一個(gè)案例讓你學(xué)會(huì)營(yíng)改增后的建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)

1、提示：所有增值稅專用發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證。A企業(yè)系增值稅一般納稅人，從事建筑安裝業(yè)務(wù)，所有建筑效勞業(yè)務(wù)均由直接收理的工程部施工或分包，企業(yè)2021年7月份業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1:本地A建筑工程為營(yíng)改增后的工程，采取一般計(jì)稅 方法，于當(dāng)月竣工結(jié)算。收取含稅工程款 220萬(wàn)元，另因提前竣工收 取獎(jiǎng)勵(lì)款2萬(wàn)元，一并與工程款開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款均已收到。 對(duì)A建筑工程的局部工程進(jìn)展分包，分包給B工程公司，本月對(duì)分包 工程進(jìn)展結(jié)算，取得B公司開(kāi)具的分包款增值稅專用發(fā)票， 注明工程 款10萬(wàn)，增值稅款0.3萬(wàn)元；購(gòu)置材料物資，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款100萬(wàn)，增值稅17萬(wàn)。解析：1. 結(jié)算、收取工程款銷

2、項(xiàng)稅額=222/1.11 X 11%22萬(wàn)元借：銀行存款2220000貸：工程結(jié)算2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 220000附列資料一本期銷售情況明細(xì)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額銷項(xiàng)應(yīng)納稅額12、 般計(jì)稅方法全部征稅11%稅率4200000C220000計(jì)稅工程6%稅率5解析：2. 支付分包款借：工程施工合同本錢100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3000貸：銀行存款1030003. 購(gòu)置材料物資借：工程施工合同本錢1000000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170000貸：銀行存款1170000附列資料二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額工程欄次份數(shù)金額稅額一認(rèn)證相符的增值稅專

3、用發(fā)票1 = 2 +3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵21100000173000扣前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3C0?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額5稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000進(jìn)項(xiàng)稅額12173000業(yè)務(wù)2:外市B市政工程工程為營(yíng)改增前的工程，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法，當(dāng)月竣工結(jié)算，收取含稅工程款515萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā) 票，款項(xiàng)尚未收到；發(fā)生分包支出103萬(wàn)元。已向工程所在地稅務(wù)機(jī) 關(guān)填報(bào)？增值稅預(yù)繳稅款表？并預(yù)繳增值稅12萬(wàn)元，取得工程所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。解析：應(yīng)納稅額=515 103/1.03 X 3滄12

4、萬(wàn)元預(yù)繳稅額=515 103/1.03 X 3% 12萬(wàn)元賬務(wù)處理：1. 月末工程結(jié)算51500005000000借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1500002. 支付分包款借：工程施工合同本錢1000000應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅30000貸：銀行存款附列資料三效勞、不動(dòng)產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)扣除工程明細(xì)工程及欄次本期效勞、不動(dòng) 產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn) 價(jià)稅合計(jì)額免 稅銷售額效勞、不動(dòng)產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)扣除工程期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期 末 余 額1234= 2+ 35 5< 1且5 <46 =4 -53%征 收率 的工 程6515000001030000103000C10

5、300000附列資料一本期銷售情況明細(xì)開(kāi)具其效工程及欄次他發(fā)票合計(jì)勞、扣除后銷售額銷項(xiàng)應(yīng)納稅額銷售額項(xiàng)應(yīng)稅 銷 1 納 額價(jià)稅合計(jì)不動(dòng) 產(chǎn)與 無(wú)形 資產(chǎn) 扣除 工程 本期 實(shí)際 扣除 金額含稅免 稅 銷售 額項(xiàng)應(yīng)稅 銷 1 納 額34910111213 =11 -1214、簡(jiǎn)易 計(jì)稅 方法 計(jì)稅3%征收率 的效 勞、不動(dòng) 產(chǎn)與 無(wú)形 資產(chǎn)12500000C12CCCC?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額55000000稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000進(jìn)項(xiàng)稅額12173000簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額21120000稅款繳納分次預(yù)繳

6、稅額283. 在外市預(yù)繳增值稅12萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅120000貸：銀行存款120000?增值稅預(yù)繳稅款表？納稅人識(shí)別號(hào)：*疋否適用般計(jì)稅方法：疋x否V工程編號(hào)工程名稱預(yù)征工程與欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑效勞 1515000010300003%120000銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)3附列資料四稅額抵減情況表序號(hào)抵減工程期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123= 1 + 24< 35 = 3-43建筑效勞預(yù)征繳納稅款0120000 1200001200000?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000

7、000二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額5稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000進(jìn)項(xiàng)稅額12173000簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額21120000稅款繳納分次預(yù)繳稅額28120000業(yè)務(wù)3:本月購(gòu)置辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 15000元，增值稅2550元；支付水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明 價(jià)款500元，增值稅15元；支付電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明 價(jià)款2000元，增值稅340元。解析：借：管理費(fèi)用17500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2905貸：銀行存款20405附列資料二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額工程欄次份數(shù)金額稅額一認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1 = 2 +3其中：本期認(rèn)證相符且

8、本期申報(bào)抵扣2117500175905前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3C0?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額5500000063000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000預(yù)收賬款55000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3000稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000進(jìn)項(xiàng)稅額12175905簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額21120000業(yè)務(wù)4:將本單位閑置的辦公室出租，每月不含增值稅租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。對(duì)于該項(xiàng)出租行為，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。收取租金時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。解析:增值稅=5000X 12X5%3000元借：銀行存款附列資料一本期銷售

9、情況明細(xì)工程及欄次開(kāi)具增值稅專用發(fā)銷售銷項(xiàng)應(yīng)納額 稅額二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方5%征收率的效勞、不動(dòng)9b600003000?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額55000000+ 60000稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000進(jìn)項(xiàng)稅額12175905間易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額21120000+ 3000業(yè)務(wù)5:本月新建辦公樓（不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)展稅分兩年抵扣），為修建辦公樓先期購(gòu)入材料10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；同時(shí)領(lǐng)用上月購(gòu)入的庫(kù)存材料6萬(wàn)兀，該材料上個(gè)月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.02萬(wàn)元解析：1.購(gòu)進(jìn)庫(kù)存材料借：在建工程

10、100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10200應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6800貸：銀行存款1170002.庫(kù)存材料用于修建辦公樓借：在建工程60000貸：庫(kù)存材料6000040%勺進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4080貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4080附列資料五不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表期初待 抵扣不 動(dòng)產(chǎn)進(jìn) 項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入 的待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn) 項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出 的待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn) 項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123<1+2+445< 1+ 46=1 + 2-3+ 4 501700010200408001

11、0880附列資料二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額工程欄次份數(shù)金額稅額一認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1 = 2 +31217500192905其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2217500192905二本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證910000017000四本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1010200當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)186105二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形234080?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額55060000稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000進(jìn)項(xiàng)稅額12186105進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出144080簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

12、算的應(yīng)納稅額21123000應(yīng)納稅額減征額23稅款繳納分次預(yù)繳稅額28120000業(yè)務(wù)6:本月繳納2021年度防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)效勞費(fèi) 330元, 取得普通發(fā)票。解析：330借：管理費(fèi)用330貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅款330貸：管理費(fèi)用330附列資料四稅額抵減情況表序號(hào)抵減工程期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123= 1+ 24<35 = 3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)03303303300?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額5稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000進(jìn)項(xiàng)稅額121

13、86105進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出144080簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額21123000應(yīng)納稅額減征額23330稅款繳納分次預(yù)繳稅額28120000期末計(jì)算應(yīng)納稅額“應(yīng)交增值稅明細(xì)期末余額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出減免稅款=220000 186105 4080 330= 37645:元 期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅37645貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅37645應(yīng)納稅額合計(jì)=“應(yīng)交增值稅明細(xì)期末余額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅 額-預(yù)繳稅款=37645+ 123000- 120000=40645元繳納稅款的分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅40645貸：銀行存款40645?增值稅納稅申報(bào)表？工程欄次本月數(shù)銷售額一按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000.00二按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅銷售額55060000.00稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11220000.00進(jìn)項(xiàng)稅額12186105.00進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出144080.00應(yīng)抵扣稅額合計(jì)1718