東北財(cái)大__會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)__第六章

1、第一小組 制作第一小組 制作l賬戶分類的目的：為了正確的設(shè)置和運(yùn)用賬戶，就需要從理論上進(jìn)一步認(rèn)識(shí)各個(gè)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，用途結(jié)構(gòu)及其在整個(gè)賬戶體系中的地位和作用。從而進(jìn)一步了解各賬戶的具體內(nèi)容，明確和掌握個(gè)賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系與區(qū)別，掌握賬戶的使用方法，正確的設(shè)置和運(yùn)用賬戶，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。l賬戶分類的標(biāo)志：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用途和結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系第一小組 制作便于設(shè)置完整的賬戶體系，全面反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的情況便于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿的格式便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表賬戶分類的作用第一小組 制作第一小組 制作賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的意義：可以更好的運(yùn)用借貸記賬法，更確切的了解每類和每個(gè)賬戶應(yīng)該核算和監(jiān)督的內(nèi)容，為設(shè)

2、置能適應(yīng)本單位的經(jīng)營管理需要，科學(xué)完整的賬戶體系，同時(shí)為學(xué)習(xí)賬戶的其他分類打下基礎(chǔ)。反映資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶第一小組 制作資產(chǎn)類賬戶流動(dòng)（動(dòng)態(tài)）資產(chǎn)賬戶庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)庫存商品非流動(dòng)（靜態(tài)）資產(chǎn)賬戶長(zhǎng)期股權(quán)投資原材料累計(jì)折舊無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第一小組 制作負(fù)債類賬戶流動(dòng)（動(dòng)態(tài)）負(fù)債賬戶應(yīng)付賬款短期借款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)非流動(dòng)（靜態(tài)）負(fù)債賬戶長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款第一小組 制作所有者權(quán)益類賬戶反映所有者原始投資的賬戶反映經(jīng)營積累的賬戶反映所有者權(quán)益其他來源的賬戶實(shí)收資本盈余公積資本公積第一小組 制作反映資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)賬

3、戶利潤類賬戶費(fèi)用類賬戶收入類賬戶第一小組 制作收入類賬戶反映營業(yè)收入的賬戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入反映非營業(yè)收入的賬戶營業(yè)外收入第一小組 制作費(fèi)用類賬戶反映經(jīng)營費(fèi)用的賬戶生產(chǎn)成本制造費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用反映非經(jīng)營費(fèi)用的賬戶營業(yè)外支出第一小組 制作反映利潤形成的賬戶 本年利潤反映利潤分配的賬戶 利潤分配利潤類賬戶第一小組 制作第一小組 制作掌握賬戶提供核算指標(biāo)的規(guī)律性了解各賬戶的用途賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義第一小組 制作賬戶體系基本賬戶調(diào)整賬戶損益計(jì)算賬戶成本賬戶盤存賬戶投資權(quán)益賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶抵減賬戶抵減附加賬戶集合分配賬戶成本計(jì)算賬戶對(duì)比賬戶收

4、入計(jì)算賬戶費(fèi)用計(jì)算賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算第一小組 制作（一）盤存賬戶 盤存賬戶是用來核算，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金（包括庫存有價(jià)證券）的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)的賬戶。它是任何企業(yè)都必須設(shè)置的基本賬戶期初余額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)期初余額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)本期發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的本期增加數(shù)本期發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的本期增加數(shù)本期發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的本期減少數(shù)本期發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的本期減少數(shù)期末余額：財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的期末實(shí)有數(shù)盤存賬戶I. 盤存類賬戶：盤存類賬戶：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”，“銀行存款銀行存款”，“原材料原材料”，“庫存商庫存商品品”，

5、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等等II. 盤存賬戶特點(diǎn)：可以通過財(cái)產(chǎn)清查的方法，即實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)賬的方法，盤存賬戶特點(diǎn)：可以通過財(cái)產(chǎn)清查的方法，即實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)賬的方法，核對(duì)貨幣資金和實(shí)物核對(duì)貨幣資金和實(shí)物 資產(chǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相資產(chǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并檢查其經(jīng)營管理上存在的問題符，并檢查其經(jīng)營管理上存在的問題第一小組 制作 投資權(quán)益賬戶是用來核算投資者投資的增減變動(dòng)及實(shí)有額的賬戶。它是任何企業(yè)單位都必須設(shè)置的基本賬戶。（二）投資權(quán)益賬戶本期發(fā)生額：本期所有者權(quán)益的抵減數(shù)本期發(fā)生額：本期所有者權(quán)益的抵減數(shù)期初余額：期初所有者權(quán)益余額期初余額：期初所有者權(quán)益余額本期發(fā)生額：本期所有

6、者權(quán)益的增加數(shù)本期發(fā)生額：本期所有者權(quán)益的增加數(shù)期末余額：期末所有者權(quán)益余額投資權(quán)益賬戶I. 投資權(quán)益類的賬戶：投資權(quán)益類的賬戶：“實(shí)收資本實(shí)收資本”，“資本公積資本公積”，“盈余盈余公積公積”。II. 投資權(quán)益賬戶的特點(diǎn)：有的賬戶（如投資權(quán)益賬戶的特點(diǎn)：有的賬戶（如“實(shí)收資本實(shí)收資本”）應(yīng)按照）應(yīng)按照企業(yè)的投資者分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，以便反映各投資者對(duì)企業(yè)的投資者分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，以便反映各投資者對(duì)企業(yè)實(shí)際擁有的所有者權(quán)益數(shù)額；投資者權(quán)益賬戶只提供價(jià)企業(yè)實(shí)際擁有的所有者權(quán)益數(shù)額；投資者權(quán)益賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。值指標(biāo)。第一小組 制作（三）結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個(gè)

7、人之間往來賬款結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。1.債權(quán)結(jié)算賬戶a.債權(quán)結(jié)算賬戶也稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)債權(quán)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額的賬戶b.屬于這一類的賬戶有：應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款 等期初余額：債權(quán)的期初實(shí)有數(shù)期初余額：債權(quán)的期初實(shí)有數(shù)本期發(fā)生額：債權(quán)的本期增加數(shù)本期發(fā)生額：債權(quán)的本期增加數(shù)本期發(fā)生額：債權(quán)的本期減少數(shù)本期發(fā)生額：債權(quán)的本期減少數(shù)期末余額：債權(quán)的期末實(shí)有數(shù)債權(quán)結(jié)算賬戶第一小組 制作2.債務(wù)結(jié)算賬戶a.債務(wù)結(jié)算賬戶也稱負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)債務(wù)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額的賬戶b.屬于這一類的賬戶有：應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付股利，短期借

8、款，長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款 等本期發(fā)生額：債務(wù)的本期減少數(shù)本期發(fā)生額：債務(wù)的本期減少數(shù)期初余額：債務(wù)的期初實(shí)有數(shù)期初余額：債務(wù)的期初實(shí)有數(shù)本期發(fā)生額：債務(wù)的本期增加數(shù)本期發(fā)生額：債務(wù)的本期增加數(shù)期末余額：債務(wù)的期末實(shí)有數(shù)債務(wù)結(jié)算賬戶第一小組 制作3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶a.債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶也稱資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶，是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位相互往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。b.結(jié)算賬戶的特點(diǎn)：按照結(jié)算業(yè)務(wù)的對(duì)方單位或個(gè)人，設(shè)置明細(xì)分類賬戶，以便及時(shí)進(jìn)行結(jié)算和核對(duì)賬目；結(jié)算賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)；結(jié)算賬戶要根據(jù)期末余額的方向來判斷其性質(zhì)，當(dāng)余額在借方時(shí)，是債權(quán)結(jié)算賬戶，當(dāng)余額在貸方

9、時(shí)，是債務(wù)結(jié)算賬戶。期初余額：債權(quán)大于債務(wù)的期初差額期初余額：債權(quán)大于債務(wù)的期初差額本期發(fā)生額：本期債權(quán)的增加或債務(wù)的減少數(shù)本期發(fā)生額：本期債權(quán)的增加或債務(wù)的減少數(shù)期初余額：債務(wù)大于債權(quán)的期初差額期初余額：債務(wù)大于債權(quán)的期初差額本期發(fā)生額：本期債務(wù)的增加或債權(quán)的減少數(shù)本期發(fā)生額：本期債務(wù)的增加或債權(quán)的減少數(shù)期末余額：凈債權(quán)期末余額：凈債務(wù)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶第一小組 制作（四）跨期攤配賬戶 跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用攤配于各個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬戶。期初余額：已支付但尚未攤配的待攤費(fèi)用數(shù)本期發(fā)生額：本期增加的待攤費(fèi)用數(shù)本期發(fā)生額：待攤費(fèi)用的本期攤銷數(shù)期末余額

10、：已支付但尚未攤配的待攤費(fèi)用數(shù)跨期攤配賬戶I. 跨期攤配賬戶的特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)第一小組 制作（五）抵減賬戶 抵減賬戶亦稱備抵賬戶，是用抵減相關(guān)被調(diào)整賬戶金額的方法反映被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。 公式：被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額例期初余額期初余額 800 800 000000期末余額 800 000固定資產(chǎn)期初余額：期初余額： 60 00060 000本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 2 0002 000期末余額： 62 000累計(jì)折舊本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 20 00020 000期末余額： 20 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的期末余額 800 000減：累計(jì)折舊的期

11、末余額 62 000固定資產(chǎn)賬面凈值： 738 000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 000固定資產(chǎn)實(shí)際凈值 718 000I. 相關(guān)賬戶：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，累計(jì)攤銷，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第一小組 制作（六）抵減附加賬戶 抵減附加賬戶亦稱備抵附加賬戶，是既用來抵減，又用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。例本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 6 0006 000本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 4 0004 000期末余額： 2 000材料成本差異-A類本期發(fā)生額本期發(fā)生額 A類類 60 000 B類類 70 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 A類類 40 000 B類類 10 000期末余額 80

12、 000原材料本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 7 000 1 000期末余額 6 000材料成本差異-B類“原材料”賬戶的借方余額 80 000加“材料成本差異”賬戶的借方余額 2 000減“材料成本差異”賬戶的貸方余額 6 000原材料的實(shí)際成本 76 000第一小組 制作 集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中的某一階段所發(fā)生的某種間接費(fèi)用，借以核算，監(jiān)督有關(guān)間接費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，以及間接費(fèi)用分配情況的賬戶。（七）集合分配賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額： 匯集經(jīng)營過程中匯集經(jīng)營過程中間接間接 費(fèi)用的本期發(fā)生額費(fèi)用的本期發(fā)生額本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 本期分配有關(guān)成本期分配有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象上的間接費(fèi)用

13、額本計(jì)算對(duì)象上的間接費(fèi)用額集合分配賬戶I. 相關(guān)賬戶：制造費(fèi)用II. 特點(diǎn)： 具有明顯的過渡性質(zhì)，平時(shí)用它來歸集那些不能直接計(jì)入某個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用，期末將費(fèi)用全部分配出去，由有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)；這類賬戶期末費(fèi)用分配后一般應(yīng)無余額。第一小組 制作（八）成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶是用來核算和監(jiān)督經(jīng)營過程中應(yīng)計(jì)入特定成本計(jì)算對(duì)象的經(jīng)營費(fèi)用，并確定各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本呢的賬戶。 期末余額一般在借方，表示尚未完成的某一階段成本對(duì)象的實(shí)際成本。期初余額：未轉(zhuǎn)出成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期初余額：未轉(zhuǎn)出成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本本期發(fā)生額：經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)由成本計(jì)本期發(fā)生額：經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)由成本計(jì)

14、算對(duì)象承擔(dān)的費(fèi)用算對(duì)象承擔(dān)的費(fèi)用本期發(fā)生額：轉(zhuǎn)出成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本本期發(fā)生額：轉(zhuǎn)出成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期末余額：期末未轉(zhuǎn)出成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本成本計(jì)算賬戶I. 相關(guān)賬戶：材料采購，在途物資，生產(chǎn)成本。II. 特點(diǎn)：除了設(shè)置總分類賬戶外，還應(yīng)按照各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算；既提供實(shí)物指標(biāo)，又提供價(jià)值指標(biāo)第一小組 制作（九）對(duì)比賬戶 對(duì)比賬戶是用來核算經(jīng)營過程中某一階段某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。期初余額：未入庫材料的實(shí)際成本期初余額：未入庫材料的實(shí)際成本本期發(fā)生額：本期未入庫材料的實(shí)際成本及轉(zhuǎn)本期發(fā)生

15、額：本期未入庫材料的實(shí)際成本及轉(zhuǎn)入入“材料成本差異材料成本差異”賬戶貸方的實(shí)際成本小于賬戶貸方的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差計(jì)劃成本的節(jié)約差本期發(fā)生額：入庫材料的計(jì)劃成本及轉(zhuǎn)入本期發(fā)生額：入庫材料的計(jì)劃成本及轉(zhuǎn)入“材材料成本差異料成本差異”賬戶借方的實(shí)際成本大于計(jì)劃成賬戶借方的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差。本的超支差。期末余額：在途材料的實(shí)際成本對(duì)比賬戶I. 特點(diǎn)：借貸兩方的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一樣；期末確定業(yè)務(wù)成果轉(zhuǎn)出后，該賬戶的借方余額是剔除了計(jì)價(jià)差異后的按借方計(jì)價(jià)方式計(jì)價(jià)的資產(chǎn)價(jià)格。例如“材料采購”賬戶的借方余額表示按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的在途材料成本。第一小組 制作（十）收入計(jì)算賬戶 收入計(jì)算賬戶是用來

16、核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期（日，月，季或年）所取得的各種收入和收益的賬戶。收入計(jì)算賬戶的貸方登記取得的收入和收益，借方登記收入和收益的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入和收益額本期發(fā)生額：收入和收益的減少數(shù)本期發(fā)生額：收入和收益的減少數(shù)及期末未轉(zhuǎn)入及期末未轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的收入和收益額收入和收益額本期發(fā)生額：本期收入和收益的增本期發(fā)生額：本期收入和收益的增加額加額收入計(jì)算賬戶I. 相關(guān)賬戶：主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入。II. 特點(diǎn)：除了設(shè)置總分類賬戶外，還應(yīng)按照業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)分類帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算；收入計(jì)算賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。第一小組 制作（十一）費(fèi)用計(jì)算賬戶 費(fèi)用計(jì)算

17、賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期（日，月，季或年）所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，成本和支出的賬戶。費(fèi)用計(jì)算賬戶的借方登記費(fèi)用支出的增加額，貸方登記費(fèi)用支出的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費(fèi)用支出數(shù)本期發(fā)生額：本期費(fèi)用支出的增加數(shù)本期發(fā)生額：本期費(fèi)用支出的增加數(shù)本期發(fā)生額：本期費(fèi)用支出的減少或本期發(fā)生額：本期費(fèi)用支出的減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)和期末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)銷數(shù)和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的費(fèi)用支出數(shù)。的費(fèi)用支出數(shù)。費(fèi)用計(jì)算賬戶I. 相關(guān)賬戶：主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，營業(yè)外支出，所得稅費(fèi)用。II. 特點(diǎn)：除了設(shè)置總分類賬戶外，還應(yīng)按照業(yè)務(wù)內(nèi)容，費(fèi)用支出項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算；費(fèi)用計(jì)算賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。第一小組 制作（十二）財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)最終成果的賬戶。 財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶貸方登記期末從收入計(jì)算賬戶轉(zhuǎn)入的各種收入和收益數(shù)，借方登記期末從費(fèi)用計(jì)算賬戶轉(zhuǎn)入的各種費(fèi)用支出數(shù)