財(cái)政支出的基本理論

1、第一章 公共財(cái)政理論：公共物品， 指由國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門(mén) 公共部門(mén)提供用來(lái)滿(mǎn)足社會(huì)需要的商品和服務(wù)成為公共物品：財(cái)政，從實(shí)際意義來(lái)講， 是指政府經(jīng)濟(jì)部門(mén)通過(guò)其收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi) 和資金，保證實(shí)現(xiàn)政府職能。 從經(jīng)濟(jì)學(xué)的意義來(lái)理解， 財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇， 是政府集中一部分國(guó)民收入用于滿(mǎn)足公共需要的收支活動(dòng)，以達(dá)到優(yōu)化資源 配置、公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。其基本特征： 1 階級(jí)性與公共性 2 強(qiáng)制性與非直接償還性 3 收入與支出的對(duì) 稱(chēng)性（或平衡性）第二章 國(guó)家分配論（財(cái)政本質(zhì)）:財(cái)政的產(chǎn)生：生產(chǎn)力的發(fā)展f私有制f階級(jí)f國(guó)家f財(cái)政國(guó)家財(cái)政類(lèi)型： 1 奴隸制國(guó)家財(cái)政2封建制.3資本主義4 社

2、會(huì)主義 .要素：1財(cái)政主體2客體3.形式4目的：財(cái)政的雙重屬性1 階級(jí)性：在階級(jí)社會(huì)里，以階級(jí)為主。2 公共性：在社會(huì)主義社會(huì)里，公共性為主：財(cái)政的本質(zhì)國(guó)家為主題的分配關(guān)系第三章 財(cái)政支出的基本理論一：財(cái)政支出的分類(lèi)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)：1 購(gòu)買(mǎi)性支出：政府購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)所需或用于國(guó)家投資的商品和服務(wù)支出。（直接影響生產(chǎn)和就業(yè)情況）2 轉(zhuǎn)移性支出： 政府資金無(wú)常的單方面轉(zhuǎn)移包括輔助夠買(mǎi)捐贈(zèng)支出、 債務(wù)利息 支出。區(qū)別：是否在交換、購(gòu)買(mǎi)商品行為。按支出功能分類(lèi)共 17 類(lèi)二：衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)1 絕對(duì)量指標(biāo)2 財(cái)政支出占 GDP 得比重3 財(cái)政支出的增長(zhǎng)率4 財(cái)政支出的增長(zhǎng)彈性系數(shù) = 財(cái)長(zhǎng)支出

3、增長(zhǎng)率 /GDP 增長(zhǎng)率5 財(cái)政支出的邊際系數(shù) = 財(cái)政支出的增長(zhǎng)額 /GDP 的增長(zhǎng)額類(lèi)比財(cái)政收入的規(guī)模的衡量指標(biāo)1 絕對(duì)量的指標(biāo)2 財(cái)政收入的增長(zhǎng)率3 財(cái)政收入的增長(zhǎng)率4 財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù) = 財(cái)政收入增長(zhǎng)率 /GDP 增長(zhǎng)率5 財(cái)政收入的邊際系數(shù) = 財(cái)政收入的增長(zhǎng)額 /GDP 的增長(zhǎng)額三：財(cái)政支出規(guī)模的一半趨勢(shì)：一般情況下是不斷增長(zhǎng)，是絕對(duì)增長(zhǎng)。1 瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占 GDP 的比重也隨之相應(yīng)2 替代規(guī)模效應(yīng)理論（梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論）內(nèi)在因素：正常情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入提高，以不變的稅率所征得 稅收上升，故財(cái)政支出與 GDP 上升呈線性關(guān)系外在因素：危機(jī)時(shí)期政

4、府被迫提高稅率，財(cái)政支出增加，危機(jī)過(guò)后之 粗會(huì)持續(xù)較高水平。3 經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論早期：政府投資在社會(huì)總投資中占有重要比重中期：政府投資還在進(jìn)行，但政府將逐步換為對(duì)私人投資以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺額成熟期：公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加的教育、保健與福利服 務(wù)支出。四：影響財(cái)政支出的因素：1 經(jīng)濟(jì)因素，主要指經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，經(jīng)濟(jì)體制以及中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前 經(jīng)濟(jì)政策。 2 政治因素，主要體現(xiàn)在意識(shí)證據(jù)是否穩(wěn)定、 政體結(jié)構(gòu)和行政 效率、 政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)3 社會(huì)因素，如人口、結(jié)業(yè)和衛(wèi)生。第四章 財(cái)政消費(fèi)性支出一；財(cái)政消費(fèi)性支出的內(nèi)容及其性質(zhì)1 內(nèi)容：行政管理費(fèi)（用于各級(jí)機(jī)關(guān)行使其職能所需要的支出是財(cái)政的核心支

5、出）、國(guó)防費(fèi)、科教文衛(wèi)費(fèi)2 性質(zhì)；非生產(chǎn)性、純公共需要、是財(cái)政的首要支出第五章 財(cái)政投資性支出一：財(cái)政投資性支出的理論分析投資系數(shù)=1/- p=1/邊際儲(chǔ)蓄傾向OvBvl需求效應(yīng)：供給效應(yīng)：二：財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍1 特點(diǎn)：注重宏觀效應(yīng) 注重社會(huì)效應(yīng) 規(guī)模大周期長(zhǎng)2 范圍：非政府部門(mén)沒(méi)有的能力或不愿意投資的項(xiàng)目包括基本建設(shè)投資和基礎(chǔ) 產(chǎn)業(yè)投資三:基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政投資定義：是指基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)工業(yè)基礎(chǔ)工業(yè)是指能源工業(yè)和基本原材料 基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是指為不同的生產(chǎn)者提供共同的生產(chǎn)條件為下游的工業(yè)提供 能源材料。特點(diǎn)： 1 基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)為不同的生產(chǎn)者提供共同的生產(chǎn)條件2 基礎(chǔ)工業(yè)屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的上游，為下游工業(yè)提供原

6、材料3 基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)一般為資本密集型產(chǎn)業(yè) 四：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政投資基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的基本方式財(cái)政投融資定義：政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)， 通過(guò)國(guó)家信用的方式， 籌集 資金，由財(cái)政統(tǒng)一管理，以出資或融資的方式，將資金投向急需發(fā)展的部 門(mén)、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通方法。特點(diǎn)： 1 是政府投入資本金的政策性融資 2 目的性很強(qiáng)，范圍 有嚴(yán)格限制3 由政府性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。 4 計(jì)劃和市場(chǎng)機(jī)制相結(jié) 合5 預(yù)算管理比較靈活。第六章 轉(zhuǎn)移性支出：社會(huì)保障支出 定義：國(guó)家通過(guò)立法實(shí)施以國(guó)民在分配為手段，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)益 提供安全保障的社會(huì)行為及其機(jī)制的總和。內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、

7、社會(huì)優(yōu)撫、社會(huì)福利籌集模式:1 現(xiàn)金支付，指當(dāng)期的繳費(fèi)全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老開(kāi)支，不留或 留下很少的儲(chǔ)備基金。2 基金式：完全基金模式，指當(dāng)期繳費(fèi)全部用于當(dāng)期繳費(fèi)的受保人。 部分基金模式，指當(dāng)期繳費(fèi)的一部分用于當(dāng)前一部分養(yǎng)老金開(kāi)支， 一部分用于為受保人建立養(yǎng)保儲(chǔ)蓄機(jī)制。：稅收支出定義：指稅法規(guī)定的給予特定類(lèi)型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入或放棄的收入。分類(lèi)：照顧性稅收支出、制度性稅收支出形式：1 稅收豁免2納稅扣除3 稅收抵免4優(yōu)惠稅率5 納稅延期6 盈虧相抵7 加速折舊8 出口退稅三：轉(zhuǎn)移性支出包括： 1 補(bǔ)助性支出2 捐助性支出3 債務(wù)利息支出第七章 財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)：財(cái)

8、政收入的規(guī)模影響財(cái)政收入規(guī)模的因素：1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展，生產(chǎn)技術(shù)性水平基礎(chǔ)性的制約作用2 分配政策與分配制度3 價(jià)格水平物價(jià)水平、產(chǎn)品的比價(jià)關(guān)系第八章 稅收原理一：稅收定義是指國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能、 憑借政治權(quán)利、 按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種手段二：稅收原則公平原則：橫向原則 縱向原則效率原則：稅務(wù)原則（包括征稅成本、納稅成本、政治費(fèi)用）質(zhì)量效率（集中性指標(biāo)、 侵蝕性指標(biāo)、 時(shí)滯性指標(biāo)、 執(zhí)行性指標(biāo)） 三：稅收的經(jīng)濟(jì)效率1 稅收的宏觀的經(jīng)濟(jì)效率稅成乘數(shù)=仔1- B最佳稅率能兼顧稅收的收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅率2 稅收的圍觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 稅收的超額負(fù)擔(dān)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 四：稅負(fù)稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與歸

9、宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指納稅人通過(guò)購(gòu)入或賣(mài)出商品價(jià)格的變動(dòng)， 將全部或部分稅收轉(zhuǎn) 嫁給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。稅負(fù)歸宿：指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程的終點(diǎn)，也就是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承擔(dān)者。第九章 稅收制度一：從法律角度， 稅收制度是國(guó)家法律或法令形式確定的各種課稅辦法總稱(chēng)。 目 的是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范。 從經(jīng)濟(jì)角度是一個(gè)國(guó)家各種 稅收及要素的共同體系，主要是指各種稅種之間的搭配及相互關(guān)系。二：商品稅的特點(diǎn)1 范圍廣 2 計(jì)稅依據(jù)為流通額 3 一般實(shí)行比例稅 4 計(jì)算征收較 方便三：增值稅定義： 是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供價(jià)格、修理、修配業(yè)務(wù)，依據(jù)進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額以及進(jìn)口

10、貨物的金額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)：避免重復(fù)征稅，有效減少偷漏稅，實(shí)行徹底的出口退稅，有利于出口。稅收收入不受商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)影響。四：所得稅優(yōu)點(diǎn)：規(guī)定免征額，扣除生計(jì)費(fèi)用，實(shí)行累積計(jì)算；不存在重復(fù)征稅；不影 響商品的相對(duì)價(jià)格；市場(chǎng)對(duì)資源的課稅富有彈性。缺點(diǎn)：計(jì)征管理比較復(fù)雜， 累積課稅的方法， 一定程度上會(huì)影響人們的工作積極性，稅款和稅源受企業(yè)利潤(rùn)水平和個(gè)人收入水平的制約。第十章 國(guó)債理論一：國(guó)債定義：是指中央政府哎國(guó)內(nèi)發(fā)行的債券， 或向外國(guó)政府、 國(guó)際組織和銀行借款，所形成的國(guó)家債務(wù)。功能：1 彌補(bǔ)財(cái)政赤字 2 調(diào)整經(jīng)濟(jì) 3籌集建設(shè)資金國(guó)債的負(fù)擔(dān)與限制：1 認(rèn)購(gòu)者的負(fù)擔(dān) 2 債務(wù)人的負(fù)擔(dān) 3

11、納稅人的負(fù)擔(dān) 4 隔代的負(fù)擔(dān)國(guó)債的限度：國(guó)債負(fù)擔(dān)率=國(guó)債余額/GDP V 60%45%是警戒線二：國(guó)債發(fā)行發(fā)行價(jià)格： 1平價(jià)發(fā)行 2 溢價(jià)發(fā)行 3折價(jià)發(fā)行發(fā)行條件： 1 市場(chǎng)利率證券市場(chǎng)上的各種平均利率水平2 銀行利率存款利率3 國(guó)債的信用政府信用4 社會(huì)資金的供求狀況 5 政府的經(jīng)濟(jì)政策發(fā)行方式： 1 固定收益出售方式適用于中長(zhǎng)期債券，市場(chǎng)比較穩(wěn)定2 公募拍賣(mài)方式適用于中短期國(guó)債3 連續(xù)經(jīng)銷(xiāo)方式4 直接銷(xiāo)售方式財(cái)政部門(mén)認(rèn)購(gòu)者一對(duì)一談判直接賣(mài)給投資者5 強(qiáng)制攤派方式特殊時(shí)期第十一章 國(guó)家預(yù)算一：國(guó)家預(yù)算定義：是政府的基礎(chǔ)的財(cái)政政策收入計(jì)劃，是政府集中和非配資金調(diào)整社會(huì) 經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政體制形

12、式：?jiǎn)问筋A(yù)算 - 將全部財(cái)政收支匯集編入單一的預(yù)算表格復(fù)制預(yù)算 -將國(guó)家的全部財(cái)政收支匯集編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算表 格內(nèi)容：零基預(yù)算 - 所有的財(cái)政收支完全不考慮以前的水平，重新以零起點(diǎn)而 編制的預(yù)算增量預(yù)算 -政府預(yù)算收支，計(jì)劃指標(biāo)是在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上按新的預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定原則：公開(kāi)性 可靠性 統(tǒng)一性 完整性 年度性二：預(yù)算外資金定義：國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依照國(guó)家法律法規(guī)而收取安排和使用的未來(lái)納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金特點(diǎn)：專(zhuān)用型 分散性 靈活性預(yù)算外資金管理： 1 收費(fèi)立項(xiàng)審批管理 2 收費(fèi)票據(jù)管理 3 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理4 單位專(zhuān)用

13、賬戶(hù)管理 5 計(jì)劃和決算管理6 監(jiān)督管理第十二章 財(cái)政體制；財(cái)政體制定義：是處理中央和地方各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系的根本制度內(nèi)涵： 1 是劃分財(cái)政權(quán)力的范圍 2 主要處理中央和地方財(cái)政集中與分散關(guān)系 3 是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制的重要組成部分內(nèi)容：1 確立財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體系 2 劃分財(cái)政管理權(quán)責(zé) 3 劃分財(cái)政收支范圍 4建立規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付第十三章 財(cái)政政策：財(cái)政政策定義：一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的知道原則及其相應(yīng)額措施目標(biāo)： 1經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 2 充分就業(yè) 3穩(wěn)定物價(jià)4 保持國(guó)際收支平衡工具： 1稅收 2國(guó)債 3公共支出 4 政府投資類(lèi)型： A: 財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的

14、調(diào)節(jié)1 自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策： 指某些在經(jīng)濟(jì)自動(dòng)波動(dòng)的情況下能夠自動(dòng)發(fā)揮穩(wěn)定作用的政策2 相機(jī)抉擇的財(cái)政政策：指某些財(cái)政政策沒(méi)有自助穩(wěn)定的作用，需要 借助外力才能穩(wěn)定對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用 汲水政策：在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，依靠增加一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)投資 使經(jīng)濟(jì)恢復(fù)活力的政策。特點(diǎn)： a 是誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的政策 b 載體：公共投資c 政府支出不能進(jìn)行超額支出使民間投資恢復(fù)活動(dòng)d 是一種短期的財(cái)政政策。 補(bǔ)償政策：政府有意識(shí)地從經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反方向調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)幅度的財(cái) 政政策以達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的目的。特點(diǎn)： a 全面經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策 b 不僅包括公共政策的載體還包 括各種稅收c 財(cái)政支出可以超額支出 d 調(diào)節(jié)對(duì)象是社會(huì)經(jīng)濟(jì)

15、的有效需求B:根據(jù)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)財(cái)政總量的調(diào)節(jié)1 擴(kuò)張性財(cái)政政策：通過(guò)分配活動(dòng)來(lái)增加和刺激社會(huì)總需求。 （在經(jīng)濟(jì) 蕭條時(shí)主要載體是減稅和增加財(cái)政支出）2 緊縮性財(cái)政政策：通過(guò)分配活動(dòng)來(lái)減少和抑制總需求（在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱 時(shí)主要載體是提高稅率，減少支出）3 中性財(cái)政政策：財(cái)政的分配活動(dòng)時(shí)，社會(huì)總需求的影響保持中性，既不產(chǎn)生擴(kuò)張性效應(yīng)也不產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。：論述市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，市場(chǎng)不僅是商品交易的場(chǎng)所，而且是指在無(wú)數(shù)個(gè)買(mǎi)者與賣(mài) 者之間相互作用下形成的商品交易機(jī)制。其基本規(guī)律是：供大于求，價(jià)格下 降，庫(kù)存增加，生產(chǎn)低迷；求大于供，價(jià)格上漲，庫(kù)存減少，生產(chǎn)增長(zhǎng)；通 過(guò)價(jià)格和產(chǎn)量不斷波動(dòng)，達(dá)到供給和

16、需求的均衡。市場(chǎng)有效的運(yùn)行機(jī)制是毋 庸置疑。但是，市場(chǎng)不是萬(wàn)能的，其本身有其缺陷， 市場(chǎng)失靈有以下幾個(gè)方面： 1 壟斷，市場(chǎng)失靈時(shí)以完全自由為前提的，壟斷 者可能通過(guò)限制產(chǎn)量，抬高價(jià)格，使價(jià)格高于其邊際成本，獲得額外利潤(rùn)。2 信息不充分和不對(duì)稱(chēng)。 3 外部效應(yīng)與公共物品 4 收入分配不公 5 經(jīng)濟(jì)波動(dòng) 。而社會(huì)主義國(guó)家在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的作用是：要使市場(chǎng)在社會(huì)主義國(guó) 家宏觀調(diào)控下對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用。其一，所謂市場(chǎng)在資源配置中起基 礎(chǔ)性作用，既肯定了市場(chǎng)的配置效率，又說(shuō)明只是起基礎(chǔ)性作用，而不是所 有的資源都是可以通過(guò)市場(chǎng)來(lái)配置， 這要求政府在資源配置中發(fā)揮宏觀作用， 彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，主要是提供外部

17、效應(yīng)的公共物品； 其二，所謂社會(huì)主義國(guó)家的宏觀調(diào)控，則是市場(chǎng)機(jī)制本身存在固有的缺陷， 必然存在收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，要求政府通過(guò)宏觀調(diào)控政策協(xié)調(diào)國(guó)名經(jīng) 濟(jì)健康、穩(wěn)定運(yùn)行。政府干預(yù)手段有三個(gè)方面： 1 立法和行政手段 2 組織公共生產(chǎn)和提供公共物 品 3 財(cái)政手段。當(dāng)然了，政府干預(yù)也會(huì)失效其原因和表現(xiàn)為： 1 政府決策失 誤 2 尋租行為 3 政府提供信息不及甚至失真 4 政府職能的“越位”和“缺。陷因” 此，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，以發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用時(shí)， 政府的宏觀調(diào)控措施和政府干預(yù)要規(guī)范化，這樣才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā) 展。：論述稅收的公平與效率問(wèn)題 1 稅收應(yīng)以公平為本

18、。一般來(lái)說(shuō)，稅收公平包括普遍征稅和平等征稅兩個(gè)方面。 普遍征稅，通常指征稅遍及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人。一般情 況下對(duì)所有人一視同仁，當(dāng)然在特殊的情況下會(huì)對(duì)特殊人群以免稅的照 顧，這不違背其法則 平等征稅，通常指國(guó)家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱(chēng)。具體兩個(gè)方面含義：一是納稅能力相同的人同等納稅，即所謂“橫向公平“；二是納稅能力不同的人不同等納稅，即所謂“縱向公平”稅收公平不僅是一個(gè) 財(cái)政問(wèn)題，而且是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。因?yàn)槎愂兆鳛閲?guó)家參與和干 預(yù)國(guó)民收入分配和再分配的手段，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)領(lǐng)域密切相關(guān)。因 而對(duì)稅收公平的判斷還必須從社會(huì)經(jīng)濟(jì)角度來(lái)考察， 在任何社會(huì)和國(guó)家內(nèi)

19、 部，稅收政策必須及時(shí)協(xié)調(diào)稅收公平與社會(huì)經(jīng)濟(jì)公平之間可能出現(xiàn)的矛 盾。2、納稅必須考慮效率的要求。一是指征稅過(guò)程本身的效率，即較少的征稅費(fèi)用、便利的征收方法等； 二是指征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的影響，宗 旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào) 節(jié)功能。通過(guò)征稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高是更深層次的稅收效率。稅收作為一 種更重要的再分配工具，可以在促進(jìn)資源配置合理化、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面 發(fā)揮作用，但也可能扭曲資源配置格局，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，通過(guò)稅收調(diào) 節(jié)資源配置和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就顯得十分重要。3、稅收公平與效率的兩難選擇。首先，效率是公平的前提。效率為提供豐富 的社會(huì)產(chǎn)品提供基礎(chǔ)，沒(méi)

20、有效率的公平是無(wú)木之本。故，真正的公平必須融 合效率的要求，必須是有效率的公平。 其次，公平是效率的必要條件 盡管公平必須以效率為前提，但失去了公平的稅收也不會(huì)是高效的。因?yàn)槎?收不公平必然會(huì)挫傷企業(yè)和個(gè)人的積極性，甚至還會(huì)引致社會(huì)矛盾，從而使 社會(huì)生產(chǎn)缺乏動(dòng)力和活力?？傊讯愔频脑O(shè)計(jì)本國(guó)的具體情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，顯然是對(duì)公平與效率兩者更高層次的兼顧。三：我國(guó)分稅制內(nèi)容、存在問(wèn)題和如何改革？1、內(nèi)容：我國(guó)分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分，凡征收管理 權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所 有權(quán)劃歸地方財(cái)政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、

21、稅款所有 權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。2存在問(wèn)題：上下級(jí)政府之間的事權(quán)模糊不清，財(cái)政與事權(quán)不相匹配。財(cái)政 收入預(yù)算級(jí)次的劃分不夠規(guī)范，國(guó)地稅收征管不協(xié)調(diào)，地方稅收體系越來(lái)越 弱化，地方財(cái)政收入的空間受到嚴(yán)重?cái)D壓稅收立法滯后，地方政府沒(méi)有相 應(yīng)的稅權(quán)，稅收管理制度不健全。轉(zhuǎn)移支付制度不完善。3措施：、一步明晰上下級(jí)政府之間的事權(quán)，合理劃分各級(jí)財(cái)政收支范圍 、合理劃分中央與地方的稅收征管權(quán)限，盡快建立和完善地方稅收體系， 確保中央和地方財(cái)政收入增長(zhǎng)都有相對(duì)的稅源基礎(chǔ)，充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性 、強(qiáng)化稅法建設(shè)，及時(shí)修改、完善或出臺(tái)相關(guān)稅法 、進(jìn)一步完善政府間的轉(zhuǎn)移支付制度。在分稅制的條件下，合理確定轉(zhuǎn)移 支付制度，已成為調(diào)整地方財(cái)政分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)區(qū)域和社會(huì)事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段 四：針對(duì)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，該實(shí)行什么樣的財(cái)政政策？經(jīng)濟(jì)形勢(shì)：我國(guó)發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期， 在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)平 穩(wěn)較快發(fā)展具備不少有利條件。 工業(yè)化、 城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化快