關于企業(yè)內(nèi)部控制的探討(一)

1、關于企業(yè)內(nèi)部控制的探討(一)    摘要：簡述了內(nèi)部控制的概念、作用，指出了國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，探討了強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施。 關鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；問題；措施 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整。保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而制定和實施的政策、措施及程序。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中自我調(diào)整、自我約束和自我控制的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)的規(guī)模越大，其重要性就越顯著。內(nèi)部控制是否健全，是決定企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵所在。因此，

2、企業(yè)內(nèi)控制度的建立和不斷完善對企業(yè)極其重要。 1內(nèi)部控制的主要作用 1.1確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標 健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度、規(guī)劃及有關報告，通過各種流程、程序和檢查監(jiān)督手段，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務等各部門及其工作結(jié)合起來，使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，促使全體員工貫徹和執(zhí)行企業(yè)既定的方針、政策和制度，使企業(yè)的經(jīng)營活動按照既定的經(jīng)營方針進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。 1.2保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整 資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的前提條件。因此。企業(yè)資產(chǎn)是否保持安全和完整，直接涉及到國家、企業(yè)以及企業(yè)所有者和員工的切身利

3、益。健全完善的內(nèi)部控制能夠通過適當?shù)姆椒茖W有效地監(jiān)督和制約資產(chǎn)的采購、驗收、保管、領用和銷售等各個環(huán)節(jié)，從而確保資產(chǎn)的安全完整。 1.3保證業(yè)務經(jīng)營信息和會計信息資料的真實可靠 信息的準確性無疑對企業(yè)的決策具有決定性作用，企業(yè)決策層必須準確及時地掌握業(yè)務經(jīng)營信息和會計信息。同時，準確的會計信息也是投資者和債權(quán)人所要求的。健全完善的內(nèi)部控制，可以保證各種業(yè)務經(jīng)營信息和會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程按照程序進行，從而保證會計信息的真實性和完整性。 2我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 從20世紀90年代開始，我國政府加大了對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定了一系列有關法律、法規(guī)和規(guī)范。然而，對我國

4、來講，全面認識內(nèi)部控制才剛剛開始，企業(yè)內(nèi)部控制仍存在很多問題，經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營等現(xiàn)象在很大程度上都歸結(jié)于企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。 2.1企業(yè)內(nèi)控制度不健全 作為指揮企業(yè)經(jīng)營活動的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)控制度應形成一個完整的體系。然而實踐中大多數(shù)企業(yè)未能制定系統(tǒng)的、完善的內(nèi)控制度，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部的管理條塊分割，不成體系，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控。有的企業(yè)制度制定得過于理想化，不具有可操作性，有的企業(yè)制度制定出來后。未能隨著內(nèi)外部情況的變化及時進行修訂，使制度本身存在很大缺陷。 2.2企業(yè)制度執(zhí)行不力 有了健全的

5、內(nèi)控制度，還必須確保其落實。有的企業(yè)已經(jīng)制定出較為完善的內(nèi)控制度，但其制度形同虛設，“說一套，做一套”，即使有良好的內(nèi)控制度也因執(zhí)行力不強而達不到應有的效果。究其原因是企業(yè)缺乏保證制度執(zhí)行的機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況沒有檢查監(jiān)督和相應的獎懲措施，使內(nèi)控制度成為一紙空文。 2.3缺乏對管理者和員工的培訓教育 有了好的制度，還必須靠“人”這個主體去執(zhí)行。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的企業(yè)管理教育，企業(yè)也未對其進行管理培訓，對員工也缺乏管理制度、程序等方面的培訓。管理者和員工對企業(yè)內(nèi)控制度缺乏深入的認識，自然不能很好地去貫徹執(zhí)行，從而造成內(nèi)控力的削弱。因此，有了好的內(nèi)控制度和機制，還必須對

6、管理者和員工進行相應的培訓教育，使他們對企業(yè)的各項制度有一個深入的認識，明確各自的職責權(quán)利。從而身體力行。 2.4企業(yè)文化建設方面存在差距 企業(yè)文化是一個企業(yè)的全體成員所共同信奉的價值觀。企業(yè)文化支配企業(yè)成員的思維方式、行為方式。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，是與企業(yè)文化的支持和維護分不開的。目前。我國企業(yè)也開始了對企業(yè)文化建設的試探，但是很多企業(yè)只是在做表面文章，沒有認識到企業(yè)文化的真正內(nèi)涵是深層的企業(yè)理念和企業(yè)精神。還沒有建立起適合自身特點的、真正發(fā)揮成效的企業(yè)文化，這就使企業(yè)內(nèi)部控制很難達到一個較高的水平。 3強化國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施 企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程。涉及企業(yè)的方方面面。企業(yè)

7、應當堅持理論與實際相結(jié)合的原則，根據(jù)自身特點，建立適合自身的內(nèi)部控制制度，逐步完善內(nèi)部控制體系。 3.1建立符合內(nèi)部控制要求的組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設置是制度設計的基礎。企業(yè)應對自身組織機構(gòu)設置、職能分工進行認真研究確定。首先，企業(yè)應按照公司法的規(guī)定設立股東會、董事會、監(jiān)事會、董事長、總經(jīng)理，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策、管理和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡；其次，管理部門的設置應遵循合理、有效的原則，既要考慮減少層級、提高效率的問題。又要遵循不相容職務分離的原則。授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和審核監(jiān)督等不相容職務，在職能分工時一定要嚴格分離，確保

8、內(nèi)部控制的有效性。 3.2建立嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系 在設計企業(yè)內(nèi)控體系時，要注意以下幾個問題：首先應注意在企業(yè)內(nèi)部形成相互牽制、相互制約的機制；其次要在程序上形成對各個崗位、各項業(yè)務的核查機制；最后要設立專門的審計紀檢部門，對企業(yè)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行各自職能的效果等方面進行稽查和評價。 3.3建立有效的考核、激勵機制 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，對各部門乃至每個員工執(zhí)行制度的情況進行考核評價，并要制定相應的獎懲措施。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要及時給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違反制度規(guī)定的，要給予必要的處罰。只有建立有效的考

9、核、激勵機制，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。 3.4提高人員素質(zhì)。把內(nèi)部控制落到實處 管理者的素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果具有極其重要的影n向，因此，首先要加強對管理者的培訓教育。使其在管理知識、技能和價值觀念等各方面不斷得以提高；其次要不斷提高員工的素質(zhì)。一方面要深入開展職業(yè)道德教育，增強員工的責任感和自我約束能力，使其自覺遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度；同時要開展持續(xù)有效的專業(yè)知識教育，不斷提高其業(yè)務能力，使企業(yè)各個崗位上的人員能夠勝任其承擔的工作職責。通過人員素質(zhì)的提高，把內(nèi)部控制落到實處。 3.5加強信息溝通，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果 良好的信息溝通可以為企業(yè)管理者提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，使他們及時掌握企業(yè)整體運營狀況、提升判斷力，使決策更加正確、科學、合理，內(nèi)部運轉(zhuǎn)更加協(xié)調(diào)有序。因此，企業(yè)要注意開發(fā)和引進先進的企業(yè)信息化建設手段，逐步建立高質(zhì)量的信息溝通系統(tǒng)，通過信息的順暢流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。 3.6建設適應自身特色的企業(yè)文化，促進企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高 企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮著不可估量的作用。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為企業(yè)成員共同的行為規(guī)范，從而很好地解決制度執(zhí)行不力的問題。建設具有自身特色的、優(yōu)秀的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，形成團隊整體的向心力，才能凝聚起企業(yè)全