初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)賬簿

1、 第六章第六章 會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿簿 通過本章的學(xué)習(xí)，掌握賬簿的作用、分類，通過本章的學(xué)習(xí)，掌握賬簿的作用、分類，掌握賬簿設(shè)置的原則和登記方法，明確賬簿的掌握賬簿設(shè)置的原則和登記方法，明確賬簿的登記規(guī)則、錯(cuò)賬的更正方法，熟悉對(duì)賬和結(jié)賬。登記規(guī)則、錯(cuò)賬的更正方法，熟悉對(duì)賬和結(jié)賬。 6、1 概概 述述一、概念一、概念會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、互會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。從形式上看：由具有一定格式

2、、從形式上看：由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干張賬頁(yè)組成的簿記互有聯(lián)系的若干張賬頁(yè)組成的簿記從形成上看：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)從形成上看：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)從結(jié)果上看：全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類從結(jié)果上看：全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、設(shè)置和登記賬簿的作用二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)、提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)2、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和各項(xiàng)資金的合理使用、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和各項(xiàng)資金的合理使用3、提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依、提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)

3、成果的分配提供依據(jù)據(jù)4、提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)、提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)分類記錄會(huì)計(jì)信息分類記錄會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)、匯總會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)、匯總會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息輸出會(huì)計(jì)信息輸出會(huì)計(jì)信息三、賬簿種類三、賬簿種類 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿按用途分類按用途分類按形式分類按形式分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿活頁(yè)式活頁(yè)式卡片式卡片式訂本式訂本式按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式分類 三欄式賬簿三欄式賬簿 多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿序時(shí)賬薄序時(shí)賬薄 也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順

4、序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。 普通日記賬普通日記賬 特種日記賬特種日記賬全部會(huì)計(jì)分錄全部會(huì)計(jì)分錄某一類業(yè)務(wù)某一類業(yè)務(wù)分類賬薄分類賬薄 也稱分類賬，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，也稱分類賬，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，提供分類核算指標(biāo)的賬薄提供分類核算指標(biāo)的賬薄 。總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿 全部總賬科目全部總賬科目某一總賬科目某一總賬科目備查賬薄備查賬薄 輔助賬簿輔助賬簿賬外物資賬外物資代保管物資代保管物資 包裝物登記簿包裝物登記簿受托加工物資受托加工物資登記簿登記簿3、備查賬簿（輔助賬簿）：對(duì)某些未能在日記賬和分類賬、備查賬簿（輔助賬簿）

5、：對(duì)某些未能在日記賬和分類賬中記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。中記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。訂本式賬薄訂本式賬薄 總分類賬總分類賬特種日記賬特種日記賬訂本式賬薄也稱訂本賬，是在啟用之前訂本式賬薄也稱訂本賬，是在啟用之前把編有序號(hào)的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬薄。把編有序號(hào)的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬薄。 活頁(yè)式賬薄活頁(yè)式賬薄 總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬活頁(yè)式賬薄也稱活頁(yè)賬，是在啟用之前不存活頁(yè)式賬薄也稱活頁(yè)賬，是在啟用之前不存在固定編號(hào)，在使用過程中將各張賬頁(yè)放在在固定編號(hào)，在使用過程中將各張賬頁(yè)放在活頁(yè)夾內(nèi)，或臨時(shí)捆扎成冊(cè)的賬薄?；铐?yè)夾內(nèi)，或臨時(shí)捆扎成冊(cè)的賬薄?？ㄆ?/p>

6、賬薄卡片式賬薄 固定資產(chǎn)卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬原材料卡片賬原材料卡片賬卡片式賬薄也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁(yè)卡片式賬薄也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁(yè)存放在專門的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)實(shí)際存放在專門的卡片箱中，賬頁(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增添的賬薄。需要隨時(shí)增添的賬薄。法定卡片賬法定卡片賬非法定卡片賬非法定卡片賬總分類賬總分類賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬由三個(gè)金額欄組成由三個(gè)金額欄組成現(xiàn)現(xiàn)金金日日記記賬賬銀銀行行存存款款日日記記賬賬三欄式賬薄三欄式賬薄 借方多欄式借方多欄式貸貸方方多多欄欄式式由多個(gè)金額欄組成由多個(gè)金額欄組成借借貸貸方方多多欄欄式式成本費(fèi)用明細(xì)賬成本費(fèi)用明細(xì)賬收入明細(xì)賬收入明細(xì)賬多欄式

7、賬薄多欄式賬薄 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬數(shù)量金額式數(shù)量金額式 由三個(gè)包括數(shù)量、單價(jià)、金額欄的欄目組成由三個(gè)包括數(shù)量、單價(jià)、金額欄的欄目組成財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物物資資明明細(xì)細(xì)賬賬材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬 庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 6、2 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記一、賬簿的基本要素一、賬簿的基本要素1、封面、封面2、扉頁(yè)、扉頁(yè)3、賬頁(yè)、賬頁(yè) （1）賬戶名稱）賬戶名稱 （2）日期）日期 （3）憑證種類和號(hào)數(shù)）憑證種類和號(hào)數(shù) （4）摘要欄）摘要欄 （5）借、貸方向和金額）借、貸方向和金額 （6）頁(yè)次）頁(yè)次n1.1.建賬時(shí)間建賬時(shí)間n2.2.建賬程序建賬程序一、建賬規(guī)則一、建賬規(guī)則新建單位在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)

8、照后一個(gè)新建單位在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后一個(gè)月內(nèi)建立；老單位在年初建立月內(nèi)建立；老單位在年初建立確定賬本冊(cè)數(shù)確定賬本冊(cè)數(shù)一本總賬一本總賬至少一本三欄式明細(xì)賬至少一本三欄式明細(xì)賬至少一本多欄式明細(xì)賬至少一本多欄式明細(xì)賬至少一本數(shù)量金額明細(xì)賬至少一本數(shù)量金額明細(xì)賬一一本本應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅明明細(xì)細(xì)賬賬一一 一一本本 本本銀銀 現(xiàn)現(xiàn)存存 金金日日 日日記記 記記賬賬 賬賬賬簿外表形式賬簿外表形式訂本式訂本式活活頁(yè)頁(yè)式式卡卡片片式式總賬總賬現(xiàn)、銀日記賬現(xiàn)、銀日記賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬固定資產(chǎn)卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬成本費(fèi)用明細(xì)賬成本費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬n

9、4.4.分配賬頁(yè)，粘貼口取紙分配賬頁(yè)，粘貼口取紙?jiān)牟牧狭显牟牧狭蟦（1）口取紙分配）口取紙分配n(2)科目填寫方法科目填寫方法將紅、藍(lán)兩色口取紙進(jìn)行分工，分別代表將紅、藍(lán)兩色口取紙進(jìn)行分工，分別代表一個(gè)級(jí)別的會(huì)計(jì)科目（由各組自行決定）。一個(gè)級(jí)別的會(huì)計(jì)科目（由各組自行決定）。在每一個(gè)口取紙左右兩個(gè)框內(nèi)分別在每一個(gè)口取紙左右兩個(gè)框內(nèi)分別寫上同一個(gè)會(huì)計(jì)科目的名稱。寫上同一個(gè)會(huì)計(jì)科目的名稱。n(3)(3)口取紙粘貼方法口取紙粘貼方法將寫好科目名稱的口取紙取下，按照其將寫好科目名稱的口取紙取下，按照其中線對(duì)折，注意不要將左右兩個(gè)邊粘注。中線對(duì)折，注意不要將左右兩個(gè)邊粘注。將代表某一賬簿中的第一個(gè)

10、科目的口取紙將代表某一賬簿中的第一個(gè)科目的口取紙粘在該賬簿第一張賬頁(yè)的最上方，注意，粘在該賬簿第一張賬頁(yè)的最上方，注意，要使口取紙突出在賬頁(yè)的左邊線。要使口取紙突出在賬頁(yè)的左邊線。第二個(gè)口取紙粘貼時(shí)要相應(yīng)下錯(cuò)，最好是第二個(gè)口取紙粘貼時(shí)要相應(yīng)下錯(cuò)，最好是相錯(cuò)一個(gè)口取紙大小，以后類推，相錯(cuò)一個(gè)口取紙大小，以后類推，呈循環(huán)狀。呈循環(huán)狀。n5.5.摘抄各賬戶期初余額摘抄各賬戶期初余額n時(shí)間的填寫方法；時(shí)間的填寫方法；n文字欄均從本欄目左端起填寫；文字欄均從本欄目左端起填寫；n余額方向欄填寫余額方向欄填寫“借借”、“貸貸”或或“平平”字；字；n金額為整數(shù)時(shí)，角、分欄要填寫金額為整數(shù)時(shí)，角、分欄要填寫“0

11、”0”。n6.6.對(duì)于訂本賬，填寫對(duì)于訂本賬，填寫“賬簿經(jīng)管人員一覽表賬簿經(jīng)管人員一覽表”信息，并編寫賬簿目錄。信息，并編寫賬簿目錄。二、登賬基本規(guī)則二、登賬基本規(guī)則n1.筆的要求筆的要求n2.字體要求字體要求必須使用藍(lán)、黑色鋼筆或中性筆；必須使用藍(lán)、黑色鋼筆或中性筆；（1） 每個(gè)碼要傾斜每個(gè)碼要傾斜45度角；度角；（2）數(shù)字大小和位置要合適：占金額欄）數(shù)字大小和位置要合適：占金額欄的下三分之一，除和外不允許超過的下三分之一，除和外不允許超過本行下底線。本行下底線。（3）文字占該行次的下二分之一）文字占該行次的下二分之一n3.頁(yè)碼的填寫要求頁(yè)碼的填寫要求（1）總第）總第_頁(yè)：指此賬頁(yè)是本賬簿中

12、頁(yè)：指此賬頁(yè)是本賬簿中的第幾頁(yè)；的第幾頁(yè)；（2）分的）分的_頁(yè)：指此賬頁(yè)是某賬戶在頁(yè)：指此賬頁(yè)是某賬戶在本賬簿中賬頁(yè)的第幾頁(yè)。本賬簿中賬頁(yè)的第幾頁(yè)。 n4.4.填寫錯(cuò)誤的更正要求填寫錯(cuò)誤的更正要求5.5.出現(xiàn)空行、空頁(yè)的處理要求出現(xiàn)空行、空頁(yè)的處理要求絕不允許擦、刮、挖、劃、涂、粘、撕。絕不允許擦、刮、挖、劃、涂、粘、撕。必須根據(jù)錯(cuò)誤類型采用規(guī)范方法更正。必須根據(jù)錯(cuò)誤類型采用規(guī)范方法更正。在空行、空頁(yè)處劃對(duì)角線，并加蓋在空行、空頁(yè)處劃對(duì)角線，并加蓋“此行空白此行空白”、“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”章。章。n6.6.時(shí)間填寫要求時(shí)間填寫要求n7.7.憑證字、號(hào)填寫要求憑證字、號(hào)填寫要求當(dāng)月第一筆記錄和最

13、后一筆記錄填寫月份和當(dāng)月第一筆記錄和最后一筆記錄填寫月份和日期，其他記錄只填寫日期。日期，其他記錄只填寫日期。日期與記賬憑證或原始憑證一致。日期與記賬憑證或原始憑證一致。依據(jù)記賬憑證登記的，為記賬憑證字、號(hào)依據(jù)記賬憑證登記的，為記賬憑證字、號(hào)依據(jù)原始憑證登記的，為原始憑證字、號(hào)依據(jù)原始憑證登記的，為原始憑證字、號(hào)n8.8.摘要填寫要求摘要填寫要求依據(jù)記賬憑證登記的，與記賬憑證摘依據(jù)記賬憑證登記的，與記賬憑證摘要一致。要一致。依據(jù)原始憑證登記的，根據(jù)概括的業(yè)依據(jù)原始憑證登記的，根據(jù)概括的業(yè)務(wù)摘要填寫。務(wù)摘要填寫。n9.9.某賬戶記錄的翻頁(yè)要求某賬戶記錄的翻頁(yè)要求前一頁(yè)最后一行，日期欄、憑證字號(hào)欄

14、前一頁(yè)最后一行，日期欄、憑證字號(hào)欄不填，摘要欄填不填，摘要欄填“轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)”，金額欄一，金額欄一般為本頁(yè)合計(jì)數(shù)。般為本頁(yè)合計(jì)數(shù)。下一頁(yè)第一行，日期欄、憑證字號(hào)欄不下一頁(yè)第一行，日期欄、憑證字號(hào)欄不填，摘要欄填前一頁(yè)填，摘要欄填前一頁(yè)“轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)”行的數(shù)行的數(shù)字。字。10、在記賬憑證上登記姓名和記賬符號(hào)、在記賬憑證上登記姓名和記賬符號(hào) ()三、日記賬的設(shè)置和登記三、日記賬的設(shè)置和登記n（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬特種日記賬 訂訂本本 式式 三三欄欄 式式 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當(dāng)日

15、最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)日余額。在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)日余額。 現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù) 1.現(xiàn)金日記賬反映的是現(xiàn)金日記賬反映的是哪個(gè)賬戶的信息哪個(gè)賬戶的信息? 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2.涉及庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的業(yè)務(wù)有哪些涉及庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的業(yè)務(wù)有哪些? 現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)現(xiàn)金付款業(yè)務(wù) 3.反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證有哪些有哪些? n結(jié)論：結(jié)論：現(xiàn)金日記賬的登賬依據(jù)包括：現(xiàn)金日記賬的登賬依據(jù)包括：現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證反映提現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證n（二）銀行存款日記賬的設(shè)置

16、和登記（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬特種日記賬 訂訂本本 式式 三三欄欄 式式 銀存日記賬銀存日記賬 于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。于發(fā)生日，逐日逐筆登記，并日清月結(jié)。在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)日余額。在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)日余額。 n結(jié)論：結(jié)論：銀行存款日記賬的登賬依據(jù)包括：銀行存款日記賬的登賬依據(jù)包括：銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 反映取款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證反映取款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證四、總賬的設(shè)置和登記四、總賬的設(shè)置和登記匯總登記匯總登記 訂訂本本 式式 三三欄欄 式式 總賬總賬 于發(fā)生日，逐筆登記，于發(fā)生日，逐筆登記

17、，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。 總賬的登賬依據(jù)包括：總賬的登賬依據(jù)包括：全部記賬憑證全部記賬憑證 科目匯總表科目匯總表 匯總記賬憑證匯總記賬憑證n總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法總分類賬如何登記取決于會(huì)計(jì)核算形式總分類賬如何登記取決于會(huì)計(jì)核算形式五、明細(xì)賬的設(shè)置和登記五、明細(xì)賬的設(shè)置和登記逐筆登記逐筆登記 訂活訂活本頁(yè)本頁(yè) 式式 三三欄欄 式式 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 依據(jù)記賬憑證登記，依據(jù)記賬憑證登記，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。 三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的

18、登賬依據(jù)包括：債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 逐筆登記逐筆登記 訂活訂活本頁(yè)本頁(yè) 式式 多多欄欄 式式 成本費(fèi)用明細(xì)賬成本費(fèi)用明細(xì)賬 依據(jù)記賬憑證登記，依據(jù)記賬憑證登記，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出當(dāng)月余額。 多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬成本費(fèi)用明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：成本費(fèi)用明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證（為主）轉(zhuǎn)賬憑證（為主） 逐筆登記逐筆登記 訂活訂活本頁(yè)本頁(yè) 式式 數(shù)數(shù)量量金金額額 式式 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 依據(jù)原始憑證和記賬憑證登記，依據(jù)原始憑

19、證和記賬憑證登記，在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)登記后，做月結(jié)。在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)登記后，做月結(jié)。 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的登賬依據(jù)包括：原原始始憑憑 證證 收料單（簡(jiǎn)稱收料單（簡(jiǎn)稱“收收”字）字） 領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱“領(lǐng)領(lǐng)”字）字） 限額領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱限額領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱“限領(lǐng)限領(lǐng)”字）字） 產(chǎn)品入庫(kù)單（簡(jiǎn)稱產(chǎn)品入庫(kù)單（簡(jiǎn)稱“入入”字）字） 產(chǎn)品出庫(kù)單（簡(jiǎn)稱產(chǎn)品出庫(kù)單（簡(jiǎn)稱“出出”字）字） 六、總賬與明細(xì)賬的平行登記六、總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）平行登記的原因（一）平行登記的原因總賬賬戶與明細(xì)賬賬戶間的關(guān)系總賬賬戶與明細(xì)賬賬戶間的關(guān)系 總賬

20、賬戶借方發(fā)生額總賬賬戶借方發(fā)生額=其所屬各明細(xì)賬戶其所屬各明細(xì)賬戶 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總賬賬戶期末余額總賬賬戶期末余額=其所屬各明細(xì)賬戶其所屬各明細(xì)賬戶 期末余額期末余額總賬賬戶貸方發(fā)生額總賬賬戶貸方發(fā)生額=其所屬各明細(xì)賬戶其所屬各明細(xì)賬戶 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總賬賬戶與明細(xì)賬戶間的數(shù)字關(guān)系總賬賬戶與明細(xì)賬戶間的數(shù)字關(guān)系n（二）平行登記的要點(diǎn)（二）平行登記的要點(diǎn)時(shí)間相同時(shí)間相同 依據(jù)相同依據(jù)相同 方向一致方向一致 金額相等金額相等 七、對(duì)賬七、對(duì)賬賬賬證證核核 對(duì)對(duì) 總賬與記賬憑證總賬與記賬憑證 明細(xì)賬與記賬憑證、原始憑證明細(xì)賬與記賬憑證、原始憑證 賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)

21、總賬各賬戶間核對(duì)總賬各賬戶間核對(duì) 總總賬賬與與日日記記賬賬核核對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì)會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì) 總總賬賬與與明明細(xì)細(xì)賬賬核核對(duì)對(duì)n個(gè)賬賬實(shí)實(shí)核核 對(duì)對(duì) 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 賬款核對(duì)賬款核對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀銀行行存存 款款 財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物物資資債權(quán)債權(quán) 債務(wù)債務(wù) 三、錯(cuò)賬更正規(guī)則三、錯(cuò)賬更正規(guī)則n（一）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的途徑（一）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的途徑n（二）錯(cuò)賬定義（二）錯(cuò)賬定義對(duì)賬對(duì)賬 在對(duì)賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在對(duì)賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不一致的記錄不一致的記錄 n（三）錯(cuò)賬查找方法（三）錯(cuò)賬查找方法差數(shù)法：即比較借貸雙方的差額。差數(shù)法：即比較借貸雙方的差額。 適用于漏記錯(cuò)誤適用于漏

22、記錯(cuò)誤 借差表明貸方可能有遺漏借差表明貸方可能有遺漏 貸差表明借方可能有遺漏貸差表明借方可能有遺漏二除法：適用于方向記反的錯(cuò)誤二除法：適用于方向記反的錯(cuò)誤 即將借貸方差額除以即將借貸方差額除以2， 查找有無此筆金額。查找有無此筆金額。 九除法：適用于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)位的錯(cuò)誤。九除法：適用于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)位的錯(cuò)誤。 即用差額數(shù)除以即用差額數(shù)除以9n（四）錯(cuò)賬類型及使用更正方法（四）錯(cuò)賬類型及使用更正方法錯(cuò)賬錯(cuò)賬 類型類型 記賬憑證錯(cuò)誤記賬憑證錯(cuò)誤 過賬錯(cuò)誤過賬錯(cuò)誤 串戶串戶 金額錯(cuò)金額錯(cuò)科科目目錯(cuò)錯(cuò)方向反方向反 金額錯(cuò)金額錯(cuò) 金額少記金額少記 金額多記金額多記 1、劃線更正法、劃線更正法（1）適用范圍適用

23、范圍：記賬憑證正確無誤，賬簿上因筆誤或計(jì)算記賬憑證正確無誤，賬簿上因筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。錯(cuò)誤造成的文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。（2）方法方法：劃紅線注銷錯(cuò)誤，在上方更正，更正人簽章。劃紅線注銷錯(cuò)誤，在上方更正，更正人簽章。 注意問題：注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?？梢?。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 600 3 900 3 600 6 3 900 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確n2 2、紅字更正法、

24、紅字更正法n（1 1）對(duì)于記賬憑證中方向記反和科）對(duì)于記賬憑證中方向記反和科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬類型目用錯(cuò)的錯(cuò)賬類型第一步：第一步：用紅字編制與原錯(cuò)誤憑證科目名稱、方向、用紅字編制與原錯(cuò)誤憑證科目名稱、方向、金額一致的記賬憑證。摘要為：金額一致的記賬憑證。摘要為：“注銷某月某日某號(hào)記賬憑證注銷某月某日某號(hào)記賬憑證”。 第二步：用紅字，依據(jù)紅字憑證過賬第二步：用紅字，依據(jù)紅字憑證過賬 第三步：第三步：用藍(lán)字編制正確記賬憑證。摘要為：用藍(lán)字編制正確記賬憑證。摘要為：“訂正某月某日某號(hào)記賬憑證訂正某月某日某號(hào)記賬憑證”。 第四步：用藍(lán)字，依據(jù)藍(lán)字憑證過賬第四步：用藍(lán)字，依據(jù)藍(lán)字憑證過賬 【例例】企業(yè)管理人員

25、公出預(yù)借差旅費(fèi)企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi) 3 0003 000元元, ,付給現(xiàn)金。付給現(xiàn)金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 0003 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 3 000 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”。 更正方法為：更正方法為：注意問題：注意問題： 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶（如對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶（如“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”）也要）也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶（重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶（“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”）。）。 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3 000

26、 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬教學(xué)中紅字的表示方法：教學(xué)中紅字的表示方法：3 000n（2 2）對(duì)于記賬憑證中金額多記的錯(cuò)）對(duì)于記賬憑證中金額多記的錯(cuò)賬類型賬類型第一步：第一步：用紅字編寫與原錯(cuò)誤憑證科目名稱、方向用紅字編寫與原錯(cuò)誤憑證科目名稱、方向一致，以多記金額為記賬金額的記賬憑證。一致，以多記金額為記賬金額的記賬憑證。摘要為：摘要為：“沖銷某月某日某號(hào)