出口退稅政策解讀

1、1234567891011121314151617消費(fèi)稅；1819n對(duì)外（工）貿(mào)企業(yè)的出口銷售收入，實(shí)對(duì)外（工）貿(mào)企業(yè)的出口銷售收入，實(shí)行銷售金額免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定退稅率行銷售金額免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定退稅率計(jì)算退稅：計(jì)算退稅：n應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=219312.1413%=28510.58元元n進(jìn)項(xiàng)稅額中不予退稅的部分進(jìn)項(xiàng)稅額中不予退稅的部分219312.14（17%13%）=8772.49元，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品銷元，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品銷售成本。售成本。n具體帳務(wù)處理如下：具體帳務(wù)處理如下：n1、購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)后、購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)后n借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品庫(kù)存出口商品219312.14n應(yīng)交稅

2、金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額37283.06n貸：應(yīng)付帳款（或銀行存款）貸：應(yīng)付帳款（或銀行存款） 256595.20n2、產(chǎn)品銷售時(shí)、產(chǎn)品銷售時(shí)n借：應(yīng)收外匯帳款（或銀行存款）借：應(yīng)收外匯帳款（或銀行存款）252507.59n貸：商品銷售貸：商品銷售自營(yíng)出口銷售自營(yíng)出口銷售252507.59n 3、結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)成本n借：商品銷售成本借：商品銷售成本自營(yíng)出口銷售成本自營(yíng)出口銷售成本219312.14n貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品庫(kù)存出口商品219312.14n4、申請(qǐng)出口退稅時(shí)、申請(qǐng)出口退稅時(shí)n借：應(yīng)收補(bǔ)貼款借：應(yīng)收補(bǔ)貼款28510.58n貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)

3、交增值稅應(yīng)交增值稅出口退稅出口退稅28510.58n5、調(diào)低退稅率部分轉(zhuǎn)成本、調(diào)低退稅率部分轉(zhuǎn)成本n借：商品銷售成本借：商品銷售成本自營(yíng)出口銷售成本自營(yíng)出口銷售成本8772.49n貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出）8772.49n6、收到退稅款時(shí)、收到退稅款時(shí)n借：銀行存款借：銀行存款28510.58n貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款28510.5 。202122232425nn出口銷售時(shí)：出口銷售時(shí)：n借：銀行存款借：銀行存款 200n貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口銷售一般貿(mào)易出口銷售 200n國(guó)內(nèi)銷售時(shí)：國(guó)內(nèi)銷售時(shí)：n借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收

4、帳款117n貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入國(guó)內(nèi)銷售國(guó)內(nèi)銷售 100n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17n購(gòu)進(jìn)原料時(shí)：購(gòu)進(jìn)原料時(shí)：n借：原材料借：原材料 200n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34n貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款234n結(jié)轉(zhuǎn)不得免征和抵扣稅額時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)不得免征和抵扣稅額時(shí)：n借：產(chǎn)品銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本8n貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出） 8n結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額及免抵稅額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額及免抵稅額時(shí)n借：應(yīng)收補(bǔ)貼款借：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅增值稅 12n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品應(yīng)納稅額）14n貸：應(yīng)交稅金貸