房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理編制指導(dǎo)

1、由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家項(xiàng)目組成員一一周國(guó)海教授撰寫并主講。房地產(chǎn)公司全面預(yù)算報(bào)告編制指導(dǎo)目錄1、 預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和原則21.1. 預(yù)算編制指導(dǎo)思想21.2. 預(yù)算編制原則22、 預(yù)算編制的定義與分類22.1. 費(fèi)用定義與內(nèi)容分類23、 預(yù)算的時(shí)間安排44、 預(yù)算報(bào)告的組成54.1. 預(yù)算編制說明書54.2. 預(yù)算報(bào)表75、 預(yù)算編制的分工86、 預(yù)算的編制方法96.1. 銷售預(yù)算的編制96.2. 成本預(yù)算的編制96.3. 費(fèi)用的預(yù)算編制106.4. 投資預(yù)算的編制116.5. 現(xiàn)金預(yù)算的編制116.6. 籌資預(yù)算的編制116.7. 預(yù)計(jì)損益表的編制116.8. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制117、

2、 編制注意事項(xiàng)12預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和原則1.1. 預(yù)算編制指導(dǎo)思想本年預(yù)算編制采用“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。以零基預(yù)算為主，趨勢(shì)預(yù)測(cè)與零基預(yù)算相結(jié)合的思路進(jìn)行編制。1.2. 預(yù)算編制原則真實(shí)性原則：對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)應(yīng)認(rèn)真測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，各項(xiàng)收支要符合部門的實(shí)際情況，測(cè)算時(shí)要有真實(shí)可靠的依據(jù)，不能憑主觀印象或人為提高開支標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算。完整性原則：對(duì)各項(xiàng)收入、支出預(yù)算的編制做到不重不漏，不得在部門預(yù)算之外保留其他收支項(xiàng)目（通過嚴(yán)格的審核程序來盡量避免預(yù)算外費(fèi)用的開支）。可靠性原則：編制預(yù)算時(shí)需以“事情”為基礎(chǔ)，而不是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)相加

3、，也就是將數(shù)字落實(shí)到所做的事情上。如：銷售提成比例是2%,如年度銷售目標(biāo)是1億，因此預(yù)算銷售提成為200萬。二、預(yù)算編制的定義與分類2.1. 費(fèi)用定義與內(nèi)容分類2.1.1. 可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的定義1) 1.1.1.可控費(fèi)用：可控費(fèi)用指根據(jù)所授予權(quán)限，企業(yè)某個(gè)責(zé)任單位或個(gè)人的行為在特定期間內(nèi)所制約的成本費(fèi)用。1.1.1.1.1. 可控費(fèi)用分為長(zhǎng)期可控費(fèi)用和短期可控費(fèi)用；長(zhǎng)期可控費(fèi)用：為規(guī)律性發(fā)生的、難以依該月的短期行動(dòng)計(jì)劃而變動(dòng)的可控費(fèi)用，如工資、社保、辦公費(fèi)等。預(yù)算時(shí)要求提供參考值（如人均標(biāo)準(zhǔn)、定額等）；短期可控費(fèi)用：臨時(shí)性活動(dòng)形成的可控費(fèi)用，如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。預(yù)算時(shí)要求提供具體

4、的行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行對(duì)應(yīng)；包括但不限于以下費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用定義費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用定義工資按照集團(tuán)政策發(fā)給職工的薪資、獎(jiǎng)金，包括固定工資、加班工資、年度獎(jiǎng)金。社保費(fèi)用公司為職工繳納的法定社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等。住房公積金公司為職工繳納的住房公積金。體檢費(fèi)為保障員工身體健康定期進(jìn)行的身體檢查；福利費(fèi)用于職工福利方面的支出，包括過節(jié)費(fèi)、禮金、服裝費(fèi)、體檢費(fèi)、醫(yī)約費(fèi)、員工食堂、團(tuán)體旅游費(fèi)、團(tuán)體活動(dòng)費(fèi)、員工宿舍租金等具他福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)指企業(yè)用于職工教育事業(yè)的費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于開展職工文娛、體肓、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)等方面的開支辦公費(fèi)用各種辦公用品的耗用，以及其它直

5、接與辦公有關(guān)的費(fèi)用，包括電腦耗材（墨盒等）、辦公紙張、辦公文具、看板、銘牌、名片費(fèi)用、其他辦公費(fèi)等通訊費(fèi)支付給電訊部門的固定電話、移動(dòng)電話、個(gè)人無線上網(wǎng)卡費(fèi)用，以及以工資形式發(fā)放的通訊補(bǔ)貼車輛費(fèi)用公司車輛以及租用車輛發(fā)生的所有費(fèi)用（包括車輛油費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、車輛過路費(fèi)、車輛修理費(fèi)、租用車輛費(fèi)用），以及按規(guī)定對(duì)私家車的補(bǔ)貼，勞保費(fèi)用為職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)放的各種勞保用品及相關(guān)費(fèi)用，包括工作服裝費(fèi)用、手套費(fèi)用、勞保鞋、衛(wèi)生清潔用品費(fèi)、其他勞保費(fèi)等物管費(fèi)指依據(jù)物業(yè)管理服務(wù)合同為物業(yè)使用人或所有人提供物業(yè)管理服務(wù)，物業(yè)管理使用人或所有人依據(jù)物業(yè)管理服務(wù)合同應(yīng)當(dāng)付出的費(fèi)用水電費(fèi)用指生產(chǎn)及辦公耗用的各種

6、能源費(fèi)用，包括水費(fèi)、電費(fèi)、氣費(fèi)等一2.1.1.2.不可控費(fèi)用:不可控費(fèi)用是“可控費(fèi)用”的對(duì)稱，是指不能為某個(gè)責(zé)任單位或個(gè)人的行為所制約的成本費(fèi)用。不可控成本一般是無法選擇或不存在選擇余地的成本，如折舊、攤銷、總部統(tǒng)籌的費(fèi)用等；包括但不限于以下費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用定義折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷融資費(fèi)用集團(tuán)統(tǒng)籌對(duì)外貸款、擔(dān)保所發(fā)生的費(fèi)用長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷低值易耗品攤銷其他低值易耗品攤銷非收入類稅金房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、其他稅金、殘疾人就業(yè)保障金可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用由于所處部門不同，其是否可控也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化。如職工薪酬在人力資源部就是可控費(fèi)用，但在財(cái)務(wù)部就屬于不可

7、控費(fèi)用。預(yù)算的時(shí)間安排2) 第一階段：2014年1月17日至2014年3月4日預(yù)算工具制定、預(yù)算工作啟動(dòng)會(huì)、預(yù)算培訓(xùn)會(huì)。3) 第二階段：2014年3月5日至2014年4月6日各公司、各職能部門正式啟動(dòng)編制預(yù)算工作。3)第三階段：預(yù)算審核2014年4月7日至2014年4月18日預(yù)算工作小組初步審核。2014年4月19日至2014年5月4日根據(jù)初審意見各公司各職能部門進(jìn)行修改完善，報(bào)集團(tuán)預(yù)算工作小組復(fù)審。2014年5月5日至2014年5月13日預(yù)算工作小組完成復(fù)審工作。4)第四階段：2014年5月13日至2014年5月20日預(yù)算結(jié)果呈報(bào)集團(tuán)管理預(yù)算委員會(huì)終審，下發(fā)正式預(yù)算。精選范本四、預(yù)算報(bào)告的組

8、成預(yù)算報(bào)告是指集團(tuán)各公司、各職能部門根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)審批下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，編制的收入、成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面報(bào)告。預(yù)算報(bào)告由預(yù)算編制說明書和預(yù)算報(bào)表組成。4.1. 預(yù)算編制說明書預(yù)算編制說明書是對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的補(bǔ)充說明，是評(píng)估財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的重要組成部分。預(yù)算編制說明書具體內(nèi)容包括:4.1.1. 預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說明；企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，詳細(xì)說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）對(duì)預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行

9、預(yù)測(cè)分析，說明對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的影響，如：國(guó)家宏觀政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、市場(chǎng)供求關(guān)系等。2）根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，按業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行合理的市場(chǎng)形勢(shì)分析預(yù)測(cè)，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場(chǎng)供求關(guān)系及價(jià)格變動(dòng)等情況，企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉措對(duì)各業(yè)務(wù)板塊的影響。如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬開展的新業(yè)務(wù)等。3）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的、總規(guī)模、資金來源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況予以詳細(xì)說明。4）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的、長(zhǎng)、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況。5）分項(xiàng)說明企業(yè)預(yù)算年度擬計(jì)劃實(shí)施的重

10、大長(zhǎng)期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計(jì)收益等情況。4.1.2. 預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明；財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況。至少應(yīng)包括：1）預(yù)算年度營(yíng)業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收精選范本入及成本應(yīng)分業(yè)務(wù)板塊逐項(xiàng)說明增減變動(dòng)情況及原因；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按項(xiàng)目逐項(xiàng)列示說明增減變動(dòng)情況及原因。2）預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體包括：分項(xiàng)說明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及年度增減變動(dòng)情況。其中，占銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較大，以及其增減變動(dòng)

11、對(duì)期間費(fèi)用產(chǎn)生較大影響的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目需單獨(dú)說明。3）預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：1、職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動(dòng)情況及原因分析；2、職工薪酬占營(yíng)業(yè)收入比重以及變動(dòng)情況；3、職工薪酬占成本費(fèi)用比重以及變動(dòng)情況；4、職工人員的變化情況及原因。4）預(yù)算年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因。5）預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因。6）其他需要說明的財(cái)務(wù)指標(biāo)。4.1.3. 可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明；可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明是指企業(yè)對(duì)預(yù)算年度可能對(duì)現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說明，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化、國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形

12、勢(shì)的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。4.1.4. 預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施；預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等措施。4.1.5. 績(jī)效指標(biāo)考核調(diào)整事項(xiàng)說明；績(jī)效指標(biāo)考核調(diào)整事項(xiàng)說明指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，因財(cái)務(wù)核算與績(jī)效協(xié)議口徑不同導(dǎo)致結(jié)果產(chǎn)生偏差后，對(duì)需要調(diào)整的事項(xiàng)單獨(dú)說明。4.1.6. 其他需要說明的情況。4.2. 預(yù)算報(bào)表4.2.1. 預(yù)算報(bào)表是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等

13、價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。4.2.2. 集團(tuán)下發(fā)的預(yù)算報(bào)表由10部分21套表構(gòu)成，分別是2014年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表、人力成本預(yù)算分解表、固定資產(chǎn)投資及折舊表、管理費(fèi)用預(yù)算分解表、銷售費(fèi)用預(yù)算分解表、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、施工企業(yè)預(yù)算、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算分解表、其他行業(yè)預(yù)算。具體明細(xì)如下：類別主責(zé)部門報(bào)表名稱2014年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表財(cái)務(wù)部2014年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表人力成本預(yù)算人事部人力成本預(yù)算分解表人力成本（管理費(fèi)用）預(yù)算分解表人力成本（銷售費(fèi)用）預(yù)算分解表人力成本（間接費(fèi)用）預(yù)算分解表人力成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）預(yù)算分解表人力成本（開發(fā)、施工、生產(chǎn)及其他）預(yù)算分解表固定資產(chǎn)投資及折舊行政部固定資產(chǎn)無形資

14、產(chǎn)投資匯總表財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)投資及折舊表籌資預(yù)算資金部籌資預(yù)算表投資預(yù)算投資管理部門投資預(yù)算表采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)部門米購(gòu)預(yù)算表管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部管理費(fèi)用預(yù)算分解表營(yíng)銷部門銷售費(fèi)用預(yù)算分解表相關(guān)職能部門«（xxx）預(yù)算輔助工作表施工項(xiàng)目預(yù)算相關(guān)職能部門«（xxx）施工項(xiàng)目預(yù)算輔助工作表財(cái)務(wù)部施工項(xiàng)目預(yù)算匯總表地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算相關(guān)職能部門«（xxx）房產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算輔助工作表類別主責(zé)部門報(bào)表名稱財(cái)務(wù)部房產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算匯總表其他行業(yè)預(yù)算相關(guān)職能部門«(xxx)行業(yè)預(yù)算輔助工作表財(cái)務(wù)部XXX行業(yè)預(yù)算匯總表預(yù)算編制的分工集團(tuán)公司、各職能部門作為預(yù)算執(zhí)行主體，通過對(duì)預(yù)算表單和

15、預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任界定,強(qiáng)化預(yù)算主體的責(zé)任。由于集團(tuán)各公司產(chǎn)業(yè)形態(tài)不同，組織構(gòu)架及部門設(shè)置存在差異，各預(yù)算表單的編制部門可由各公司視具體情況進(jìn)行調(diào)整。(1)財(cái)務(wù)部門一一作為公司財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、折舊費(fèi)、各項(xiàng)稅金、現(xiàn)金預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等預(yù)算(2)人資部門一一負(fù)責(zé)編制公司薪酬及福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(含培訓(xùn)費(fèi))社保費(fèi)、人事類商業(yè)保險(xiǎn)、殘疾人就業(yè)保障金、招聘費(fèi)等預(yù)算；(3)營(yíng)銷部門一一負(fù)責(zé)編制銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算；(4)生產(chǎn)部門一一負(fù)責(zé)編制成本類預(yù)算；(5)采購(gòu)部門一一負(fù)責(zé)編制存貨采購(gòu)類預(yù)算；(6)投資部門一一負(fù)責(zé)編制權(quán)益性投資類預(yù)算；(7)人政部門一一負(fù)

16、責(zé)編制本公司主要領(lǐng)導(dǎo)的管理費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)類投資、車輛使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、環(huán)境綠化費(fèi)、伙食費(fèi)、勞保費(fèi)、物管費(fèi)、修理費(fèi)、辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)、非生產(chǎn)用水電費(fèi)、證照年檢、黨婦團(tuán)經(jīng)費(fèi)預(yù)算；(8)資金部門一一負(fù)責(zé)編制融資類預(yù)算；(9)法律部門一一負(fù)責(zé)訴訟仲裁費(fèi)預(yù)算；(10) 企劃部門一一負(fù)責(zé)編制廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等預(yù)算；(11) 除上述指定費(fèi)用項(xiàng)目外，公司各職能部門具有共性的費(fèi)用由各公司各職能部門根據(jù)2014年工作計(jì)劃進(jìn)行填報(bào)。如：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)等。(12) 生產(chǎn)成本類預(yù)算由各公司根據(jù)部門職能分工指定相關(guān)部門編制。精選范本6、 預(yù)算的編制方法6.1. 銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)

17、算的編制起點(diǎn)。生產(chǎn)、材料采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是本企業(yè)歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入：即：預(yù)計(jì)銷售收入=三預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。6.2. 成本預(yù)算的編制6.2.1. 產(chǎn)量預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和期初、期末的預(yù)

18、計(jì)庫(kù)存量確定。主要有幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨6.2.2. 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額的計(jì)劃。直接材料預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購(gòu)量以及預(yù)計(jì)原材料存貨進(jìn)行編制。而預(yù)計(jì)采購(gòu)量與預(yù)計(jì)原材料存貨的情況，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購(gòu)的方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進(jìn)行的同時(shí)，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是：

19、預(yù)計(jì)材料耗用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量X單件消耗量采購(gòu)量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品的材料需用量+預(yù)計(jì)期末材料存貨-預(yù)計(jì)期初材料存貨精選范本預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額=預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量X單價(jià)6.2.3. 直接人工預(yù)算。與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定，計(jì)算基本計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)=預(yù)計(jì)產(chǎn)量x單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)預(yù)期直接人工費(fèi)=預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)x預(yù)計(jì)小時(shí)工資（單位定額）6.2.4. 制造（間接）費(fèi)用預(yù)算。制造（間接）費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造（間接）費(fèi)用和固定性制造（問接）費(fèi)用兩部分。固定性制造（間接）費(fèi)用可在上年的基

20、礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。變動(dòng)性制造（間接）費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行預(yù)計(jì)。計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)制造（間接）費(fèi)用二變動(dòng)性制造（間接）費(fèi)用+固定性制造（間接）費(fèi)用6.3. 費(fèi)用的預(yù)算編制費(fèi)用預(yù)算是管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算的統(tǒng)稱。公司職能部門（費(fèi)用中心）根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以完成工作任務(wù)為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的方法，對(duì)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可控性分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，確定本部門的預(yù)算支出。根據(jù)各企業(yè)年度績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，其中可控費(fèi)用為部門年度績(jī)效考核內(nèi)容，不可控費(fèi)用不納入部門年度績(jī)效考核。具體步驟如下：（1）固定不可控費(fèi)用據(jù)實(shí)估算；（2）對(duì)有費(fèi)用限額或標(biāo)準(zhǔn)的可控費(fèi)用：按“人均

21、標(biāo)準(zhǔn)X人數(shù)”或確定額度作為參考值預(yù)算；（3）各部門根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，詳細(xì)討論在預(yù)算期內(nèi)每位員工需要完成哪些工作事項(xiàng)、每項(xiàng)工作事項(xiàng)需要發(fā)生哪些費(fèi)用，提出費(fèi)用開支的目的；（4）在對(duì)各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目權(quán)衡基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序；（5）最后按照所確定的費(fèi)用開支層次和順序，匯總得出本部門費(fèi)用預(yù)算；（6）匯總各職能部門的費(fèi)用預(yù)算得出公司費(fèi)用支出總預(yù)算。6.4. 投資預(yù)算的編制投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。6.5. 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金收支方

22、面的匯總反映。現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺三項(xiàng)內(nèi)容?，F(xiàn)金收入：包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等?，F(xiàn)金支出：包括預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購(gòu)款、支付工資、支付制造（間接）費(fèi)用、支付銷售及管理費(fèi)用、上繳稅金、支付股利、進(jìn)行資本性支出等?，F(xiàn)金余缺：是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。6.6. 籌資預(yù)算的編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初

23、借款余額及利率等編制。6.7. 預(yù)計(jì)損益表的編制預(yù)計(jì)損益表反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。匯總后的稅后凈收益可以與目標(biāo)利潤(rùn)相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭(zhēng)取達(dá)到或超過目標(biāo)利潤(rùn)。預(yù)計(jì)損益表主要依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。6.8. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)年初的實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表和全面預(yù)算中的其他預(yù)算所提供的資料編制而成的，反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析,精選范本發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況7、 編制注意事項(xiàng)1 .各部門做預(yù)算的第一步是打開Excel工作表后，找到工作薄的第一張表填入本單位的單位名稱和所屬部門。如“（xxx）預(yù)算輔助工作表”找到第一張報(bào)表，在表頁標(biāo)簽“本部門名稱”位置將“本部門名稱“改為“財(cái)務(wù)中心”；如果沒有通過表頁標(biāo)簽修改部門名稱的，可直接