中央電大成本會計形成性考核作業(yè)作業(yè)一答案

1、基礎會計平時作業(yè)(2涉及全書經(jīng)濟業(yè)務處理的內(nèi)容,也是本課程的重點。從本次作業(yè)完成情況來看,同學們對這些知識掌握不太好,出錯率較高,需要引起注意。1.習題一,主要考核會計分錄的編制和總賬的登記。從題目設計看,經(jīng)濟業(yè)務較簡單,只需運用借貸復式記賬法的原理即可對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行處理。完成此題時要注意賬戶的格式和登記方法。本題的參考答案如下:(登記賬戶的方法見第二次實驗講評,此處略(1根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務如下:借:銀行存款500 000貸:實收資本500 000借:無形資產(chǎn)100 000貸:實收資本100 000借:銀行存款300 000貸:短期借款300 000借:固定資產(chǎn) 5 500 000貸:實收資本

2、 5 500 000借:長期借款350 000貸:銀行存款350 000借:原材料70 000貸:實收資本70 000(2登記賬戶的方法見第二次實驗講評,此處略。2.習題二,主要考核會計分錄的編制、總賬及“在途物資”或“原材料”明細賬的登記。從題目設計看,其內(nèi)容主要涉及材料采購 業(yè)務的核算,本題會計分錄的編制較簡單,但要注意材料采購成本的確定,材料采購成本一般包括材料的買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗和因整理挑選而發(fā)生的毀損等費用。其中,買價是指進貨發(fā)票所開列的貨款金額;外地運雜費是指從外地銷貨單位運達本企業(yè)倉庫所發(fā)生的運輸費、裝卸搬運費、包裝費和整理費等。材料采購成本計算,就是把發(fā)生的材

3、料買價和采購費用,按照材料的品種分別進行歸集,計算出各種材料的總成本和單位成本。屬于直接費用的買價和能分清的采購費用,可根據(jù)發(fā)票金額直接計入各種材料的成本中;不能分清的運雜費等采購費用一般屬于共同費用,必須通過一定的材料在各種材料之間進行分配,通常采用的分配標準有材料的重量、體積和買價等。本題按要求是按材料重量進行分配,即:運費分配率=¬750÷(50+100=5元/噸甲材料應分攤運費=50×5=250元乙材料應分攤運費=100×5=500元本題的參考答案為:(1根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄如下:借:在途物資甲材料42 750乙材料60 500貸:應付賬款廣

4、州某單位103 250借:其他應收款張某 3 000貸:庫存現(xiàn)金 3 000借:在途物資丙材料 6 300貸:銀行存款 6 300借:應付賬款廣州某單位103 250貸:銀行存款103 250借:在途物資甲材料80 600貸:銀行存款80 600先計算材料采購成本如下表:材料采購成本計算表2001年3月單位:元項目甲材料乙材料丙材料總成本(50噸 單位成本總成本(100噸 單位成本總成本(1200公斤 單位成本2.采購費用42 500250 8505 60 000500 6005 6 000300 5根據(jù)上述計算結果編制會計分錄如下:借:原材料甲材料42 750乙材料60 500丙材料 6 3

5、00貸:在途物資甲材料42 750乙材料60 500丙材料 6 300(2根據(jù)會計分錄登記有關總分類賬戶及“在途物資”明細分類賬:其方法請見模擬實驗(二。3.習題三,主要考核會計分錄的編制、總賬及“生產(chǎn)成本”明細賬的登記。從題目設計看,其內(nèi)容主要涉及生產(chǎn)過程材料消耗、人工消耗、固定資產(chǎn)消耗以及制造費用發(fā)生等業(yè)務的核算,本題的關鍵是歸集制造費用并進行分配,確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。本題的參考答案為:(1根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄如下:借:生產(chǎn)成本子產(chǎn)品30 000丑產(chǎn)品42 000貸:原材料甲材料50 000乙材料22 000借:制造費用 3 000貸:周轉(zhuǎn)材料 3 000借:管理費用 5 850庫存

6、現(xiàn)金 4 150貸:其他應收款10 000借:制造費用50貸:庫存現(xiàn)金50借:制造費用 4 000管理費用900貸:銀行存款 4 900借:庫存現(xiàn)金56 000貸:銀行存款56 000b. 發(fā)工資:借:應付職工薪酬56 000貸:庫存現(xiàn)金56 000借:生產(chǎn)成本子產(chǎn)品25 760丑產(chǎn)品11 040制造費用8 200管理費用11 000貸:應付職工薪酬56 000借:制造費用290管理費用560貸:庫存現(xiàn)金850借:管理費用 2 000貸:庫存現(xiàn)金 2 000(2根據(jù)會計分錄登記有關總分類賬戶及“生產(chǎn)成本”明細分類賬:其方法請見模擬實驗(二。4.習題四,主要考核會計分錄的編制、總賬的登記和試算平

7、衡表的編制。從題目設計看,其內(nèi)容主要涉及產(chǎn)品銷售、貨款結算支付等業(yè)務的核算,發(fā)生額試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的平衡關系,來檢查本期賬戶借貸方發(fā)生額記錄是否正確而編制的平衡表。企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都是按照“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,分別記入兩個或兩個以上相關賬戶的借方和貸方,借貸雙方的發(fā)生額必然相等。推而廣之,將一定時期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務全部記入有關賬戶之后,所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計也必然相等。本題的參考答案為:根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄如下:借:銀行存款162 000貸:主營業(yè)務收入子產(chǎn)品72 000丑產(chǎn)品90 000借:銀行存款12 00

8、0貸:應收賬款某單位12 000借:應收賬款外地某公司42 600貸:主營業(yè)務收入子產(chǎn)品24 000丑產(chǎn)品18 000銀行存款600借:銷售費用 1 250貸:庫存現(xiàn)金 1 250借:銷售費用 5 000貸:銀行存款 5 000借:營業(yè)稅金及附加 6 120貸:應交稅費應交城市維護建設稅 6 120注:試算平均表的編制請參照作業(yè)一評講。5.習題五,主要考核權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制下經(jīng)濟業(yè)務會計處理的區(qū)別。權責發(fā)生制又稱應收應付制,是指企業(yè)應按收入的權利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間,而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。其主要內(nèi)容是:凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費

9、用,不論款項是否收付,都應當作為本期的收入和費用處理;反之,凡是不屬于本期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在本期收付,都不作為本期的收入和費用。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制,它是以款項實際收付的標準來確認本期的收入和費用的一種會計處理方法。在收付實現(xiàn)制下,凡是本期實際收到款項的收入和實際付出款項的費用,不論是否屬于本期，均作為本期的收入和費用處理。 （1）按權責發(fā)生制根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄如下： 借：其他應收款 貸：銀行存款 借：應付利息 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：預收賬款 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 借：銷售費用 管理費用 貸：其他應收款 借：預付賬款 貸：銀行存款 借：應付賬款 貸

10、：銀行存款 借：預收賬款 55 000 55 000 1 000 1 000 7 500 7 500 1 000 400 1 400 25 600 10 000 35 600 50 000 50 000 4 000 4 000 6 000 6 000 貸：主營業(yè)務收入 （2）按收付實現(xiàn)制根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄如下： 借：銷售費用 貸：銀行存款 借：財務費用 貸：銀行存款 借：銀行存款 6 000 6 000 4 000 4 000 50 000 50 000 貸：主營業(yè)務收入 收付實現(xiàn)制下不存在應計費用。 收付實現(xiàn)制下不存在應計費用。 借：預付賬款 7 500 貸：銀行存款 借：應付賬款 貸

11、：銀行存款 7 500 1 000 1 000 收付實現(xiàn)制下不存在應計收入。 （2）按權責發(fā)生制計算的利潤收入費用55 000（21 0010 0001 400） 25 500（元） 按收付實現(xiàn)制計算的利潤收入費用50 000（6 0006 300）37 700（元） 6習題六，主要考核期末賬項調(diào)整的會計處理。按權責發(fā)生制要求，對于一些跨期費用應 計提或攤銷，即進行賬項調(diào)整。其參考答案為： 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制相應的調(diào)整分錄如下： 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 借：管理費用 貸：其他應收款 借：其他應付款 貸：其他業(yè)務收入 借：財務費用 貸：應付利息 a.借：銀行存款 貸：其他應付款 b借

12、：其他應付款 貸：其他業(yè)務收入 借：應收利息 貸：財務費用 7 500 7 500 800 800 200 200 1 900 1 900 2 100 2 100 45 000 45 000 2 560 1 000 3 560 （2）根據(jù)會計分錄登記有關總分類賬戶：其方法請見模擬實驗（二） 。 7習題七，主要考核制造費用、完工產(chǎn)品成本、已售產(chǎn)品成本結轉(zhuǎn)和利潤的形成與分配業(yè) 務核算。在進行會計業(yè)務處理時，要注意所用科目的正確性，第 4 小題的違約金應為營業(yè)外 收入，而部分學生將其作為其他業(yè)務收入處理。其參考答案為： 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制相應的分錄如下： （1）制造費用合計數(shù)3000504000820

13、0290256018100 分配率18100/29050 子產(chǎn)品應分配制造費用:9050 丑產(chǎn)品應分配制造費用:9050 借:生產(chǎn)成本子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 貸：制造費用 （2） 子產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細表 摘要 原材料 工資及福利費 制造費用 合計 領用材料 30000 分配工資 25760 分配制造費用 9050 9050 18100 9050 本期發(fā)生額 30000 25760 9050 64810 丑產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細表 摘要 原材料 工資及福利費 制造費用 合計 領用材料 42000 分配工資 11040 分配制造費用 9050 本期發(fā)生額 42000 11040 9050 61090 借:庫存商品子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 61090 64810 64810 貸：生產(chǎn)成本子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 61090 （3）借:主營業(yè)務成本子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 72000 76000 貸：庫存商品子產(chǎn)品 76000 丑產(chǎn)品 （4）借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 （5）借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 （6）借：本年利潤 貸：管理費用 財務費用 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務成本 營業(yè)外支出 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 72000 3500 350