服務貿(mào)易發(fā)展與財稅政策運用(一)

1、服務貿(mào)易發(fā)展與財稅政策運用(一)    一、服務貿(mào)易發(fā)展與財稅政策運用分析服務貿(mào)易發(fā)展與財稅政策運用的關(guān)系，應包括三方面內(nèi)容：一是對服務貿(mào)易特性的把握；二是對財稅政策作用于服務貿(mào)易特點的分析；三是要考慮財稅政策作用于服務貿(mào)易時特定國家的國情特點。（一）服務貿(mào)易的特性一是服務業(yè)發(fā)展促進了服務貿(mào)易繁榮。各國經(jīng)濟服務化不斷深化推動了世界服務貿(mào)易的發(fā)展。服務業(yè)在各國經(jīng)濟中比重不斷提高，世界服務貿(mào)易與貨物貿(mào)易的比重已發(fā)生重大變化，服務貿(mào)易已成為連接各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和提高開放水平的重要紐帶。二是服務貿(mào)易具有不同于貨物貿(mào)易的特性。例如，服務的無形性決定了服務貿(mào)易形式的

2、多樣性，服務的生產(chǎn)與出口往往與服務的消費與進口同步，服務貿(mào)易更多地依賴于要素的國際流動與服務機構(gòu)的跨國設置，等等。三是經(jīng)濟全球化對服務貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。服務貿(mào)易已成為國際信息、技術(shù)、資本流動的重要渠道.世界貿(mào)易組織及服務貿(mào)易協(xié)定（WTOGATS）的實施更對服務貿(mào)易多邊自由化趨勢具有重大作用。服務貿(mào)易已全面涉及經(jīng)濟全球化四階段（貿(mào)易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動全球化），特別是涉及要素流動的國際服務貿(mào)易（如金融服務貿(mào)易）反映了經(jīng)濟全球化對于資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素國際流動的要求。（二）財稅政策對服務貿(mào)易發(fā)展的可能作用一是對財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展共性的把握。就共性而言，在現(xiàn)代世界市場

3、經(jīng)濟體系下，財稅政策已經(jīng)成為一國政府重要的宏觀調(diào)控手段，包括對特定產(chǎn)業(yè)的支持。這里要特別強調(diào)的是，在運用財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展時，要考慮利用產(chǎn)業(yè)群的嵌入性（要素集聚或流動的關(guān)聯(lián)程度）特點，重點支持嵌入性強的產(chǎn)業(yè)，以提高產(chǎn)業(yè)群競爭力。這對發(fā)展服務業(yè)進而促進服務貿(mào)易也是適用的。二是要對開放經(jīng)濟條件下財稅政策的運用有所理解。例如，現(xiàn)代開放宏觀理論指出，在開放經(jīng)濟條件下，要注重財稅政策、貨幣政策與匯率政策在調(diào)控內(nèi)外均衡中的協(xié)同效應.尤其是在各種資本流動與相對固定匯率制條件下，財稅政策支持涉外領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要比貨幣政策相對更加有效。再如，戰(zhàn)略性貿(mào)易政策理論有助于我們分析財稅政策與服務貿(mào)易的關(guān)系。該理論主張

4、在不完全競爭和規(guī)模經(jīng)濟條件下，一國政府通過出口支持和保護國內(nèi)市場等措施，對現(xiàn)有或潛在的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)進行資助，謀取規(guī)模經(jīng)濟和外部經(jīng)濟收益。而服務的無形性、生產(chǎn)消費同步性、異質(zhì)性和易損耗性決定了服務業(yè)具有比制造業(yè)更為突出的不完全競爭市場特點和規(guī)模經(jīng)濟效應，世界經(jīng)濟服務化的趨勢也決定了現(xiàn)代服務業(yè)日益成為各國經(jīng)濟的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。因此，運用戰(zhàn)略性關(guān)稅、優(yōu)惠稅收、非關(guān)稅壁壘等戰(zhàn)略性貿(mào)易與財稅政策有助于提升一國的服務貿(mào)易競爭力。三是如何在WTOGATS規(guī)則框架中考慮財稅政策對服務貿(mào)易的作用。WTO作為貿(mào)易自由化的主要交流平臺，其規(guī)則對于各國政策運用具有制衡作用。GATS作為WTO規(guī)范國際多邊服務貿(mào)易往來的行為準

5、則，基于服務貿(mào)易的特殊性和復雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場準入原則、公平競爭原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現(xiàn)出有別于貨物貿(mào)易的特殊安排。WTOGATS的這些安排，一方面，對各國財稅政策的運用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。（三）各國運用財稅政策支持服務貿(mào)易發(fā)展時要考慮國情特點近年來，各國普遍加強了包括財稅政策在內(nèi)的各種政策作用力度，針對服務貿(mào)易的特性制定了特殊的財稅政策，全力支持本國服務業(yè)的發(fā)展，以努力提升本國在世界服務貿(mào)易中的地位。國情特點決定了政策的特點。我國服務業(yè)發(fā)展仍處在初級階段，促進服務貿(mào)易發(fā)展需要一條獨特之路。在我國還不完全具備全面參與

6、國際多邊服務貿(mào)易競爭的條件下，作為次優(yōu)選擇，可以重點運用財稅政策來參與服務貿(mào)易區(qū)域自由化，在雙邊和區(qū)域?qū)哟伍_展服務貿(mào)易優(yōu)惠安排。二、我國服務貿(mào)易發(fā)展與財稅政策支持的現(xiàn)狀加入WTO七年多來.我國國民經(jīng)濟與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展成績顯著，服務貿(mào)易也取得了喜人成就。但從運用財稅政策支持服務貿(mào)易發(fā)展的角度看，目前還存在著兩點不足：（一）、我國服務業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟服務化存在很大的差距，這主要體現(xiàn)在兩個結(jié)構(gòu)失衡方面（二）現(xiàn)行財稅政策對服務貿(mào)易發(fā)展的支持還遠不夠現(xiàn)階段我國稅收制度和地方財政已對服務業(yè)給予了一定的政策優(yōu)惠和財政支持，例如對于能源、交通、郵電、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護和資源綜合利用以及其他第三產(chǎn)業(yè)給予了涉及增值稅、營

7、業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等眾多稅種的優(yōu)惠政策：許多省市的地方財政對于現(xiàn)代生產(chǎn)性服務業(yè)如金融、物流、信息技術(shù)、會展等提供一定的財政補貼和資助。然而，追蹤到服務的進出口貿(mào)易環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段我國財稅政策在這方面基本處于缺位狀態(tài)。這與針對貨物進出口貿(mào)易較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定形成顯著對比，服務進出口貿(mào)易僅有少數(shù)稅收優(yōu)惠規(guī)定（如境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險取得的業(yè)務收入可免征營業(yè)稅），并且享受稅收優(yōu)惠的服務標的是針對貨物貿(mào)易的追加成分，實質(zhì)仍體現(xiàn)為對貨物貿(mào)易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務業(yè)視為產(chǎn)業(yè)集群來加以發(fā)展的視野，因此在相關(guān)財稅政策對服務貿(mào)易的支

8、持上，沒有特別體現(xiàn)出鼓勵產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的特點.遠不及現(xiàn)行政策對一般產(chǎn)業(yè)群發(fā)展及其對應的貨物貿(mào)易的支持。事實上，不僅財稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價格等其他政策支持方面也同樣存在著對貨物貿(mào)易和服務貿(mào)易的不對稱問題，究其原因，可歸結(jié)為兩點：一是長期以來對發(fā)展服務貿(mào)易的重要性認識不足：二是由于服務貿(mào)易涉及多種提供方式和多個門類的復雜性以及國際服務貿(mào)易多邊規(guī)則的特殊性導致的。綜合上述兩個方面，可以認為，我國目前運用財稅政策支持服務貿(mào)易發(fā)展的力度還不夠，這種支持程度與當前我國要提高開放型經(jīng)濟發(fā)展水平的目標是不相適應的。從經(jīng)濟全球化的貿(mào)易、金融、投資和要素流動這四大自由化發(fā)展進程來看，目前我國主要只是

9、直接參與了貿(mào)易自由化與投資自由化.我們應該利用服務貿(mào)易的發(fā)展來逐步參與金融自由化和要素流動自由化。通過探索漸進、對等、互利與分部門的服務貿(mào)易開放之路，大力促進服務貿(mào)易發(fā)展，實現(xiàn)“內(nèi)外聯(lián)動、互利共贏、安全高效”的開放型經(jīng)濟總目標。而要實現(xiàn)這一目標，需要構(gòu)建一個有利于服務貿(mào)易發(fā)展的財稅政策體系。三、構(gòu)建有效促進服務貿(mào)易發(fā)展的財稅政策支持體系（一）關(guān)注WTO/GATS原則體系與財稅政策支持的相容性要認真研究WTOGATS原則體系與我國財稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿(mào)易摩擦，特別要關(guān)注與我國加入世貿(mào)組織承諾的相適應性。GATS規(guī)定了一整套有關(guān)約束服務貿(mào)易的原則、規(guī)則與范圍，其中最惠國待遇為普

10、遍義務但允許例外，市場準入與國民待遇屬于具體承諾義務.由成員選擇適用。經(jīng)過多層肯定式的篩選和否定式的排除，GATS實際適用的服務部門與服務提供方式異常復雜，協(xié)定適用上具有不同于貨物貿(mào)易的復雜性與靈活性。我國在2001年加入WTO議定書的附件9中詳細列明了對于GATS的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務貿(mào)易12大門類155個項目中的10大門類82項，屬于承諾數(shù)量較多的發(fā)展中成員。遵循與WTOGATS原則體系特點和我國加入世貿(mào)組織承諾相適應的指導方向，方面.我們應充分利用GATS給予發(fā)展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應恰當?shù)芈男形覈龀龅木唧w承諾。所謂的“恰當”具體表現(xiàn)為：對不在承諾范疇的部門內(nèi)給予

11、財稅政策保護和支持.而對于有市場準入承諾但沒有相應國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實施內(nèi)外差別政策。（二）財稅支持政策要與國家產(chǎn)業(yè)與貿(mào)易政策相結(jié)合產(chǎn)業(yè)是源.貿(mào)易是流。財稅政策應堅持并加大對服務業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)導向，同時重點地向高新科技產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務部門提供支持。要從培育服務的產(chǎn)業(yè)競爭力入手，努力提高服務貿(mào)易的國際競爭力。特別要與促進產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策相聯(lián)系，利用財稅政策來支持服務產(chǎn)業(yè)走集群發(fā)展的道路，提高服務產(chǎn)業(yè)中的嵌入性，提高生產(chǎn)要素相互依存的聯(lián)系程度。國家應站在發(fā)展服務業(yè)集群的高度來認識財稅政策作用.特別是要注重對服務產(chǎn)業(yè)集群的培育。（三）與全面提高我國開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接全面提高

12、開放型經(jīng)濟水平意味著將過去單純側(cè)重“出口貿(mào)易”與“引進外資”的理念轉(zhuǎn)化為“出口貿(mào)易”與“進口貿(mào)易”、“引進來”與“走出去”的適度結(jié)合。大力發(fā)展服務貿(mào)易正充分體現(xiàn)了這一轉(zhuǎn)變方向：對服務貿(mào)易出口的積極引導與有效激勵，特別是商業(yè)存在提供方式下的“走出去”，是彌合經(jīng)常項目和資本項目結(jié)構(gòu)性失衡的校正器；同時.對服務貿(mào)易進口（包括商業(yè)存在方式下的引進來）的有所選擇和適度保護又能獲取服務貿(mào)易的技術(shù)外溢效應。與全面提高開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接，服務貿(mào)易財稅支持政策在服務貿(mào)易進出口涉及的商品、人員、技術(shù)和資本流動上應注意差別待遇的搭配使用：對于出口涉及的要素流動盡可能給予普遍性的優(yōu)惠和支持，而對與進口相關(guān)聯(lián)的

13、要素流動給予選擇性優(yōu)惠。（四）就具體政策運作而言，當前財稅政策在服務貿(mào)易領(lǐng)域的直接作用應在國民待遇方面市場準入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務或服務提供者的價格競爭力，繼而間接影響市場準入。據(jù)此，應研究我國在GATS國民待遇方面的具體承諾，結(jié)合“服務貿(mào)易提供方式”和“服務貿(mào)易部門”兩條主線進行政策設計。一是在“服務貿(mào)易提供方式”方面的財稅政策設計。根據(jù)現(xiàn)有服務貿(mào)易統(tǒng)計，全球服務貿(mào)易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費19.8%、商業(yè)存在37.8%、自然人流動1.4%。據(jù)此，在財稅促進政策設計上，在出口方面應結(jié)合不同提供方式的重要性權(quán)重和我國對應的比較優(yōu)勢.而在進口方面應注意與我國關(guān)于GATS具體承諾中對四種提供方式的區(qū)別態(tài)度保持一致。具體而言，應積極引導我國服務企業(yè)利用