2018年電大稅法總復(fù)習(xí)資料

1、稅法總習(xí)資料一、填空題：（15空X仁15分1. 扣繳義務(wù)人是指依法負(fù)有代扣代繳稅款 義務(wù)的單位2. 征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別另一種稅的主要 ，是稅制的基本要素稅收優(yōu)惠的形式包括稅基式減免、稅率 式減免和稅額式減免二種稅收按其與價(jià)格的關(guān)系可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅稅收三要素是指納稅義務(wù)人、征稅對(duì) 象、稅率稅收具有籌集資金、資源配置、收入 分配和宏觀調(diào)控職能現(xiàn)代稅收原則理論著重強(qiáng)調(diào)了 平、穩(wěn)定的稅收三原則 根據(jù)我國(guó)稅收工作的具體情況，新時(shí)期的 治稅原則大致可概括為：法治 文明、效率 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式一般有以下幾種：（或稱順轉(zhuǎn)）、后轉(zhuǎn)（或稱逆轉(zhuǎn)）、輾 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁、消轉(zhuǎn)。10. 稅收的國(guó)際關(guān)系，主要包括國(guó)際稅收關(guān)系、

2、涉外稅收關(guān)系和關(guān)稅關(guān)系11. 我國(guó)按照優(yōu)惠負(fù)擔(dān)原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān) 從輕、稅收優(yōu)標(biāo)志3.4.5.6.7.8.9.效率、公、公平、前轉(zhuǎn)惠從寬和納稅手續(xù)從簡(jiǎn)三大特點(diǎn)，12. 我阿行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個(gè)稅種， 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅13. 增值稅分為三種類型：消費(fèi) 型增值稅、 收入 型增值稅、生產(chǎn) 型增值稅。我國(guó)現(xiàn) 行的增值稅是消費(fèi)型增值稅。14. 現(xiàn)行消費(fèi)稅采用例 稅率和 定額 稅 率兩種形式15. 現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅率有兩種：超額累進(jìn) 稅率和比例稅率16. 我國(guó)資源稅一般以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。17. 印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率18. 城建稅的計(jì)

3、稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納 的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì) 稅依據(jù)而征收的二種稅19. 稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、 重新登記和注銷登記20. 稅務(wù)違章處理的方法主要根據(jù)納稅人違 法情節(jié)輕重以及加強(qiáng)稅務(wù)管理的需要來(lái) 確定，有經(jīng)濟(jì)制裁、行政制裁和刑事 制裁三種二、單項(xiàng)選擇題：（10X仁10分）1. 稅收屬于社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的（2 ）范疇 換2.3.消費(fèi)稅收分配的依據(jù)是（1 ）。政治權(quán)力 勞動(dòng)力所有權(quán)稅收制度的核心是（4 ）。納稅人 稅法生產(chǎn)分配財(cái)產(chǎn)權(quán)力征稅對(duì)象資本所有權(quán)稅率4. （ 1 ）又稱征稅客體，是指對(duì)什么東西征稅，計(jì)稅依據(jù)稅源稅本5. （ 4 ）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié) 稅

4、率是征稅的標(biāo)的物。征稅對(duì)象納稅期限稅收優(yōu)惠6.(27.(28.(1能9.(4上繳是按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的應(yīng)納稅額。 比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率一般是指稅收負(fù)擔(dān)直接由納稅人負(fù)擔(dān)，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的稅種。 間接稅直接稅價(jià)內(nèi)稅）職能是基礎(chǔ)職能?；I集資金職能資源配置職能宏觀調(diào)控職能）作為籌集資金的手段是政府財(cái)政收入的最主要形式。規(guī)費(fèi)收入稅收公債超率累進(jìn)稅率價(jià)外稅收入分配職利潤(rùn)10. 稅收對(duì)供給結(jié)構(gòu)的調(diào)整主要是通過(guò)（2 ）政策實(shí)現(xiàn)。平衡財(cái)政緊縮性財(cái)政11. 提高稅務(wù)行政效率就在于采取有效措施，控制影響稅收（收入成本負(fù)擔(dān)12.在經(jīng)濟(jì)發(fā)生通貨膨脹時(shí)期，政府一般要執(zhí)行（ 緊縮性13.中性平衡按

5、稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅收負(fù)擔(dān)分為（1 ）名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān)直接負(fù);擔(dān)和間:接負(fù);擔(dān)貨幣負(fù)j擔(dān)與實(shí)物勿負(fù)扌擔(dān)按稅收的負(fù)擔(dān)對(duì)象，可以將稅收負(fù)擔(dān)分為（14.直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān) 納稅主體負(fù)擔(dān)與納稅客體負(fù)擔(dān)增稅減稅2 ）的主要因素2 ）的稅收政策。擴(kuò)張性3 )。利潤(rùn)納稅主體負(fù)擔(dān)與納稅客體負(fù)擔(dān)名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān) 貨幣負(fù)擔(dān)與實(shí)物負(fù)擔(dān)確定最適稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)有（2 ） 公平、公正、文明 適度、公平、國(guó)際兼容性 適度、公平、公正（1夂）是指納稅義務(wù)人以不違法手段，利用稅收制度中的規(guī)定或漏洞，通過(guò)精心安排, 最新電大復(fù)習(xí)資料15. 公平、公正、國(guó)際兼容性以減輕或規(guī)避稅負(fù)的一種行為。 避稅欠稅17. （ 2 ）是指本國(guó)政

6、府向外國(guó)納稅義務(wù)人征稅所發(fā)生的征納分配關(guān)系。國(guó)際稅收涉外稅收18. 行使居民管轄權(quán)的國(guó)家，米取的標(biāo)準(zhǔn)為（ 入（所得）來(lái)源地或財(cái)產(chǎn)所在地19. （ 1 ）是目前世界上運(yùn)用最普遍的方法。扣除法減免法20. 我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個(gè)稅種，即（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所 得稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅21. 我國(guó)現(xiàn)行增值稅實(shí)行（3 ）。 加法 除法22. 消費(fèi)稅是以（3 ）消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅。特定所有23. 現(xiàn)行消費(fèi)稅采用（2 ）兩種形式。比例稅率和累進(jìn)稅率比例稅率和定額稅率比例稅率和超額累進(jìn)稅率24. 現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有（1 ）采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法。

7、卷煙、糧食白酒、薯類白酒小汽車、摩托車鞭炮、焰火貴逃稅抗稅2文化水平關(guān)稅 ）標(biāo)準(zhǔn)。抵免法法律國(guó)內(nèi)稅收戶籍免稅法增值習(xí)稅、消費(fèi)習(xí)稅、營(yíng)業(yè)習(xí)稅和關(guān)稅增值習(xí)稅、消費(fèi)習(xí)稅、營(yíng)業(yè)習(xí)稅和房產(chǎn)稅扣稅法減法累進(jìn)稅率和定額稅率大眾重首飾及珠寶玉石25. 勞務(wù)報(bào)酬一次所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)一5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征（4 ）成。（一26. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以（次（2）每月 每季 每年2?耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別（2 ）稅率。 比例 累進(jìn)超額累進(jìn)28. 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲取的土地（ 銷售額 利潤(rùn)額 增值額五1 ）收入額為應(yīng)納稅所

8、得額。每定額全額4 ）。收入額29. 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金 額之和，加計(jì)（2 ）的扣除10% 20%30. 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為（20%31. 房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為（20%32. 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋的（4 ）。計(jì)稅價(jià)值33. 行為稅制是以納稅人的某種（4 ）作為征稅對(duì)象的稅種行為占有行為特定行為34. 印花稅列舉征稅的各種合同及合同性質(zhì)的憑證,以（1 ）為納稅人合同的擔(dān)保人合同的證人 合同的鑒定人35. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率10203036. 車船稅實(shí)行（2 ）稅率。 比例超額累進(jìn)37 .記載征

9、稅經(jīng)營(yíng)情況的賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料一般應(yīng)保存338.復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決不服，可在收到不予受理裁決書之日起（ 內(nèi)，向法院起訴。510權(quán)屬30% 1.2%40%12%15%15 1.2%12%15%1020原值租金收入制造產(chǎn)品行為盈利定額稅率為（定額立合同人1）元。5全額累進(jìn)年。23）日三、多項(xiàng)選擇題：（5X 1=5分）1. 稅收產(chǎn)生與存在的基本條件有（1、3 ）o 國(guó)家的產(chǎn)生（2）金融的產(chǎn)生 私有財(cái)產(chǎn)制度的產(chǎn)生 國(guó)債的產(chǎn)生 商業(yè)貿(mào)2. 征稅對(duì)象與（1、2、3、5 ）有關(guān)。稅目 計(jì)稅依據(jù)稅源 納稅環(huán)節(jié)稅本3. 按照累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方式的不同，累進(jìn)稅率又可分為（1、2、3、4 ）o

10、全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率 全率累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率 累退稅 率4. 稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同可分為（1、2 ） o從價(jià)稅 從量稅 中央稅 地方稅 中央和地方共享稅5. 稅收的職能可概括為（2、3、4、5 ）價(jià)格分配職能籌集資金職能資源配置職能收入分配職能 宏觀調(diào)控（1、2、3、4）0職能6. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式一般有以下幾種：前轉(zhuǎn)（或稱順轉(zhuǎn)）后轉(zhuǎn)（或稱逆轉(zhuǎn)） 輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁消轉(zhuǎn) 利息資本化7. 國(guó)際雙重征稅的免除方法有（1、2、3 ）抵免稅 免稅法 扣除法 減免法8. 我國(guó)按照優(yōu)惠負(fù)擔(dān)原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了（稅收負(fù)擔(dān)從重 稅收負(fù)擔(dān)從輕稅收優(yōu)惠從寬納稅手續(xù)從繁 從簡(jiǎn) 97稅的世界性協(xié)調(diào)主要集中在

11、（關(guān)稅稅率完稅價(jià)格納稅環(huán)節(jié) 納稅期限10.增值稅作為一種新型間接稅，與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅比較，具有以下特點(diǎn):按增值額征稅，稅不重征稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)定商品的整體稅負(fù)率與增值稅稅率一致優(yōu)惠法2、3、5 ）的特點(diǎn)納稅手續(xù)1、2 ）。衛(wèi)生檢疫2、3 )o按增值額征稅，稅收重征稅收負(fù)擔(dān)不穩(wěn)定11. 增值稅的征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（銷售的貨物 提供的加工、修理修配勞務(wù) 進(jìn)口的貨物 文化娛樂 提供餐飲 服12. 消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)： 征稅范圍具有選擇，1 、 2、 3 )0卜圧征稅環(huán)節(jié)具有單一,(1 、 2、 3 )o卜圧征收方法具有多樣性 征稅范圍具有普遍性 征稅環(huán)節(jié)具有多樣13.現(xiàn)行

12、個(gè)人所得稅的稅率有兩種：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。具體有（ 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 五級(jí)超額累進(jìn)稅率20%的比例稅率 30%的比例稅率33%1、2、3 )o的14.現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅率有（1、2 ）o 1.2% 12% 15% 20% 30%15.契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括以下哪些內(nèi)容（1、2、3、4、5 ）o房屋買賣房屋贈(zèng)與 房屋國(guó)有土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓交換16飛照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，下列屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（1 、 2、 3、4、5）0立合同人立據(jù)人立賬簿人領(lǐng)受人使用人17城市值護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的（1、2、3、4、5 ）。稅收立法權(quán)稅收的調(diào)整權(quán)

13、 稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán) 稅種的開征或停征權(quán)稅收的加征和減免權(quán)1、2、3 ） 稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 ”，一 消費(fèi)稅”關(guān)稅資源稅18.稅收管理權(quán)包括建立稅收制度的權(quán)限和執(zhí)行稅收制度的權(quán)限。這些權(quán)限主要有（四、1. 2.3.4.5.6.7.8.9.1、2、3、4。19. 稅務(wù)違章處理的經(jīng)濟(jì)制裁有（滯納金 罰款 扣押財(cái)產(chǎn)抵繳稅款銀行扣繳 吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照改錯(cuò)題：（5X 2=10分）（括號(hào)里為正確答案） 如何改錯(cuò)說(shuō)明：在題中錯(cuò)誤的地方劃下劃線，然后寫上正確的答案即可 稅收分配的依據(jù)是 財(cái)產(chǎn)（政治） 權(quán)力 稅收分配的價(jià)值源泉是社會(huì)總產(chǎn)品（剩余產(chǎn)品價(jià)值） 稅收產(chǎn)生的社會(huì)條件是 私有財(cái)產(chǎn)制度（國(guó)家）

14、的產(chǎn)生 納（負(fù)）稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。稅目（計(jì)稅依據(jù)） 又稱稅基，是征稅對(duì)象在數(shù)量上的具體化，是計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)。 附加（加成） 是按應(yīng)納稅額再加征一定成數(shù)稅額的規(guī)定是基礎(chǔ)職能 現(xiàn)代稅收原則理論著重強(qiáng)調(diào)了 文明（效率），公平、穩(wěn)定的稅收三原則。 稅收的公平原則，簡(jiǎn)單地說(shuō)，可以概括為競(jìng)爭(zhēng)原則、效益（受益）原則和能力原則。10. 納稅 主（客） 體負(fù)擔(dān)是指各種課稅對(duì)象負(fù)擔(dān)的稅款。11. 確定最適稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一一適 應(yīng)（度）、公平和國(guó)際兼容性。12. 行使公民管轄權(quán)的國(guó)家，采取的標(biāo)準(zhǔn)為 戶籍（法律） 標(biāo)準(zhǔn)13. 增值稅是以（加上“法定”）增值額 為征稅對(duì)象征收的一種稅。14. 娛

15、樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5% （5%-20%15. 關(guān)稅進(jìn)口（完稅）價(jià)格是計(jì)算關(guān)稅稅額的依據(jù)。16. 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn) 價(jià)值（租金收入） 為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。17. 房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為1.2% （12%。18. 車船稅實(shí)行 比例（定額） 稅率。 最新電大復(fù)習(xí)資料20. 韶抗里具稅是強(qiáng)制稅人愿絕遵性、法履性稅義務(wù)三個(gè)為本特征。21.五、 名詞解釋：（5X 3=15分）1. 計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，是征稅對(duì)象在數(shù)量上的具體化, 是計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)。2. 起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)量界限征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征 點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。3. 免征額：是稅法規(guī)定的征稅

16、對(duì)象總額中免予征稅的數(shù) 額,它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額 對(duì)免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征的部分征稅。4. 稅收職能：是指由稅收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配 過(guò)程中的功能。5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅義務(wù)人將其所繳納的稅款通過(guò)各 種途徑轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過(guò)程。6. 稅負(fù)歸宿：是指隨著稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程的結(jié)束，所產(chǎn)生的 稅負(fù)的最終歸宿點(diǎn)，即稅負(fù)最終由誰(shuí)負(fù)擔(dān)。7. 國(guó)際稅收：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家在對(duì)從事國(guó)際 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的跨國(guó)納稅義務(wù)人行使征稅權(quán)力時(shí)所發(fā)生的 國(guó)家之間的稅收權(quán)益的協(xié)調(diào)關(guān)系。8. 銷項(xiàng)稅額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷 售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。

17、9. 進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付或 負(fù)擔(dān)的增值稅額。10. 營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn) 讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其 所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。11. 級(jí)差資源稅：是國(guó)家對(duì)開發(fā)和利用自然資源 的單位和個(gè)人，由于資源條件的差別所取得的 級(jí)差收入課征的一種稅。12. 土地增值稅：是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地 上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，應(yīng)其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一 種稅。13. 印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中 書立、 使用、領(lǐng)受具有法律效力的應(yīng)稅憑證的單位和 個(gè)人征收的一種稅。14. 稅務(wù)登記制度：是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定， 對(duì)納稅義

18、務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理 的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登 記、重新登記和注銷登記。15. 納稅申報(bào)制度：是納稅人履行其納稅義務(wù)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī) 關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)征稅款、填開稅票的 主要依據(jù)，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。六、問答題：（2X 10=20分，每題10分）1. 論述稅收的特征。答：稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家以 社會(huì)管理者 身份，憑借政治權(quán)利以法律形式確定征納雙 方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并保證稅收收入的實(shí)現(xiàn)。 稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即歸國(guó)家所有，既不需要再直接歸還給納稅人， 也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。 稅收的固定性是指國(guó)家通過(guò)

19、法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征 納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不能隨 意改變。2. 簡(jiǎn)述稅收三要素。答： 納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是稅法規(guī) 定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱 納稅主體。是稅法的基本要素，可分為法人 和自然人。 征稅對(duì)象又稱征稅客體，是指對(duì)什么 東西征稅，是征稅的標(biāo)的物，是一種稅區(qū)別 于另一種的主要標(biāo)志。是稅制的基本要素。 稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之 間的法定比例，是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)著 征稅的深度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。3. 簡(jiǎn)述稅收職能的概念和特征。答：稅收職能：是指由稅收本質(zhì)所決定， 內(nèi)在于稅收分配過(guò)程中的功能.稅收職能具 有內(nèi)在性、客

20、觀性和穩(wěn)定性特征。 稅收職能的內(nèi)在性：稅收職能是稅收 本質(zhì)所固有的內(nèi)在屬性。稅收本質(zhì)是國(guó)家為 向社會(huì)提供公共品，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、 無(wú)償和規(guī)范的分配。稅收的這種本質(zhì)屬性，必然要體現(xiàn)在稅收職能之中。 稅收職能的客觀性：稅收職能是客觀 存在的，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移。稅收職能 的客觀性是由稅收職能的內(nèi)在性所決定的。 最新電大復(fù)習(xí)資料稅收職能的客觀性，還表現(xiàn)在它要受到客觀 條件的制約。 稅收職能的穩(wěn)定性：稅收職能作為稅 收本質(zhì)的一種固有屬性，無(wú)論在內(nèi)涵和外延 方面都是穩(wěn)定的。盡管人們對(duì)稅收職能的認(rèn) 識(shí)有一個(gè)不斷深入，運(yùn)用能力有一個(gè)不斷得 到加強(qiáng)的過(guò)程，但它不會(huì)因?yàn)閲?guó)家需要的變 化而發(fā)生根本的改變。

21、4. 簡(jiǎn)述國(guó)際雙重征稅及其居民（或公民）管 轄權(quán)和地域管轄權(quán)。答：國(guó)際雙重征稅：兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家 對(duì)跨國(guó)納稅義務(wù)人的同一跨國(guó)收入（所得） 或財(cái)產(chǎn)同時(shí)征稅，即交叉重疊征稅。而交叉重疊征稅的發(fā)生， 其根源在于各國(guó)行使不同的稅收管轄權(quán)以及 具體標(biāo)準(zhǔn)的不同.居民（或公民）管轄權(quán)： 凡屬于該征稅范圍的納稅義務(wù)人，負(fù)有就其 國(guó)內(nèi)和國(guó)外的一切收入（所得）或財(cái)產(chǎn)向居 住國(guó)（或國(guó)籍國(guó)）納稅的無(wú)限納稅義務(wù)。地域管轄權(quán)：凡屬于地域管轄權(quán)征稅范圍的 納稅義務(wù)人，則負(fù)有就其境內(nèi)的收入（所得） 或財(cái)產(chǎn)向非居住國(guó)（或國(guó)籍國(guó)）納稅的有限 納稅義務(wù)。5. 簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的布局。答:我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制主要設(shè)置四個(gè)稅種：增

22、值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅，我國(guó)1994年 稅制改革，參照國(guó)際通行的做法，建立了一個(gè) 規(guī)范化增值稅為核心的與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 關(guān)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制，即在工業(yè)生 產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域普遍征收增值稅；有選擇 地對(duì)某些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；對(duì)交通運(yùn)輸、 金融保險(xiǎn)、建筑安裝、文化體育、娛樂業(yè)、 服務(wù)業(yè)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)業(yè)征 收營(yíng)業(yè)稅；在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅。6.簡(jiǎn)述增值稅的類型。答： 消費(fèi)型增值稅，允許納稅人從本期 銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定 資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值。收入型增值稅，允許納稅人從本期銷 售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資 產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價(jià)值。生產(chǎn)型增值

23、稅，允許納稅人從本期銷 售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、 特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收 入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次 收入超過(guò)4000元的，減除20%勺費(fèi)用，其余 額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一 次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額，減除財(cái)產(chǎn)原值和合理 費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。利息、股 息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每 次收入額為應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)的價(jià)值，不允許扣除固定資產(chǎn)的價(jià)值。8、簡(jiǎn)述我國(guó)資源稅的概念、特點(diǎn)和作用。 答： 我國(guó)資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)7、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。答： 工資、薪金所得。以每月工資、薪 金收

24、入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所 得額。個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每 一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用、損稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，應(yīng)其應(yīng)稅 數(shù)量征收的一種稅。資源稅的特點(diǎn)：（1） 征稅范圍較窄實(shí)行從價(jià)征收和從量征收 實(shí)行源泉課征資源稅的作用：增加財(cái)政 收入。促進(jìn)國(guó)有資源的合理開采、節(jié)約使失后的余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)企事業(yè)單 位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年 度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)用和有效配置。合理調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入, 促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。七、 實(shí)務(wù)計(jì)算題：（25分，共四題，一題4分、一題5分、兩題8分）1. A商店被認(rèn)定為增值稅的一般納稅人，1月份零售商品取得含稅銷售

25、收入總額為11.7萬(wàn)元；批發(fā)商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為23.4萬(wàn)元；為消費(fèi)者個(gè)人加工羽絨被收取的加工費(fèi)，價(jià)稅混計(jì)收入1170元。該月進(jìn)貨發(fā)票注明已納增值稅稅金15萬(wàn)元。計(jì)算本月該商店應(yīng)繳納的增值稅。增值稅稅率 17%.（萬(wàn)元為單位的，小數(shù)點(diǎn)保留三位）（本題8分） 解：應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：11.7 / （1+ 17%）X 17% =1.7 （萬(wàn)元）1170 / （1+ 17%）X 17% =0.017 （萬(wàn)元）1.7 + 23.4 + 0.017=25.117 （萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=15 （萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅額=25.117- 15

26、=10.117 （萬(wàn)元）2. 某建材裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該店當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 250000元，銷售商品取得含稅銷售收入 700000元， 裝修業(yè)務(wù)收入75000元，租賃業(yè)務(wù)收入6000元，該商店分別核算銷售貨物和增值稅的非應(yīng)稅 勞務(wù)。要求計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納增值稅額與營(yíng)業(yè)稅額（增值稅稅率17%.營(yíng)業(yè)稅稅率：裝修業(yè)3%租賃業(yè)5%。（本題8分）解：增值稅：銷項(xiàng)稅額=700000/（1 + 17%）X 17%=101709.40（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=250000X 17%=42500（元）應(yīng)納增值稅=101709.40- 42500=5920

27、9.40 （元）營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=75000X 3% 6000X 5%=2550（元）3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月份生產(chǎn)銷售卷煙取得含增值稅收入 140.4萬(wàn)元，卷煙消 費(fèi)稅稅率40%納稅人城建稅稅率7%計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和城建稅稅額。（本題4分） （不要求計(jì)算增值稅）解：1）應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4 - （1+17%） X 40%=48萬(wàn)元2。應(yīng)納城建稅=48X 7%=3.36萬(wàn)元4. 某納稅人當(dāng)月營(yíng)業(yè)額為 30000元，當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅規(guī)定起征點(diǎn)為 20000元，納稅人營(yíng)業(yè)稅率3%城建稅率7%計(jì)算該納稅人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅與城建稅稅額是多少？（本題4分）解： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30000X 3%

28、=900（元）應(yīng)納城建稅=900X 7%=63（元）5. 某企業(yè)從韓國(guó)進(jìn)口卷煙一批，經(jīng)海關(guān)審定，該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為880610元.要求計(jì) 算進(jìn)口卷煙企業(yè)應(yīng)繳鈉的關(guān)稅及消費(fèi)稅和增值稅.（增值稅稅率17%,卷煙的關(guān)稅稅率30% 消費(fèi)稅稅率40% （本題8分）解：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=880610X 30%=264183（元應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1 -消費(fèi)稅稅率）=（880610+ 264183）/（1 - 40%）=1907988.33 （兀）進(jìn) 口消費(fèi)稅稅額=1907988.33 X 40%=763195.33 （元）進(jìn) 口增值稅稅額=1907988.33 X 1

29、7%=324358.02 （元）6. 我國(guó)某公司某年其境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 500萬(wàn)元，適用25%勺企業(yè)所得稅稅率。其在 A國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%已在A國(guó)繳納20萬(wàn) 元稅款；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為 200萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%已在 B國(guó)繳納60萬(wàn)元稅款。假設(shè)A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與所在國(guó)的 一致，計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)外所得在我國(guó)匯總納稅時(shí)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。（本題8分）解：按我國(guó)稅法計(jì)算境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的稅款：應(yīng)納稅額=（500 + 100+ 200） X 25%=200（萬(wàn)元）A B兩國(guó)扣除限額：A國(guó)扣

30、除限額=100X 25% =25 （萬(wàn)元）B國(guó)扣除限額=200X 25%=50（萬(wàn)元）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的20萬(wàn)元所得稅稅款，低于扣除限額 25萬(wàn)，可以全部抵免。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的60萬(wàn)元所得稅稅款，高于扣除限額 50萬(wàn)元，只能抵免50 萬(wàn)元。在我國(guó)匯總繳納的稅款：應(yīng)納稅額=200- 20- 50=130 （萬(wàn)元）7. 2011年10月，王某從其受雇的省機(jī)械公司取得工資5000元，獎(jiǎng)金150元，計(jì)算王某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（提供工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)表）（本題與第8或9題結(jié)合,為 8分）解：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000 + 150- 3500） X 10% 105=60 （元）8. 陳

31、某2011年3月為一企業(yè)介紹一筆業(yè)務(wù)，取得介紹服務(wù)費(fèi)38000元，投資股息收入500元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（提供勞務(wù)報(bào)酬加成表）（本題與第7題結(jié)合,為8分）解：中介收入：應(yīng)納稅額=38000X （1- 20%）X 30% 2000=7120 （元）股息收入：應(yīng)納稅額=500X 20%=100（元） 某共納個(gè)人所得稅=7120+ 100=7220 （元）9. 某青年作家2011年10月，取得投資股息收入1000元，當(dāng)月又出版了一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)與一 部短篇小說(shuō)集，分別獲得20000元與3600元稿酬收入。其長(zhǎng)篇小說(shuō)還獲得省人民政府頒 發(fā)的優(yōu)秀文學(xué)成果獎(jiǎng)3000元。要求計(jì)算該青年作家當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅。（本題與第7題 結(jié)合,為8分）解：股息收入應(yīng)納稅額=1000X 20%=200（元）稿酬收入應(yīng)納額：長(zhǎng)篇小說(shuō)=20000X （1- 20%