企業(yè)預(yù)付賬款的風(fēng)險及防范

1、企業(yè)預(yù)付賬款的風(fēng)險及防范預(yù)付賬款通常是企業(yè)支付貨款的常見方式，購貨企業(yè)為了購入急需的商品，往往根據(jù)貨款的總價事先支付給供貨單位一定比例的貨款（也有把預(yù)付賬款當(dāng)定金的），日后隨著商品貨物進入企業(yè)再支付剩余的款項。由于是事先付款，勢必存在一定的風(fēng)險，在我國因預(yù)付賬款而造成企業(yè)壞賬的情況并不少見。預(yù)付賬款的弊端及風(fēng)險預(yù)付賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因購買商品、貨物等向供貨單位預(yù)付的賬款。它是購貨企業(yè)向供貨企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。預(yù)付賬款在保證商品購入的同時也形成了預(yù)付賬款風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：1、預(yù)付賬款一旦逾期，容易產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。在競爭激烈的市場中，貨款一旦付出，各種可能的情況隨時會發(fā)生，預(yù)付賬

2、款一旦逾期，就有可能成為呆賬、壞賬，給企業(yè)造成損失。筆者曾供職于深圳一家紡織合資企業(yè)，合資剛開始的頭二年，經(jīng)營情況非常好，但隨之而來的是經(jīng)營失控，大量的預(yù)付賬款付至棉區(qū)采購棉花，結(jié)果不是上當(dāng)受騙，就是因質(zhì)量或這樣那樣的問題發(fā)不出貨，造成預(yù)付款逾期長期被拖欠，采購人員變成了討債人員，官司到處打，贏了官司拿不到錢。六年經(jīng)營期間，應(yīng)收賬款幾乎未有壞賬，倒是預(yù)付賬款有400萬之多收不回來變壞賬，其中預(yù)付珠海一家公司就170多萬，要了三年，企業(yè)貼了訴訟費，預(yù)付賬款就是收不回。由于大量的預(yù)付賬款變成壞賬，使企業(yè)負債累累陷入困境，最后企業(yè)被迫停產(chǎn)，工廠整體搬遷，可見預(yù)付賬款逾期給企業(yè)造成的嚴(yán)重后果。2、預(yù)付

3、賬款占用企業(yè)流動資金，影響了資金周轉(zhuǎn)。預(yù)付賬款是為購商品、貨物而事先付款產(chǎn)生的短期債權(quán)，在我國多數(shù)企業(yè)流動資金偏緊的情況下，預(yù)付款占用企業(yè)流動資金影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預(yù)付款的話，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業(yè)通過銀行或其它途徑融資以維持正常經(jīng)營。上述的合資企業(yè)就因預(yù)付賬款多且金額又大，造成流動資金短缺，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常開支和正常經(jīng)營，迫不得已以自己的資產(chǎn)向銀行抵押貸款，雖然借到了款，但增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，也增加了企業(yè)的資金成本，影響了企業(yè)效益。3、 預(yù)付賬款形成壞賬，增加了企業(yè)的資金成本和機會成本。預(yù)付賬款被占用，資金長期沉淀，最后

4、導(dǎo)致壞賬，使得借款時間延長或不得不通過增加貸款以彌補資金的不足，增加貨款需要支付利息，這部分利息費用只有自己來消化。另外，因預(yù)付賬款的逾期、壞賬，使得企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力進行追討，車馬費用、律師費用、訴訟費用，企業(yè)多出了利息費用的同時還多出了催收成本。因此預(yù)付賬款壞賬造成的風(fēng)險，增加了企業(yè)的資金成本和機會成本。預(yù)付賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因預(yù)付賬款由于是買賣成交前的付款，在市場瞬息萬變情況下，意想不到的風(fēng)險隨時會發(fā)生，后果嚴(yán)重的話，會把企業(yè)拖入絕境，這種風(fēng)險產(chǎn)生的原因為以下幾種：1、 缺乏信用了解和信用決策系統(tǒng)。供應(yīng)商信用狀況的好壞，直接決定預(yù)付賬款風(fēng)險的多少。由于我國商業(yè)信用不發(fā)達，

5、社會信用體系不完備，全民信用意識薄弱，企業(yè)缺乏可靠的信用了解渠道，加上有些供應(yīng)商受利益的驅(qū)使，失信的收益大于守信的成本，致商業(yè)信用不顧。更有少數(shù)不法商，利用預(yù)付款進行詐騙，使企業(yè)上當(dāng)受騙。因此缺乏信用決策系統(tǒng)，缺乏供應(yīng)商管理檔案、信用管理制度、主觀決策盲目預(yù)付賬款，是導(dǎo)致預(yù)付款風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一。2、缺乏預(yù)付賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)采購商品訂立合同，但對供應(yīng)商供貨能力和合同條款不能進行認真審核，特別對預(yù)付賬款的風(fēng)險不進行評估，在對客戶信用不明的情況下，又不經(jīng)過集體決策，僅根據(jù)訂貨合同就授權(quán)財務(wù)科付款，缺少嚴(yán)密的內(nèi)控制度。因此，制度的缺失，草率付款是造成預(yù)付賬款風(fēng)險的直接原因。3、缺乏風(fēng)險意識

6、盲目競爭。在原材料供應(yīng)緊張，特別是價格不斷上漲的情況下，企業(yè)為了取得緊缺的原材料或避免價格不斷的上漲，往往降低信用條件，以預(yù)付賬款的手段簽訂合同，目的是規(guī)避價格不斷上漲地風(fēng)險和希望優(yōu)先獲取急需的原材料。降低信用條件可能會取得競爭的優(yōu)勢、得到急需商品的優(yōu)先保證，但也帶來了預(yù)付賬款的風(fēng)險。因此，放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，盲目競爭也是預(yù)付賬款產(chǎn)生風(fēng)險的原因之一。4、商品質(zhì)量因素也直接影響到預(yù)付賬款的風(fēng)險。商品質(zhì)量的好壞是關(guān)系到買賣能否成交的關(guān)鍵因素，有些情況下由于供貨商提供的商品質(zhì)量或規(guī)格出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致買方不能接受，即使降低質(zhì)量要求或是經(jīng)過延期，供應(yīng)商仍然提供不出合格的商品，而收進的預(yù)付賬款又退不出，使得預(yù)付款

7、壞賬。因此，商品質(zhì)量問題有時也是預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因之一。筆者供職過的深圳合資企業(yè)，大量預(yù)付賬款風(fēng)險的產(chǎn)生就不外乎以上幾種原因。企業(yè)在深圳，供貨商在內(nèi)地，企業(yè)對供應(yīng)商信用狀況極其缺乏了解，更談不上信用決策，加上棉花供應(yīng)緊張，在收不到棉花企業(yè)將面臨停產(chǎn)情況下，加大了采購力度，只要供應(yīng)商能提供棉花需要預(yù)付賬款的，企業(yè)盡可能滿足，且預(yù)付的金額也越來越大，有些采購地的棉花因摻雜多、水分大，驗收不合格，不能購進，要求其按合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)重新提供棉花，結(jié)果連不合格棉花都供不出，更談不上退款了。5、內(nèi)部控制不力，也是造成預(yù)付賬款風(fēng)險的原因。上述企業(yè)在付款時，由于缺乏預(yù)付款內(nèi)控制度，僅憑主管廠長經(jīng)理一人說了算，港

8、方總經(jīng)理圖章由中方財務(wù)科保管形同虛設(shè)，付款蓋章不請示，無總經(jīng)理授權(quán)。因此，授權(quán)不明，監(jiān)控不嚴(yán)，結(jié)果造成大量的預(yù)付款壞賬，使企業(yè)遭受了嚴(yán)重損失。預(yù)付賬款風(fēng)險防范淺見2、 建立和配備專門信用管理組織，進行預(yù)付賬款風(fēng)險評估。企業(yè)在決定預(yù)付賬款前必須先對對方的信用狀況作一深入了解和評估，做到胸中有數(shù)。而對信用的了解，最好由企業(yè)建立專門的信用管理機構(gòu)或組織進行。這個機構(gòu)或組織由分管領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問、企管人員、財務(wù)人員、供應(yīng)人員等組成。因為信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，由多方專業(yè)人員組成的專門機構(gòu)或組織來把關(guān)，在實施預(yù)付賬款前首先進行風(fēng)險評估，作為預(yù)付賬款的前提條件，方可預(yù)防風(fēng)險。2、

9、建立和調(diào)查供應(yīng)商信用檔案，防止預(yù)付賬款上當(dāng)受騙。在市場經(jīng)濟條件下，供貨商的情況比較復(fù)雜，因此企業(yè)必須建立對方的信用檔案，制定完整的歷史信用記錄，對新的供應(yīng)商進行信用調(diào)查評估。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查研究便進行盲目付款，會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。社會上確有一些企業(yè)和人員以經(jīng)營為幌子實行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于企業(yè)不注重信用調(diào)查，輕信對方所致。因此在向供貨商預(yù)付賬款之前，必須嚴(yán)格調(diào)查其信用狀況，經(jīng)集體風(fēng)險評估、按章授權(quán)批準(zhǔn)后方可實施，防止預(yù)付款后上當(dāng)受騙。3、加強內(nèi)部控制制度，監(jiān)督預(yù)付賬款的實施。有了信用評估和信用調(diào)查，并不等于萬無一失。嚴(yán)密的內(nèi)控制度才是避免風(fēng)險的重要保證。特別是對預(yù)付款金額較大的

10、，以及新的合作方，必須經(jīng)過嚴(yán)密的內(nèi)部控制程序和集體決策確認，或者由收款方提供擔(dān)保后才可付款。同時嚴(yán)格制定、審查合同條款，如風(fēng)險一旦發(fā)生，能使己方占主動地位，有利追索；在實施付款時，應(yīng)有采購人員根據(jù)合同提出付款請求，經(jīng)部門負責(zé)人審查同意，報分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再經(jīng)單位主管負責(zé)人根據(jù)集體評估決策授權(quán)財務(wù)部門予以付款。實行內(nèi)控制度可有效防止預(yù)付賬款單位負責(zé)人長官意志、或者某些人員鉆制度不嚴(yán)的空子而造成的風(fēng)險。4、 建立預(yù)付賬的跟蹤和責(zé)任考核制度。預(yù)付賬款一旦付出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實責(zé)任人并全程跟蹤，責(zé)任人應(yīng)及時了解掌握對方的信息，深入現(xiàn)場善于發(fā)現(xiàn)問題，一旦發(fā)現(xiàn)有欺詐行為，應(yīng)當(dāng)及時采取措施或通過法律途徑進行追索。

11、在建立責(zé)任人跟蹤制度的同時，實行對責(zé)任部門、責(zé)任人進行績效考核及獎懲掛鉤的制度。5、強化對逾期預(yù)付賬款的催討手段。預(yù)付賬款逾期后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取在第一時間內(nèi)追回賬款。根據(jù)經(jīng)驗，預(yù)付賬款逾期的初期收回的可能性最大，時間一長形成呆賬、壞賬的可能性越大，甚至打官司都沒用。不少預(yù)付款流失的產(chǎn)生，往往是逾期的初期麻痹大意，發(fā)現(xiàn)拖欠苗頭采取措施不及時或措施不力，導(dǎo)致風(fēng)險的積累而產(chǎn)生壞賬。通過法律途徑追討時，因首先采取訴訟保全等措施；對于愿意供貨，但目前有一定困難的供貨人采取限制措施，規(guī)定其在約定的時間內(nèi)供貨或者退款。同時還需密切注意逾期預(yù)付賬款企業(yè)的財務(wù)狀況，如財務(wù)狀況惡化應(yīng)及時加大摧討力度或法律手段，盡可能避免產(chǎn)生壞賬。6、加強責(zé)任教育，樹立培養(yǎng)高度的責(zé)任感是不可缺少的對策。筆者供職過的企業(yè)，大量逾期預(yù)付賬款的產(chǎn)生，就是缺乏高度的責(zé)任感，在發(fā)生預(yù)付款的初期不重視，追討不力直至發(fā)生壞賬。在追討方面，運用法律手段不夠，往往在時效快要喪失時才立案訴訟，這時對方的財務(wù)狀況已嚴(yán)重惡化。同時發(fā)生多起的預(yù)付賬款收不回來，主要是經(jīng)營失控、措施不力所致，但是思想上不重視，缺乏責(zé)任感也是主要原