(diào)查情況確定需要實質(zhì)性跟蹤了解的事項（穿行測試）。6、組長組織組員討論此次審計重點及人員方案調(diào)整事宜。八、審計實施

4、 (2月27日至3月17日)（一）主審負責事項油料采購結(jié)算與耗用管理、輪胎采購結(jié)算與耗用考核。1、物資管控情況。備品備件采購、發(fā)放、庫存管理，廢舊物資處置。匯總各類物資的賬面及實物的收支存，結(jié)合實物盤點，確定賬面與實物差異,并找出原因；獲取相關(guān)價格信息，對比采購價格的有無異常；關(guān)注產(chǎn)品是否有質(zhì)量異議，如有分析其原因；價款結(jié)算是否與合同一致（上期審計存在批發(fā)價與零售價的差異）；查閱庫房管理制度，察看實物管理及數(shù)據(jù)傳遞，物資的領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，是否嚴格執(zhí)行交舊領(lǐng)新政策，評價其制度是否健全、執(zhí)行是否有效；廢舊物資處置結(jié)合營業(yè)外收支進行。2、修理業(yè)務(wù)（含修理人員工資考核）。查閱修理人員工資考核辦法，確

5、定是否存在不合理之處；了解修理作業(yè)流程，確定是否存在走失物資、浪費等風險；修理人員工資考核記算是否正確。了解外修費用情況，對其進行分析測試。3、應付賬款及預付賬款的真實合理性。審查資金支付程序是否合理有效，應付賬款期末構(gòu)成及賬齡分析等。4、采購財務(wù)結(jié)算情況。采購結(jié)算是否準確，貨款結(jié)算是否按合同約定支付，是否預留質(zhì)保金，是否存在超支付貨款情況，是否定期核對往來。5、德興、佳通物流的清算情況。6、所有者權(quán)益?？傮w構(gòu)成；股本增減及投資人變動；資本公積變動原因；關(guān)注其會計、涉稅處理上是否適當。（二）B負責事項1、外運情況。（1）外運車輛調(diào)度管理及信息記錄。了解業(yè)務(wù)流程，以及數(shù)據(jù)記錄與傳遞流程，確定是否

6、存在控制薄弱環(huán)節(jié)。（2）外運業(yè)務(wù)運費結(jié)算及往來（涉及科目應收賬款，運輸收入-外運收入）。a.收集業(yè)務(wù)臺賬等資料，評價業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的規(guī)范性、系統(tǒng)性、完整性，記錄是否及時；分品種、單位匯總審計期間的業(yè)務(wù)及結(jié)算數(shù)據(jù)、未結(jié)算數(shù)據(jù)。b.審查公司合同及調(diào)價報告歸檔管理是否規(guī)范，合同條款是否完整、合法，內(nèi)容是否嚴謹；合同評審是否符合公司規(guī)定。c.根據(jù)合同審查結(jié)算數(shù)據(jù)的準確性。結(jié)算單價適用是否準確；運量與從川鋼、水泥公司等獲取的數(shù)據(jù)是否一致，抽查與原始磅單是否一致（會計核算是否附全磅單及因此存在的重大風險）；自運與外包給第三方運輸?shù)臉I(yè)務(wù)區(qū)分是否準確，有無公司車承運記入了第三方；部分業(yè)務(wù)需與賬外收支審計結(jié)合。d

7、.了解公司是否定期對賬。從財務(wù)部取得各往來單位截至2011年12月末，含未開票或未取得發(fā)票金額的往來余額，抽取集團外單位函證，確認余額準確性。2、運輸相關(guān)支出（含駕駛員工資考核，涉及會計科目為應付職工薪酬、運輸運輸支出、營業(yè)外支出-罰款支出）。按部門統(tǒng)計審計期間工資發(fā)放總額，審查工資計算是否符合公司資薪管理規(guī)定，計算采用的各數(shù)據(jù)是否準確；個人所得稅計提是否準確（過節(jié)費等不從工資表的支付給員工是否納稅）；分析駕駛員工資，對于異常偏低的調(diào)查原因（調(diào)度不合理、車輛狀況、可能存在的偷盜油料情況等）；對駕駛員的處罰是否逗硬；結(jié)合公司考核管理制度，探計規(guī)避偷盜油的考核辦法；運輸支出下的其他項開支是否真實、

8、合理。3、其他應收款審查。各輔助項目余額性質(zhì)及形成原因，借款的審批手續(xù)是否齊全，對于賬齡1年以上及已離職的個人借款重點關(guān)注；若有與其他審計人員相關(guān)需及時傳遞。4、經(jīng)營目標完成情況及營業(yè)費用審查。營業(yè)費用中過磅費用中節(jié)省的獎勵，如何獎勵。5、親自跟車測試運輸流程。（三）A負責事項1、內(nèi)運業(yè)務(wù)管理及結(jié)算（科目涉及應收賬款、運輸收入-內(nèi)運收入、其他應付款）。結(jié)合外運了解業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)流程，評價是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)；業(yè)務(wù)量與從川鋼等公司獲取的數(shù)據(jù)核對是否一致；掛靠車結(jié)算量與原始磅單是否一致，單價是否與合同一致，若較異常，可與公司相似車輛比較或現(xiàn)場察看其運量或運價，確定其業(yè)務(wù)真實性。2、運輸相關(guān)支出（含駕駛

9、員工資考核，涉及會計科目為應付職工薪酬、運輸運輸支出、營業(yè)外支出-罰款支出）。按部門統(tǒng)計審計期間工資發(fā)放總額，審查工資計算是否符合公司資薪管理規(guī)定，計算采用的各數(shù)據(jù)是否準確；個人所得稅計提是否準確（過節(jié)費等不從工資表的支付給員工是否納稅）；分析駕駛員工資，對于異常偏低的調(diào)查原因（調(diào)度不合理、車輛狀況、可能存在的偷盜油料情況等）；對駕駛員的處罰是否逗硬；結(jié)合公司考核管理制度，探計規(guī)避偷盜油的考核辦法；運輸支出下的其他項開支是否真實、合理。3、各單項固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的原值、累計折舊或攤銷、凈值情況；車輛按權(quán)屬及管理權(quán)構(gòu)成（劃分為自有已上戶、自有未上戶、上公司戶的掛靠車、租借入其他公司），按用途構(gòu)

10、成（劃分為管理用、普通外運、普通內(nèi)運、裝載機、特種運輸車、租借給其他公司、其他）；原值及折舊的會計處理是否正確，關(guān)注其及相關(guān)的涉稅風險（關(guān)于縮短折舊年限，是否屬稅法要求，以確定是否存在稅金損失）；3、其他應付款。余額構(gòu)成；款項性質(zhì)及形成原因；確認金額是否與相關(guān)合同一致；若有與其他審計人員相關(guān)需及時傳遞。 4、親自跟車測試運輸流程。（四）組長負責事項1、保險繳納及理賠（涉及科目：預付賬款-待攤保險費、營業(yè)外收入-保險賠款收入、營業(yè)外收入-駕駛員處罰收入、其他應收款（事故相關(guān)款項）、營業(yè)外支出-賠償支出、補貼收入）。保險理陪流程及公司管理情況；公司管理車輛保險繳納情況（未投保車輛構(gòu)成，是否存在較大

11、風險）；保險款期初應收、本期收到及期末余額；事故理陪按上期報告中全額賠付、部分賠付、待賠付、未投保、未立案的分類統(tǒng)計，重點關(guān)注本期應收保險賠款記錄是否完整，及應理賠而未理賠、理賠金額偏低等事項。2、資金管理（涉及科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)）（1）公司資金管理制度建立及執(zhí)行情況。是否執(zhí)行資金計劃管理、印鑒分管、應收票據(jù)登記、空白單據(jù)管理、定期盤點，編制余額調(diào)節(jié)表；按收付款性質(zhì)，對現(xiàn)金及銀行存款收付款項進行分類，重點關(guān)注以現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付的款項是否有充分依據(jù)，現(xiàn)金收支是否有無坐支現(xiàn)象；盤點庫存現(xiàn)金，調(diào)整至2011年12月末，若與賬面有差異，查找原因；檢查2011年12月銀行存款余額調(diào)節(jié)表編

12、制是否準確，如有差異，查明原因；抽查現(xiàn)金收支審批手續(xù)是否齊全，附件是否充分；銀行對賬單與銀行存款日記賬核對。（2）融資情況。獲取審計期初與期末各銀行融資授信額度（含貸款、票據(jù)等）、保證金比例，實際融資金額、保證金金額、抵押擔保、融資利率，評價公司融資工作開展狀況；公司融資費用有無進一步下降空間，評價其經(jīng)濟性；利息收入的情況。 3、待攤費用審查。待攤費用形成及攤銷情況。4、業(yè)務(wù)費考核情況。檢查公司業(yè)務(wù)費臺賬記錄的準確、規(guī)范；業(yè)務(wù)費的開支是否符合經(jīng)濟責任制規(guī)定；業(yè)務(wù)費考核的計算方法明確性、前后一致、考核指標合理。5、涉稅事項（涉及科目：應交稅費、營業(yè)稅金及附加等）。匯總各稅種計繳數(shù)據(jù)，明確公司享受的稅收政策，稅金計提是否準確，有無多計繳或應計繳未計繳（如印花稅計繳是否全部計繳）；取得的運輸發(fā)票營業(yè)稅是否已扣除；稅收返還情況；通過查閱稅