新會(huì)計(jì)科目表借貸方向使用說(shuō)明及解釋

1、新會(huì)計(jì)科目表借貸方向使用說(shuō)明及解釋一、資產(chǎn)類(lèi) +借方 貸方1001 庫(kù)存現(xiàn)金1002 銀行存款1012 其他貨幣資金1101 交易性金融資產(chǎn)1121 應(yīng)收票據(jù)1122 應(yīng)收賬款1123 預(yù)付賬款1131 應(yīng)收股利1132 應(yīng)收利息1231 其他應(yīng)收款1241 壞賬準(zhǔn)備1401 材料采購(gòu)1402 在途物資1403 原材料1404 材料成本差異1406 庫(kù)存商品1407 發(fā)出商品1410 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1411 委托加工物資1412 包裝物及低值易耗品1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1521 持有至到期投資1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備1523 可供出售金融資產(chǎn)1524 長(zhǎng)期股權(quán)投資1525 長(zhǎng)期股權(quán)投資減

2、值準(zhǔn)備1526 投資性房地產(chǎn)1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款1601 固定資產(chǎn)1602 累計(jì)折舊1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604 在建工程1605 工程物資1606 固定資產(chǎn)清理1701 無(wú)形資產(chǎn)1702 累計(jì)攤銷(xiāo)1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1711 商譽(yù)1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1811 遞延所得稅資產(chǎn)1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi) +貸方 借方2001 短期借款2101 交易性金融負(fù)債2201 應(yīng)付票據(jù)2202 應(yīng)付賬款2205 預(yù)收賬款2211 應(yīng)付職工薪酬2221 應(yīng)交稅費(fèi)2231 應(yīng)付股利2232 應(yīng)付利息2241 其他應(yīng)付款2401 預(yù)提費(fèi)用2411 預(yù)計(jì)負(fù)債2501 遞延收益2601 長(zhǎng)期借

3、款2602 長(zhǎng)期債券2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款2901 遞延所得稅負(fù)債3、 共同類(lèi)（多為金融、保險(xiǎn)、投資、基金類(lèi)公司使用，需從期末余額方向界定其性質(zhì))3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(lèi) +貸方 借方4001 實(shí)收資本4002 資本公積4101 盈余公積4103 本年利潤(rùn)4104 利潤(rùn)分配4201 庫(kù)存股五、成本類(lèi) +借方 貸方5001 生產(chǎn)成本5101 制造費(fèi)用5201 勞務(wù)成本5301 研發(fā)支出六、損益類(lèi) 收入類(lèi)+貸方;費(fèi)用類(lèi)+借方6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +貸方 借方6051 其他業(yè)務(wù)收入 +貸方 借方6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 +貸方 借方6111 投資收益

4、 +貸方 借方6301 營(yíng)業(yè)外收入 +貸方 借方6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +借方 貸方6402 其他業(yè)務(wù)支出 +借方 貸方6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加 +借方 貸方6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 +借方 貸方6602 管理費(fèi)用 +借方 貸方6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +借方 貸方6701 資產(chǎn)減值損失 +借方 貸方6711 營(yíng)業(yè)外支出 +借方 貸方6801 所得稅費(fèi)用 +借方 貸方6901 以前年度損益調(diào)整 +借方 貸方一、資產(chǎn)類(lèi) 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng) 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資

5、款、外埠存款等其他貨幣資金。 1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值. 1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng). 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn). 1132 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)

6、、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息. 1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備 1401 材料采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本. 1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。 1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料。 1404 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)

7、際成本的差額. 1405 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)）。 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)） 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。 1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本. 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 1503 可供出售金融資產(chǎn)

8、 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備. 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。 1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià). 1602 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊. 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出. 1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀

9、損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等. 1701 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo). 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 1711 商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值. 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等. 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)

10、損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用.原待攤費(fèi)用可通過(guò)“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”科目核算；原預(yù)提費(fèi)用可以通過(guò)“應(yīng)付利息“其他應(yīng)付款等科目核算;（原企業(yè)短期借款利息的預(yù)提，新準(zhǔn)則規(guī)定通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。首次執(zhí)行日的“待攤費(fèi)用”余額可計(jì)入首次執(zhí)行日當(dāng)期損益或轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款科目處理）首次執(zhí)行日“預(yù)提費(fèi)用”余額，如果符合負(fù)債及預(yù)計(jì)負(fù)債的定義，則轉(zhuǎn)入相應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)計(jì)負(fù)債科目，如果不符合負(fù)債或預(yù)計(jì)負(fù)債的定義，只能沖回或按照前期差錯(cuò)更正原則處理)二、負(fù)債類(lèi) 2001 短期借款 企業(yè)向

11、銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款. 2101 交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、“住房公積金、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。 2221 應(yīng)交稅費(fèi)

12、 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅“明細(xì)科目” 在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。 一、 進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接愛(ài)應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 二、 已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。 三、 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 四、 出口退稅:記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款. 五、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品

13、、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。2231 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息. 2232 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn). 2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 2401 遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。 2501 長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年）的各項(xiàng)借款. 2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集(長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息. 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付

14、債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng). . 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債. 2901 遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。三、共同類(lèi) 3101 衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。 3201 套期工具 企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債. 3202 被套期項(xiàng)目 企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。 四、所有者權(quán)益4001 實(shí)收資本 企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本.股份有限公司應(yīng)將本

15、科目改為“4001 股本”科目。 4002 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 4103 本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。 4104 利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額. 4201 庫(kù)存股 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額. 五、成本類(lèi) 5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本. 5101 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。 5301 研發(fā)支出 企業(yè)

16、進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 六、損益類(lèi) 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入. 6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 6301 營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入. 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本. 6402 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出. 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi). 660