征稅與納稅教案

1、 第八課 財(cái)政與稅收 第二框 征稅與納稅1、 教學(xué)目標(biāo)1、 知識(shí)與技能目標(biāo)（1） 理解稅收的本質(zhì)；理解稅收的基本特征及其相互關(guān)系。（2） 了解稅種的基本構(gòu)成要素；了解增值稅的內(nèi)容；了解個(gè)人所得稅的內(nèi)容及其作用。（3） 懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)。（4） 了解社會(huì)主義稅收的實(shí)質(zhì)；了解違反稅法的四種主要現(xiàn)象。2、 過程與方法目標(biāo)通過學(xué)習(xí)培養(yǎng)學(xué)生準(zhǔn)確把握稅收基本特征的理解能力；準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)有關(guān)稅收作用的理解能力；準(zhǔn)確區(qū)分各種違反稅法現(xiàn)象的能力。3、 情感態(tài)度價(jià)值觀目標(biāo)（1） 了解我國稅收的性質(zhì)，擁護(hù)社會(huì)主義國家關(guān)于稅收的法律和政策。（2） 牢固樹立納稅光榮的信念，自覺遵守稅法，依法誠信納稅。（3） 以

2、主人翁的態(tài)度監(jiān)督國家對(duì)稅收的征管和使用，同偷稅、欠稅、騙誰和抗稅等違反稅法的行為作斗爭(zhēng)。2、 教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：稅收的含義及基本特征；依法納稅是公民的基本義務(wù)。教學(xué)難點(diǎn)：預(yù)算與決算；增值稅和個(gè)人所得稅；四種違反稅法的行為。3、 教學(xué)方法案例教學(xué)法 講授法4、 教學(xué)過程【導(dǎo)入新課】 通過前節(jié)課的學(xué)習(xí)我們了解了國家財(cái)政及其相關(guān)內(nèi)容，知道了國家財(cái)政的主要來源包括稅、利、債、費(fèi)。其中稅收收入在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。那到底什么是稅收？稅收又有怎樣的特點(diǎn)呢？這節(jié)課我們就來探討一下這些問題?！臼谑苄抡n】1、 稅收及其種類1、 稅收的含義教師：稅禾和兌。禾指農(nóng)產(chǎn)品，兌

3、有送達(dá)之意。二字合在一起則為稅，指的是社會(huì)成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。稅收的含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式 。2、稅收的三個(gè)基本特征及相互關(guān)系（1）基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性材料1：1998年9月，河北省石家莊礦區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對(duì)1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜?duì)其作出了補(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。問題：這個(gè)案例體現(xiàn)了稅收的什么特點(diǎn)？學(xué)生：稅收具有強(qiáng)制性。國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。材料2：關(guān)于稅收，偉

4、大的無產(chǎn)階級(jí)革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！眴栴}：這句名言說明了稅收具有什么特征？ 學(xué)生：稅收具有無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。稅收的無償性是相對(duì)的。對(duì)具體的納稅人來說，納稅后未獲得任何報(bào)酬。但若從財(cái)政活動(dòng)的整體來看，稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這里又反映出有償性的一面。材料3：2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問題:：有人說

5、稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對(duì)嗎？為什么？學(xué)生：稅收具有固定性，國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。但稅收也并非一成不變，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。比如：國家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，這與稅收的固定性并不矛盾。（2） 三者的關(guān)系稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。國家必須憑借政治權(quán)力，依照法律強(qiáng)制性地?zé)o償征稅。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須有固定性。如果國家可以隨意征稅，沒有標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序混亂，最終將危及國家利益。3、 我國稅收的種類 （1）稅收分為不同的種類，每個(gè)稅種都有特

6、定的納稅人、征稅對(duì)象和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)征稅的對(duì)象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。 類別 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅 征稅對(duì)象 以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對(duì)象 以各種所得額為征稅對(duì)象 以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對(duì)象 以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象 以特定行為為征稅對(duì)象 包括 主要 稅種 營業(yè)稅 增值稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅 企業(yè)所得 稅、個(gè)人 所得稅 礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 契稅房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅 印花稅 屠宰稅教師：其中對(duì)我國影響較大的稅種是什么？學(xué)生：增值稅和個(gè)人所得稅。（2）增值稅（1954年最先在法國實(shí)行，1994年1月1日起在我國實(shí)行）是指以生

7、產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象的稅種。它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。這樣可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的企業(yè)偷稅漏稅的行為。有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（解釋:增值額是指銷售某種商品或提供勞務(wù)所取得的收入價(jià)格與商品和勞務(wù)的外購價(jià)格之間的差額）例：某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘以17的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝

8、廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場(chǎng)，服裝的總售價(jià)為15000元。問：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？（3）個(gè)稅是指國家向個(gè)人所得征收的稅種。（2011年9月1 日年開始個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高至3500）超額累進(jìn)稅率：即按征稅對(duì)象數(shù)額大小，規(guī)定由低到高不登記的稅率，超額部分按相應(yīng)地等級(jí)的稅率計(jì)征。我國個(gè)人工資。薪金所得稅稅率由3%到45%，共7級(jí)。比例稅率：即不論征稅對(duì)象數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)恒定的稅率。例如：勞務(wù)報(bào)酬所得，股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%的比例稅率。我國增值稅基本稅率為17%。計(jì)算:如果小張的月工資為7800元(已除去四金)，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？方法一：

9、應(yīng)納稅額: 7800-3500=4300 4300=1500+2800 實(shí)繳稅款: 1500×3%+2800×10% =45+280=325 (元)方法二： 應(yīng)納稅額: 7800-3500=4300 實(shí)繳稅款: 4300×10%-105 =430-105 =325 (元)超額累進(jìn)稅率：第一步：應(yīng)稅收入-起征點(diǎn)=超額部分第二步：超額部分按相應(yīng)等級(jí)稅率分別計(jì)算第三步：各級(jí)稅額相加=應(yīng)繳稅額二.依法納稅是公民的基本義務(wù)1、依法納稅的必要性材料一：79歲的張大爺在家中開了一個(gè)經(jīng)銷店，本小利大，但他時(shí)刻不忘納稅，年年被評(píng)為“納稅標(biāo)兵”。這年12月1日，病危的張大爺把兒子叫到

10、床前，說：“我一生從未拖欠過國家一分錢的稅款，你替我到稅務(wù)所把11月份的稅款交了吧?！眱鹤咏煌甓惡?，張大爺含笑離開人世。材料二：劉曉慶，國家一級(jí)演員。北京市地稅局稽查分局專門人員經(jīng)過半年多的艱苦工作，終于基本查清案情：從1996年開始，劉曉慶公司采取不列或少列收入、多列成本、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段進(jìn)行偷稅，偷逃所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等多個(gè)稅種。有消息稱，專案組從劉曉慶公司賬面上查實(shí)偷逃稅金額196萬元。 問題：對(duì)上述兩個(gè)材料，你有何感想？ 你是如何看待依法納稅行為的？2、 違反稅法的行為分析：（1） 財(cái)經(jīng)報(bào)道：北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進(jìn)行虛假

11、納稅申報(bào)等手段不交所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等各種稅種，總金額196萬元。偷稅（2） 郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計(jì)達(dá)490萬元。欠稅（3） 2003年6月葆祥河北進(jìn)出口公司假借一般貿(mào)易方式和委托加工方式假報(bào)出口，騙取國家稅款1.93億元。騙稅（4） 福建省連江縣稅務(wù)干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀?？苟?、增強(qiáng)“納稅人意識(shí)”資料：據(jù)有關(guān)人士透露，麥當(dāng)勞、肯德基每年在中國因?yàn)槲覀儾涣?xí)慣要發(fā)票的原因而掠走將近20億元的稅收。20億，這個(gè)數(shù)字足以讓我們震驚，20億

12、，能救助多少失學(xué)兒童，能創(chuàng)辦多少企業(yè)，這不能不引起我們的思考 問題：為什么我們的稅收流失會(huì)如此厲害？學(xué)校：人們的納稅意識(shí)淡薄，稅收法律法規(guī)不完善。所以應(yīng)該增強(qiáng)納稅意識(shí)。一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅，另一方面，公民還要行使權(quán)利。（1） 增強(qiáng)對(duì)國家工職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識(shí)。（2） 以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用 。（3） 對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。辨析：有中學(xué)生認(rèn)為稅收與我們無關(guān)，你覺得呢？a.從納稅人的角度講，有些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅 人。而且，中學(xué)生有責(zé)任督促其自覺納稅。b.從消費(fèi)者角度講，中學(xué)生享受著國家財(cái)政提供的社會(huì)服務(wù)，國家稅收的

13、多少，同中學(xué)生息息相關(guān)。所以，中學(xué)生應(yīng)當(dāng)成為國家稅收制度的自覺維護(hù)者，增強(qiáng)“納稅人”意識(shí)，一旦成為納稅人就應(yīng)自覺履行納稅人義務(wù)，行使納稅人權(quán)利。 【課堂小結(jié)】 通過這節(jié)課的學(xué)習(xí)我們了解了什么是稅收，稅收的種類以及計(jì)算方法。稅收是我們國家財(cái)政收入最主要的形式，它取之于民，用之于民，我們每一個(gè)公民都是國家稅收的受益者，所以我們要從小事做起，增強(qiáng)納稅意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，做一個(gè)依法納稅的公民?！景鍟O(shè)計(jì)】【課堂練習(xí)】1、馬克思曾說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！边@句話表明（ C ） A稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志 B稅收是取之于民、用之于民的

14、C財(cái)政收入是國家、政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，而稅收是取得財(cái)政收入的基本形式 D國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物2、個(gè)人所得稅直接涉及公民個(gè)人，其作用是 （ B ） A調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) B調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入 C合理調(diào)節(jié)投資行為 D促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化發(fā)展 3、北京市地稅部門2010年首次建立納稅人信用檔案，連續(xù)記錄納 稅人的個(gè)稅申報(bào)行為，通過“紅黑榜”記錄納稅人獎(jiǎng)懲情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布納稅“紅黑榜” （ A ） 能夠從根本上遏制涉稅犯罪 對(duì)規(guī)范稅收秩序有一定積極作用 是稅收固定性的表現(xiàn) 有利于增強(qiáng)公民依法誠信納稅意識(shí) A B C D4、公民要有納稅人意識(shí)，就應(yīng)該 （ D ） 爭(zhēng)做直接納稅人，自覺履行納稅義務(wù) 作為納稅人，將自覺納稅看成是自己的責(zé)任和國家主人翁地位的體現(xiàn) 關(guān)心國家對(duì)稅收