中央電大成本會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)作業(yè)一答案

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)(2涉及全書經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容,也是本課程的重點(diǎn)。從本次作業(yè)完成情況來看,同學(xué)們對(duì)這些知識(shí)掌握不太好,出錯(cuò)率較高,需要引起注意。1.習(xí)題一,主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制和總賬的登記。從題目設(shè)計(jì)看,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單,只需運(yùn)用借貸復(fù)式記賬法的原理即可對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。完成此題時(shí)要注意賬戶的格式和登記方法。本題的參考答案如下:(登記賬戶的方法見第二次實(shí)驗(yàn)講評(píng),此處略(1根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:借:銀行存款500 000貸:實(shí)收資本500 000借:無形資產(chǎn)100 000貸:實(shí)收資本100 000借:銀行存款300 000貸:短期借款300 000借:固定資產(chǎn) 5 500 000貸:實(shí)收資本

2、 5 500 000借:長(zhǎng)期借款350 000貸:銀行存款350 000借:原材料70 000貸:實(shí)收資本70 000(2登記賬戶的方法見第二次實(shí)驗(yàn)講評(píng),此處略。2.習(xí)題二,主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制、總賬及“在途物資”或“原材料”明細(xì)賬的登記。從題目設(shè)計(jì)看,其內(nèi)容主要涉及材料采購(gòu) 業(yè)務(wù)的核算,本題會(huì)計(jì)分錄的編制較簡(jiǎn)單,但要注意材料采購(gòu)成本的確定,材料采購(gòu)成本一般包括材料的買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和因整理挑選而發(fā)生的毀損等費(fèi)用。其中,買價(jià)是指進(jìn)貨發(fā)票所開列的貨款金額;外地運(yùn)雜費(fèi)是指從外地銷貨單位運(yùn)達(dá)本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)和整理費(fèi)等。材料采購(gòu)成本計(jì)算,就是把發(fā)生的材

3、料買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用,按照材料的品種分別進(jìn)行歸集,計(jì)算出各種材料的總成本和單位成本。屬于直接費(fèi)用的買價(jià)和能分清的采購(gòu)費(fèi)用,可根據(jù)發(fā)票金額直接計(jì)入各種材料的成本中;不能分清的運(yùn)雜費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用一般屬于共同費(fèi)用,必須通過一定的材料在各種材料之間進(jìn)行分配,通常采用的分配標(biāo)準(zhǔn)有材料的重量、體積和買價(jià)等。本題按要求是按材料重量進(jìn)行分配,即:運(yùn)費(fèi)分配率=¬750÷(50+100=5元/噸甲材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=50×5=250元乙材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=100×5=500元本題的參考答案為:(1根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:在途物資甲材料42 750乙材料60 500貸:應(yīng)付賬款廣

4、州某單位103 250借:其他應(yīng)收款張某 3 000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3 000借:在途物資丙材料 6 300貸:銀行存款 6 300借:應(yīng)付賬款廣州某單位103 250貸:銀行存款103 250借:在途物資甲材料80 600貸:銀行存款80 600先計(jì)算材料采購(gòu)成本如下表:材料采購(gòu)成本計(jì)算表2001年3月單位:元項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料總成本(50噸 單位成本總成本(100噸 單位成本總成本(1200公斤 單位成本2.采購(gòu)費(fèi)用42 500250 8505 60 000500 6005 6 000300 5根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料甲材料42 750乙材料60 500丙材料 6 3

5、00貸:在途物資甲材料42 750乙材料60 500丙材料 6 300(2根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬戶及“在途物資”明細(xì)分類賬:其方法請(qǐng)見模擬實(shí)驗(yàn)(二。3.習(xí)題三,主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制、總賬及“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬的登記。從題目設(shè)計(jì)看,其內(nèi)容主要涉及生產(chǎn)過程材料消耗、人工消耗、固定資產(chǎn)消耗以及制造費(fèi)用發(fā)生等業(yè)務(wù)的核算,本題的關(guān)鍵是歸集制造費(fèi)用并進(jìn)行分配,確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。本題的參考答案為:(1根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本子產(chǎn)品30 000丑產(chǎn)品42 000貸:原材料甲材料50 000乙材料22 000借:制造費(fèi)用 3 000貸:周轉(zhuǎn)材料 3 000借:管理費(fèi)用 5 850庫(kù)存

6、現(xiàn)金 4 150貸:其他應(yīng)收款10 000借:制造費(fèi)用50貸:庫(kù)存現(xiàn)金50借:制造費(fèi)用 4 000管理費(fèi)用900貸:銀行存款 4 900借:庫(kù)存現(xiàn)金56 000貸:銀行存款56 000b. 發(fā)工資:借:應(yīng)付職工薪酬56 000貸:庫(kù)存現(xiàn)金56 000借:生產(chǎn)成本子產(chǎn)品25 760丑產(chǎn)品11 040制造費(fèi)用8 200管理費(fèi)用11 000貸:應(yīng)付職工薪酬56 000借:制造費(fèi)用290管理費(fèi)用560貸:庫(kù)存現(xiàn)金850借:管理費(fèi)用 2 000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 2 000(2根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬戶及“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬:其方法請(qǐng)見模擬實(shí)驗(yàn)(二。4.習(xí)題四,主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制、總賬的登記和試算平

7、衡表的編制。從題目設(shè)計(jì)看,其內(nèi)容主要涉及產(chǎn)品銷售、貨款結(jié)算支付等業(yè)務(wù)的核算,發(fā)生額試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的平衡關(guān)系,來檢查本期賬戶借貸方發(fā)生額記錄是否正確而編制的平衡表。企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶的借方和貸方,借貸雙方的發(fā)生額必然相等。推而廣之,將一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬戶之后,所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)也必然相等。本題的參考答案為:根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款162 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入子產(chǎn)品72 000丑產(chǎn)品90 000借:銀行存款12 00

8、0貸:應(yīng)收賬款某單位12 000借:應(yīng)收賬款外地某公司42 600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入子產(chǎn)品24 000丑產(chǎn)品18 000銀行存款600借:銷售費(fèi)用 1 250貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1 250借:銷售費(fèi)用 5 000貸:銀行存款 5 000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 120貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 6 120注:試算平均表的編制請(qǐng)參照作業(yè)一評(píng)講。5.習(xí)題五,主要考核權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制,是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時(shí)間,而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。其主要內(nèi)容是:凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)

9、用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理;反之,凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付,都不作為本期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制,它是以款項(xiàng)實(shí)際收付的標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理方法。在收付實(shí)現(xiàn)制下,凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和實(shí)際付出款項(xiàng)的費(fèi)用,不論是否屬于本期，均作為本期的收入和費(fèi)用處理。 （1）按權(quán)責(zé)發(fā)生制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款 貸

10、：銀行存款 借：預(yù)收賬款 55 000 55 000 1 000 1 000 7 500 7 500 1 000 400 1 400 25 600 10 000 35 600 50 000 50 000 4 000 4 000 6 000 6 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）按收付實(shí)現(xiàn)制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借：銀行存款 6 000 6 000 4 000 4 000 50 000 50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)費(fèi)用。 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)費(fèi)用。 借：預(yù)付賬款 7 500 貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款 貸

11、：銀行存款 7 500 1 000 1 000 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)收入。 （2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的利潤(rùn)收入費(fèi)用55 000（21 0010 0001 400） 25 500（元） 按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的利潤(rùn)收入費(fèi)用50 000（6 0006 300）37 700（元） 6習(xí)題六，主要考核期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對(duì)于一些跨期費(fèi)用應(yīng) 計(jì)提或攤銷，即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。其參考答案為： 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄如下： 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 a.借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 b借

12、：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 500 7 500 800 800 200 200 1 900 1 900 2 100 2 100 45 000 45 000 2 560 1 000 3 560 （2）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬戶：其方法請(qǐng)見模擬實(shí)驗(yàn)（二） 。 7習(xí)題七，主要考核制造費(fèi)用、完工產(chǎn)品成本、已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)的形成與分配業(yè) 務(wù)核算。在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，要注意所用科目的正確性，第 4 小題的違約金應(yīng)為營(yíng)業(yè)外 收入，而部分學(xué)生將其作為其他業(yè)務(wù)收入處理。其參考答案為： 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的分錄如下： （1）制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)3000504000820

13、0290256018100 分配率18100/29050 子產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用:9050 丑產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用:9050 借:生產(chǎn)成本子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 （2） 子產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)表 摘要 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì) 領(lǐng)用材料 30000 分配工資 25760 分配制造費(fèi)用 9050 9050 18100 9050 本期發(fā)生額 30000 25760 9050 64810 丑產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)表 摘要 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì) 領(lǐng)用材料 42000 分配工資 11040 分配制造費(fèi)用 9050 本期發(fā)生額 42000 11040 9050 61090 借:庫(kù)存商品子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 61090 64810 64810 貸：生產(chǎn)成本子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 61090 （3）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 72000 76000 貸：庫(kù)存商品子產(chǎn)品 76000 丑產(chǎn)品 （4）借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （5）借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （6）借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 72000 3500 350