審計現(xiàn)場管理辦法(試行)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上審計署審計現(xiàn)場管理辦法（試行）     第一條 為了規(guī)范審計組和審計人員的審計現(xiàn)場行為，進一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險，落實責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例、中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。第二條 本辦法適用于審計署及其派出機構(gòu)組織實施的審計和專項審計調(diào)查項目（以下統(tǒng)稱審計項目）。第三條 本辦法所稱的審計現(xiàn)場管理，是指自審計組進入被審計單位開始工作至向派出審計組的審計機關(guān)提交審計結(jié)果文書期間，對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)及相關(guān)事項進行計劃、組織、

2、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動。第四條 審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長是審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作的第一責(zé)任人。審計署領(lǐng)導(dǎo)或者司（局、特派辦）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計組組長的，根據(jù)工作需要，可以指定審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人根據(jù)審計組組長的委托，履行審計現(xiàn)場管理職責(zé)，對審計組組長負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。審計組設(shè)審計小組的，審計小組的審計現(xiàn)場管理應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，具體要求由審計組組長視實際情況確定。審計組成員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第五條 審計組組成后，應(yīng)當(dāng)圍繞審計工作任務(wù)，組織必要的審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時開展有針對性的廉政、保密、安全等教育。

3、第六條 審計組進駐被審計單位時，一般應(yīng)組織被審計單位相關(guān)人員召開審計進點會議，宣讀審計通知書，告知審計工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計工作的要求等。審計期間，應(yīng)當(dāng)在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀(jì)律八項規(guī)定及舉報電話、審計組聯(lián)系人及聯(lián)系方式等內(nèi)容。第七條 審計組組長對審計實施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計組組長應(yīng)當(dāng)及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：（一）充分調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；（二）根據(jù)審計項目總體目標(biāo)、被審計對象實際情況和審計人力及時間資源等，合理確定審計內(nèi)容和重點；（三）將審計內(nèi)容和重點細(xì)化到具體審計事項，提

4、出審計步驟方法和時限要求，必要時可確定審計信息要點并作出相應(yīng)安排；（四）合理配置審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計進展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時調(diào)整審計實施方案。第八條 審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?，不得擅自減少審計事項和擴大審計范圍。審計組組長可以根據(jù)審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務(wù)清單，對審計事項的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)審計事項的完成情況進行確認(rèn)，對未按要求完成的審計事項作

5、出書面說明。第九條 審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調(diào)查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長同意，必要時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實施方案。外部調(diào)查不得偏離審計目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計項目無關(guān)的事項。特殊情況下，遇有超出審計項目范圍的問題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。第十條 審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求。審計組可以通過以下方式，提高審計取證的質(zhì)量：（一）參

6、與具體審計事項取證的人員共同研究；（二）由經(jīng)驗豐富的審計人員對經(jīng)驗較少的審計人員進行指導(dǎo)；（三）審計組會議集體討論；（四）與被審計單位及相關(guān)人員充分溝通；（五）向有關(guān)部門、專業(yè)機構(gòu)或者專家咨詢；（六）提請審計機關(guān)審理機構(gòu)開展現(xiàn)場審理。第十一條 遇有被審計單位違反法律規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計工作的情形，審計組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的,審計組應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)情況上報審計機關(guān)。第十二條  審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇有

7、以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計人員參加或者在場：（一）向被審計單位及有關(guān)人員了解重要審計事項或者交接重要資料；（二）外部調(diào)查取證；（三）查勘現(xiàn)場；（四）監(jiān)督盤點資產(chǎn)；（五）采取審計證據(jù)保全措施；（六）審計組組長認(rèn)為需要兩人參加的其他情形。第十三條 審計人員對審計工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。對審計實施方案確定的每一審計事項，審計人員均應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等。審計組組長、主審應(yīng)當(dāng)及時審核審計工作底稿，確認(rèn)具體審計目標(biāo)的完成情況和審計措施的有效執(zhí)行情況。對經(jīng)審核需補充審計證據(jù)或者修改審計結(jié)論的底稿，審計人員應(yīng)當(dāng)及時補充修

8、改。經(jīng)審核后修改審計結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。第十四條 審計組上報專題報告和審計信息，審計組組長、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計單位及相關(guān)單位的意見。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項的專題報告、審計信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)審理機構(gòu)審核，并嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。第十五條 審計組組長對審計報告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計組起草和提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經(jīng)過審核，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否如實

9、反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當(dāng)?shù)取徲嫲l(fā)現(xiàn)但未在審計報告中反映的問題，審計組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說明，與相關(guān)的審計工作底稿和證據(jù)一并提交審計機關(guān)審理部門。第十六條 審計組組長應(yīng)當(dāng)加強審計現(xiàn)場管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計實施方案的執(zhí)行情況，督促落實審計事項，了解掌握審計人員的工作內(nèi)容和查證過程，提出工作要求并給予必要的指導(dǎo)，解決審計現(xiàn)場出現(xiàn)的問題。對不能勝任的審計人員，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整分工。    審計組組長應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制審計現(xiàn)場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報批。第十七條 審計組應(yīng)

10、當(dāng)適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。審計組召開會議應(yīng)當(dāng)安排人員做好記錄，經(jīng)記錄人和審計組組長簽字確認(rèn)后，歸入審計檔案。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結(jié)果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認(rèn)。第十八條 以下事項，審計組應(yīng)當(dāng)及時召開會議集體研究：（一）編制和調(diào)整審計實施方案；（二）研究重大審計事項；（三）討論審計工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計報告；（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；（五）審計組組長認(rèn)為需要集體研究的其他事項。第十九條 審計組內(nèi)的請示匯報事項，應(yīng)當(dāng)遵循逐級請示匯

11、報原則。對請示事項，被請示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計人員應(yīng)當(dāng)主動、如實匯報審計工作進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向?qū)徲嫿M組長匯報，也可直接向?qū)徲嫏C關(guān)負(fù)責(zé)人直至審計長報告。審計組必須依法、如實、客觀地向派出審計組的審計機關(guān)報告審計工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動提出回避。第二十條  以下情形，審計組組長應(yīng)當(dāng)及時向派出審計組的審計機關(guān)請示匯報：（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索；（二）收到重要信訪舉報材料；（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問題；（四）

12、出現(xiàn)可能損害審計獨立性的重要情形；（五）需提請有關(guān)機關(guān)協(xié)助或者配合審計工作；（六）出現(xiàn)嚴(yán)重影響審計工作開展的情形；（七）其他需要請示匯報的情形。第二十一條 審計期間，除涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發(fā)現(xiàn)的每個問題，必須就事實、性質(zhì)等，與被審計單位不同層級充分溝通，盡可能達成一致意見。如有不同意見，應(yīng)如實向?qū)徲嫏C關(guān)報告。審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計組一般應(yīng)當(dāng)召開會議與被審計單位交換意見。審計組可商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關(guān)審理機構(gòu)等派人參加。對存在分歧的事項，審計組應(yīng)當(dāng)進一步研究核實有關(guān)情況。第二十二條 撤離現(xiàn)場工作地點前，審計組應(yīng)當(dāng)

13、對以下事項進行檢查和確認(rèn)：（一）需補充證據(jù)的審計事項，是否進行了補充完善；（二）審計現(xiàn)場形成的重要管理事項記錄是否完善；（三）是否與被審計單位結(jié)清了相關(guān)費用；（四）調(diào)閱的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；（五）是否按規(guī)定完成審計數(shù)據(jù)的歸集、積累工作；（六）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理。第二十三條 審計組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實廉政責(zé)任制，完善廉政風(fēng)險防控措施。審計組組長應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行廉政工作職責(zé)，帶頭執(zhí)行各項廉政紀(jì)律，自覺接受監(jiān)督。兼職廉政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)充分履行廉政監(jiān)督職責(zé)，對審計組發(fā)生的違反審計紀(jì)律和廉政規(guī)定問題，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫿M組長報告，必要

14、時可向派出審計組的審計機關(guān)報告。第二十四條  審計期間，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律八項規(guī)定和其他各項廉政規(guī)定，同時不得有下列行為：（一）工作日中午飲酒；（二）工作時間炒股、玩游戲等；（三）自駕被審計單位交通工具；（四）私自會見被審計單位相關(guān)人員；（五）參與帶有賭博性質(zhì)的娛樂活動。第二十五條  審計組組長應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注廉政風(fēng)險，出現(xiàn)以下情形，應(yīng)當(dāng)予以重視，必要時采取提醒、報告、調(diào)整分工、增加復(fù)核程序、重新查證等措施：（一）審計人員存在可能損害審計獨立性的情形而未主動提出回避；（二）審計人員私自與被審計單位相關(guān)人員接觸；（三）正在查證的重要事項被無故拖延或者

15、隱瞞不報；（四）審計組的工作秘密被被審計單位人員知悉；（五）被審計單位通過各種渠道說情公關(guān)；（六）審計現(xiàn)場其他重大反常情形。審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索時，審計組組長應(yīng)當(dāng)在審計組內(nèi)及時提示廉政風(fēng)險，消除廉政隱患。第二十六條 審計組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密法律法規(guī)和審計署保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。審計組應(yīng)當(dāng)加強對涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計現(xiàn)場應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計工作資料。審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報刊等公共媒體上泄露審

16、計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。第二十七條 審計組應(yīng)當(dāng)加強對審計現(xiàn)場資料（含電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)）的管理，嚴(yán)格履行資料交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。審計組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用介紹信、協(xié)助查詢單位賬戶通知書、協(xié)助查詢個人存款通知書等文書，并做好領(lǐng)用和繳銷記錄。第二十八條 審計組應(yīng)當(dāng)加強審計現(xiàn)場人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和請銷假制度。需要住宿的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一集中安排。對無正當(dāng)理由，拒不服從工作安排，嚴(yán)重影響審計工作的審計人員，審計組組長報經(jīng)審計機關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其現(xiàn)場審計工作。第二十九條  審計

17、人員應(yīng)當(dāng)堅持文明審計。與被審計單位及相關(guān)人員溝通時，應(yīng)當(dāng)平等待人，以理服人。審計期間應(yīng)當(dāng)注重文明禮儀，著裝得體，保持審計現(xiàn)場整潔有序，遵守被審計單位工作秩序，自覺遵守社會公德。第三十條 審計組應(yīng)當(dāng)加強審計外勤經(jīng)費管理，及時報賬。與被審計單位、賓館結(jié)算就餐、住宿等費用，應(yīng)當(dāng)由兩人共同辦理。審計組外勤經(jīng)費支出明細(xì)、考勤記錄和經(jīng)費報銷情況應(yīng)當(dāng)在本司局或本特派辦范圍內(nèi)公布。第三十一條  審計組應(yīng)當(dāng)加強審計現(xiàn)場安全管理，有效預(yù)防和妥善處理突發(fā)事件。發(fā)生審計人員遭到恐嚇、威脅，與被審計單位人員沖突以及群體性上訪等可能嚴(yán)重影響審計工作開展和審計人員人身財產(chǎn)安全的突發(fā)事件時，審計

18、組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場情況，采取必要的應(yīng)急處理措施，保護人員財產(chǎn)安全，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。第三十二條  審計組應(yīng)當(dāng)充分運用審計管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和項目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對審計現(xiàn)場的信息進行收集、分析、處理和共享，與審計機關(guān)實現(xiàn)信息的實時傳遞，加強對審計現(xiàn)場的動態(tài)管理，提高審計現(xiàn)場信息化管理水平。第三十三條 審計組應(yīng)當(dāng)加強人文關(guān)懷，盡可能幫助審計人員排憂解難，并適時組織開展健康有益的文體活動，保障審計人員的身心健康。異地審計的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排休整。第三十四條  審計現(xiàn)場結(jié)束后，審計組組長應(yīng)當(dāng)及時組織對審計現(xiàn)場工作情況進行總結(jié)，對審計人員審計任務(wù)完成情況、廉政保密紀(jì)律執(zhí)行情況等進行評價，總結(jié)評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)在審計機關(guān)公示并納入審計檔案