注會(huì)審計(jì)重要題庫(kù)29

1、一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性 C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法 D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng) 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中檢查存貨，有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是（）。A、存貨在附注中披露的完整性 B、期末存貨的存在 C

2、、存貨所有權(quán) D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性 3、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是（）。A、對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容 B、對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序 C、對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序 D、在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過(guò)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序確認(rèn)，而是根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認(rèn) 4、如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮（）。A、詢問(wèn)與存貨相關(guān)的管理人員 B、在期末對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序

3、0;C、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易 D、檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額 5、在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)與商品進(jìn)行核對(duì)的原始憑證為（）。A、供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單 B、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件 C、請(qǐng)購(gòu)單及訂貨單 D、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與訂貨單 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解丙公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的職責(zé)分工情況時(shí)，得知財(cái)務(wù)人員張某負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的審批和成本支出的審批工作。如果張某擔(dān)任丙公司的下列工作，其中不應(yīng)認(rèn)為該公司成本費(fèi)用的內(nèi)部控制存在重大缺陷的是（）。A、成本費(fèi)用預(yù)

4、算的編制 B、成本費(fèi)用支出的執(zhí)行 C、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄 D、成本費(fèi)用支出的稽核 7、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的主要內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合被審計(jì)單位存貨的數(shù)量、分布以及管理層的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃確定存貨監(jiān)盤(pán)的范圍 B、存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間包括實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間 C、存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的要點(diǎn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的方法、步驟，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問(wèn)題以及所要解決的問(wèn)題 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注盤(pán)點(diǎn)期間的存貨移動(dòng) 8、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的

5、是（）。A、存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)，實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)可能是不可行的 B、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)不便的一般因素不足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行的決定 C、審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由 D、如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 9、因不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，下列有關(guān)說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（）。A、由于不可預(yù)見(jiàn)情況可能導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，

6、比如由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán) B、由于不可預(yù)見(jiàn)情況可能導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，比如由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序 C、由于不可預(yù)見(jiàn)情況可能導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，比如被盤(pán)點(diǎn)的木材被積雪覆蓋 D、如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序 10、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、在對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄完整性和準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)

7、 B、除記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行的測(cè)試情況外，獲取管理層完成的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)印件也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師日后實(shí)施審計(jì)程序，以確定被審計(jì)單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 C、針對(duì)煤炭類(lèi)存貨，可供實(shí)施的審計(jì)程序包括選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作 D、如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，管理層可能執(zhí)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或其他測(cè)試方法，確定永續(xù)盤(pán)存記錄中的存貨數(shù)量信息的可靠性。在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤(pán)存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒(méi)有有效運(yùn)行 二、多項(xiàng)選擇題1、甲公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，201

8、1年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨采取的以下措施中，有助于發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售的有（）。A、進(jìn)行銷(xiāo)售的截止測(cè)試 B、仍將該類(lèi)存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍 C、選擇2011年12月大額銷(xiāo)售客戶寄發(fā)詢證函 D、計(jì)算該類(lèi)存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較 2、為了確證被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，其中做法正確的有（）。A、與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，監(jiān)盤(pán)前將

9、檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備 B、檢查所有盤(pán)點(diǎn)工作小組的盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容及難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨 C、在檢查時(shí)，從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性 D、在檢查時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有輻射性的存貨進(jìn)行審計(jì)而無(wú)法監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的以下審計(jì)程序有（）。A、檢查被審計(jì)單位是否存在值得信賴(lài)的內(nèi)部控制 B、審閱購(gòu)貨、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù) C、向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證 D、實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨

10、的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類(lèi)存貨的存在 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中的下列做法，正確的有（）。A、為保證工作進(jìn)度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在E公司盤(pán)點(diǎn)人員勞累生病后代其完成未完成的盤(pán)點(diǎn)工作，但對(duì)這部分盤(pán)點(diǎn)工作的抽盤(pán)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行 B、Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，只在庫(kù)外隔窗觀察盤(pán)點(diǎn)人員的稱(chēng)量 C、為維護(hù)審計(jì)人員的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與E公司對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)工作，但盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行抽盤(pán) D、E公司相關(guān)人員盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施抽盤(pán) 5、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，不正確的有（

11、）。A、盡量將難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍 B、事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率 C、從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性 D、如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄 6、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。A、生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報(bào)告 B、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需

12、一式四聯(lián) C、生產(chǎn)部門(mén)在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù) D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和費(fèi)用核算有機(jī)結(jié)合在一起 7、K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國(guó)沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的措施有（）。A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序 B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn) C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤(pán)

13、點(diǎn)出具公證書(shū) D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤(pán)點(diǎn)全程錄像 8、關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類(lèi)型存貨實(shí)施的監(jiān)盤(pán)程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、針對(duì)木材、鋼筋盤(pán)條、管子等存貨，通過(guò)檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專(zhuān)家或甲公司內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作 B、針對(duì)堆積型存貨，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴(lài)詳細(xì)的存貨記錄等 C、針對(duì)散裝物品類(lèi)存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定 D、針對(duì)貴重金屬類(lèi)的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí) 9、產(chǎn)成品完工后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收，有關(guān)產(chǎn)品驗(yàn)收的下列說(shuō)法中正確的有（）。A、產(chǎn)品入庫(kù)前應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)人員點(diǎn)驗(yàn)和檢查，并填制入庫(kù)

14、單 B、入庫(kù)單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并在產(chǎn)品入庫(kù)后交會(huì)計(jì)部門(mén) C、生產(chǎn)期間，對(duì)產(chǎn)品的查點(diǎn)應(yīng)由本車(chē)間負(fù)責(zé)生產(chǎn)質(zhì)量專(zhuān)門(mén)人員實(shí)施 D、產(chǎn)品入庫(kù)前應(yīng)由車(chē)間或倉(cāng)庫(kù)人員驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件 B、檢查生產(chǎn)記錄 C、檢查倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)記錄 D、向第三方函證 11、在甲公司存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A、復(fù)核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確

15、地反映了實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 B、再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn) C、取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì) D、如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄 12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，正確的有（）。A、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?#160;B、對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?#16

16、0;C、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主 D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法 13、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A、監(jiān)盤(pán)程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性 B、對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總 C、廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容 D、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要針對(duì)被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的 14、針對(duì)存貨過(guò)時(shí)或者狀況惡化，以至于其賬面價(jià)值可能超過(guò)可變現(xiàn)凈值的風(fēng)險(xiǎn)，注

17、冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的控制測(cè)試程序有（）。A、檢查管理層復(fù)核存貨過(guò)時(shí)和存貨減值的證據(jù) B、確認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并考慮被審計(jì)單位的假設(shè)是否合理 C、詢問(wèn)計(jì)算存貨減值準(zhǔn)備人員的勝任能力 D、測(cè)試確定存貨銷(xiāo)售量的程序化的控制 15、下列內(nèi)容，屬于成本會(huì)計(jì)核算的控制測(cè)試的有（）。A、直接材料成本控制測(cè)試 B、直接人工成本控制測(cè)試 C、制造費(fèi)用控制測(cè)試 D、生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測(cè)試 三、簡(jiǎn)答題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。甲公司是一家大型家電銷(xiāo)售

18、公司，產(chǎn)品銷(xiāo)往全國(guó)各大城市。甲公司銷(xiāo)售的家電大部分是從廠家直接購(gòu)入的，另有少部分為其他公司委托其代銷(xiāo)的。為方便在全國(guó)各地的銷(xiāo)售，甲公司在一些需求量大的城市設(shè)立了分公司，從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)的配送全部交給物流公司處理，物流公司負(fù)責(zé)從廠家運(yùn)送貨物配送給各分公司。根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：（1）為保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知各分公司要認(rèn)真做好盤(pán)點(diǎn)工作，同時(shí)通知甲公司將要監(jiān)盤(pán)規(guī)模最大的5家分公司，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往分公司進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。其余分公司采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員

19、的工作，審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他分公司期末存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）其他公司委托其代銷(xiāo)的家電因所有權(quán)不屬于甲公司，因此未納入監(jiān)盤(pán)范圍，也無(wú)需實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）對(duì)物流公司的配送給各分公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。（4）在甲公司盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10復(fù)盤(pán)，若表明誤差超過(guò)1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的重要性水平在1以內(nèi)）。（5）甲公司庫(kù)存家電均由包裝箱統(tǒng)一包裝，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。<1> 、針對(duì)上述資料，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處，若有，

20、簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、2013年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類(lèi)谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購(gòu)地的10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另1倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低

21、水平。（2）在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對(duì)于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。（3）甲公司對(duì)各類(lèi)谷物糧食的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。（4）盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉(cāng)庫(kù)酒類(lèi)的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。（5）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束

22、后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。<1> 、針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確?！驹擃}針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11352947】【查看視頻講解】2、【正確答案】 A【答案解析】 在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中檢查存貨，能夠幫助識(shí)別過(guò)時(shí)、毀損或陳舊的存貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過(guò)時(shí)、

23、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤(pán)中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤(pán)的作用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353085】【查看視頻講解】3、【正確答案】 D【答案解析】 直接根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨余額是錯(cuò)誤的?！驹擃}針對(duì)“執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)需要特別關(guān)注的情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353122】【查看視頻講解】4、【正確答案】 B【答案解析】 在與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，而在期末對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是最有

24、效的?！驹擃}針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353302】【查看視頻講解】5、【正確答案】 A【答案解析】 驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購(gòu)的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選A?！驹擃}針對(duì)“采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353320】【查看視頻講解】6、【正確答案】 C【答案解析】 A、B兩項(xiàng)工作的審批是由張某承擔(dān)的，顯然張某不能從事A或B。如果張某同時(shí)擔(dān)任D工作，則丙公司成本費(fèi)用的所有監(jiān)督工作均由一人承擔(dān)，很容易失去制約。一般地，稽核工作應(yīng)由與稽核內(nèi)容無(wú)關(guān)的人員承擔(dān)。【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試

25、”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353294】【查看視頻講解】7、【正確答案】 A【答案解析】 存貨監(jiān)盤(pán)的范圍取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨有關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11503184】8、【正確答案】 C【答案解析】 審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，“不”可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由?！驹擃}針對(duì)“在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11352924】9、【正確答案】 D【答案解析】 如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)

26、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“因不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11352925】10、【正確答案】 C【答案解析】 針對(duì)煤炭類(lèi)堆積型存貨，可供實(shí)施的審計(jì)程序包括：運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴(lài)詳細(xì)的存貨記錄；如果堆場(chǎng)中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)施監(jiān)盤(pán)，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)?！驹擃}針對(duì)“執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)需要特別關(guān)注的情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11352926】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABC【答案解析】 如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷(xiāo)售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化

27、；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過(guò)對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售的情況?！驹擃}針對(duì)“生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11352965】【查看視頻講解】2、【正確答案】 BCD【答案解析】 對(duì)于監(jiān)盤(pán)，不能把檢查范圍告知被審計(jì)單位，因此A的做法不正確。【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤(pán)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353040】【查看視頻講解】3、【正確答案】 ABCD【答案解析】 如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。【該題針對(duì)“執(zhí)

28、行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)需要特別關(guān)注的情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353090】【查看視頻講解】4、【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師代替E公司相關(guān)人員的工作，無(wú)法保證項(xiàng)目組的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，此種情況應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專(zhuān)家?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤(pán)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353112】【查看視頻講解】5、【正確答案】 BD【答案解析】 選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)D，如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接要求被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄?！驹擃}針對(duì)“執(zhí)行抽盤(pán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353272】【查看

29、視頻講解】6、【正確答案】 BD【答案解析】 選項(xiàng)B，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類(lèi)，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱(chēng)。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算；選項(xiàng)D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng),生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353317】【查看視頻講解】7、【正確答案】 AC【答案解析】

30、選項(xiàng)A，是一種可能的選擇；選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇；選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒(méi)有專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，無(wú)法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。【該題針對(duì)“在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353089】【查看視頻講解】8、【正確答案】 ABC【答案解析】 針對(duì)貴重金屬類(lèi)的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作，而不是簡(jiǎn)單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，故選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)需要特別關(guān)注的情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353278】9、【正確答案】 ABC【答案解析】 產(chǎn)品完工后、入庫(kù)前的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)和倉(cāng)

31、儲(chǔ)這兩個(gè)部門(mén)的人員實(shí)施。在有三個(gè)生產(chǎn)車(chē)間的情況下，最好設(shè)專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)?！驹擃}針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353241】10、【正確答案】 AD【答案解析】 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋稱(chēng)這些存貨為代第三方持有或保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)進(jìn)一步的審計(jì)程序，包括查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件、向第三方函證等，來(lái)評(píng)估管理層答復(fù)的真實(shí)性和合理性，以應(yīng)對(duì)可能存在的這些存貨已被確認(rèn)為銷(xiāo)售收入但其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)際尚未轉(zhuǎn)移的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第3號(hào)存貨監(jiān)盤(pán)?！驹擃}針對(duì)

32、“由第三方保管或控制的存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353010】11、【正確答案】 ABCD【答案解析】 在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)；2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中獲取的信息對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果；3.如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?。【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11353110】12、【正確答案】 ABD【答案解析】 對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤(pán)的作用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11352913】13、【正確答案】 ABC【答案解析】 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)單位所