審計(jì)過程與計(jì)劃的重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1、1 1 / / 3838審計(jì)過程與審計(jì)打算、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、大綱（一）審計(jì)打算（二）審計(jì)重要性（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（四）初步審計(jì)策略二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）審計(jì)打算1 1.審計(jì)打算的含義（1 1） 定義審計(jì)打算是指注冊會計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作打算。（2 2）對審計(jì)打算的補(bǔ)充、修訂貫穿于整個審計(jì)過程。（3 3） 審計(jì)打算的作用：據(jù)以收集證據(jù)、提高效率和質(zhì)量、幸免誤解。2 2 .審計(jì)打算的編制與審核2 2 / / 3838(1)審計(jì)打算的內(nèi)容1總體審計(jì)打算總體審計(jì)打算是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃， 是注冊會計(jì)師從同意審計(jì)托付到出具審計(jì)

2、報(bào)告整個過程差丕多 工作內(nèi)容的綜合打算?？傮w審計(jì)打算的差不多內(nèi)容包括：A A 被審計(jì)單位的差不多情況；B B 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；C C 重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；D D 審計(jì)工作進(jìn)度及時刻、費(fèi)用預(yù)算；E E 審計(jì)小組組成及人員分工；F F 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；G G 對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計(jì)師工作的利用；H H 其他有關(guān)內(nèi)容。2具體審計(jì)打算。具體審計(jì)打算是依據(jù)總體審計(jì)打算制定的，對實(shí)施總體審計(jì)打 算所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時刻和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與講 明。一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。具體審計(jì)打算應(yīng)包括以下內(nèi)容：3 3 / / 3838A A 審計(jì)目標(biāo)

3、;B B 審計(jì)步驟；C C 執(zhí)行人及執(zhí)行時刻；D D 審計(jì)工作底稿的索引號；E E 其他有關(guān)內(nèi)容。(2) 審計(jì)打算的編制1編制人：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人2為保證審計(jì)工作質(zhì)量，不得隨意縮短或省略審計(jì)程序來適 應(yīng)時刻的預(yù)算。3獨(dú)立編制審計(jì)打算是注冊會計(jì)師的責(zé)任。按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師能夠同被審計(jì)單位的有關(guān)人 員就總體審計(jì)打算的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì) 程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)打 算仍是注冊會計(jì)師的責(zé)任。(3) 審計(jì)打算的審核1總體審計(jì)打算的審核事項(xiàng)A A 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；B B 時刻預(yù)確實(shí)是否合理；C C 審計(jì)小組成員的選派和分

4、工是否恰當(dāng)；D D 對被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱制度的信賴程度是否恰當(dāng)；E E 對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計(jì)師工作的利用是否恰4 4 / / 3838當(dāng)。2具體審計(jì)打算的審核事項(xiàng)：A A 審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；B B 審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；C C 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)；D D 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。（4 4）打算審計(jì)工作步驟了解情況分析重要性水平審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（與總體審計(jì)打算有關(guān)）初步審計(jì)策略-了解內(nèi)控符合性測試及操縱風(fēng)險(xiǎn)-檢查風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)質(zhì)性測試（與具體打算有關(guān)）3.3. 了解被審計(jì)單位的差不多情況（1 1） 了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的差不多情況 查閱上

5、一年度的工作底稿。借閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿通常限于對本期審計(jì)有重大阻礙的連續(xù)事項(xiàng)，如資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目和或有事項(xiàng)的分析表等。查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料所獲得的信息，應(yīng)作成書面記錄并保存在永久性檔案中，供 以后審計(jì)參考。3實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。再次同意審計(jì)托付時，通常只需參觀、巡視自去年審計(jì)完成后，公司經(jīng)營上已發(fā)生重大變化的部分，對有多個部門的被審計(jì)單位，參觀、巡視可輪流進(jìn)行。4詢問內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)特不能關(guān)心注冊會計(jì)師了解該被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營及所在行業(yè)的有關(guān)情況。內(nèi)部審計(jì)人員的職能之一確實(shí)是同注冊會計(jì)師討論審計(jì)的范圍。在某些情況下，內(nèi)部 _審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會要求增加或修改注冊會計(jì)

6、師已打算的審計(jì)工 作。5詢問治理當(dāng)局。6決定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在。注意關(guān)聯(lián)方交易的緣故：A A 在關(guān)聯(lián)方交易中可能包含了不公允的價格和條件，而阻礙他人的利益；B B 治理當(dāng)局也可能蓄意安排關(guān)聯(lián)方交易以“粉飾”會計(jì)報(bào)表。5 5 / / 38386 6 / / 3838關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易，會計(jì)準(zhǔn)則有專門的披露要求，因此，注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方交易通常比對非關(guān)聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位提供 的關(guān)聯(lián)方清單進(jìn)行復(fù)核， 并實(shí)施以下審計(jì)規(guī)定， 以發(fā)覺是否存 在其他的關(guān)聯(lián)方：A A 查閱往常年度的審計(jì)工作底稿；B B 了解、評價被審計(jì)單位識不和處理關(guān)聯(lián)方及其交易的程序；

7、C C 查閱要緊投資者、關(guān)鍵治理人員名單；D D 了解要緊投資者個人、關(guān)鍵治理人員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系；E E 了解與要緊投資者個人、關(guān)鍵治理人員關(guān)系緊密的家庭成 員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系；F F 查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；G G 詢問其他注冊會計(jì)師及前任注冊會計(jì)師；H H 審核所審計(jì)會計(jì)期間的重大投資業(yè)務(wù)及資產(chǎn)重組方案；I I 審核所得稅申報(bào)資料及報(bào)送政府機(jī)構(gòu)、交易所等的其他相關(guān)資料。已確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)讓審計(jì)小組中的每個人都明白，以便他們注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。7考慮有關(guān)會計(jì)和審計(jì)公告的阻礙。7 7 / / 3838（ 2 2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序所謂分析性復(fù)核

8、程序是指注冊會計(jì)師分析被審計(jì)單位重 要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢異常變動及其與預(yù) 期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。2在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性復(fù)核程序有三種用途： A A 在審計(jì)打算時期， 關(guān)心注冊會計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時刻及范圍。B B 在審計(jì)測試時期， 直接作為一種實(shí)質(zhì)性測試的方法， 以收 集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的專門認(rèn)定的證據(jù)。C C 在審計(jì)報(bào)告時期， 用于對被審會計(jì)報(bào)表的整體合理性最后的復(fù)核。分析程序在所有會計(jì)報(bào)表審計(jì)的打算和報(bào)告時期都要求必須使用。但第二個用途能夠任意選擇。3打算審計(jì)工作時，使用分析性復(fù)核程序的要緊目的：A A 更好的了解被審計(jì)單位的經(jīng)營情況；B B 確認(rèn)

9、資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以便找出存在潛在8 8 / / 3838錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。4在打算時期，有效使用分析性復(fù)核程序，必須系統(tǒng)地執(zhí)行以下步驟：A A 確定將要執(zhí)行的計(jì)算/比較在打算審計(jì)工作中，使用分析性復(fù)核程序的精細(xì)程度及范圍，視被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性、資料的可靠性，以及注冊會計(jì)師的推斷而定。打算時期執(zhí)行的分析性復(fù)核程序大多使用整個公司全年度的實(shí)際資料或預(yù)期資料。然而，關(guān)于某些多元化經(jīng)營的公司來 講，按產(chǎn)品生產(chǎn)線和部門使用分析性復(fù)核程序更為有效。在專 門情況下，比如公司營業(yè)有季節(jié)性，對月份和季度的數(shù)據(jù)進(jìn)行 分析，可能比分析全年度的資料更合適。B B 可能期望值（可能可能的結(jié)果）在審計(jì)中使用分析