財經(jīng)專業(yè)文書

1、第五章 財經(jīng)專業(yè)文書（一）第一節(jié) 財務(wù)分析報告-、難點簡釋（一）財務(wù)分析報告主要 "分析 "什么？ 財務(wù)分析報告是財務(wù)部門經(jīng)常寫的一種應(yīng)用文。 就企業(yè)而言， 它主要是對企業(yè)的財務(wù)狀 況、財務(wù)成果作分析， 包括對有關(guān)情況、 成績、 問題的分析。 財務(wù)分析報告重在分析原因， 包括主觀的、 客觀的因素。 這種分析， 不是各項財務(wù)指標(biāo)數(shù)字的羅列， 而是通過數(shù)字、 事實， 聯(lián)系財務(wù)活動的實際情況，進行綜合、歸納，就事論理， （這是某些財務(wù)分析報告易忽略 的問題）從錯綜復(fù)雜的諸多因素中， 分析出最本質(zhì)、最關(guān)鍵的原因，以便為提出解決問題的 建議打下基礎(chǔ)。如武陵鋼廠一至三季度財務(wù)三項指標(biāo)完

2、成情況分析報告 ，其中對利潤的 分析是從實際完成額與計劃比、 與去年同期比進行的， 通過分析找出了差異。 作者又從產(chǎn)量、 產(chǎn)值、銷售、勞動生產(chǎn)率、變動成本諸方面作了差異分析，找出了差距的原因?？梢姡治?的主要目的是找出原因，然后提出解決問題的建議。這些分析不是就事論事，而是從"事 "中論出某個道理，但又不能講道理。這正是寫財務(wù)分析時"分析 "技巧所在。（二）關(guān)于分析方法教材中說， 財務(wù)分析報告所采用的分析方法主要是比較分析法、 因素分析法、 比率分析 法、平衡分析法等。 但沒有具體解釋。因為這些方法不是寫作課的重點，而是專業(yè)課所講的 內(nèi)容。但教師不能不

3、懂，所以，這里還應(yīng)加以補充解釋。1. 比較分析法。這是將兩個以上具有相同條件的可比因素進行比較分析，說明和反映兩 個事物之間的聯(lián)系和差別， 并分析原因， 提出改進措施的一種分析方法。 運用比較分析法一 般是比計劃、比歷史、比先進。比計劃。 以本期各項指標(biāo)的實際數(shù)與計劃指標(biāo)相比， 從而說明計劃的執(zhí)行情況， 確定分 析的主要問題， 比如分析計劃是可行的， 還是待修訂的； 研究完成還是沒有完成的原因；發(fā) 現(xiàn)實際與計劃的差距， 分析造成差距的因素， 以便為更好地完成計劃創(chuàng)造條件， 為修訂計劃 提供依據(jù)。比歷史。 以本期的實際完成數(shù)與上期或上年的同期完成數(shù)相比較；與本單位的歷史最高水平相比較。以此反映財

4、務(wù)狀況變化的趨勢，以便提高企業(yè)的財務(wù)水平和經(jīng)營管理水平。比先進。 以本期的實際完成數(shù)與主客觀條件大致相同的同行業(yè)的先進企業(yè)相比較，進一步發(fā)現(xiàn)本單位在執(zhí)行方針政策和經(jīng)營管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)， 以便學(xué)習(xí)先進企業(yè)的經(jīng) 驗。2. 因素分析法。又叫連鎖分析法，這是用來研究分析事物變動中各個因素的影響程度， 從而找出主要矛盾的一種方法。 通過對各種數(shù)字資料的對比分析， 找出了成績， 或者是差距， 一般還需要取得成績的原因或者造成差距的原因。 通過因素分析法， 在錯綜復(fù)雜的因素中找 出最本質(zhì)、 最關(guān)鍵的一個因素， 然后說明本期財務(wù)活動的特點。在分析時， 先按順序把其中 一個因素當(dāng)作可變因素， 把其他因

5、素暫時當(dāng)作不變因素， 而后逐個進行替換計算， 來測定各 個因素對事物的影響程度，最后再找出那個最本質(zhì)的因素。這種方法本身有一套計算公式， 專業(yè)課中會講到。3. 平衡分析法。又叫綜合比算法。這是利用有關(guān)的相對應(yīng)的指標(biāo)間的平衡關(guān)系，進行分 析的一種方法。 在財務(wù)活動中會出現(xiàn)各種錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟現(xiàn)象， 在分析時， 要綜合性地加以 考慮， 防止片面地追求某一單項指標(biāo)。 社會主義市場經(jīng)濟要求企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面， 必 須保持平衡協(xié)調(diào)。 可通過對比分析，再結(jié)合運用平衡分析來研究企業(yè)財務(wù)活動的不平衡狀 況，找出解決辦法，以求企業(yè)財務(wù)活動新的平衡，取得更好的經(jīng)濟效益。4. 比率分析法。也叫比率對比法，如用本期

6、實際利稅率與上期或本期計劃利稅率對比， 從而肯定成績或找出問題。這種方法，常在比較分析法中使用。二、重點輔導(dǎo)提示 本節(jié)內(nèi)容應(yīng)讓學(xué)生重點掌握財務(wù)分析報告的種類、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。 種類。最好舉例說明，讓學(xué)生真正掌握三種分析報告的作用和特點。 內(nèi)容。 主要指主體部分，一般包括對情況、成績、問題的說明和對問題產(chǎn)生的原因的分 析。最好結(jié)合例文講解。結(jié)構(gòu)。主要包括標(biāo)題、正文、落款。正文部分又包括主送單位、導(dǎo)語、主體、結(jié)尾、附 件。應(yīng)該先把這幾部分的寫作要求講清楚，然后再結(jié)合例文進行分析。第二節(jié) 合 同一、難點簡釋合同具有法律和實踐的嚴(yán)肅性， 內(nèi)容上有明確的規(guī)定性， 形式 （格式 ）上有嚴(yán)格的規(guī)范性。 合同寫作

7、中的問題多因違背了這幾個方面的有關(guān)規(guī)定。具體說，有如下幾種表現(xiàn)：1. 合同簽訂未經(jīng)具有法人資格的單位負(fù)責(zé)人同意，不是由單位負(fù)責(zé)人或其委托代理人簽訂、署名；2. 合同內(nèi)容不符合國家法律、法令和方針政策及有關(guān)規(guī)定；3. 內(nèi)容項目和形式、格式不符合中國經(jīng)濟合同統(tǒng)一文本的要求和規(guī)定；4. 沒有體現(xiàn)和貫徹平等互利、協(xié)商一致、等價有償?shù)脑瓌t；5. 修訂、補充未經(jīng)雙方同意，或雖經(jīng)雙方同意，改動處未加蓋雙方印章，文面潦草；6. 內(nèi)容不完整，有缺項 （如必要的附件 ），內(nèi)容不具體、不明確、不嚴(yán)密；7. 用語不清晰、不明確，含糊或有歧義，不簡潔，羅嗦、瑣碎、重復(fù)。 學(xué)習(xí)合同寫作應(yīng)注意以上問題； 復(fù)習(xí)練習(xí)中， 修改

8、有毛病的合同， 也可從以上幾個方面審視。二、重點輔導(dǎo)提示 本節(jié)內(nèi)容應(yīng)讓學(xué)生重點掌握合同的特點、種類、內(nèi)容、體式。 特點。一是合法性，二是合意性，三是公平性。合法性，主要體現(xiàn)合同的法律效能；合 意性，主要體現(xiàn)簽訂合同各方的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)益；公平性，主要體現(xiàn) 為簽訂合同的雙方 達到雙贏的目的。給學(xué)生講解時，可聯(lián)系某些合同糾紛，這樣可更具體、更突出。種類，主要講合同法中列出的 15 類。內(nèi)容。 這是讓學(xué)生重點掌握的， 共計六個方面，要逐一講解， 最好聯(lián)系實例從正反兩個 角度去講。體式。要按中國經(jīng)濟合同統(tǒng)一文本格式的要求講授。講完體式，再講結(jié)構(gòu)內(nèi)容，即 標(biāo)題、正文、署名、日期 。最好結(jié)合例文，包括范文

9、和病文，從正反兩個方面去講，讓學(xué) 生印象更深。第三節(jié) 稅務(wù)征管文書一、難點簡釋（一）稅務(wù)征管文書的概念要整體地去理解 稅務(wù)征管文書作為一種規(guī)范、一種憑證、一種工具，是與稅收法制同時產(chǎn)生和發(fā)展的， 任何稅收法制都必須有與之相適應(yīng)的稅務(wù)文書， 它是在稅收過程中形成和使用的各種文書的 總稱。稅收工作面臨著成千上萬的納稅單位和個人，從稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報、納 稅通知到稅款繳入國庫都需要大量的文字記錄材料； 為了掌握稅源變化情況稅務(wù)征管人員要 進行稅源調(diào)查，寫出調(diào)查分析報告；為嚴(yán)肅納稅紀(jì)律、堵塞漏洞，要經(jīng)常進行納稅檢查，并 寫出納稅檢查報告；問題嚴(yán)重需要處理的，還要寫出違章處理決定，等等?？傊?，

10、稅務(wù)部門在稅務(wù)征稽和管理的全過程中，涉及眾多的文字材料和表格， 既包括 稅務(wù)機關(guān)制作的各種稅務(wù)方面的文書， 也包括納稅人在履行稅法、 執(zhí)行稅收制度過程中所寫 的有關(guān)文書，它們統(tǒng)稱為稅務(wù)征管文書。（二）稅務(wù)征管文書的特點 稅務(wù)征管文書與一般文書相比， 有許多不同之處， 其自身特點主要表現(xiàn)在鮮明的政治性、 法定的強制性、格式的規(guī)范性、解釋的單一性、制作權(quán)限的合法性等方面。（三）稅務(wù)征管文書的種類 根據(jù)不同的工作環(huán)節(jié)和需要，稅務(wù)征管文書也分為不同的種類。（一）稅收事務(wù)文書 如稅收計劃、稅務(wù)總結(jié)、稅務(wù)調(diào)查、稅務(wù)管理行政公文及各種稅法、稅制、條例、規(guī) 定等。（二）稅收專用文書 如稅務(wù)登記文書、納稅申請文

11、書、納稅鑒定書、稅收分析報告、納稅檢查報告、案件檢 查終結(jié)報告、稅務(wù)違章案件處理決定書等。二、重點輔導(dǎo)提示 稅務(wù)征管文書的概念是整體性的，從寫作的角度說， 必須一個一個的寫。因此，在講解 過程中，也必須一個一個的講。也就是說，應(yīng)從稅務(wù)征管文書的種類講起，從概念、特點、 作用到寫作。 因為 每一個文種都有自身的特點， 如稅收事務(wù)文書包括稅收計劃、 稅務(wù)總結(jié)、 稅務(wù)調(diào)查、稅務(wù)管理行政公文及各種稅法、稅制、條例、規(guī)定等；稅收專用文書包括稅務(wù)登 記文書、納稅申請文書、納稅鑒定書、稅收分析報告、納稅檢查報告、案件檢查終結(jié)報告、 稅務(wù)違章案件處理決定書等。第四節(jié) 審計報告一、難點簡釋（一）審計報告的作用

12、審計報告指國家審計機關(guān)或會計師事務(wù)所， 根據(jù)國家財經(jīng)工作制度和獨立審計準(zhǔn)則的要 求，運用會計學(xué)理論， 在對被審計單位的年度會計報表實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表意見的書 面文件。審計報告的作用除了教材中講到的" 反映被審計單位的財務(wù)收支情況，對財務(wù)管理工作發(fā)揮監(jiān)督作用 "和 "出具審計結(jié)論，對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力發(fā)揮制約作用"之外，還應(yīng)該讓學(xué)生理解審計報告的總結(jié)作用、依據(jù)作用、公證作用?？偨Y(jié)作用。 當(dāng)審計工作結(jié)束時， 審計人員必須對全部審計工作進行總結(jié)， 包括對資料的 整理、分析和歸納，對審計目標(biāo)作出客觀準(zhǔn)確的評價。依據(jù)作用。審計人員必須站在國家的立場上，

13、以國家的方針政策、 法律制度為依據(jù)， 對被審計單位進行實事求是的審計。對審計出來的問題如何處理，審計報告則是處理依據(jù)。公證作用。 改革開放以來， 來華投資的個人或組織越來越多， 外資方人員最關(guān)心的是投 資的安全與業(yè)務(wù)經(jīng)營情況， 要求第三者的注冊會計師為之進行審計公證。 因此， 審計報告還 有 公證作用。（二）審計報告的種類根據(jù)審計結(jié)論的不同， 審計報告主要有無保留意見審計報告、 保留意見審計報告、 否定 意見審計報告、無法表示意見審計報告。 根據(jù)審計的范圍可分為全面審計報告和專項審計 報告。按審計機構(gòu)進行分類，又可分為外部審計報告和內(nèi)部審計報告。按審計的對象來分， 可分為財政收支審計報告、財務(wù)

14、收支審計報告、財經(jīng)紀(jì)律審計報告、審計公證報告。教材中 只講到按審計結(jié)論分出的類別，后幾種則沒有講到，教師應(yīng)該給以補充。二、重點輔導(dǎo)提示審計報告的專業(yè)性很強， 非經(jīng)濟類畢業(yè)的教師， 特別是中文系畢業(yè)的教師， 由于專業(yè)的不同， 講審計報告比較困難，這里有兩種辦法： 一是虛心向?qū)I(yè)教師學(xué)習(xí)、請教。 二是多從寫作方 面講解，特別是結(jié)構(gòu)和語言。切忌不懂裝懂。第五節(jié) 資產(chǎn)評估報告一、難點簡釋（一）資產(chǎn)評估報告的性質(zhì)和作用 評估，即衡量效果和價值，資產(chǎn)評估報告是對資產(chǎn)評估工作的全面總結(jié)。資產(chǎn)評估報 告對處理資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)交易、入股經(jīng)營、上級主管部門了解企業(yè)資產(chǎn)狀況等都有作用與價值。 其作用主要有兩點：1. 評估

15、結(jié)果的書面依據(jù)。 資產(chǎn)評估的結(jié)果， 要經(jīng)委托人驗證。 對于國有資產(chǎn)的評估結(jié)果， 還要經(jīng)國有資產(chǎn)行政主管部門確認(rèn)并下達確認(rèn)通知書， 未經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評估結(jié)果不具有法律 效力。資產(chǎn)評估報告為驗證和確認(rèn)資產(chǎn)評估結(jié)果提供了依據(jù)。2. 資產(chǎn)交易和賬務(wù)處理的依據(jù)。 資產(chǎn)評估報告是委托人據(jù)以進行資產(chǎn)交易的證明資料。 委托人對照評估結(jié)果，若要調(diào)整有關(guān)賬項，評估報告也是進行賬務(wù)處理的合法憑據(jù)。（二）資產(chǎn)評估報告的種類 按資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容分，可分為專題資產(chǎn)評估報告和綜合資產(chǎn)評估報告。 1.專題資產(chǎn)評估報告 專題資產(chǎn)評估報告是資產(chǎn)評估機構(gòu)向委托單位報告單項資產(chǎn)評估工作和結(jié)果的一種報 告。它是對每個具有可確定存在形態(tài)

16、的資產(chǎn)一項一項地進行評估， 其評估的范圍包括： 固定 資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、整體資產(chǎn)等。2.綜合資產(chǎn)評估報告 綜合資產(chǎn)評估報告是評估機構(gòu)向委托單位報告綜合資產(chǎn)評估工作和結(jié)果的一種報告。 綜合資產(chǎn)評估是根據(jù)被評估單位整體資產(chǎn)贏利能力和投資環(huán)境等因素， 對資產(chǎn)進行綜合評估。（三）資產(chǎn)評估報告的寫作程序 為使評估報告準(zhǔn)確反映評估工作的情況與結(jié)果，應(yīng)對評估資料進行整理、分析，在此 基礎(chǔ)上，編寫出符合要求的評估報告。編制資產(chǎn)評估報告的基本程序是：1分類、整理評估資料。 一個較復(fù)雜的評估項目， 往往會形成大量的有關(guān)評估對象的 背景資料、 技術(shù)鑒定資料、分析計算資料等。 對評估資料應(yīng)進行分類和整

17、理，包括對評估資 料的審核、評估依 據(jù)的說明、評估的結(jié)果和意見，最后形成分類的有關(guān)評估材料。2分析、討論評估資料。 在分類、 整理的基礎(chǔ)上， 應(yīng)對評估情況和初步結(jié)論進行討論、 分析， 糾正可能存在的差錯或不合理的估價， 進行必要的調(diào)整。 在充分討論的基礎(chǔ)上形成正 確的評估結(jié)論。3編寫評估報告草案。評估小組負(fù)責(zé)人應(yīng)總結(jié)對評估資料的分析、討論意見，匯總各 類評估資料， 按要求編寫評估報告草案。 評估報告草案應(yīng)認(rèn)真進行復(fù)核， 并征求委托人的意 見，然后進行修改補充。4編制正式評估報告。評估報告草案經(jīng)修改后，應(yīng)提交給審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人審核，必 要時應(yīng)組織有關(guān)專家會審，然后提出正式評估報告，并由審計機構(gòu)簽

18、署。、重點輔導(dǎo)提示資產(chǎn)評估報告的講解重點，應(yīng)該是概念、特點、種類、作用、寫作程序以及寫作。在 講課之前，任課教師最好先到會計師事務(wù)所問一問、學(xué)一學(xué) 、看一看。所謂問，即了解一 下會計師事務(wù)所的任務(wù)和職責(zé)， 和評估師聊一聊； 所謂學(xué)， 即向評估師學(xué)習(xí)一些寫作評估報 告的有關(guān)知識；所謂看，即看一些 相關(guān)內(nèi)容的過期文件，對資產(chǎn)評估報告有一些直觀的了 解。這樣講起來會更貼切一些。第六節(jié) 驗資報告一、難點簡釋（一）企業(yè)為什么要驗資？ 我國企業(yè)法人登記條例明確規(guī)定： 企業(yè)申請開業(yè)， 必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng) 營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資本數(shù)額； 我國現(xiàn)行的各類工商企業(yè)法規(guī)和財務(wù)制度都明確規(guī)定： 企 業(yè)必

19、須辦理委托驗資手續(xù)， 必須聘請中國注冊會計師對所籌集的資本進行驗證， 并出具驗資 報告。因此，驗資報告是指令性的，絕不是可有可無的。（二）驗資報告的作用驗資報告的作用， 除了教材中講到的能夠界定企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、 梳理社會經(jīng)濟秩序以外， 還 應(yīng)補充一條，這就是驗資報告有利于企業(yè)取信于社會并求得自身的發(fā)展。（三）驗資報告的內(nèi)容 基本上包括三條：驗資對象和范圍；驗資意見；情況說明。二、重點輔導(dǎo)提示（一）講清楚不同種類的驗資報告有不同的格式。（二）驗資報告的寫作要求： 中心突出、 數(shù)字精確、 有理有據(jù)、 結(jié)構(gòu)規(guī)范、 條理清楚 、 文字簡練明確；附件最好表格化。第六章 財經(jīng)專業(yè)文書（二）第一節(jié) 招標(biāo)投標(biāo)文書

20、一、難點簡釋（一）招標(biāo)文書的含義所謂招標(biāo)， 是指由買方或建設(shè)單位發(fā)出公告， 明確提出準(zhǔn)備購買的商品或擬建工程項目 的有關(guān)條件和要求， 征招賣方或承包商等合作對象，在指定的時間、地點，按照一定程序前 來投標(biāo)的一種經(jīng)濟行為。 所謂招標(biāo)文書， 是指買方或建設(shè)單位為邀請有關(guān)單位投標(biāo)所寫的文 字材料，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)項目、項目標(biāo)準(zhǔn)、要求、條件等。（二）投標(biāo)文書的含義所謂投標(biāo)， 是指賣方或承包商在指定的時間和地點， 按招標(biāo)方在標(biāo)書中所提的條件和要 求，以填具招標(biāo)單的形式向招標(biāo)人發(fā)盤， 爭取中標(biāo)的經(jīng)濟行為。所謂投標(biāo)文書，是指賣方或 承包商按照招標(biāo)書的條件和要求，向招標(biāo)方開列清單，擬出方案， 估算價格， 以求中標(biāo)

21、的文 字材料。（三）中標(biāo)的含義 所謂中標(biāo)，就是在公證、監(jiān)理機關(guān)的監(jiān)督下，由招標(biāo)方當(dāng)場開標(biāo)，其中實力最強、質(zhì)量 最好、價格最低、條件最優(yōu)惠的投標(biāo)方為中標(biāo)者。中標(biāo)后即由中標(biāo)方與招標(biāo)方簽定合同。（四）招標(biāo)、投標(biāo)的程序 招標(biāo)、投標(biāo)作為按照一定法律程序進行的競爭性經(jīng)濟活動，在一般情況下，需要履行 以下 10 項基本程序：編制招標(biāo)文件；發(fā)布招標(biāo)公告或邀請書；投標(biāo)人資格預(yù)審、編制報價 文件；遞送標(biāo)書；開標(biāo)；決標(biāo)前談判；授標(biāo)；簽訂中標(biāo)合同。在招標(biāo)、投標(biāo)過程中產(chǎn)生的一 系列文件，其中招標(biāo)書是最主要的中心文件。（五）招標(biāo)文書的種類招標(biāo)文書有各種不同的分類方法。 按時間分，有長期和短期招標(biāo)文書。按范圍來分， 有公開

22、招標(biāo)、 邀請招標(biāo)或協(xié)商招標(biāo)文書三種。 公開招標(biāo)由招標(biāo)單位面向社 會發(fā)布招標(biāo)公告， 凡有投標(biāo)資格的單位均可參加投標(biāo)競爭。 邀請投標(biāo)是由招標(biāo)單位預(yù)先選擇 或認(rèn)定有限的幾家參加投標(biāo)。按計價方式分， 有固定總價項目招標(biāo)書、 單價不變項目招標(biāo)書和成本加酬金項目招標(biāo)書 等。按性質(zhì)和內(nèi)容分，有工程項目招標(biāo)書、大宗商品交易招標(biāo)書、 選聘有關(guān)人員招標(biāo)書、企 業(yè)承包或租賃招標(biāo)書、勞務(wù)招標(biāo)書、科研課題招標(biāo)書、技術(shù)項目引進或轉(zhuǎn)讓招標(biāo)書等。按作用來分，有招標(biāo)申請書、招標(biāo)文件、招標(biāo)書、邀請函、招標(biāo)公告、招標(biāo)通告、招標(biāo) 通知書、議標(biāo)書、評標(biāo)（定標(biāo)）結(jié)果報告、中標(biāo)通知書等。 招標(biāo)申請書。招標(biāo)活動有前期準(zhǔn)備工作之一是填報&qu

23、ot;招標(biāo)申請報告書 "或 "招標(biāo)申請書 "，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)， 再上報招標(biāo)投標(biāo)管理部門審批和建設(shè)銀行備案后， 方可開展招標(biāo)工作。 因此， 填寫"工程招標(biāo)申請報告書 "或"申請書 "，既是建設(shè)單位開始招標(biāo)工作前必須履行的審批程序 和手續(xù)，也是工程招標(biāo)投標(biāo)主管部門對建設(shè)單位和招標(biāo)工程項目的基本概況的一次性問卷調(diào) 查報告。 "申請書 "一般是由招標(biāo)投標(biāo)主管部門統(tǒng)一印制發(fā)放，由建設(shè)單位填寫上報。（六）投標(biāo)文書的種類 投標(biāo)和招標(biāo)是相對應(yīng)的，投標(biāo)文書也是根據(jù)招標(biāo)文書的不同而有各種不同的分類。按投標(biāo)方人員組成情況，可

24、分為個人投標(biāo)書、合伙投標(biāo)書、集體投標(biāo)書、全員投標(biāo)書、 企業(yè)（或企業(yè)聯(lián)合體）投標(biāo)書等。按性質(zhì)和內(nèi)容，可分為工程項目投標(biāo)書、大宗商品交易投標(biāo)書、選聘有關(guān)人員投標(biāo)書、 企業(yè)承包或租賃投標(biāo)書、勞務(wù)投標(biāo)書、科研課題投標(biāo)書、技術(shù)項目引進或轉(zhuǎn)讓投標(biāo)書等。按作用來分，有投標(biāo)申請書、投標(biāo)書、履約保證書等。二、重點輔導(dǎo)提示（一）招標(biāo)書的寫作要領(lǐng) 招標(biāo)書的性質(zhì)不同， 內(nèi)容不同， 要求也不一樣，但一般需要交待清楚以下幾個方面：標(biāo) 的（招標(biāo)的項目名稱） 、招標(biāo)范圍、投標(biāo)方法、時間地點、投標(biāo)資格、技術(shù)要求、投標(biāo)和開 標(biāo)的日期、保證條件、支付辦法等。除文字說明外，還可配以圖示、表格。（二）招標(biāo)文件的寫作要領(lǐng)招標(biāo)文件是招標(biāo)工

25、程建設(shè)的大綱， 是建設(shè)單位實施工程建設(shè)的工作依據(jù)， 是向投標(biāo)單位 提供參加投標(biāo)所需要的一切情況。 因此， 招標(biāo)文件的編制質(zhì)量的高低， 關(guān)系著整個招標(biāo)工作 的成敗。招標(biāo)文件的繁簡程度， 要視招標(biāo)工程項目的性質(zhì)和規(guī)模而定。 招標(biāo)文件的內(nèi)容，一 般應(yīng)由總說明（工程概況、招標(biāo)要求及細(xì)節(jié)安排） 、投標(biāo)須知、合同主要條款和標(biāo)書以及必 要的附件等共同組成。（三）投標(biāo)申請書的寫作要領(lǐng)。投標(biāo)申請書是投標(biāo)單位為參加投標(biāo)，給招標(biāo)單位發(fā)送的書面信函文件。 （這里附帶說明 一下： 申請參加投標(biāo)的單位， 必須是經(jīng)其主管部門批準(zhǔn)持有資格證書， 經(jīng)工商管理部門核準(zhǔn) 持有營業(yè)執(zhí)照，具有法人資格的單位 。） 第二節(jié) 市場調(diào)查報告

26、一、難點簡釋（一）市場調(diào)查報告與市場預(yù)測報告有何聯(lián)系與區(qū)別？這兩個文種從內(nèi)容、方法、結(jié)構(gòu)等方面看，有很多相似之處，其反映對象都是市場，都 要通過調(diào)查搜集資料，進行分析，都有預(yù)測和有針對性的建議。但是， 它們又是兩個不同的 文種， 在寫作上有所區(qū)別。 區(qū)別在于寫作側(cè)重點不同。 市場調(diào)查報告主體部分側(cè)重于調(diào)查得 來的市場情況； 市場預(yù)測報告主體部分側(cè)重于預(yù)測趨勢。 可以說， 市場預(yù)測以市場調(diào)查為基 礎(chǔ)，沒有調(diào)查就沒有預(yù)測；市場調(diào)查中也要有預(yù)測，沒有預(yù)測，就沒法真正掌握市場發(fā)展規(guī) 律。如市場調(diào)查報告競爭在今天，希望在明天-全國洗衣機問卷調(diào)查分析報告 ，主要反映洗衣機市場現(xiàn)狀、用戶的意見等，同時也有&

27、quot;洗衣機市場預(yù)測 "。這是市場調(diào)查報告中有市場預(yù)測。而市場預(yù)測報告 1993-1994 年國內(nèi)汽車市場分析與展望從標(biāo)題到主體內(nèi)容，都 說明預(yù)測是在調(diào)查的基礎(chǔ)上進行的。（二）關(guān)于調(diào)查方法 基本調(diào)查法，主要包括普遍調(diào)查法、 抽樣調(diào)查法、典型調(diào)查法。具體調(diào)查法主要包括觀 察法、詢問法、實驗法。除實驗法以外，其他方法教材中有些介紹，教師還可根據(jù)學(xué)生的要 求補充些內(nèi)容。實驗法 即從影響調(diào)查問題的許多因素中選出一兩個因素， 置之一定條件下進行小規(guī)模 的實驗，然后得出某種規(guī)律性的結(jié)論。如展銷會、試銷等，都屬此法。二、重點輔導(dǎo)提示 本節(jié)內(nèi)容，應(yīng)讓學(xué)生重點了解市場調(diào)查的種類、方法和寫作。教材中

28、講到的七種調(diào)查， 如重點了解市場商品需求的商品價格調(diào)查、 經(jīng)營效益的調(diào)查， 這些與人民日常生活接觸較多， 學(xué)生容易理解。方法。結(jié)合例文重點講抽樣調(diào)查法、詢問法。這兩種方法是常用的方法。 寫作。應(yīng)使學(xué)生掌握以下三個方面。 一是調(diào)查報告的三個組成部分： 標(biāo)題、正文、落款。 二是主體部分的內(nèi)容，即情況、預(yù)測、建議。三是如何寫調(diào)查計劃。第三節(jié) 市場預(yù)測報告一、難點簡釋（一）定性預(yù)測法 （判斷預(yù)測法、直覺經(jīng)驗預(yù)測法 ）這是對預(yù)測對象的性質(zhì)、 內(nèi)涵和發(fā)展趨勢作科學(xué)的概念性的描述的一種預(yù)測方法， 即對 某一目標(biāo)進行純敘述性的非定量性的描繪。 其預(yù)測的準(zhǔn)確程度， 完全取決于預(yù)測者的知識和 經(jīng)驗。 值得注意的一

29、點是，在定性分析時，也需要將定性的資料進行量化，這并不改變這種方法的定性性質(zhì)。定性預(yù)測法著重研究：（ 1）預(yù)測對象新穎度的證據(jù)，這在創(chuàng)新項目定性預(yù)測中尤為重要。 （ 2）確定概念，以及它在現(xiàn)有條件下有發(fā)展的可能。常用的定性預(yù)測方法有：德爾菲法、歷史類推法、主觀概率法、相關(guān)樹法、頭腦風(fēng)暴法等。（二）定量分析法 定量分析法，在這里可以理解為定量分析預(yù)測法。定量預(yù)測的主要方法有：1. 外推法。這是一種利用過去的資料來預(yù)測未來狀態(tài)的方法。它主要根據(jù)過去與未來之 間的聯(lián)系進行分析預(yù)測。常用于短期和近期預(yù)測中。2. 回歸分析法。這種方法著重研究預(yù)測對象變化的原因以及原因與結(jié)果之間的聯(lián)系，建 立數(shù)學(xué)關(guān)系式并

30、據(jù)此預(yù)測未來。市場預(yù)測中常用這種方法。3. 經(jīng)濟計量預(yù)測法。這種方法主要根據(jù)市場客觀規(guī)律，利用各種經(jīng)營因素間的數(shù)量依存 關(guān)系來進行預(yù)測。 即把主要變量歸納在一組聯(lián)立方程式之中， 抽象地描述它們之間的相互聯(lián) 系，然后利用電子計算機進行演算，根據(jù)過去和現(xiàn)在的各種變量，推測未來時期的數(shù)據(jù)。預(yù)測方法比較難講， 但又不能不講。 建議講淺一些， 使學(xué)生知道在市場預(yù)測中有這兩種 方法就可以了。二、重點輔導(dǎo)提示本節(jié)內(nèi)容應(yīng)讓學(xué)生重點了解常用的兩種預(yù)測方法， 掌握市場預(yù)測報告主體部分的內(nèi)容組成。兩種預(yù)測方法，前邊已有解釋，讓學(xué)生記住即可。正文主體內(nèi)容。 共有三部分， 一是運用資料和數(shù)據(jù)回顧歷史； 二是通過對資料數(shù)

31、據(jù)的分 析，預(yù)測市場發(fā)展 趨勢；三是提出建議。這三部分內(nèi)容最好結(jié)合例文講述。第四節(jié) 可行性研究報告一、難點簡釋（一）可行性研究的來源 撰寫可行性研究報告的前提是進行可行性研究?？尚行匝芯看蠹s于 20 世紀(jì) 30 年代由 美國首先推行， 我國 70 年代末開始在工程項目建設(shè)前期的技術(shù)經(jīng)濟分析中應(yīng)用。80年代初，正式將可行性研究列入基建程序， 明確規(guī)定， 所有新建、 擴建的大中型項目都要進行可行性 研究，提出可行性研究報告，作為審批項目設(shè)計任務(wù)書的依據(jù)。 1982 年 2 月，國家計劃委 員會還制定了關(guān)于建設(shè)項目進行可行性研究的試行管理辦法 ，對擬建項目的可行性研究 報告的編制程序和內(nèi)容等有關(guān)問題

32、作了進一步的明確規(guī)定。 后來可行性研究的范圍進一步擴 大，已進入政治、軍事、經(jīng)濟、科學(xué)、文化等各個領(lǐng)域，成為各級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)決策前進行研究 的必要環(huán)節(jié)。 當(dāng)前， 經(jīng)濟管理、 基本建設(shè)、 外資引進、 技術(shù)開發(fā)、 承擔(dān)國外工程建設(shè)任務(wù)等， 編寫可行性研究報告已作為一項制度規(guī)定下來。（二）可行性研究報告的主要研究方法1.系統(tǒng)研究法。系統(tǒng)研究法，即運用系統(tǒng)的理論來分析、綜合事物，并把事物作為多方 面聯(lián)系的動態(tài)整體來研究的一種方法。 可行性研究， 不管研究對象是什么性質(zhì)的項目， 都有 學(xué)科的多樣性和內(nèi)容的系統(tǒng)性， 是內(nèi)部各個部分和各種因素相互聯(lián)系、 有機結(jié)合的整體。 所 以，可行性研究無論是在內(nèi)容上還是在工

33、作程序上， 都要按照對象系統(tǒng)內(nèi)部的內(nèi)在聯(lián)系和發(fā) 展順序有系統(tǒng)地進行研究。 一個可行性項目往往同時具備幾個不同的系統(tǒng)， 在研究時， 應(yīng)抓 住主要系統(tǒng)，兼顧次要系統(tǒng)，做到以點帶面，綱舉目張。2.比較研究法。 比較研究法， 是把同一基礎(chǔ)上兩個或兩個以上的研究對象進行分析比較， 從而擇優(yōu) 采納的一種研究方法。比較研究法在可行性研究報告中運用十分廣泛，比較方案 時可用，同一方案中的經(jīng)濟指標(biāo)進行比較可用，國內(nèi)外同類項目相比較時也可用。 總之，縱 比橫比都可用。二、重點輔導(dǎo)提示（一） 可行性研究報告的結(jié)構(gòu)要舉例講解。 從內(nèi)容上看， 一篇可行性研究報告可以由三 部分組成：概括說明情況 -從不同方面加以論證 -

34、闡明結(jié)論。因為它是一種論證性、專業(yè)性 較強的文種，篇幅一般較長，所以可行性研究報告使用" 總分總 "（即先總述，再分述，最后加以總結(jié)）的模式較多。也有的可行性研究報告采用"總分 "式結(jié)構(gòu)，把情況概述和結(jié)論放在一起，在開頭部分闡明。如關(guān)于建立富新電廠的可行性研究報告的第一部分：" 齊龍、富右、安道電網(wǎng)是位于XX省西北部的一個獨立電網(wǎng)，由富右熱電廠、豐風(fēng)電廠、新光 電廠三個電源通過 220 千伏輸電線路聯(lián)成，擔(dān)負(fù)著關(guān)豐油田、齊龍市、歡江地區(qū)、綠野林 區(qū)的供電任務(wù)。目前全系統(tǒng)共有裝機總量 50萬千瓦。根據(jù)國家X五'計劃安排和地區(qū)動力平 衡預(yù)測

35、到199 X年末，電網(wǎng)內(nèi)負(fù)荷將增加到 110萬千瓦，加上備用發(fā)電容量，共計 130萬千 瓦。為解決供電區(qū)域內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電，特提出興建富新火電廠。"其中包括電網(wǎng)情況概述（電網(wǎng)性質(zhì)、所擔(dān)負(fù)的任務(wù) 、裝機容量）、結(jié)論（應(yīng)興建富新火電廠） ，并提出得出這一結(jié) 論的依據(jù)（國家計劃、地區(qū)動力平衡預(yù)測） ，內(nèi)容雖多，但言語非常簡約、概括，這是總述 部分。分述部分從 "廠址和建設(shè)條件 "" 建設(shè)容量及規(guī)模 "" 電廠型與電力系統(tǒng)聯(lián)絡(luò)方式 ""燃料供 應(yīng)""建立工期及投資估算 "這幾個方面，采用分條列

36、項的結(jié)構(gòu)方式對結(jié)論進一步詳加論證。 這樣，就可以達到使整篇文章眉目清晰，有理有據(jù) 的目的。（二）可行性研究報告的寫作要求1.實事求是，做好調(diào)查研究 編寫可行性研究報告之前，首先要端正態(tài)度，從實際出發(fā)，以實事求是的態(tài)度，認(rèn)真、 全面、細(xì)致地做好調(diào)查研究工作。（1）收集資料的內(nèi)容和范圍。收集與研究對象有關(guān)的黨和國家的方針政策，以及有關(guān) 的法律法規(guī)和規(guī)章； 收集整理與研究對象有關(guān)的文件、資料、 數(shù)據(jù)等。通過科學(xué)的分析和論 證，研究其必要性和可行性。在符合法律法規(guī)、規(guī)章的情況下，還要考慮技術(shù)水平 、設(shè)備 情況、經(jīng)濟效益、 社會效益以及可能發(fā)生的風(fēng)險等情況。 切忌主觀臆斷， 特別是 "唯命是從

37、 " 。 否則會給黨和國家造成巨大的損失。（2）收集資料要全面、準(zhǔn)確、可靠。 資料主要有三種：一種是 "死資料 "，包括文字材料和數(shù)據(jù)，如公開出版物上的記載，內(nèi)部項 目檔案資料和聲像制品等。二是 " 活資料 " ，是指 " 有關(guān)人員 " 反映出的各種情況。 " 有關(guān)人員 " 主要指該項目的領(lǐng)導(dǎo)人員、主管人員，該項目的承辦人員，以及與該項目有關(guān)的群眾。 以上 三種人員因各自所處的位置不同， 文化素養(yǎng)不同， 涉及的利害關(guān)系不同， 反映出的情況可能 也有所不同。因此，通過對上述三種人員的調(diào)查、訪問，收集的材料基

38、本上是有價值的。三 是現(xiàn)場材料。 調(diào)研人員一定要親自到項目現(xiàn)場考察， 包括對工作環(huán)境、 生活環(huán)境、地域情況 、 基礎(chǔ)設(shè)施等方面的考察。在掌握原始材料的基礎(chǔ)上，進行認(rèn)真的鑒別、比較，從而篩選出準(zhǔn)確、可靠的材料。2.虛心學(xué)習(xí)，掌握有關(guān)的專業(yè)知識 可行性研究報告具有很強的專業(yè)性往往涉及眾多學(xué)科，因此， 必須組成一個專家組進行可行性研究。一般認(rèn)為技術(shù)專家 3 人，經(jīng)濟專家 7 人為最佳比例。聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織認(rèn) 為，任何大型項目的可行性研究小組的成員應(yīng)該包括下列人員：1 名工業(yè)經(jīng)濟專家， 1 名市場分析專家，若干名精通建設(shè)項目的工藝師和 1名會計師， 1 名機械師或工業(yè)工程師， 1 名 土木工程師。

39、撰寫人員應(yīng)虛心學(xué)習(xí)一些與項目有關(guān)的專業(yè)知識， 對整個工程的內(nèi)容和形式有 一個比較全面的了解，才能保證報告的質(zhì)量。3. 認(rèn)真研究，進行科學(xué)的分析在對原材料進行加工的基礎(chǔ)上， 還要對材料進行綜合的整體分析。 首先， 按類別分析具 體材料，根據(jù)具體材料的內(nèi)容 做出符合實際的恰當(dāng)?shù)呐袛?。其次，將各類具體材料及做出 的判斷加以歸納、排列， 提煉出這些具體材料所說明的、 所表現(xiàn)的問題是什么，從理論上加 以分析，得出客觀、科學(xué)、鮮明的結(jié)論。在對經(jīng)濟效益的評價中，要特別注意對不確定因素 的分析。所謂不確定因素，是指造成估算與將來實際情況之間有出入情況的因素。 比如，在 對經(jīng)濟效益的論證過程中所使用的數(shù)據(jù)，如產(chǎn)

40、品成本、銷售收入、利潤、貸款等資料。不管 用什么方式取得的， 與將來的實際情況不可能沒有出入， 也就是說， 這些數(shù)據(jù)中含有不確定 性因素。 這些不確定性因素的變化會導(dǎo)致該項目的經(jīng)濟效益的變動， 給擬建的項目帶來潛在 的風(fēng)險，使決策失誤。不確定性因素分析主要包括以下三種：第一， 盈虧平衡分析。 就是在一個時期和范圍內(nèi) （一般是正常生產(chǎn)的年份） ，探討成本、 產(chǎn)量、 銷售、價格和盈余關(guān)系的方法， 也就是通過盈虧平衡分析項目對市場需求變化適應(yīng)能 力的一種方法。這種方法可以觀察項目承受多少風(fēng)險而不致發(fā)生虧損。第二，敏感性分析。它是分析預(yù)測項目某一個主要因素（如銷售收入、產(chǎn)量、成本、投 資等）的變動，對

41、經(jīng)濟效益指標(biāo)（如投資收益率、返本期等）的影響。這種方法通過多個方 案敏感性大小的對比，選擇敏感性較低的方案，以使風(fēng)險減少到最低程度。第三，概率分析。 它是使用概率定量研究不確定性因素和風(fēng)險因素對項目經(jīng)濟效益影響 的一種定量分析方法。 此法是通過研究幾個按一定概率分布同時變動的因素， 來預(yù)測經(jīng)濟指 標(biāo)的概率分布情況，從而判斷對工程項目可能造成的損失或發(fā)生的風(fēng)險。4. 深入淺出，通俗易懂 可行性研究報告的內(nèi)容多，牽涉面廣，同時還有很強的專業(yè)性。在語言表達上要準(zhǔn)確、 樸實、深入淺出，通俗易懂。關(guān)鍵性的用語要確定、明晰，不可含糊或者似是而非。所謂通 俗易懂，主要指不要用過多的行業(yè)術(shù)語，在表達上要簡明扼

42、要。第五節(jié) 預(yù)決算報告一、難點簡釋 預(yù)決算報告的專業(yè)性很強，教材中涉及的編制原則、內(nèi)容和寫作，主要是根據(jù) 1994 年 3月 22 日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過的中華人民共和國預(yù)算法歸納出來 的，側(cè)重點在內(nèi)容和寫作， 其他方面的問題， 如預(yù)算管理職權(quán)、 預(yù)算審查和批準(zhǔn)、 預(yù)算執(zhí)行、 預(yù)算調(diào)整、 監(jiān)督和法律責(zé)任等內(nèi)容， 都沒有寫進去。這對中文系畢業(yè)的教師來說， 如果一點 財經(jīng)知識都不懂， 講預(yù)決算報告是比較困難的。 建議這部分教師在講這部分內(nèi)容時， 最好先 學(xué)習(xí)一下中華人民共和國預(yù)算法 ，帶著問題請教有關(guān)專業(yè)的內(nèi)行，如教預(yù)算的教師或者 財政局管預(yù)算的同志，然后再講這部分內(nèi)容，可能更好一

43、些。下面簡要解釋兩點：（一）預(yù)算收入和預(yù)算支出的組成 預(yù)算收入包括：稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。 預(yù)算支出包括：經(jīng)濟建設(shè)支出；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；國家 管理費用支出；國防支出；各項補貼支出；其他支出。（二）預(yù)算和預(yù)算草案，決算和決算草案 不管是預(yù)算，還是決算，都要經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。上報時加"草案 "二字，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)部門審查、調(diào)整、批準(zhǔn)后，去掉 "草案 "。如國務(wù)院在全國人民代表大會舉行時，向大會作關(guān)于中 央和地方預(yù)算草案的報告。 地方各級政府在本級人民代表大會舉行時， 向大會作關(guān)于本級總 預(yù)算草案的報告。 中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)， 地方各級政府預(yù)算由本級人民 代表大會審查和批準(zhǔn)。 國務(wù)院財政部中央決算草案報國務(wù)院審定后， 由國務(wù)院提請全國人民 代表大會常務(wù)委員會審查批準(zhǔn)。 縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案， 報本級 政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查批準(zhǔn)。二、重點輔導(dǎo)提示 本節(jié)內(nèi)容應(yīng)讓學(xué)生重點掌握基層事業(yè)單位上報業(yè)務(wù)