會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)

1、第一章 會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)會(huì)計(jì):具有執(zhí)業(yè)資格的人員完成的各項(xiàng)活動(dòng)英國職業(yè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體： 1、特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA）；2、特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIMA）；3、特許公共財(cái)物會(huì)計(jì)師公會(huì)（CIPFA）；4、英格里安和威爾士/蘇格蘭/愛爾蘭特許會(huì)計(jì)師公會(huì)（ICAEW）；5、專業(yè)會(huì)計(jì)員協(xié)會(huì)（AAT）會(huì)計(jì)工作：1、登記賬簿和編制職工薪酬表 2、財(cái)物會(huì)計(jì) 3、管理會(huì)計(jì) 4、公共部門會(huì)計(jì) 5、稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào) 6、審計(jì) 7、融資功能。1、登記賬簿和編制職工薪酬表要求：1、對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的記錄以便進(jìn)一步做分析使用；2、會(huì)計(jì)信息的記錄過程受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的約束；3、準(zhǔn)則會(huì)由個(gè)體組織、政府、職業(yè)會(huì)計(jì)

2、組織制定。賬簿： 對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照會(huì)計(jì)職業(yè)組織或政府制定的標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行記錄的簿籍職工薪酬表：對(duì)員工勞務(wù)報(bào)酬扣除稅收和保險(xiǎn)后支付的工資記錄2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：編制一個(gè)特定企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況）會(huì)計(jì)工作包括三大階段：數(shù)據(jù)匯總、登記賬簿、編制報(bào)表數(shù)據(jù)匯總：對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，并得出能輸入到賬戶中去的合計(jì)數(shù)登記賬簿：根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則把每個(gè)合計(jì)數(shù)正確輸入到賬戶中編制報(bào)表：會(huì)計(jì)信息以公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)告和披露作用： 確保股東得到準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)信息，詮釋會(huì)計(jì)信息即會(huì)計(jì)備注財(cái)務(wù)報(bào)表主要有： 資產(chǎn)負(fù)債表-反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量（靜態(tài)報(bào)表，某時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)狀況） 利 潤 表- 反映企業(yè)經(jīng)營狀況、營利能

3、力（某期間段營利） 現(xiàn)金流量表- 記錄現(xiàn)金流的情況3、管理會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，會(huì)計(jì)師根據(jù)得到的會(huì)計(jì)信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供給企業(yè)的經(jīng)理，以供決策時(shí)使用。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同： 區(qū)別管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、概念根據(jù)會(huì)計(jì)信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表，供企業(yè)也經(jīng)理決策時(shí)使用編制一個(gè)特定企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況2、使用群體供內(nèi)部管理層使用供外部信息者使用3、出具時(shí)期根據(jù)不同的使用目的不定期的編制每期末生成財(cái)務(wù)報(bào)表4、主、客觀成份含預(yù)算、預(yù)測(cè)和分析成本變動(dòng)的主觀成分出具客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)關(guān)系緊密，成本會(huì)計(jì)更注重組織機(jī)構(gòu)的成本，使企業(yè)成本最小化，企業(yè)資源的使用產(chǎn)生最大的匯報(bào)。4、公共

4、部門會(huì)計(jì)：多數(shù)國家的公共部分有不同類型的組織構(gòu)成，其進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)、半商業(yè)活動(dòng)、公共服務(wù)活動(dòng)，對(duì)中央政府的依賴程度也不同。（事業(yè)、政府機(jī)關(guān)）公共部門主要特征： 其資金一般由公共資金提供，而且大多數(shù)是非營利的5、稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)：會(huì)計(jì)師代表組織或個(gè)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)稅收事項(xiàng)，以專業(yè)技能為委托人減少稅收負(fù)擔(dān)。6、審計(jì)：對(duì)已登記的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行驗(yàn)證，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。（每年都需年終審計(jì)）非公司型組織（獨(dú)資或合伙企業(yè)）只要求進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；公司型組織（上市公司）必須由獨(dú)立于該組織的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部審計(jì)。審計(jì)程序應(yīng)確保會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南編制，能真實(shí)和公允地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。完成審計(jì)程序，注

5、冊(cè)會(huì)計(jì)師就要在報(bào)表上簽字，存在重大問題，可拒絕簽字，但報(bào)表仍然作為反映該組織經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄對(duì)外提交。（公信力）真實(shí)和公允：報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南進(jìn)行編制的，所有分錄都是正確和客觀的粉飾：故意夸大會(huì)計(jì)報(bào)表中的正面因素，已取得競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)7、融資功能：為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)籌集資金。財(cái)務(wù)主管：需要經(jīng)常檢查公司的財(cái)務(wù)狀況以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金，研究資本市場(chǎng)，對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的改善提出建議。融資方案：通過配股發(fā)行更多的普通股、發(fā)行更長期限的債券、以更低的利率重新調(diào)整現(xiàn)有的借款等。成本高低與穩(wěn)定性非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債（收益高、流動(dòng)性差） （穩(wěn)定性差、成本低）流動(dòng)資產(chǎn) 權(quán)益（收

6、益低、流動(dòng)性好） （穩(wěn)定性好、成本高（機(jī)會(huì)成本）第二章 會(huì)計(jì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所/事務(wù)所執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員及作用商業(yè)企業(yè)組織中的會(huì)計(jì)公共部門和非營利組織中的會(huì)計(jì)傳媒業(yè)中的會(huì)計(jì)師1、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所/事務(wù)所執(zhí)業(yè)：為客戶提供會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，客戶與機(jī)構(gòu)都可大可小，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有員工必須具備會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù)范圍取決于客戶的需求主要：1、編制財(cái)務(wù)報(bào)告 2、稅款繳納和稅收籌劃 3、審計(jì)服務(wù)4、財(cái)務(wù)咨詢和特定的管理咨詢報(bào)告 5、破產(chǎn)報(bào)告破產(chǎn)報(bào)告：反映被審計(jì)公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，并對(duì)公司剩余資產(chǎn)如何在債權(quán)人之間公平分配提出建議。獨(dú)立財(cái)產(chǎn)咨詢師：向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或

7、新增投資獲得最大收益的人。職能：根據(jù)客戶當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況編制財(cái)務(wù)報(bào)表，就如何從投資中獲取最大收益問題向客戶提 供建議，提出證卷組合建議，使客戶的投資風(fēng)險(xiǎn)最小化。 1、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員及作用：1、雇員人數(shù)取決于該公司的客戶基礎(chǔ)2、安排在使其技能得到最好發(fā)揮且能夠?yàn)楣緞?chuàng)造最大利益的崗位3、隨會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，提供的服務(wù)也發(fā)生了變化。3、 商業(yè)企業(yè)組織中的會(huì)計(jì)：大部分企業(yè)有自己的財(cái)務(wù)部門，發(fā)揮部分或全部的會(huì)計(jì)職能，部門中擁有完全合格和半合格的會(huì)計(jì)師，為企業(yè)提供不同的服務(wù)。合格的會(huì)計(jì)師想管理層提出有關(guān)信用管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅收籌劃、內(nèi)部審計(jì)等方面建議。4、 公共部

8、門和非營利組織中的會(huì)計(jì)：公共部門、非營利組織是不營利為目的的行業(yè)，也適用于一般會(huì)計(jì)處理的原則。企業(yè)與非營利組織的區(qū)別：a、 使用權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制b、以利潤列示，非營利企業(yè)以結(jié)余列示。特別成立的委員會(huì)將詳細(xì)檢查公共部門組織的經(jīng)營報(bào)告后送給相關(guān)政府部門5、 傳媒也中的會(huì)計(jì)師傳媒業(yè)雇傭的會(huì)計(jì)師就商業(yè)組織的業(yè)績提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并作出分析。對(duì)需要了解組織財(cái)務(wù)狀況的讀者來說很有用，據(jù)此得到更多關(guān)于“將發(fā)生什么”的信息，從而作出是否投資的明智選擇。（傳媒受眾主體提供信息保證（分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來經(jīng)營狀況，判斷企業(yè)信息提供依據(jù)）第三章 會(huì)計(jì)行業(yè)的變化一、 電算化對(duì)行業(yè)及人員的影響1、 計(jì)算機(jī)在

9、會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用的計(jì)算機(jī)軟件a、可以執(zhí)行具體的會(huì)計(jì)職能的會(huì)計(jì)軟件包。b、電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)賬戶的名稱和傳統(tǒng)手工賬戶的名稱一致；采用的會(huì)計(jì)原則也與手工完全相同。c、 不僅在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用，也能應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)中（兼容性軟件）最重要的兩個(gè)應(yīng)用： 數(shù)據(jù)庫-是可以被無數(shù)人應(yīng)用無數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)池。特征：只需要輸入一次數(shù)據(jù)，若干個(gè)用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件在同一時(shí)間獲取各項(xiàng)相關(guān)信息 電子數(shù)據(jù)表-本質(zhì)上是有行和列構(gòu)成的電子表格，用戶將數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，應(yīng)用鏈接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。2、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的優(yōu)缺點(diǎn)1）優(yōu)點(diǎn)： 非專業(yè)人員也能夠使用會(huì)計(jì)電算化軟件包； 可以快速處理大量數(shù)據(jù)； 電算化系統(tǒng)下的計(jì)

10、算筆手工計(jì)算更為準(zhǔn)確；人員不能隨意更改數(shù)據(jù)庫； 只要輸入數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠很快分析數(shù)據(jù)，為管理者提供有用的監(jiān)控信息。2）缺點(diǎn)： 初次安裝系統(tǒng)時(shí)間長，高安裝成本，高培訓(xùn)成本、高后期維護(hù)成本； 避免未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件，應(yīng)設(shè)置安全檢查程序，及防止黑客和病毒襲擊，必須有嚴(yán)密的系統(tǒng)保護(hù)措施； 需要設(shè)置密碼和口令系統(tǒng)； 沒有審計(jì)痕跡； 部分員工抵觸采用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。3、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的使用者和該系統(tǒng)對(duì)這些使用者的影響1、允許若干人在同一時(shí)間內(nèi)使用系統(tǒng)，而不影響處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的程序正常進(jìn)行；2、保證系統(tǒng)的安全性；3、把系統(tǒng)作為培訓(xùn)的工具；4、負(fù)面影響：部分員工抵觸系統(tǒng)1、硬件： 允許企業(yè)可以

11、用計(jì)算機(jī)執(zhí)行會(huì)計(jì)智能的設(shè)備2、軟件： 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中應(yīng)用的計(jì)算機(jī)程序3、集成組件： 自動(dòng)連接不同會(huì)計(jì)信息的組件4、應(yīng)用： 執(zhí)行具體會(huì)計(jì)智能的計(jì)算機(jī)程序，也稱為模塊5、數(shù)據(jù)庫： 是可以被無數(shù)人應(yīng)用無數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)池6、電子數(shù)據(jù)表：是由行和列構(gòu)成的電子表格，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運(yùn)用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系7、訪問口令： 用來進(jìn)入程序系統(tǒng)的密碼8、黑客： 指蓄意竊取其他組織的文件，并利用這些信息以獲取商業(yè)利益的人9、審計(jì)痕跡： 用手工記錄文件的痕跡，檢查分錄編制是否正確、是否有差錯(cuò)10、轉(zhuǎn)移定價(jià)： 故意調(diào)整公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價(jià)格，目的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較

12、低的稅收政策二、 經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響1、 經(jīng)濟(jì)全球化經(jīng)營向會(huì)計(jì)師提出了挑戰(zhàn)：a、 不同國家間的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能有所差別b、 不同國家間的稅收制度可能有所不同c、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的分錄時(shí)，使用不同的貨幣因匯率的變動(dòng)產(chǎn)生了許多問題。2、 會(huì)計(jì)師處理的方式主要取決于下面幾個(gè)因素：a、 轉(zhuǎn)移定價(jià)（稅收制度）：故意調(diào)整公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價(jià)格，目的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策。b、 在不同貨幣單位之間重新定價(jià)c、 會(huì)計(jì)師利用很多金融工具降低匯率變動(dòng)的影響，包括元?dú)夂霞s、期貨和期權(quán)，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理流程的重大變化，主要表現(xiàn)在：不確定性

13、增強(qiáng)和會(huì)計(jì)處理方法主觀化。第四章 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論框架一、會(huì)計(jì)的性質(zhì)和目標(biāo)1、會(huì)計(jì)流程：記錄財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)和按一定格式報(bào)告這些數(shù)據(jù)。2、會(huì)計(jì)職能： 出于商業(yè)或法律原因?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)、正確的記錄；對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總、分類，使之在分析企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)有用；與內(nèi)部和外部信息使用者進(jìn)行溝通，幫助他們做出正確決策；為評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn)；為更有效控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供信息；為計(jì)劃和做出決策提供信息 。3、會(huì)計(jì)目標(biāo)：為企業(yè)提供能夠真實(shí)公允反映其財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)是應(yīng)符合所有法律規(guī)定；以容易理解的方式把所需要的財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞給各利益團(tuán)體，保證使用者能夠依據(jù)這些信息作出決策；為分

14、析企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供有效的途徑；未企業(yè)管理層提供有效的監(jiān)控機(jī)制。 二、會(huì)計(jì)信息的主要使用者使用者可以分為：a、公司經(jīng)理：公司所有者制定的、負(fù)責(zé)日常經(jīng)營活動(dòng)的人。職能：了解目前及未來財(cái)務(wù)狀況的信息，有效的進(jìn)行經(jīng)營管理，并對(duì)未來計(jì)劃安排進(jìn)行有效的監(jiān)督，作出科學(xué)的決策。（股東的管家）b、公司股東和董事：評(píng)價(jià)公司經(jīng)理旅行管家職能的情況，了解公司可賺取多少利潤，怎樣以股利形式分配而不影響企業(yè)獲利能力。（公司的所有者）c、貿(mào)易往來著：通過賒購方式向公司提供貨物的供應(yīng)商和購買公司產(chǎn)品的服務(wù)的客戶，評(píng)價(jià)商業(yè)信用。d、公司資金的提供者：允許公司透支或提供長期貸款的銀行，還款來源。e、稅務(wù)部門：稅務(wù)部門需要了解企

15、業(yè)的營業(yè)利潤，計(jì)算企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。f、公司員工：關(guān)系到就業(yè)保證、職業(yè)前景和加薪。g、財(cái)務(wù)分析師和咨詢師：為了客戶或投資者需要會(huì)計(jì)信息。h、政府及相關(guān)部門：政府部門關(guān)心整個(gè)經(jīng)濟(jì)中資源分配情況，就需要了解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。i、社會(huì)公眾：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)在若干方面影響公眾，就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、交通擁堵問題、環(huán)境污染問題等。三、內(nèi)部和外部信息的使用者1、內(nèi)部使用者：經(jīng)理、董事和員工 經(jīng)理履行管家職能：計(jì)劃、決策和監(jiān)控目的而收集信息。需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、成本和管理會(huì)計(jì)信息中滿足需求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的缺陷：它是歷史數(shù)據(jù)，是定量數(shù)據(jù)，很可能經(jīng)理得到這些數(shù)據(jù)時(shí)已經(jīng)過時(shí)了。 董事需要收集企業(yè)獲利能力、管理層業(yè)績、股

16、價(jià)表現(xiàn)和企業(yè)未來前景的相關(guān)信息。 員工關(guān)系公司長期的獲利能力、償債能力、和其他企業(yè)比較的信息，是否能幫助加薪的信息2、外部使用者：商業(yè)團(tuán)體，包括客戶、供應(yīng)商、競(jìng)爭對(duì)手、稅務(wù)部門、政府及其部門、債權(quán)人、分析師和公眾。主要通過財(cái)務(wù)報(bào)表得出公司信息。四、會(huì)計(jì)假設(shè)包括：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制或配比假設(shè)、謹(jǐn)慎性假設(shè)、一貫性假設(shè)、重要性假設(shè)、實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)假設(shè)的作用：向讀者解釋報(bào)表是如何編制的。采用相同會(huì)計(jì)假設(shè)編制的報(bào)表可以進(jìn)行相同基礎(chǔ)的比較。1、 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制的，除非該企業(yè)正在（或正準(zhǔn)備）清算，或已經(jīng)（或正準(zhǔn)備）停止?fàn)I業(yè)。（在企業(yè)編制報(bào)表時(shí)，假設(shè)其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的

17、未來能夠繼續(xù)經(jīng)營，不擬也不終止經(jīng)營，可以在正常的經(jīng)營活動(dòng)中變現(xiàn)資產(chǎn)）持續(xù)經(jīng)營的主要意義在于企業(yè)的資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)以拆賣價(jià)值計(jì)量，考慮企業(yè)長遠(yuǎn)利益做理性決策。2、 權(quán)責(zé)發(fā)生制或配比假設(shè) 指在銷售完成或成本發(fā)生時(shí)，必須確認(rèn)銷售收入和銷售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時(shí)才確認(rèn)收入或成本。只要建立假設(shè)收入和成本之間的關(guān)系，他們就必須相互匹配3、 謹(jǐn)慎性假設(shè)指當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目存在其他計(jì)價(jià)方法的可能時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用最能謹(jǐn)慎反應(yīng)其財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)政策或計(jì)價(jià)方法：低估利潤、預(yù)計(jì)可能損失。4、 一貫性假設(shè)以相似的會(huì)計(jì)處理對(duì)待報(bào)表中相似的項(xiàng)目，不同會(huì)計(jì)期間的的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該一致，這樣結(jié)果才有

18、可比性。5、 重要性假設(shè)指編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不考慮不重要的事情，但必須包括所有重要的事項(xiàng)。（判斷一個(gè)事項(xiàng)是否重要是很主觀的事，衡量重要性沒有絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)（相對(duì)）。6、 實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)表明所有的交易或事項(xiàng)都應(yīng)該按照其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行解釋，而不僅以其法律形式依據(jù)。例融資租賃。承租人在支付25%租金總額后，法律上雖屬于出租方，但承租方是該資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)所有人。五、公認(rèn)會(huì)計(jì)原則包括：獨(dú)立主體原則、貨幣計(jì)量原則、歷史成本原則、客觀性原則、實(shí)現(xiàn)性原則、復(fù)式記賬原則。1、 獨(dú)立主體原則：指每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)立于其本身的所有者。無論是企業(yè)型組織還是非企業(yè)型組織都適用。只要企業(yè)有償付能力，其個(gè)人資產(chǎn)就要和企業(yè)資產(chǎn)相區(qū)別。2、 貨

19、幣計(jì)量原則：指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該只包括可以用貨幣單位合理計(jì)量的事項(xiàng)。3、 歷史成本原則：只會(huì)計(jì)賬目中會(huì)計(jì)事項(xiàng)是以歷史成本計(jì)量，就是以企業(yè)取得時(shí)支付的金額進(jìn)行計(jì)量。優(yōu)點(diǎn)：使會(huì)計(jì)報(bào)表的客觀性最大化。4、 客觀性原則： 指應(yīng)以客觀的方式編制報(bào)表，會(huì)計(jì)師在分析和報(bào)告會(huì)計(jì)信息時(shí)應(yīng)采取中立立場(chǎng)，不偏不倚。5、 實(shí)現(xiàn)性原則： 收入和利潤不可以預(yù)計(jì)，而只能在它們以現(xiàn)金形式或其他資產(chǎn)形式實(shí)現(xiàn)的情況下，才能在利潤表中予以確認(rèn)。（利潤表應(yīng)該包含資產(chǎn)負(fù)債日實(shí)現(xiàn)的利潤）6、 復(fù)式記賬原則：每筆交易都有雙重作用，賬簿中應(yīng)該雙重記錄這個(gè)交易，一方面作為借方分錄，一反面作為貸方分錄。第五章 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)

20、：1、減少或消除了不同利益團(tuán)體在編制報(bào)表時(shí)所采用方法中的變化。2、建立了對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開展?fàn)庌q和討論的機(jī)制。3、強(qiáng)制要求公司披露編制報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策。4、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有會(huì)計(jì)職業(yè)界自行制定，與通過立法強(qiáng)行遵守的標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從少了些強(qiáng)制性。5、要求公司型組織披露的信息比沒有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)自愿披露的信息要多。加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的透明度。 缺點(diǎn)：1、隨經(jīng)營環(huán)境的變化，原先要求嚴(yán)格執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)已不適合已產(chǎn)生變化的經(jīng)濟(jì)狀況。2、部分準(zhǔn)則的引入是政府干預(yù)的直接結(jié)果，所以對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)來說這些準(zhǔn)則就顯的不合適。3、整體上說，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展過程中會(huì)計(jì)職業(yè)界的參與非常有限，所以對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者來說相關(guān)

21、性有限。4、會(huì)計(jì)政策中職業(yè)判斷的局限性非常有害，它很可能限制一個(gè)組織的成長潛力。二、主要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1970年至1990年國際組織：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）,努力發(fā)展國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。不是要替代財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（FRSs），而是增加更多的透明度。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）：國際會(huì)計(jì)組織，目的是努力發(fā)展國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。執(zhí)行國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性：制定國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是努力發(fā)展國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)報(bào)表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國家編制的會(huì)計(jì)報(bào)表之間的比較。引入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)果： 增加提供會(huì)計(jì)信息的透明度；以相同的方式編制報(bào)表；會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)之間的差異變小。第6章 資產(chǎn)、負(fù)債與使用者權(quán)益1、固定資

22、產(chǎn)：使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)。有形資產(chǎn)：具有物理形態(tài)，能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)。例設(shè)備、廠房等無形資產(chǎn)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)。如專利、企業(yè)信譽(yù)2、流動(dòng)資產(chǎn)：使用壽命不超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如一年），并能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)。例原材料、應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金3、資本： 由所有者投入的最初的或后續(xù)的資金，以使企業(yè)開始或持續(xù)經(jīng)營4、長期負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如超過一年）償還的債務(wù)。例銀行長期借款5、流動(dòng)負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的在一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如少于一年）償還的債務(wù)。例銀行透支，短期借款，應(yīng)付賬款和一些準(zhǔn)備金6、破產(chǎn)：因企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)而無法清償債權(quán)人債務(wù)而不

23、能繼續(xù)經(jīng)營的狀態(tài)7、權(quán)益：企業(yè)所有者資本的另一個(gè)稱謂8、未分配利潤：不以提款或股利形式發(fā)放給企業(yè)所有者，而是保留在企業(yè)的經(jīng)營利潤。9、提款：企業(yè)所有者從利潤中提取的款項(xiàng)資產(chǎn)類型：a固定資產(chǎn)： 有形資產(chǎn) + 無形資產(chǎn)b流動(dòng)資產(chǎn)c投資資產(chǎn)：對(duì)其它企業(yè)或行業(yè)投資的資本所有者權(quán)益：1.資產(chǎn)=資本+負(fù)債2.生產(chǎn)后資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤）+ 負(fù)債3.提款后資產(chǎn)=初始資本+（為分配利潤-提款）+負(fù)債4.基本會(huì)計(jì)等式進(jìn)一步擴(kuò)展資產(chǎn)=前期投入資本+負(fù)債+前期未分配利潤+當(dāng)期利潤+當(dāng)期投入資本-當(dāng)期提款簡述固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)含義：(1)固定資產(chǎn)的特征在于資產(chǎn)的用途。但是在傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間的區(qū)別還

24、要求時(shí)間因素，即某種程度的耐久性。但是，僅僅與資產(chǎn)壽命有關(guān)的定義也是不完全的。有兩個(gè)因素決定什么是固定資產(chǎn)、什么不是固定資產(chǎn)，即資產(chǎn)在企業(yè)中的用途和壽命。因此，固定資產(chǎn)可以定義為：企業(yè)內(nèi)部為了使用而取得的，并可被企業(yè)使用一段相當(dāng)長的時(shí)期的資產(chǎn)，如土地和建筑物、固定裝置、設(shè)備、交通工具等。(2)流動(dòng)資產(chǎn)在實(shí)踐中的劃分是基于“營業(yè)循環(huán)”和“變現(xiàn)期”兩個(gè)原則。因此，流動(dòng)資產(chǎn)定義為那些企業(yè)不打算持有超過一年的資產(chǎn)，或者作為企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的一部分，或者會(huì)在一年內(nèi)變現(xiàn)，如存貨、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金等。第7章 會(huì)計(jì)流程一商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)A.采購單據(jù)：1、詢價(jià)單 2、報(bào)價(jià)單 3、估價(jià)單 4、訂單 5、收貨單B.銷售單據(jù)：

25、1、訂單回執(zhí) 2、通知書 3、發(fā)貨通知 4、托運(yùn)單 5、發(fā)票 6、錯(cuò)漏當(dāng)改：錯(cuò)漏當(dāng)改表明如果發(fā)生任何錯(cuò)誤，供應(yīng)商不能因此收到限制，可以在日后進(jìn)行糾正7、形式發(fā)票 8、對(duì)賬單 9、信用證 10、收款票C、付款單據(jù)：1、支票 2、定期轉(zhuǎn)賬 3、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬 4、銀行轉(zhuǎn)賬5、信用卡 6、工資單 7、小額現(xiàn)金憑證D.收款單據(jù)：1、銷售收據(jù) 2、支票票根 3、存款單 4、銀行對(duì)賬單二維護(hù)財(cái)務(wù)記錄A.原始分錄登記簿1、原始分錄登記簿 2、銷售日記賬 3、采購日記賬 4、銷售退回日記賬 5、采購?fù)嘶厝沼涃~6、現(xiàn)金簿 7、小額現(xiàn)金簿 8、定額備用金制度 9、日記賬B.總分類帳1、總分類賬 2、非個(gè)人賬戶 3、個(gè)人

26、賬戶 4、統(tǒng)馭賬戶A.允許的折扣一般有兩種：(1)商業(yè)折扣： 將購買到的商品準(zhǔn)備再次銷售時(shí)常常提供商業(yè)折扣比如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)折扣。商業(yè)折扣金額從報(bào)出的基礎(chǔ)價(jià)格中扣除。(2)現(xiàn)金折扣：如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進(jìn)行扣除。第8章 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬：指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均需在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行登記的記賬方法。在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用之間存在必然的聯(lián)系，為了使會(huì)計(jì)恒等式成立，保持平衡，所記錄的每一筆業(yè)務(wù)，都必須確保在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行賬戶登記。復(fù)式記賬可能會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩張財(cái)務(wù)報(bào)表或其中一張報(bào)表產(chǎn)生影響。

27、復(fù)式記賬法的基本原則是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在分類帳中記錄兩次：一次在借方，一次在貸方。因此，總分類帳中解放總額和貸方總額相等1.借方：擁有2.貸方：賒欠A.試算平衡表不平衡錯(cuò)誤：1、數(shù)位調(diào)換錯(cuò)誤 2、遺漏錯(cuò)誤 3、原則性錯(cuò)誤 4、賬名調(diào)亂錯(cuò)誤 5、借貸方向記反糾正錯(cuò)誤的方法：1.采用日記賬，并在其中解釋如何糾正錯(cuò)誤2.建立暫記賬戶追溯調(diào)整錯(cuò)誤，暫記賬戶是臨時(shí)賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差。B.試算平衡表：試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會(huì)計(jì)法規(guī)要求的，但這是檢查是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中的有效方法。如果試算平衡表不平衡就要重新檢查各賬戶的余額，確保結(jié)轉(zhuǎn)

28、的數(shù)字是正確的。試算平衡表的目的是檢查所有的交易是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中。C.會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的方法：1.折舊：直線法，余額遞減法和年數(shù)總和法2.壞賬3.存貨計(jì)價(jià)列舉計(jì)提折舊的兩種方法，并說明其使用情況：在實(shí)際工作中，計(jì)提折舊經(jīng)常采用的方法是直線法和余額遞減法。直線法比較簡單，該方法假設(shè)在固定資產(chǎn)被使用的各個(gè)期間內(nèi)，固定資產(chǎn)價(jià)值磨損相等，固定資產(chǎn)年折舊額為固定資產(chǎn)的成本減去使用期滿的殘余價(jià)值再除以使用年限。余額遞減法假設(shè)固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的前期比使用后期減少得多一些，由于計(jì)算起來不夠簡便，所以不如直線法應(yīng)用廣泛。該方法利用一個(gè)事先計(jì)算好的折舊價(jià)值或賬面凈值的百分比來計(jì)算各年的折舊額D.三種

29、主要存貨計(jì)價(jià)方式a先進(jìn)先出法：(1)以先購入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。(2)存貨成本是按最近購貨確定的，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)格。(3)當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值;反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤。(4)優(yōu)點(diǎn)是使企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤;缺點(diǎn)是工作量比較大。b后進(jìn)先出法：(1)是以較后購入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。(2)優(yōu)點(diǎn)是在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)期，本期發(fā)出存貨按照最近收貨的單位成本計(jì)算，從而使當(dāng)期成本升高，利潤降低，可以減少通貨膨脹對(duì)企業(yè)帶來的不利影響，這也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中實(shí)行穩(wěn)健原則的方法之一;缺點(diǎn)是計(jì)算比較

30、繁瑣。c加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法：指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫存成本。E.說明計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的理由：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊就是將固定資產(chǎn)的成本在其使用期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)提折舊的原因主要有兩個(gè)：一是實(shí)現(xiàn)配比原則，即實(shí)現(xiàn)當(dāng)期收入和當(dāng)期費(fèi)用相配比，二是為了保持企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的能力。F.列舉計(jì)提折舊的兩種方法，并說明其使用情況：在實(shí)際工作中，計(jì)提折舊經(jīng)常采用的方法是直線法和余額遞減法。直線法比較簡單，該方法假設(shè)在固定資產(chǎn)被使用的各個(gè)期間內(nèi)，固定資產(chǎn)價(jià)值磨損相等，固定資產(chǎn)年折舊額為固定資產(chǎn)的成

31、本減去使用期滿的殘余價(jià)值再除以使用年限。余額遞減法假設(shè)固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的前期比使用后期減少得多一些，由于計(jì)算起來不夠簡便，所以不如直線法應(yīng)用廣泛。該方法利用一個(gè)事先計(jì)算好的折舊價(jià)值或賬面凈值的百分比來計(jì)算各年的折舊額。第9章 收入、成本和利潤1.平均收入：價(jià)格應(yīng)該可以被看成企業(yè)出售單位產(chǎn)品收到的平均收入2.總收入： 單價(jià)（平均收入）銷售數(shù)量=總收入3.邊際收入：每增加一個(gè)單位產(chǎn)品的銷售所帶來收入的增加額4.材料成本：包括零部件、轉(zhuǎn)到完工部門的在產(chǎn)品等5.人工成本：支付給生產(chǎn)具體某一產(chǎn)品所有公人的工資6.費(fèi)用：為完成某一具體任務(wù)需要租入特定設(shè)備的租金和使用生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備而直接生產(chǎn)的維修費(fèi)

32、等7.直接成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，比如消耗的原材料、支付給制造產(chǎn)品的工人的工資等8.間接成本：不能直接或是完全分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品中去的成本，比如保險(xiǎn)費(fèi)、清潔用材料等9.制造費(fèi)用：這是間接成本的另一個(gè)稱謂10.固定成本：是指不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的成本。固定成本包括建筑物的租金、機(jī)器設(shè)備的年折舊額、支付給管理團(tuán)隊(duì)的基本工資等11.階梯式固定成本：從長期來看，隨著業(yè)務(wù)量水平的提高，固定成本隨之發(fā)生變化12.變動(dòng)成本：隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，成本與業(yè)務(wù)量之間存在直接關(guān)系。包括原材料成本和直接人工成本等13.半變動(dòng)成本：半變動(dòng)成本既包括固定成本也包括變動(dòng)成本，所以只有部分成本收業(yè)務(wù)量影響

33、。例如，駕駛汽車的費(fèi)用是半變動(dòng)成本，固定成本包括保險(xiǎn)費(fèi)和養(yǎng)路費(fèi)等，變動(dòng)部分涉及到騎車的使用頻率，包括汽油費(fèi)、保養(yǎng)和維修費(fèi)等14.銷售成本 期初存貨采購成本期末成本(涉及3個(gè)重要會(huì)計(jì)原則或假設(shè)：歷史成本原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)或配比假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè))15.毛利潤 銷售收入銷售成本16.凈利潤 毛利潤費(fèi)用17.毛利率 毛利潤銷售收入×10018.成本利潤率 毛利潤銷售成本×10019.貢獻(xiàn)毛益 銷售收入變動(dòng)成本20.盈虧平衡點(diǎn)：總成本線和銷售收入線相交的交點(diǎn)就是盈虧臨界點(diǎn)銷量21.安全邊際：等于盈虧臨界點(diǎn)銷售量和預(yù)算或?qū)嶋H的銷售量的差額。安全邊際表明企業(yè)的銷售降到多少就會(huì)發(fā)生虧損

34、22.總收入 單價(jià)（平均收入）×銷售數(shù)量23.資產(chǎn)= 當(dāng)期投入的資本+負(fù)債+前期的未分配利潤+當(dāng)期利潤+當(dāng)期投入的資本當(dāng)期提款A(yù).總直接成本又稱主要成本包括：1.直接材料2.直接人工3.直接費(fèi)用4.間接材料：在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中被耗用，用量非常小的材料，比如機(jī)器的潤滑油等5.間接人工支付給和生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系的，但對(duì)生產(chǎn)過程產(chǎn)生影響的工人的工資，比如管理人員的工資6.間接費(fèi)用：和生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系的其他費(fèi)用，比如租金和費(fèi)用，汽油費(fèi)和電費(fèi)等。上述間接費(fèi)用僅僅指生產(chǎn)費(fèi)用，但間接費(fèi)用也有可能包括管理，市場(chǎng)和銷售，發(fā)貨相關(guān)的其他費(fèi)用B.說明收入的定義和實(shí)現(xiàn)原則答：收入：在企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)過

35、程中，其銷售收入大于生產(chǎn)成本和商品貨物銷售、提供勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用之和。收入的實(shí)現(xiàn)原則是指收入只應(yīng)在下列時(shí)間確認(rèn)：形成收入的過程實(shí)質(zhì)上完成時(shí)；能夠合理確定產(chǎn)品和勞務(wù)的應(yīng)收取款項(xiàng)C.銷售成本 期初存貨采購成本期末成本(涉及3個(gè)重要會(huì)計(jì)原則或假設(shè)：歷史成本原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)或配比假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。存貨和采購成本都以歷史成本記錄，它們減去期末存貨后才得出實(shí)際的銷售成本，這一關(guān)系說明收入和成本配比。期末存貨要承接到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，這一事實(shí)說明企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的。如果企業(yè)是制造型企業(yè)，這樣的企業(yè)也同樣適用D.在盈虧平衡點(diǎn)，貢獻(xiàn)毛益剛好等于固定成本。在高于盈虧平衡點(diǎn)的銷售水平時(shí)，貢獻(xiàn)毛益大于固定成本，企業(yè)就

36、獲得利潤。在低于盈虧平衡點(diǎn)的銷售水平時(shí)，貢獻(xiàn)毛益不足以彌補(bǔ)固定成本，企業(yè)就產(chǎn)生虧損第10章 最終財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資本性支出：是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類資產(chǎn)盈利能力的增加相關(guān)的支出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，而不應(yīng)該作為支付的費(fèi)用列示在利潤表中2.收益性支出：為了促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售和發(fā)貨費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤表中，只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營活動(dòng)。如果費(fèi)用轉(zhuǎn)入下個(gè)會(huì)計(jì)期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)列示3.資本性收入：是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應(yīng)該記入銷售活動(dòng)發(fā)生的那個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤表中

37、4.收益性收入：是指從正常的經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營活動(dòng)取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入記入利潤表中5.利潤表：是反映企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用相配比編制而成。用來反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表。6.提款： 是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因?yàn)樘峥畈皇菫榱私邮艿膭趧?wù)支付款項(xiàng)，所以不能作為企業(yè)費(fèi)用列示在利潤表中。但是，它們應(yīng)該作為減項(xiàng)列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的利潤表里，同時(shí)相應(yīng)地減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得總余額保持不變7.營業(yè)賬戶：是對(duì)收入

38、減去成本的余額的簡單表述8.銷售成本 產(chǎn)成品的期初存貨本期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本(從制造賬戶中取得)產(chǎn)成品的期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡化為：期初存貨采購成本期末成本9.分配賬戶：是說明凈利潤是如何進(jìn)行分配的10.資產(chǎn)負(fù)責(zé)表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的報(bào)表，經(jīng)常將其稱為財(cái)務(wù)狀況表1.營運(yùn)資本（凈流動(dòng)資產(chǎn)） 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，它表明企業(yè)是否可以彌補(bǔ)其流動(dòng)負(fù)債，從而說明是否有足夠的償債能力2 現(xiàn)金流量表：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的報(bào)表。5個(gè)主要分類：（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（3）融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

39、金流量； （4）投資回報(bào)和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（5）稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.超能力經(jīng)營：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然接受額外工作4.償債能力：償債能力可以用來解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的能力A.現(xiàn)金流量表是用來確定公司的財(cái)務(wù)實(shí)力的，可以從以下幾點(diǎn)來分析：（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入很大，且不斷增加;其他類別產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出量水平與前一年的水平接近；（2）公司正在繼續(xù)增加資本金，這將使未來幾年內(nèi)的經(jīng)營盈余不斷增加B.用現(xiàn)金流量表可以明確常常使企業(yè)處于困境的兩個(gè)主要問題：第一， 長期資產(chǎn)投資有個(gè)黃金法則。該法則認(rèn)為，長期資產(chǎn)投

40、資的資金應(yīng)該由長期融資取得。短期融資可能使企業(yè)缺少償債能力強(qiáng)的資產(chǎn)，從而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此公司應(yīng)該監(jiān)視現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額的重大變化。第二個(gè)問題和超能力經(jīng)營有關(guān)。當(dāng)企業(yè)不考慮外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然接受額外工作時(shí)，就會(huì)發(fā)生超能力經(jīng)營的問題。同樣企業(yè)需要減少自身規(guī)模擴(kuò)大對(duì)現(xiàn)金狀況的影響，以保證企業(yè)增長沒有降低其償債能力。償債能力可以用來解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力C.最終財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系：利潤表向各利益團(tuán)體提供企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)的業(yè)績應(yīng)結(jié)合其自身目標(biāo)、以前年度業(yè)績和競(jìng)爭對(duì)手的業(yè)績來判斷。作為報(bào)表本身，利潤表很重要，它起到了一個(gè)很重要的平衡作用，即未分配利潤數(shù)

41、字結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)負(fù)債表被稱為財(cái)務(wù)狀況表，可以反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。分析資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)余額將幫助企業(yè)擬定未來戰(zhàn)略，從而增強(qiáng)企業(yè)未來的獲利能力?，F(xiàn)金流量表是從其他兩張報(bào)表中摘取信息進(jìn)行編制，可以把它看成監(jiān)督企業(yè)償債能力的必要機(jī)制。密切監(jiān)視現(xiàn)金流量可以減少這些發(fā)生，有助于企業(yè)平衡發(fā)展，將在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)出該企業(yè)強(qiáng)化了財(cái)務(wù)狀況第11章 最終財(cái)務(wù)報(bào)表分析A.償債能力：指企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力，或是能迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)貨的能力1.流動(dòng)（營運(yùn)資本）比率 流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債2.酸性測(cè)試（速動(dòng)）比率 （流動(dòng)資產(chǎn)存貨）÷流動(dòng)負(fù)債3.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均存貨額÷銷售成本×365天。4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均應(yīng)收賬款÷賒銷凈額×365天5.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均應(yīng)付賬款÷賒購成本×365天B.獲利能力分析1.股東權(quán)益報(bào)酬率 息稅前利潤÷股東權(quán)益×1002.全部資產(chǎn)報(bào)酬率 息稅前利潤÷全部資產(chǎn)