負(fù)債及權(quán)益類(lèi)程序表

1、短期借款被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定短期借款借入、歸還、應(yīng)計(jì)利息的記錄是否完整； 2.確定短期借款余額是否正確； 3.確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的是否適當(dāng)。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)12345獲取短期借款明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)相符。向銀行或其他非金融機(jī)構(gòu)函證或者獲取貸款卡查詢(xún)記錄，并關(guān)注是否存在未入賬借款。檢查本期增加或減少的借款，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；會(huì)計(jì)處理是否正確等。審閱并收集借款合同，并與明細(xì)表中相關(guān)內(nèi)容核對(duì)一致。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)審定數(shù)應(yīng)付

2、票據(jù)被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B2被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)付票據(jù)的本期發(fā)生額記錄是否完整； 2.確定應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確； 3.確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否適當(dāng)。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)1234獲取應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與登記薄、明細(xì)賬、總帳、報(bào)表核對(duì)。實(shí)施函證程序或替代審計(jì)程序，核實(shí)債務(wù)真實(shí)性。抽查有關(guān)原始憑證，檢查出具應(yīng)付票據(jù)是否合法、會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)審定數(shù)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B5、B6被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核

3、人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)本期發(fā)生數(shù)記錄是否完整； 2.確定應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確； 3.確定應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123456獲取或編制應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。與相關(guān)會(huì)計(jì)科目的應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提數(shù)核對(duì)一致，匯總或收集與現(xiàn)金流量有關(guān)的信息。對(duì)應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)重大或異常的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查, 對(duì)擬調(diào)整的審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位勾通，并作詳細(xì)記錄或獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對(duì)實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，應(yīng)獲取工效掛鉤清算情況表，并與計(jì)提數(shù)核對(duì)相符。

4、收集住房補(bǔ)貼增減變動(dòng)情況以及住房改革發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼情況說(shuō)明。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)應(yīng)付股利被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B7被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)付股利記錄是否完整； 2.確定應(yīng)付股利余額是否正確； 3.確定應(yīng)付股利在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)1234獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按投資者名稱(chēng)排列的應(yīng)付股利明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。審閱企業(yè)協(xié)議、合同、章程、股東大會(huì)決議、董事會(huì)紀(jì)要中有關(guān)利潤(rùn)分配的規(guī)定，審查利潤(rùn)分配標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放方式是否符合規(guī)定并經(jīng)法

5、定程序批準(zhǔn)。檢查應(yīng)付股利的變動(dòng)情況：期初余額、本期增加數(shù)、本期支付或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)、期末余額、與分配規(guī)定是否相符；提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)應(yīng)付利息被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B8被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)付利息記錄是否完整； 2.確定應(yīng)付利息余額是否正確； 3.確定應(yīng)付利息在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取應(yīng)付利息明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。檢查應(yīng)付利息的計(jì)提是否正確，提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確；核對(duì)本期計(jì)提的利息與

6、相關(guān)科目的明細(xì)是否一致。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B9、B10被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金、其他應(yīng)交款的記錄是否完整； 2.確定應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款的年末余額是否正確； 3.確定應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)1234567獲取應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。索取稅務(wù)部門(mén)匯算清繳、企業(yè)納稅申報(bào)、年終稅務(wù)稽查報(bào)告及由稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的征免、減稅的批準(zhǔn)文

7、件等資料，了解被審計(jì)單位應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容，核查相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。檢查各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅計(jì)提正確性及匯繳真實(shí)性。對(duì)其他應(yīng)交款作計(jì)算測(cè)試，并與實(shí)際計(jì)提數(shù)核對(duì)，以確定其合理性。所得稅的審計(jì)(1) 根據(jù)應(yīng)納稅所得額審定計(jì)算表，計(jì)算應(yīng)納所得稅。(2) 獲取被審計(jì)單位年初欠交所得稅和本年預(yù)交所得稅資料，計(jì)算并調(diào)整年末欠交數(shù)，同時(shí)與明細(xì)賬核對(duì)。其他稅項(xiàng)的審計(jì)了解被審計(jì)單位按國(guó)家或當(dāng)?shù)卣叩亩愔埔?guī)定應(yīng)交納的其他稅項(xiàng)，并采取適當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行相應(yīng)的檢查，審查各項(xiàng)稅款及代扣稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)預(yù)提費(fèi)用被審計(jì)單位名稱(chēng)編制

8、人及日期索引號(hào)B12被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定預(yù)提費(fèi)用的記錄是否完整； 2.確定預(yù)提費(fèi)用期末余額是否正確； 3.確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。選擇預(yù)提費(fèi)用本期發(fā)生額中重大或異常的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，對(duì)擬調(diào)整的審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位勾通，并作詳細(xì)記錄或獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)預(yù)計(jì)負(fù)債被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B13被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1

9、、確定預(yù)計(jì)負(fù)債記錄是否完整，發(fā)生是否符合規(guī)定；2、確定預(yù)計(jì)負(fù)債余額的正確性； 3、確定預(yù)計(jì)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露的恰當(dāng)性。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)相符。對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債本期發(fā)生額進(jìn)行檢查，確定其確認(rèn)和計(jì)量是否符合規(guī)定，金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確，并作詳細(xì)記錄或獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)遞延收益被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B14被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1、確定遞延收益記錄是否完整，發(fā)生是否符合規(guī)定；2、確定遞延收益余額的正確

10、性； 3、確定遞延收益在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露的恰當(dāng)性。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取遞延收益明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)相符。對(duì)遞延收益本期發(fā)生額進(jìn)行檢查，確定其確認(rèn)和計(jì)量是否符合規(guī)定，金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)長(zhǎng)期借款被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B16被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定長(zhǎng)期借款借入、歸還、應(yīng)計(jì)利息的記錄的完整性； 2.確定長(zhǎng)期借款余額的正確性； 3.確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露的恰當(dāng)性。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)12345

11、獲取長(zhǎng)期借款明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)相符。向銀行或其他非金融機(jī)構(gòu)函證或者獲取貸款卡查詢(xún)記錄，并關(guān)注是否存在未入賬借款。檢查本期增加或減少的借款，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；會(huì)計(jì)處理是否正確等。審閱并收集借款合同，并與明細(xì)表中相關(guān)內(nèi)容核對(duì)一致。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)應(yīng)付債券被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B17被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)付債券記錄的完整性； 2.確定應(yīng)付債券余額的正確性； 3.確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露的恰當(dāng)性。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)1234獲取資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付債券

12、明細(xì)表，并同明細(xì)賬、總賬、報(bào)表核對(duì)相符。審閱債券交易的有關(guān)原始憑證，如發(fā)行債券的協(xié)議、批文、收款憑證、償還債券的付款憑證等，檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性。檢查應(yīng)付債券的增加或減少的會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)長(zhǎng)期應(yīng)付款被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B18被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生、歸還、應(yīng)計(jì)利息的記錄的完整性； 2.確定長(zhǎng)期應(yīng)付款余額的正確性； 3.確定長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露的恰當(dāng)性。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取資產(chǎn)負(fù)債表日長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，與明細(xì)

13、賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款本期發(fā)生額中重大或異常的事項(xiàng)進(jìn)行檢查，確定其內(nèi)容是否合規(guī)、會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B19被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的發(fā)生、歸還、應(yīng)計(jì)利息的記錄的完整性； 2.確定專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款余額的正確性； 3.確定專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露的恰當(dāng)性。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取資產(chǎn)負(fù)債表日專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款本期發(fā)生額中重大或異常的事項(xiàng)進(jìn)行檢查，確定

14、其是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)其他長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B20被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：1.確定其他長(zhǎng)期負(fù)債記錄的完整性； 2.確定其他長(zhǎng)期負(fù)債余額的正確性； 3.確定其他長(zhǎng)期負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露的恰當(dāng)性。序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123獲取資產(chǎn)負(fù)債表日其他長(zhǎng)期負(fù)債明細(xì)表，包括期初余額、本年增加、本年減少、期末余額,并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。審核其他長(zhǎng)期負(fù)債的內(nèi)容及增加、減少的原因是否符合有關(guān)法規(guī),相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，應(yīng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)重分類(lèi)數(shù)審定數(shù)所有者權(quán)益被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)B22-B