財務(wù)報表之特征

1、1財務(wù)報表之特征判斷的主觀性 目的的多元性 方法的多重性 信息的綜合性資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 損益表成本與費用類報表預(yù)算與分析類報表2財務(wù)報表體系?反映資產(chǎn)狀況?反映損益狀況?反映損耗狀況?反映控制狀況?資產(chǎn)=負(fù)債 +權(quán)益流動資產(chǎn)+ 長期資產(chǎn)=流動負(fù)債+長期負(fù)債+資本+保留盈余+當(dāng)年利潤資產(chǎn)負(fù)債表損益表3-2重點介紹 資產(chǎn)1貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2. 短期投資：用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其目的是謀 取比存利息更高的收益；3應(yīng)收帳款：指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收 取的款項；4. 壞帳準(zhǔn)備：企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損

2、失，又稱備抵 壞帳；5. 其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用金、保 證金等；6存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、 庫存商品等；7.待攤費用：指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M用，如待攤保險費等； 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應(yīng)與長期利益；9. 固定資產(chǎn)：指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付的成本；10. 累計折舊：指固定資產(chǎn)的累計折舊；11. 無形資產(chǎn)：指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán) (copyr

3、ights),土地使用權(quán)(right to use sites)商譽 (goodwill);12. 遞延資產(chǎn)：指不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費用，如 辦費等。負(fù)債1短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2. 應(yīng)付帳款：指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項等；3. 其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項目；4. 預(yù)提費用：指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預(yù)提利息費，預(yù)提修 理費等；5. 長期借款：指企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)取得的一年以上的貸款；6. 應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；7. 長期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進設(shè)備或融資租

4、入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項。所有者權(quán)益1實收資本：即資本金；2資本公積：即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本；3. 盈余公積：指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余；4. 未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。4.損益表4-1計量原則及表結(jié)構(gòu) 1.計量原則-關(guān)于計量范圍A 本期營業(yè)觀(Current operating performanee concept)認(rèn)為損益表所計列的利潤 僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支B損益滿計觀(All inclusive concept)認(rèn)為所有當(dāng)期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以 及前期調(diào)整項目等均應(yīng)包括在損益表中-關(guān)于計量基礎(chǔ)A收付實現(xiàn)制(Cash bas

5、is)認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作 為營業(yè)成本B應(yīng)收應(yīng)付制(accrual basis)認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成 本Case-2 安吉公司經(jīng)營計算機系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3 份，金額超過560萬。當(dāng)月受到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入 各項費用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項 50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計算本期利潤：營業(yè)收入150萬營業(yè)成本100萬而 50萬營業(yè)收入 580萬營業(yè)成本200萬而380萬-配比原則(Matching principle)指企業(yè)將一定時期的收

6、入和費用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā) 生制(應(yīng)計制)相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企 業(yè)的本期凈收益。-一致性原則(Co nsiste ncy prin ciple)指不同時期的會計程序和計量方法保持 一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致， 以利于對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。? 4-2重點介紹1. 主營業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與 成本；2. 主營業(yè)務(wù)稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建 設(shè)稅等；3. 營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)

7、生的費 用；4. 管理費用：指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用；5財務(wù)費用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等；6. 投資收益：指企業(yè)對外投資所獲得的回報；7. 營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn) 盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8. 營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，債 務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈支出，非常損失等；? 5.現(xiàn)金流量表5-1計量方法直接法-直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息 可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導(dǎo)的方法。間接法-間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。 間接法是對凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。? 6.小結(jié)財務(wù)會計