稅法 李曉紅 后答案

1、第1章 課后練習(xí)題一、填空題。1強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性2稅收公平原則和稅收效率原則3收入分配職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4直接稅和間接稅5價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅二、思考探索題 1.從稅收的“三性”和稅源控制考慮。2.結(jié)合日常生活中衣食住行有關(guān)的活動(dòng)，如家庭購(gòu)買汽車、購(gòu)置房屋等都是應(yīng)稅行為。3.稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，所占比重很大約占八成左右。關(guān)于稅收和其他財(cái)政收入的區(qū)別可以重點(diǎn)從稅收的“三性”來(lái)分析。第2章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1主體 客體 內(nèi)容 2比例稅率 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率3稅收實(shí)體法 稅收程序法4單位 個(gè)人 5單一稅制 復(fù)合稅制二、選擇題。(包括單項(xiàng)

2、選擇和多項(xiàng)選擇)1C 2C 3ACD 4D 5.B 6.D三、判斷題。1× 2 3× 4× 5×四、思考探索題。1 起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是征稅對(duì)象全部數(shù)額中規(guī)定免予征稅的數(shù)額。工資薪金所得中的3500元是免征額。2.提示：稅制結(jié)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、管理因素等的制約。發(fā)達(dá)國(guó)家大多實(shí)行以個(gè)人所得稅（含社會(huì)保險(xiǎn)稅）為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。發(fā)達(dá)國(guó)家較高的人均收入水平為普遍課征個(gè)人所得稅提供了基本條件；發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高度貨幣化及市場(chǎng)化程度為個(gè)人所得稅的課征提供了良好的外部社會(huì)條件；發(fā)達(dá)國(guó)家較為健全的司法體制以及先進(jìn)的稅收征管系統(tǒng)為個(gè)

3、人所得稅的課征提供了現(xiàn)實(shí)條件。發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)則實(shí)行以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。這種稅制結(jié)構(gòu)的形成是與發(fā)展中國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況緊密相聯(lián)的，尤其受到發(fā)展中國(guó)家較低的人均收入和落后的稅收征管水平等因素的制約。這與發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密相連。發(fā)展中國(guó)家人均收入水平較低，課稅基礎(chǔ)相對(duì)狹窄；發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化、商品化、貨幣化程度低，給所得課稅的征管帶來(lái)了極大的困難，使得發(fā)展中國(guó)家對(duì)于商品勞務(wù)稅具有較大的依賴性。3提示：我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)是流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制體系。目前，我們稅制結(jié)構(gòu)在在的問(wèn)題是間接稅比重偏高，而直接稅比重偏低。兩者間配置極不均衡。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向：一是降低間接稅；二是提

4、升以個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等為主體的直接稅。4提示：結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對(duì)更為科學(xué)。結(jié)構(gòu)性減稅著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。結(jié)構(gòu)性減稅政策的具體應(yīng)用：增值稅轉(zhuǎn)型改革和營(yíng)業(yè)稅改增值稅；個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整；促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅制調(diào)整等等?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1D 2B 3C 4C 5B 6C 7B 8D 9B 10B二、多選題。1DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5ABC 6ABCD 7A

5、BCD 8ABC 9ABD 10AC 第3章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。116%2一般納稅人 小規(guī)模納稅人3生產(chǎn)型 收入型 消費(fèi)型 消費(fèi)型 4增值額5報(bào)關(guān)地二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1BD 2B 3C 4. AC 5A 6ABCD 7B 8.AB 9A 10D三、判斷題。1× 2× 3 4. × 5.×四、思考探索題。1.提示：第一，增值稅本身具有缺陷，現(xiàn)實(shí)中的增值稅不等于理想的增值稅；第二，所得稅是美國(guó)的主體稅種，增值稅的稅收收入相對(duì)不會(huì)很大；第三，現(xiàn)行的零售銷售稅，不利于增值稅的開征；第四，政治原因：聯(lián)邦稅制體系。2.約

6、占三成左右。第一，實(shí)行價(jià)外計(jì)稅；第二，統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購(gòu)進(jìn)扣除法；第三，規(guī)定兩類不同納稅人即一般納稅人和小規(guī)模納稅人，實(shí)行不同的計(jì)稅方法；第四，設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率。3.生產(chǎn)型增值稅會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于我國(guó)產(chǎn)品與外國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)；不利于高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)以及其他高投資企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革原因是由于生產(chǎn)型增值稅不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，存在重復(fù)征稅、抑制投資阻礙技術(shù)創(chuàng)新等問(wèn)題。我國(guó)增值稅規(guī)定了兩類不同的納稅人其計(jì)稅方法也有不同，設(shè)置了兩檔不同的稅率。4.聯(lián)系：經(jīng)營(yíng)范圍都包括銷售貨物和提供非增值稅(營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù))這兩類業(yè)務(wù)。區(qū)別：性質(zhì)不同；稅務(wù)

7、處理不同。例如：商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝勞務(wù)，商場(chǎng)發(fā)生了混合銷售行為，向客戶收取的空調(diào)銷售價(jià)款和安裝費(fèi)應(yīng)一并繳納增值稅。5.例如，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. D 2B 3B 4A 5C 6B 7A 8.D 9. D 10A 11D 12A 13B 14B 15A 16B 17D 18A 19A 20B二、多選題。1ABC 2.ACD 3.ABC 4.AB 5CD 6BCD 7ABD 8BD 9CD 10CD 三、案例分析題。1(1)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=100*1

8、6%+5/(1+16%)*16%+13.92/(1+16%)*16%+10*(1+10%)*16%=20.37 (萬(wàn)元)(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9.6+2.88+5.28=17.76 (萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=20.37-17.76+1/（1+5%）*5%=2.66(萬(wàn)元)(4)屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。2當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=88-69.5=18.5（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6.4+0.1+3+100×60%=69.5（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=400×16%+116÷(1+16%)×16%+8=88

9、（元）3.（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額500×（16%-13%）15（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額100×16%-（64-15）-516-49-5-38（萬(wàn)元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額500×13%65（萬(wàn)元）（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額38（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額，即當(dāng)期免抵稅額65-3827（萬(wàn)元）4.（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)=20000×（1+7%）×16%+80000×（1+20%）÷（1-5%

10、）×16%=19592.42（元）（2）當(dāng)期可抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=19592.42+150000×16%=43592.42（元）（3）捐贈(zèng)卡車和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù)=70000×16%+13200÷（1+16%）×16%=13020.69（元）（ 視同銷售捐贈(zèng)的設(shè)備沒(méi)有轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以固定資產(chǎn)的凈值為不含稅銷售額。）（4）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=10000×16%+100000×10%+（200000+26000）÷（1+10%）×10%+2000×16%+70000 ×16%+1320

11、0÷（1+16%）×16%=45486.14（元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=45486.14-43592.42+80000÷（1+5%）×5%=5703.24（元）5. 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=18+12/(1+3%)*2%-6.4=11.83(萬(wàn)元)第4章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1委托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品2從價(jià)計(jì)稅 從量計(jì)稅 復(fù)合計(jì)稅3154委托方 受托方5零售二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AC 2C 3BD 4C 5ACD 6ABC 7D 8BCD 9B 10ABCD三、判斷題。1× 2× 3.× 4.×

12、5. × 四、思考探索題1.增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別：征收環(huán)節(jié)不一樣；增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅；計(jì)稅方法不一樣。增值稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系：二者都屬于流轉(zhuǎn)稅；二者都具有轉(zhuǎn)嫁性；消費(fèi)稅納稅人同時(shí)是增值稅納稅人。2.(1)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，待生產(chǎn)新的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)再納稅，對(duì)于委托方支付的消費(fèi)稅可以抵扣。發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款委托加工材料收回入庫(kù)時(shí)：借：原材料貸：委托加工物資(2)委托加工物資收回后，直接對(duì)外銷售，不需再次繳納消費(fèi)稅（對(duì)外銷售的計(jì)稅價(jià)格不

13、超過(guò)委托加工收回時(shí)由受托方的計(jì)稅價(jià)格，否則將重新繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于之前由受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以扣除）發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款(銀行存款)委托加工物資收回入庫(kù)待銷售時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資3除酒類、小汽車、游艇、高檔手表這四類應(yīng)稅消費(fèi)其他類別可以抵扣。注：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。允許抵扣的項(xiàng)目按照生產(chǎn)領(lǐng)用量對(duì)于只涉及同一大稅目中的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，不能跨稅目抵扣。4提示：可以從征稅范圍，消費(fèi)稅的稅率、征稅環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行分析。消費(fèi)稅的改革，將從調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率入手，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅

14、對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品的調(diào)節(jié)力度?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1C 2.D 3.D 4. D 5. C 6A 7C 8.C 9.B 10.B 11B 12D 13. C 14.D 15. C 16B 17C 18. A 19.B 20.A 二、多選題。1. ACD 2.ABD 3.AD 4.BC 5.ABC 6ABCD 7ABCD 8. CE 9. BC 10. AB 三、案例分析題。1（1）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅500×0.015900×56%511.5（萬(wàn)元）（2）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅60×0.01590×36%/（1+16%）28.83（

15、萬(wàn)元）（3）視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅10×0.015900×10/500×56%10.23（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納消費(fèi)稅5×0.0151.8×5×56%5.115（萬(wàn)元）（5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額（406035）×30%19.5（萬(wàn)元）（6） 當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅511.5+28.8310.235.11519.5536.18（萬(wàn)元）2(1) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額101.3829.281062.1（萬(wàn)元） (2) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額76.03（萬(wàn)元）3 (1)組成計(jì)稅價(jià)

16、格=150000×(1-10%)+(80000+19600)÷(1-5%)=246947.37(元)乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=246947.37×5%=12347.37(元)(2)自產(chǎn)新型實(shí)木地板用于贈(zèng)送關(guān)系客戶，要視同銷售征收消費(fèi)稅。贈(zèng)送實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×(1+5%)÷(1-5%)×5%=884.21(元) (3)銷售木制一次性筷子應(yīng)納的消費(fèi)稅=5000×10×5%=2500(元) (4)委托加工的實(shí)木地板收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代

17、繳的消費(fèi)稅，所以，應(yīng)繳納消費(fèi)稅:400000×5-12347.377,652.63（元）外購(gòu)未經(jīng)涂飾的素板加工漆飾地板銷售，外購(gòu)未經(jīng)涂飾的素板已納消費(fèi)稅可以扣除?？梢缘挚鄣南M(fèi)稅=500000×5%=25000(元)甲木制品廠8月應(yīng)納消費(fèi)稅=884.21+7,652.63+2500+900000×5%-25000=31,036.84(元)4（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×16%=1.75（萬(wàn)元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬(wàn)元）甲地

18、板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.75+0.55=2.3（萬(wàn)元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬(wàn)元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）：

19、應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬(wàn)元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79（萬(wàn)元）。5（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900（元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×（2+5）×10%+22736÷（1+16%）×10%-3765.6=169

20、4.4（元）。第5章 關(guān)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1貨物 物品2收貨人 發(fā)貨人 所有人315 41年 5法定減免 特定減免 臨時(shí)減免二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1C 2A 3D 4B 5B6D 7B 8D 9D 10CC三、判斷題。1 2× 3 4 5.× 四、思考探索題1.提示：主動(dòng)性反傾銷反補(bǔ)貼壁壘；隱性綠色壁壘等等。2.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3.差價(jià)關(guān)稅簡(jiǎn)稱

21、差價(jià)稅又稱差額稅，是指當(dāng)外國(guó)進(jìn)口商品的價(jià)格低于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的同種（或類）產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格時(shí)，海關(guān)按兩者之間的價(jià)格差額對(duì)進(jìn)口商品所征收的一種關(guān)稅。例如，歐洲共同體為推行農(nóng)業(yè)保護(hù)政策，一直對(duì)非成員國(guó)谷物進(jìn)口征收差價(jià)關(guān)稅。4.補(bǔ)征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱為短征關(guān)稅）時(shí)，責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補(bǔ)征。根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；因納

22、稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年以內(nèi)可以追征?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1.C 2A 3B 4.B 5.D6D 7C 8B 9D 10C 二、多選題。1ACD 2.AC 3. AD 4. CD 5. ABD6ABC 7 ABDE 8ABC 9AB 10ABC三、案例分析1.(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=2000（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=320（萬(wàn)元）(2) 300×4天×0.5=0.6(萬(wàn)元)2. （1）轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅： 確

23、定關(guān)稅的完稅價(jià)格460.38（萬(wàn)元） 確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額230.19（萬(wàn)元） 組成計(jì)稅價(jià)格750.62（萬(wàn)元） 確定消費(fèi)稅稅額60.05（萬(wàn)元） 確定增值稅稅額120.1（萬(wàn)元）（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額23×204.6（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額27.6×164.42（萬(wàn)元）（3）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)6月份應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅稅額24*40.6/(1+16%)*16%-120.1-4.42=9.88(萬(wàn)元)3.（1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格

24、=（100+5）×（1+3）=105.32（萬(wàn)元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬(wàn)元）。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×16%=22.80（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=15.80+22.80+21.37=59.97（萬(wàn)元）。（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=232÷（1+16%）×16%-22.80-1×10%=9.1（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過(guò)消費(fèi)稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消

25、費(fèi)稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=9.1×（7%+3%+2%）=1.09（萬(wàn)元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=9.1+1.09=10.19（萬(wàn)元）。第6章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。125%25年3利潤(rùn) 12%4收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損55個(gè)月 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1A 2A 3.ABC  4ABD 5.B 6D 7B 8.D  9AD 10.AD 三、判斷題。1× 2× 3× 4× 5 四、思考探索題1.所得稅的特點(diǎn):所得稅與宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)聯(lián)系最緊

26、密；征稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是純所得額；所得稅是直接稅；征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；比例稅率與累進(jìn)稅率并用；計(jì)稅較為復(fù)雜；在稅款繳納上實(shí)行總分結(jié)合。流轉(zhuǎn)稅與所得稅的不同，提示：計(jì)稅依據(jù)，對(duì)成本的影響，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，計(jì)稅方法等方面考慮。2.我國(guó)不征稅收入主要目的是對(duì)部分非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除，主要包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但稅法規(guī)定的免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取

27、得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及其他符合條件的非營(yíng)利組織的收入。3.職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等均采用限額扣除。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)盡量避免限額扣除的項(xiàng)目超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使限額扣除項(xiàng)目盡可能不被納稅調(diào)增。4.會(huì)計(jì)利潤(rùn)的確定依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)納稅所得額的確定則依據(jù)企業(yè)所得稅法；納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)的差異形成的。納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括：收入確認(rèn)調(diào)整、成本費(fèi)用稅金扣除調(diào)整、資產(chǎn)損失扣除調(diào)整、營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整、各項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)整、資產(chǎn)調(diào)整、境外所得稅收抵免調(diào)整、企業(yè)重組調(diào)整等。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)

28、利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目。 如各項(xiàng)準(zhǔn)備金的調(diào)整原因：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，各項(xiàng)準(zhǔn)備金應(yīng)列作資產(chǎn)減值損失，允許在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)扣除。但現(xiàn)行稅法只對(duì)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保構(gòu)等按稅法規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金允許扣除，其他企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，要進(jìn)行調(diào)整。【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1D 2C 3B 4C 5D 6D 7. B 8D 9B 10. D11C 12.B 13B 14C 15. C 16B 17. D 18A 19B 20. D 二、多項(xiàng)選擇題。1AC 2CD 3ACD 4AC 5BCD 6ABD 7. BCD 8BCD 9BCD 10. ACD三、案例分析

29、題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)1(1) A國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬(wàn)元)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=136(萬(wàn)元)(2) B國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬(wàn)元)B國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=37.5(萬(wàn)元)(3) 境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400(萬(wàn)元) 該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅稅額=262.5(萬(wàn)元)2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=404(萬(wàn)元)應(yīng)納稅所得額=404+38-104=338(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=338×25%=84.5(萬(wàn)元)3. （1）企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)

30、納稅所得額時(shí)扣除；納稅調(diào)整減少的金額為80-4=76(萬(wàn)元)；(2)直接向小學(xué)的捐款80萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增80萬(wàn)元；(3)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬(wàn)元，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為10萬(wàn)元；(4)該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=650-76+80+10=664(萬(wàn)元)(5)該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額=664×25%-200×10%=146(萬(wàn)元)4.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=5500×5=27.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=

31、48（萬(wàn)元）27.5萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)27.5萬(wàn)元。 （2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5500×15%=825（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=800+300=1100（萬(wàn)元）825萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為825萬(wàn)元。 （3）支付給銀行的60萬(wàn)元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。 支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出：1000÷400=2.52，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48（萬(wàn)元）。 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用=60+

32、48=108（萬(wàn)元）。（4） 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，所以購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出可以一次性在成本中列支；公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=170×12%=20.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出65萬(wàn)元20.4萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為20.4萬(wàn)元。 因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。 違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。 所以準(zhǔn)予在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=100-65+

33、20.4-5=50.4（萬(wàn)元）。 （5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳的6萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)限額，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=400×14%=56（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生的60萬(wàn)元，只能在稅前扣除56萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬(wàn)元）。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×8%=32（萬(wàn)元）<實(shí)際發(fā)生的37萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額-37-32=5萬(wàn)元。工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元。 （6）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10

34、萬(wàn)元。該居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=170+（80-27.5）+（1100-825）+（60-48）+（100-50.4）+9-10-45-25=488.1（萬(wàn)元）。 （7）境外A國(guó)所得的抵免限額=45÷（1-20%）×15%=8.44（萬(wàn)元），實(shí)際在A國(guó)繳納的稅額=45÷（1-20%）×20%=11.25（萬(wàn)元），由于在境外A國(guó)實(shí)際繳納的稅額超過(guò)了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅；境外B國(guó)所得的抵免限額=25÷（1-10%）×15%=4.17（萬(wàn)元），實(shí)際在B國(guó)繳納的稅額=25÷（1-10%）

35、5;10%=2.78（萬(wàn)元），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=4.17-2.78=1.39（萬(wàn)元）。 該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為1.39萬(wàn)元。 （8）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=30×10%=3（萬(wàn)元） 該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=488.1×15%+1.39-3-25.5=46.11（萬(wàn)元）。第7章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1分類所得2居民納稅人 非居民納稅人3114累進(jìn)稅率 比例稅

36、率520% 30% 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1AB 2BD 3AD 4C 5ABCD6BC 7C 8A 9B 10D三、判斷題。1× 2× 3× 4× 5 ×四、思考探索題1我國(guó)目前的個(gè)稅應(yīng)該由分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān),如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。建議：第一，改革分類稅制；第二，擴(kuò)大稅基，降低稅率；第三，規(guī)范稅前費(fèi)用扣除項(xiàng)目；第四，改以源泉扣除為主的納稅制度為以自行申報(bào)納稅為主或完全自行申報(bào)的納稅制度。2提示：按照住所和時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分為

37、居民和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，加強(qiáng)稅源控制。3.世界各國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅制一般包括三種形式：分類所得稅制，綜合所得稅制、混合所得稅制。分類所得稅制，優(yōu)點(diǎn)：對(duì)納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進(jìn)行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策；稅收征管成本較低。缺點(diǎn)：對(duì)納稅人整體所得把握不一定全面，容易導(dǎo)致稅收橫向和縱向的不公。綜合所得稅制，優(yōu)點(diǎn)：稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負(fù)擔(dān)能力；考慮到個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)等，給予納稅人一定的減免照顧。缺點(diǎn)：這種稅制的課征手續(xù)較繁，征收成本高，且容易出現(xiàn)偷漏稅，對(duì)納稅人的納稅意識(shí)和征稅機(jī)關(guān)的征管提出了較高的要求?；旌纤枚愔?/p>

38、最能體現(xiàn)稅收的公平原則，因?yàn)樗劝醇{稅人的各項(xiàng)所得實(shí)行分類課征、從源泉扣繳，然后又綜合納稅人的全年各項(xiàng)所得，采用累進(jìn)稅率全面課征。因此混合所得稅制綜合了前兩種稅制的優(yōu)點(diǎn)，得以實(shí)行從源泉扣繳、防止漏稅，全部所得又要合并申報(bào)，符合量能負(fù)擔(dān)的要求。 “十二五規(guī)劃”和黨的“十八屆三中全會(huì)”提出我國(guó)個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。4.發(fā)給員工的月餅屬于與任職或受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得征稅”。5.提示：從加強(qiáng)稅源控制方面考慮。6.提示：個(gè)人所得稅境外稅款扣除限額的計(jì)算采用分國(guó)又分項(xiàng)的方式；而企業(yè)所得稅采用分國(guó)不分項(xiàng)的方式?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1A 2.C 3B

39、4C 5D 6D 7B 8A 9D 10.D11C 12B 13B 14A 15. C 16B 17D 18D 19D 20.C 二、多選題。1ABCD 2ABC 3ABD 4ABD 5BCD6AB 7AD 8ABCD 9ACD 10.BD三、案例分析題。 1(1)工資、薪金、全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(4 800-3500)×3%=39(元)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額100 000÷128333.33（元）根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳

40、納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額100 000×20%-55519 445（元）為某公司設(shè)計(jì)內(nèi)控方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額50 000×（1-20%）×30%-2 00010 000（元）為高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×3×(1-20%)×20%=2400(元) 目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年

41、以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為6年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。 稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(1500-800)×20%×(1-30%)=98(元) 取得上市公司股息紅利所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×20%×50%=500(元)國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅 (2) 張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額39+19445+10000+2400+98+50032482(元)。2應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1920+80

42、0+100+7000+1300+9600+4000+600=25320(元)。3（1）應(yīng)代扣代繳張先生的個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行代和代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款。（3）應(yīng)選擇乙方案。甲方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745（元）乙方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17500×3%=525（元）甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220（元）（18500-1745）-（17500-525）=-220（元） 甲方案稅后可支配

43、收入比乙方案少220元。（4）工資薪金所得應(yīng)計(jì)入（6000-960）×12 +17500 =60480 + 17500 =77980（元）兼職所得應(yīng)計(jì)入3000×12 =36000（元）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)計(jì)入24000（元）張先生年所得合計(jì)137980元超過(guò)12萬(wàn)元，符合自行申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行申報(bào)。（5）張先生自行申報(bào)2014年個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為2014年年度終了后3個(gè)月內(nèi)， 即在2015年3月31日前申報(bào)。第8章 資源類稅法課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1礦產(chǎn)品 鹽2實(shí)際占用的土地面積3地區(qū)差別定額 4增值額5四級(jí)超率累進(jìn)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1

44、BCD 2C 3C 4ACD 5AC 6AC 7B 8BC 9CD 10ABC 三、判斷題。1 2 3× 4× 5× 四、思考探索題。1提示：可以從征稅范圍、計(jì)征方式、稅率設(shè)計(jì)等幾方面展開思考。2.涉及的主要稅費(fèi)：(1)增值稅：個(gè)人出售其購(gòu)買的住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)

45、人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。個(gè)人出售其購(gòu)買的除住房以外的房屋：按照其轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除房屋購(gòu)置原價(jià)后按照5%的征收率全額繳納增值稅。(2)附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加隨同營(yíng)業(yè)稅一并征免。城市維護(hù)建設(shè)稅按市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%計(jì)征；教育費(fèi)附加按3%的征收率計(jì)征；地方教育附加按2%的征收率計(jì)征。 (3)土地增值稅：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。(4)印花稅: 自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)

46、買住房暫免征收印花稅，(5)個(gè)人所得稅:個(gè)人出售房產(chǎn)，有增值但不符合免稅條件的，區(qū)分以下兩種情況征收：通過(guò)稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實(shí)房屋原值的，依法嚴(yán)格按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的的20計(jì)征；不能核實(shí)原值的，按收入全額（不含增值稅）的1.5計(jì)征；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是唯一的家庭生活用房，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，其所得暫免征收個(gè)人所得稅。3.轉(zhuǎn)讓新房、存量房等可扣除的項(xiàng)目不盡相同。(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（分兩種情況）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教育費(fèi)附加）加計(jì)扣除項(xiàng)目(2)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建住房可扣除的項(xiàng)目

47、：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（分兩種情況）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教育費(fèi)附加、印花稅）(3)各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建及教育費(fèi)附加、印花稅、購(gòu)房時(shí)繳納的契稅）(4)各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)取得土地使用權(quán)所支付的金額轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. C 2C 3.A 4C 5A 6D 7.D 8D 9A 10C二、多選題。1BCD 2ABC 3AC 4ACD 5. BD 6CD 7.ABCD 8BCD 9AD 10ABD三、案例分析題。1當(dāng)月應(yīng)納資源稅=36×

48、;5%+7.6÷（1+16%）×92%×5%=2.10（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=36×16%+2×10%+7.6÷（1+16%）×16%=7.01（萬(wàn)元）2銷售房屋時(shí)：應(yīng)納增值稅=（1500-1000）/（1+5%）×5%=23.81(萬(wàn)元)。城市維護(hù)建設(shè)稅=23.81×7%=1.67(萬(wàn)元)；教育費(fèi)附加=23.81×3%=0.71(萬(wàn)元)；印花稅=1500×0.0005=0.75(萬(wàn)元)；土增稅處理：收入新規(guī)定：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局稅201643號(hào)關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)

49、人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知第三條、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”第三十五條、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。因此，在上述計(jì)算中，A公司按簡(jiǎn)易征收計(jì)算的增值稅是A公司的應(yīng)納增值稅稅額，應(yīng)將其從收入中減除后作為土增收入額。實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為扣除額，并入到土增稅扣除項(xiàng)目中。收入額=1500-23.81=1476.19(萬(wàn)元)；扣除額=1000×（1+3×5%）+30+1.67+0.71+0.75=1183.13(萬(wàn)元)；增值率=（1476.19-1183.13）/118

50、3.13=24.77%；應(yīng)納土增稅=293.06×30%-1183.13×0=87.92(萬(wàn)元)3. (1) 企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額(30 0001 000500500)×122 000×2÷5×12336 000+9 600345 600(元)(2) 企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅21 000×20=420 000(元)第9章 財(cái)產(chǎn)稅法【牛刀小試】一、填空題。1房產(chǎn)2房產(chǎn)余值 1.2% 房產(chǎn)租金收入 12%3產(chǎn)權(quán)的承受人4不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格5輛 整備質(zhì)量每噸 凈噸位 長(zhǎng)度二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1D 2B 3BD

51、4D 5A6B 7ABC 8ABC 9BCD 10ABD三、判斷題。1× 2× 3. 4× 5× 四、思考探索題。1. 參考答案簡(jiǎn)要：目前世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對(duì)遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割按繼承人繼承財(cái)產(chǎn)分別征稅）和總分遺產(chǎn)稅（在遺產(chǎn)分割前征稅并對(duì)分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。美國(guó)遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制。日本對(duì)遺產(chǎn)的課稅，采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅。意大利是實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國(guó)家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅

52、，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。提示：我國(guó)開征遺產(chǎn)稅的探討可從遺產(chǎn)稅具備的必備條件來(lái)討論。2.上海房產(chǎn)稅改革：上海市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購(gòu)的二手存量住房和新建商品住房）和非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房適用稅率暫定為0.6%。應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍（含2倍）的，稅率暫減為0.4%。重慶房產(chǎn)稅改革：重慶房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括：對(duì)于獨(dú)棟別墅，不管存量房還是增量房，均要征稅；對(duì)于房?jī)r(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià)兩倍以上的高檔公寓也將征稅；此外，對(duì)于在重慶無(wú)戶口、無(wú)工作、無(wú)投資的三無(wú)人員在重慶所購(gòu)房產(chǎn)，購(gòu)買兩套以上住房的從

53、第二套開始要征收房產(chǎn)稅。對(duì)于房?jī)r(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià)2倍至3倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價(jià)值的0.5%征稅；對(duì)于房?jī)r(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià)3倍至4倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價(jià)值的1%征稅；4倍以上，按1.2%的稅率征稅。世界上大多數(shù)成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家都對(duì)房地產(chǎn)征收物業(yè)稅，并以財(cái)產(chǎn)的持有作為課稅前提、以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)國(guó)際慣例，物業(yè)稅多屬于地方稅，是國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定而重要的來(lái)源。各國(guó)房地產(chǎn)保有稅的名稱不盡相同，有的稱“不動(dòng)產(chǎn)稅”，如奧地利、波蘭、荷屬安的列斯；有的稱“財(cái)產(chǎn)稅”，如德國(guó)、美國(guó)、智利等；有的稱“地方稅”或“差餉”，如新西蘭、英國(guó)、馬來(lái)西亞等；中國(guó)香港則直接稱“物業(yè)稅”。物業(yè)稅改革的基本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市

54、房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅，并使物業(yè)稅的總體規(guī)模與之保持基本相當(dāng)。提示：結(jié)合國(guó)外開征的物業(yè)稅對(duì)我國(guó)目前房產(chǎn)稅的開征提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。3.車船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。意義：為地方政府籌集財(cái)政資金；有利于車船管理與合理配置；有利于調(diào)節(jié)財(cái)富差異?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1C 2C 3.B 4.A 5B 6B 7. C 8. A 9D 10C 二、多選題。1ABC 2ABD 3CD 4AC 5BD6ABC 7.ABD 8. CD

55、9 BD 10ABC 三、案例分析題。1 該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1200×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×6/12+60×12%+500×(1-30%)×1.2%×4/1210.08+1.26+7.2+1.4=19.94（萬(wàn)元）2應(yīng)納的車船稅=5×20×40+4×10×40×50%+3×6×40+500×2×4+10.3×10×3 ×50% =9674.5(元)(提示：車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單