貨幣資金核算流程與工作執(zhí)行

1、第一章 貨幣資金核算流程與工作執(zhí)行一、貨幣資金核算流程與工作細(xì)化（一）貨幣資金核算流程工作目標(biāo)知識(shí)準(zhǔn)備關(guān)鍵點(diǎn)控制細(xì)化執(zhí)行流程圖1加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化管理2提高會(huì)計(jì)核算工作的精確度1熟悉相關(guān)法律、法規(guī)2熟練掌握最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3了解企業(yè)貨幣資金的內(nèi)容和管理要求4掌握貨幣資金的核算方法1編制貨幣資金管理制度財(cái)務(wù)部門根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，編制企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理制度，并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批通過后執(zhí)行貨幣資金管理制度8會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)并存檔7會(huì)計(jì)報(bào)表分析6匯總報(bào)表5記賬并核算4填制記賬憑證3原始憑證審核2收付款并填制原始憑證1編制貨幣資金管理制度2收付款并填制原始憑證21 辦理企業(yè)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，出

2、納人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)貨幣資金管理制度的要求及時(shí)填制原始憑證，作為現(xiàn)金收付款的書面證明和核算的依據(jù)相關(guān)原始憑證22 辦理銀行存款業(yè)務(wù)，出納人員應(yīng)根據(jù)不同的結(jié)算方式，填制或取得銀行印發(fā)的收款或付款結(jié)算憑證相關(guān)結(jié)算憑證3原始憑證審核財(cái)務(wù)部門為確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合理、合法，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括原始憑證內(nèi)容及填制是否符合要求、原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否合法等相關(guān)原始憑證4填制記賬憑證財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核過的原始憑證，按照規(guī)范會(huì)計(jì)科目的要求填制記賬憑證記賬憑證5記賬并核算51 貨幣資金的總分類核算由會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證或根據(jù)其他會(huì)計(jì)核算形式所規(guī)定的登記總賬的依據(jù)登記總賬，以提

3、供企業(yè)貨幣資金增減變動(dòng)的總括性核算指標(biāo)現(xiàn)金總賬銀行存款總賬52 現(xiàn)金的序時(shí)核算由出納人員依據(jù)反映貨幣資金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記日記賬，以提供企業(yè)貨幣資金增減變動(dòng)的序時(shí)指標(biāo)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬6匯總報(bào)表財(cái)務(wù)人員定期對(duì)貨幣資金核算產(chǎn)生的各類報(bào)表進(jìn)行匯總7會(huì)計(jì)報(bào)表分析財(cái)務(wù)人員按照相關(guān)部門的不同需求，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析形成不同的分析報(bào)告8會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)并存檔財(cái)務(wù)人員定期將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管，以備稽核（二）貨幣資金核算辦法第1章 總則第1條 目的為規(guī)范貨幣資金核算流程，提高貨幣資金核算工作的精確度，根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)，特制定本核算辦法。第2條 適

4、用范圍適用于本公司貨幣資金核算工作。第2章 核算管理辦法第3條 編制貨幣資金管理制度財(cái)務(wù)部門根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，編制公司內(nèi)部貨幣資金管理制度。第4條 收付款并填制原始憑證1.日常現(xiàn)金收支出納人員根據(jù)企業(yè)貨幣資金管理制度的要求，在收付款項(xiàng)的同時(shí)及時(shí)填制原始憑證。2.銀行存款出納人員應(yīng)根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，填制或取得銀行印發(fā)的收款或付款憑證。第五條 原始憑證審核原始憑證除經(jīng)辦部門人員要進(jìn)行審核外，還要由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核，主要內(nèi)容如下。1.原始憑證的內(nèi)容和填制是否符合規(guī)定。核實(shí)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際情況相符；憑證必須具備的基本內(nèi)容是否填寫齊全；文字和數(shù)字是否填寫正確、清楚；有關(guān)人員是否簽字

5、蓋章。審核中若發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計(jì)算不正確的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦部門或人員，要求予以補(bǔ)辦手續(xù)。2.原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理合法。主要查明發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策、法律和制度，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為。3.技術(shù)性審核。根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確，數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)是否填寫正確，大小寫金額是否相符。若有差錯(cuò)，應(yīng)退回經(jīng)辦人員予以更正。第6條 填制記賬憑證財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核過的原始憑證，按照規(guī)范會(huì)計(jì)科目的要求填制記賬憑證。第7條 記賬并核算1.現(xiàn)金的核算（1）總分類核算本公司設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶，總括反映公

6、司庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。該賬戶的借方記錄公司庫存現(xiàn)金收入的數(shù)額，貸方記錄公司庫存現(xiàn)金支出的數(shù)額，余額在借方，表示企業(yè)庫存的現(xiàn)金數(shù)額。（2）序時(shí)核算序時(shí)核算是通過日記賬進(jìn)行的。本公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)記錄當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。1.銀行存款的核算（1）總分類核算本公司設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶，總括反映公司銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況。該賬戶的借方記錄公司存入的數(shù)額，貸方記錄公司支出的數(shù)額，余額在借方，表示公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。（2）序時(shí)核算

7、本公司設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，并隨時(shí)結(jié)出余額。二、貨幣資金核算執(zhí)行工具（一）現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表昨日庫存本日收入本日支出今日庫存收款金額銀行提現(xiàn)付款支出解交銀行收款憑證從第 號(hào)到第 號(hào)付款憑證從第 號(hào)到第 號(hào)備注出納員（二）銀行存款日?qǐng)?bào)表 年 月 日 單位：元銀行別昨日結(jié)存本日收入本日支出本日結(jié)存?zhèn)渥ⅲㄈ┴泿刨Y金日?qǐng)?bào)表 年 月 日 單位：元貨幣資金類別昨日余額本日收入本日支出本日余額合計(jì)（四）庫存現(xiàn)金清查表清查時(shí)庫存現(xiàn)金賬面金額清查現(xiàn)金實(shí)有數(shù)加：已收未入減：已付未入其他：調(diào)整后賬面余額清查時(shí)間 年 月 日清查人員：處理意見：（五）貨

8、幣資金明細(xì)表開戶銀行及分行名稱/保存現(xiàn)金單位名稱賬戶號(hào)碼貨幣種類原幣金額賬面人民幣余額其中：年利率%備注期限在3個(gè)月以內(nèi)（含3個(gè)月）的定期存款期限在3個(gè)月以上的定期存款活期存款貨幣資金合計(jì)一、銀行存款小計(jì)其他銀行存款（請(qǐng)另外分列明細(xì) ）二、現(xiàn)金小計(jì)其他現(xiàn)金三、其他貨幣資金小計(jì)1外阜存款2銀行匯票存款3銀行本票存款4信用卡存款5信用證存款6存出投資款7委托投資款8其他（六）現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表面值數(shù)量金額盤點(diǎn)異常及建議事項(xiàng)現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)零用金小計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果及要點(diǎn)報(bào)告其他項(xiàng)目：未核銷費(fèi)用員工借支總 計(jì)賬面數(shù)盤盈（盤虧）項(xiàng)目張數(shù)金額盤點(diǎn)數(shù)盤盈（虧）左列款項(xiàng)及票據(jù)于 年 月日 時(shí)盤點(diǎn)時(shí)本人在場并如數(shù)歸還無誤。保管人：盤點(diǎn)人：核準(zhǔn)： 復(fù)核： 盤點(diǎn)人：（七）貨幣資金變動(dòng)表 年 月 日 單位：萬元項(xiàng)目銀行存款賬號(hào)現(xiàn)金合計(jì)備注期初賬面金額本期增加金額 營業(yè)收入 融資收入 投資收回 其他收入本期減少金額 營業(yè)支出 歸還貸款 投資支出 其他支出本期