加入WTO與我國的稅制改革

1、加入WTO與我國的稅制改革第一，內外兩套稅制，不符合國民待遇原則。國民待遇原則 要求平等對待進口產品和國產商品， 并且包括與貿易有關的 外國和本國的、服務、商標、版權和知識產權等。而我國現(xiàn) 有稅制有違國民待遇原則的現(xiàn)象比較普遍，不利于公平競 爭。比如對進口關稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產、土地、 車船實行內外兩套稅制，造成稅負不公平。以企業(yè)所得稅為 例，外資企業(yè)優(yōu)惠多，內資企業(yè)優(yōu)惠少且費用扣除限制過嚴， 兩者差別過大。據(jù)有關，目前企業(yè)所得稅的平均實際稅負， 內資企業(yè)為 25%25%左右，外商投資企業(yè)為 11%11%，相差一倍以上， 這嚴重影響了內資企業(yè)的競爭能力。第二，優(yōu)惠政策多，不符合公平競爭

2、原則的。 按照 WTOWTO 補貼與反補貼協(xié)議的規(guī)定，各成員國對出口貿易不得實行直 接或間接的補貼以促進其在國際上的競爭力，凡具有專向性 的補貼都可能成為可訴補貼。比如，按照外商投資企業(yè)和外 國企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定，外商投資的產品出口企業(yè)， 在依法減免稅的期滿之后，如果當年出口產品產值達到當年 企業(yè)產品產值的 70%70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半 征收企業(yè)所得稅，構成了補貼與反補貼協(xié)議中規(guī)定的被禁止 的補貼。第三，名義稅率過高，不符合關稅減讓和市場開放原則的稅收政策。關稅和非關稅措施是國家管制進出口貿易的兩 種常用方式。施行高關稅是阻止或限制外國商品輸入的一項 措施，其目的是削弱

3、外國商品的競爭能力，以保護本國商品 的競爭優(yōu)勢，壟斷國內市場。據(jù)統(tǒng)計，我國目前的平均關稅 稅率為 17%17%，既高于發(fā)達國家的 % %，也高于發(fā)展中國家的 11%11%，這不符合關稅減讓原則。非關稅限制措施是指關稅之 外旨在限制外國商品進口的各種和政策措施，也是保護國內 市場的重要手段，但它嚴重阻礙自由貿易。我國自19931993 年開始在減少非關稅壁壘方面做了大量工作，但目前仍對部分 商品實行進口配額和許可證制度， 并以部分商品實行進口特 定登記。 因此，繼續(xù)降低并大量減少關稅，乃至最終取消進 口配額和許可證制度，將成為中國的入世稅收制度改革目標 之一。第四，稅收優(yōu)惠政策過多過濫，不適應加

4、入WTOWTO 新形勢的涉外稅收制度。加入 WTOWTO 后，外資將進一步大量涌入 我國?，F(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策存在的問題有：(1)(1)我國目前的所得稅優(yōu)惠主要是生產導向型和區(qū)域導向型，它沒有很好體 現(xiàn)產業(yè)政策導向。因此，為了促進我國經濟的發(fā)展和結構的 優(yōu)化，新的對外商所得稅優(yōu)惠應堅持產業(yè)主導的原則，吸引 和鼓勵外商對、環(huán)保以及技術密集型產業(yè)、行業(yè)等進行投資。 (2)(2)優(yōu)惠手段單一，政策效果模糊，容易造成企業(yè)的偷稅漏稅。 我國涉外稅收優(yōu)惠集中在所得稅上，直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu) 惠較少，著力點是減稅免稅和低稅率，表面上看優(yōu)惠幅度很 大，實質上是政策性的資源浪費。由此產生的問題：一是外 商并不是

5、稅收優(yōu)惠的真正受益者；二是減免稅優(yōu)惠過多，誘 使部分企業(yè)千方百計鉆稅法漏洞，延長稅收優(yōu)惠。二、適應加入 WTOWTO 后新的經濟改革我國的稅制中國稅制是政府經濟調控體系和經濟體制的重要組成 部分與有力工具，改革開放以來經歷了一系列的改革，已初 步形成了與分稅分級體制和市場化趨勢相配套的多層次復 合稅制， 但在許多方面，仍存在與經濟、發(fā)展和市場經濟新 體制不相適應的矛盾。加入 WTWTO O以后， 這些矛盾將表現(xiàn)得 更加明顯和突出， 為了適應新的經濟形勢，必須對我國的稅 制進行以后的改革：第一，對關稅將分步調減并改進結構與管理。在19901990年代，中國名義關稅稅率的算術平均水平，已由 199

6、11991 年初 的% %，逐步下降為 19941994 年的，19961996 年的 23%23%，19971997 年的 17%17% 和 20002000 年的15%15%。當中國成為 WTOWTO 正式成員后，還將依照 WTOWTO 的要求和自己的承諾，將關稅進一步降低。根據(jù)協(xié)議， 將繼續(xù)有若干年的過渡期，分步實施，至20052005 年要把關稅平均稅率降為 10%10%。在這一過程中，中國將合理調整關稅稅 率結構，體現(xiàn)比較優(yōu)勢原則來掌握對國內產業(yè)的適當保護； 將繼續(xù)嚴厲打擊走私和大力清理、整頓、削減關稅優(yōu)惠減免 措施，提高實際征收率；也將加快建立反傾銷稅、反補貼稅制度。第二，進一步提

7、高出口退稅率，并擴大出口退稅稅種范 圍。中國出口產品的退稅率經近年的調整，已達平均15%15%的水平，但仍低于一般產品 17%17%的法定稅率，留有一定的出口 稅負。另因現(xiàn)在采用的是生產型增值稅，產品在生產中使用、消耗的固定資產的進項稅額不得抵扣， 勞務則繳納營業(yè)稅，除業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，所以實際退稅額是低于已 征稅額的，依據(jù)WTOWTO 規(guī)則和國際慣例許可的全額退稅原則， 今后有必要進一步提高出口退稅率，直至實行全額徹底退 稅，以加強中國出口產品在國際市場中的競爭力。第三，統(tǒng)一內、外資企業(yè)所得稅，按國民待遇”原則減少內資、外資的稅收優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，目前內資、 外資企業(yè)適用不同

8、的法規(guī)，外資企業(yè)所得到的優(yōu)惠明顯高于 內資企業(yè)，這主要反映著在過去階段上旨在吸引外資的政策 傾斜， 有其積極作用。但從發(fā)展趨勢看，WTOWTO 的 國民待遇 原則和市場經濟發(fā)展所需的公平競爭環(huán)境，都必然要求在今 后適當時候實行兩套企業(yè)所得稅制的并軌統(tǒng)一包括統(tǒng)一稅 前扣除規(guī)定和資產稅務處理規(guī)定。當然，為照顧外商實際利 益和平過渡，不排除分步并軌或一段時間內保留一定優(yōu)惠待 遇的實施方式。第四，增值稅需要轉型。中國19941994 年財稅改革后，增值稅在生產、流通領域得到比較普遍的推行，已成為稅收總 收入中占據(jù)最大比重 50%50%左右的稅種。目前的一大問題是生 產型的增值稅不允許企業(yè)固定資產所含的

9、進項稅款得到抵 扣，不利于鼓勵投資和鼓勵資本密集型、技術密集型的高新 技術企業(yè)發(fā)展，因此有必要借鑒大多數(shù)市場經濟國家的經 驗，考慮生產型增值稅向避免投資重復征稅的消費型轉變。第五，加快稅費制度的配套改革。中國轉軌過程中出現(xiàn) 的一個具有突出特點的問題，是政府各部門和權力環(huán)節(jié)的稅 外收費過多過濫，造成政府行為扭曲，企業(yè)、農業(yè)負擔沉重， 艮怨沸騰”，亂收費的現(xiàn)狀，也造成了對外資企業(yè)的不利影 響，是外商設想、考慮來華投資時對投資環(huán)境的顧慮之一。第六，加入 WTOWTO 還將推動其他稅種的改革和稅收征管 的加強。加入 WTOWTO 還將在其他稅種的改革、完善方面提出 新的要求，市場經濟的國際慣例和普遍經驗有望進一步得到 重視和引為借鑒?，F(xiàn)在可以預期，今后社會保障稅的設計與 開征將會提上決策的議事日程；財產稅類的健全與發(fā)展包括 準備開征遺產稅、 贈與稅等將更受重視；個人所得稅由分類 征收轉為綜合征收的轉變條件也要積極地逐步創(chuàng)造，如實名 制，信息處理聯(lián)網(wǎng)；地方稅稅種的豐富和必要稅權的下放， 在深化改革中也將會循序漸進?？傊?，只有按照 WTOWTO 規(guī)則，對我國現(xiàn)有的稅收體制進 行改