企業(yè)家的特征

1、 企業(yè)家的特征企業(yè)家的特征 企業(yè)家是經(jīng)辦實(shí)業(yè)的優(yōu)秀人才.不是自封，不是靠哪一級(jí)任命的，而是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)技中脫穎而出的。 企業(yè)家是擁有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)及才能的專家，是富有冒險(xiǎn)精神和創(chuàng)新精神的體現(xiàn)者，不是投機(jī)者。 企業(yè)家的行為必須接受一定商業(yè)文化的引導(dǎo)和制約。它包括一整套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。 企業(yè)家通過經(jīng)營(yíng)企業(yè)，開辟市場(chǎng)、滿足社會(huì)需求引導(dǎo)消費(fèi)潮流、建設(shè)精神文明、推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。 不是錘的打擊,乃是水的載歌載舞，使鵝卵石臻于完美 泰戈?duì)栐?再微小的改變，只要是朝著好的方向變化，都是有價(jià)值的，都是教育中的每個(gè)具體生命的成全。 廈門市優(yōu)秀校長(zhǎng)陳延周 天才天才,就是主動(dòng)的爆發(fā)就

2、是主動(dòng)的爆發(fā) Ho Tbrook Jackson 嚴(yán)格說來，一丁點(diǎn)的忠誠抵得上一大堆的智慧。嚴(yán)格說來，一丁點(diǎn)的忠誠抵得上一大堆的智慧。 主動(dòng)，就是不用別人說就會(huì)出色地完成任務(wù)。主動(dòng)，就是不用別人說就會(huì)出色地完成任務(wù)。 Irving Mack 我的結(jié)論就是，每一位雇員在每一項(xiàng)工作中都要傾聽我的結(jié)論就是，每一位雇員在每一項(xiàng)工作中都要傾聽和相信這一點(diǎn)：你可以使自己的生活好起來，就從今天開和相信這一點(diǎn)：你可以使自己的生活好起來，就從今天開始，就從現(xiàn)在的工作做起，而不必等到遙遠(yuǎn)的未來的某一始，就從現(xiàn)在的工作做起，而不必等到遙遠(yuǎn)的未來的某一天你找到理想的工作再去行動(dòng)。天你找到理想的工作再去行動(dòng)。 阿爾伯特

3、.哈伯德 第十一章第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第十一章第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及內(nèi)容 二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求夏由清夏由清 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及內(nèi)容 ( (一一) )定義定義: : 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指“企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一定定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文日期

4、財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件件”包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（教材）包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（教材） 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表“是對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的是對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)結(jié)構(gòu)性描述構(gòu)性描述” ” 財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注。（準(zhǔn)則）表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注。（準(zhǔn)則） 夏由清夏由清 二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 1 1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，要以會(huì)計(jì)主體能列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，要以會(huì)計(jì)主體能夠無限期地存在下去，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠無休止

5、的運(yùn)夠無限期地存在下去，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠無休止的運(yùn)行。只有這樣，企業(yè)的現(xiàn)有的資產(chǎn)才能按照原定的用行。只有這樣，企業(yè)的現(xiàn)有的資產(chǎn)才能按照原定的用途繼續(xù)使用，債權(quán)債務(wù)才能按原定的合約得到合理的途繼續(xù)使用，債權(quán)債務(wù)才能按原定的合約得到合理的清償，會(huì)計(jì)工作才能按照確定的核算和監(jiān)督方法進(jìn)清償，會(huì)計(jì)工作才能按照確定的核算和監(jiān)督方法進(jìn)行，如權(quán)責(zé)發(fā)生制、資本保全原則等等行，如權(quán)責(zé)發(fā)生制、資本保全原則等等 2 2、列報(bào)一致性、列報(bào)一致性 3 3、重要性、重要性 4 4、抵消事項(xiàng)、抵消事項(xiàng) 除特殊情外，財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)除特殊情外，財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收

6、入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵消，以保證企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)不得相互抵消，以保證企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的完整性會(huì)計(jì)處理的完整性。夏由清夏由清 5、比較信息 除特殊情況外，企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表列 報(bào)中至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一年可比會(huì)計(jì)期間的比 較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)其財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，以使會(huì)計(jì) 信息具有可以比較的基礎(chǔ)，為會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有 用的會(huì)計(jì)信息。 6、披露 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露以下信 息：編報(bào)企業(yè)名稱；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的 會(huì)計(jì)期間；人民幣金額單位；財(cái)務(wù)報(bào)表是否是合并財(cái) 務(wù)報(bào)表。 7、會(huì)計(jì)期間 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如 果財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋

7、的期間短于一年的應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表 的涵蓋期間，以及短于一年的原因。 夏由清夏由清第十一章第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表夏由清夏由清 一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式 （一）定義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 作用： 1、通過該表可以考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分布狀態(tài)、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，據(jù)以檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理、判斷資本保值、增值狀況的情況。 2、利用資產(chǎn)負(fù)責(zé)表提供的數(shù)據(jù)還有助于計(jì)算企業(yè)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展前景

8、。夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清 負(fù)債類項(xiàng)目按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù) 債。 流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的規(guī)定。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為 流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償；主要為 交易目的而持有；在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清 償；企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年 以上。流動(dòng)負(fù)債的具體內(nèi)容有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng) 付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、 應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù) 債、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。 非流動(dòng)負(fù)債一般包括長(zhǎng)期負(fù)債等，長(zhǎng)期負(fù)債的具體項(xiàng) 目?jī)?nèi)容：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付 款、其他長(zhǎng)期負(fù)債等。夏由清夏

9、由清 特殊情況 企業(yè)對(duì)于自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù) 債，預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至自資產(chǎn)負(fù)債表日起 一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償 義務(wù)展期的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日 或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償 的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債；貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或 之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的寬限期，企業(yè) 能夠在此寬限期內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí) 清償，該負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；其他長(zhǎng)期負(fù)債存在 類似情況的，比照上述方法進(jìn)行處理。 所有者權(quán)益類項(xiàng)目包括實(shí)收資本（或股本）、資本公 積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。夏由清夏由清 （

10、二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，是指該表中所列項(xiàng)目的排列位 置、順序及有關(guān)項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表分為左 右兩方，左方為資產(chǎn)類，右方為負(fù)債類及所有者權(quán)益類。 根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式，左右兩方的 總計(jì)相等。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)形式有帳戶式和報(bào)告式兩種，我國(guó) 的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用帳戶式。其格式列示如下：夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）“年初數(shù)”的填列方法 表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù) 債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表 規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年 年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名

11、稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn) 行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 （二）“年末數(shù)”的填列方法 “期末數(shù)”是指某一會(huì)計(jì)期末的數(shù)字，即月末、季末、 半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末數(shù)”的數(shù)據(jù) 來源，可通過下列幾種方式取得：夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清 (一)資料 1、上年未“資產(chǎn)負(fù)債表” 2、2006年12月31日各總帳余額 （二）編制資產(chǎn)負(fù)債表 1、資產(chǎn)方各項(xiàng)目的填列： 2、負(fù)債方各項(xiàng)目的填列： 3、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的填列夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清夏由清第十二章第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)

12、務(wù)報(bào)告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表夏由清夏由清 一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表主要反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)三個(gè)方利潤(rùn)表主要反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)三個(gè)方 面的內(nèi)容。面的內(nèi)容。 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。 準(zhǔn)則要求企業(yè)利潤(rùn)表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)，多步式利潤(rùn)表準(zhǔn)則要求企業(yè)利潤(rùn)表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)，多步式利潤(rùn)表 是指將當(dāng)期所有收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目分別按照一定標(biāo)準(zhǔn)是指將當(dāng)期所有收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目分別按照一定標(biāo)準(zhǔn) 加以歸類，按利潤(rùn)表形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間指標(biāo)。加以歸類，按利潤(rùn)表形成

13、的主要環(huán)節(jié)列示一些中間指標(biāo)。 二、利潤(rùn)表的編制方法二、利潤(rùn)表的編制方法 （一）利潤(rùn)表的編制步驟（一）利潤(rùn)表的編制步驟 第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)； 夏由清夏由清 第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去 營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額； 第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算 出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 （二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法 1、利潤(rùn)表、利潤(rùn)表“本期金額本期金額”內(nèi)

14、各項(xiàng)填列內(nèi)各項(xiàng)填列方法 （ 1）“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他其他 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”等賬戶的發(fā)生額加填列。等賬戶的發(fā)生額加填列。 （2）“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)其他業(yè) 務(wù)成本務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生額分析填列。等賬戶的發(fā)生額分析填列。 夏由清夏由清夏由清夏由清 (3)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬賬戶戶 發(fā)生額分析填列發(fā)生額分析填列 (4)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”分別分別根據(jù)相根據(jù)相 應(yīng)賬戶的借方發(fā)生額分析

15、填列。應(yīng)賬戶的借方發(fā)生額分析填列。 （5 5）“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，根據(jù)該帳戶發(fā)生額填寫項(xiàng)目，根據(jù)該帳戶發(fā)生額填寫 (6)(6)“投資收益投資收益”、 .“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益” 、項(xiàng)目分別、項(xiàng)目分別根根 據(jù)相應(yīng)賬戶的發(fā)生額分析填列，如為投資損失，為公允價(jià)據(jù)相應(yīng)賬戶的發(fā)生額分析填列，如為投資損失，為公允價(jià) 值損失則以值損失則以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 （7）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)本表計(jì)算填列，如為營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，根據(jù)本表計(jì)算填列，如為營(yíng)業(yè)虧虧 損，以損，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。夏由清居夏由清居 （7）“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與

16、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù) 無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科科目目 的發(fā)生額分析填列。的發(fā)生額分析填列。 （8）“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù) 無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”科科目目 的發(fā)生額分析填列。的發(fā)生額分析填列。 （9）“利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，根據(jù)本表計(jì)算填列，如為虧項(xiàng)目，根據(jù)本表計(jì)算填列，如為虧損損 總額，以總額，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 （10） 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從本期項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從本

17、期損損 益中扣減的所得稅，根據(jù)益中扣減的所得稅，根據(jù)“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額，賬戶的發(fā)生額，分分 析填列本項(xiàng)目析填列本項(xiàng)目夏由清夏由清 （10）“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)本表計(jì)算填列，如為凈項(xiàng)目，根據(jù)本表計(jì)算填列，如為凈虧虧 損，以損，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 2、“每股收益每股收益”項(xiàng)目的填列項(xiàng)目的填列 （1）“基本每股收益基本每股收益”項(xiàng)目的填列方法項(xiàng)目的填列方法 基本每股收益基本每股收益=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平 均數(shù)均數(shù) 普通股的加權(quán)平均數(shù)普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期 新發(fā)行普通股股數(shù)新發(fā)行普

18、通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間已發(fā)行時(shí)間報(bào)告期時(shí)間一當(dāng)期回購報(bào)告期時(shí)間一當(dāng)期回購 普通股股數(shù)普通股股數(shù)已回購時(shí)間已回購時(shí)間報(bào)告期時(shí)間報(bào)告期時(shí)間夏由清夏由清 【例】甲公司【例】甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利 潤(rùn)為潤(rùn)為5 600萬元。該公司萬元。該公司2007年年1月月1日發(fā)行在外的普通股日發(fā)行在外的普通股 為為10000萬股，萬股，6月月30日定向增發(fā)日定向增發(fā)1 200萬股普通股，萬股普通股，9月月 30日自公開市場(chǎng)回購日自公開市場(chǎng)回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激 勵(lì)。勵(lì)。 發(fā)行在外普通股加權(quán)股票發(fā)行在外普通股加權(quán)股票=1000

19、012/12+12006/12 2403/12=105 40（萬股）（萬股） 基本每股收益基本每股收益5 600105400.53（元）（元）夏由清夏由清 （2）稀釋每股收益）稀釋每股收益 潛在普通股潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期 間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括 可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等?？赊D(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。 稀釋性潛在普通股稀釋性潛在普通股是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì) 減少每股收益的潛在普通股。減少每股收益的潛在普通股。 計(jì)算

20、步驟：計(jì)算步驟： 第一，分子的調(diào)整第一，分子的調(diào)整 根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行 調(diào)整（應(yīng)考慮相關(guān)的所得稅影響）：調(diào)整（應(yīng)考慮相關(guān)的所得稅影響）： 夏由清夏由清 A、當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；、當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息； B、稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。、稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。 第二，分母的調(diào)整第二，分母的調(diào)整 計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平 均數(shù)應(yīng)當(dāng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與假均數(shù)應(yīng)當(dāng)為計(jì)

21、算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與假 定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股 股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。 【例】甲上市公司【例】甲上市公司2007年年6月月1日發(fā)行年利率日發(fā)行年利率4%的可的可 轉(zhuǎn)換公司債券，面值轉(zhuǎn)換公司債券，面值20000萬元，每萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為元債券可轉(zhuǎn)換為1 元面值的普通股元面值的普通股90股。股。2008年甲上市公司的凈利潤(rùn)為年甲上市公司的凈利潤(rùn)為 45000萬元萬元,2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬萬 股，所得稅稅率股，所得稅稅率

22、25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債 和權(quán)益成份之間的分拆。和權(quán)益成份之間的分拆。夏由清夏由清 稀釋的每股收益的計(jì)算：稀釋的每股收益的計(jì)算： 凈利潤(rùn)的增加凈利潤(rùn)的增加200004%（125%）600 普通股股數(shù)的增加普通股股數(shù)的增加 20000/1009018000（萬股）（萬股） 稀釋的每股收益稀釋的每股收益 （45000600）/（5000018000）0.67（元（元 ）夏由清夏由清第十二章第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第四節(jié)第四節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有

23、者權(quán)益變動(dòng)表 夏由清夏由清 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表及格式 (一)定義 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所者權(quán)益變動(dòng)的各組成 部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 (二)內(nèi)容及格式 所有者權(quán)益四項(xiàng)內(nèi)容，實(shí)收資本（或股本）、資本公 積、盈余公積、未分配利潤(rùn)，它們?cè)谫Y產(chǎn)負(fù)債表中只反蚋 年初數(shù)與年末數(shù)，并不能反映增減變動(dòng)原因，用文字解釋 又太冗長(zhǎng)，采用列表解釋便于閱讀。 格式見P144、145夏由清夏由清 二、填報(bào)方法 (一)所有者權(quán)益變動(dòng)表要求反映信息項(xiàng)目： 1、凈利潤(rùn)； 2、直接記入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及總額； 3、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； 4、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； 5、

24、按照規(guī)定提取的盈余公積； 6、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分 配利潤(rùn)的期未余額及其調(diào)節(jié)情況。夏由清夏由清 (二)所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的填列方法 其表的各欄具體填列方法，根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、 盈余公積、利潤(rùn)分配等帳戶的相關(guān)記錄分析計(jì)算填列。夏由清夏由清第十二章第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第四節(jié)第四節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 夏由清夏由清 一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流現(xiàn)金流量

25、表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流 出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。 （一）現(xiàn)金的概念（一）現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，具體包括以下內(nèi)容：現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，具體包括以下內(nèi)容： 1.1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2.2.銀行存款銀行存款 3.3.其他貨幣資金其他貨幣資金 4.4.現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、隨時(shí)隨地可現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、隨時(shí)隨地可 以變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。以變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。 夏由清夏由清 確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)具備四個(gè)條確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)具備四個(gè)條 件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

26、換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)很小。風(fēng)險(xiǎn)很小。 （二）現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出量現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出量 現(xiàn)金流量一般按總額列報(bào)。但是，下列各項(xiàng)可按照現(xiàn)金流量一般按總額列報(bào)。但是，下列各項(xiàng)可按照 凈額列報(bào)：凈額列報(bào)： （1 1）代客戶收取或支付的現(xiàn)金。）代客戶收取或支付的現(xiàn)金。 （2 2）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的現(xiàn)金流入和流出。）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的現(xiàn)金流入和流出。 （3 3）金融企業(yè)的短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、）金融企業(yè)的短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、 活期存款的吸收與支付、向其

27、他金融業(yè)企業(yè)拆借資金，活期存款的吸收與支付、向其他金融業(yè)企業(yè)拆借資金， 證券的買入與賣出等。證券的買入與賣出等。 夏由清夏由清 （三）現(xiàn)金流量表的作用（三）現(xiàn)金流量表的作用 1.了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，為企了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，為企 業(yè)正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。業(yè)正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。 2.揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流 量，為分析現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和償債能力提供依據(jù)。量，為分析現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和償債能力提供依據(jù)。 3.可以了解企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，為分析和判斷可以了解企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，為分析和判斷 企業(yè)的財(cái)

28、務(wù)前景提供依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供依據(jù)。 4.為報(bào)表使用者提供了按收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流動(dòng)為為報(bào)表使用者提供了按收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流動(dòng)為 基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于分析企業(yè)收益的質(zhì)量，更真實(shí)地基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于分析企業(yè)收益的質(zhì)量，更真實(shí)地 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。夏由清夏由清 二、現(xiàn)金流量的分類二、現(xiàn)金流量的分類 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交 易和事項(xiàng)。易和事項(xiàng)。 1 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入 （1 1）銷售商品或提供勞務(wù)）銷售商品或提供勞務(wù)

29、 （2 2）稅費(fèi)返還等所收到的現(xiàn)金；）稅費(fèi)返還等所收到的現(xiàn)金； 2 2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出 （1 1）購買貨物；（）購買貨物；（2 2）接受勞務(wù)；（）接受勞務(wù)；（3 3）制造產(chǎn)品；（）制造產(chǎn)品；（4 4） 廣告宣傳、推銷產(chǎn)品；（廣告宣傳、推銷產(chǎn)品；（5 5）交納稅款；（）交納稅款；（6 6）支付職工薪）支付職工薪 酬。酬。 夏由清夏由清 收回投資收到現(xiàn)金收回投資收到現(xiàn)金 分得股利分得股利 利潤(rùn)或取得債券利息收入利潤(rùn)或取得債券利息收入 1 1、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入 處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 處

30、置其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金處置其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 夏由清夏由清（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的資產(chǎn)的購建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資及其處置活動(dòng)。 2、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量 （1）購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； （2 2）無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；）無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； （3 3）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； （4 4）進(jìn)行權(quán)益性或債

31、權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。）進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變 動(dòng)的活動(dòng)。動(dòng)的活動(dòng)。 1 1、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入 主要包括吸收權(quán)益性投資以及發(fā)行債券或借款所收到主要包括吸收權(quán)益性投資以及發(fā)行債券或借款所收到 的現(xiàn)金的現(xiàn)金 夏由清夏由清 2 2、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出 （1 1）償還債務(wù)或減少資本所支付的現(xiàn)金；）償還債務(wù)或減少資本所支付的現(xiàn)金； （2 2）發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金；）發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金；

32、（3 3）分配股利所支付的現(xiàn)金；）分配股利所支付的現(xiàn)金； （4 4）分配利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。）分配利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。 三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制 （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，包括正表和補(bǔ)充資料兩現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，包括正表和補(bǔ)充資料兩 部分。部分。夏由清夏由清 1 1、現(xiàn)金流量表正表、現(xiàn)金流量表正表 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流 量的信息主要由正表提供。量的信息主要由正表提供。 正表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次正表采用報(bào)告式

33、的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次 分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn) 金等價(jià)物凈增加額。金等價(jià)物凈增加額。 具體格式見教材具體格式見教材 2 2、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（ 包括三部分內(nèi)容）：包括三部分內(nèi)容）： （1）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；（將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；（2）不涉及不涉及 現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；（現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià) 物凈變動(dòng)情

34、況。物凈變動(dòng)情況。 夏由清夏由清 （二）現(xiàn)金流量表的填列方法（二）現(xiàn)金流量表的填列方法 1、工作底稿法、工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù) 債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的 每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量 表的一種方法表的一種方法 。 2 2、T形賬戶法形賬戶法 T形賬戶法是以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)形賬戶法是以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān) 科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)

35、目進(jìn)行分析并編制調(diào)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào) 整分錄整分錄,通過通過“T形賬戶形賬戶”編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。夏由清夏由清 3 3、分析填列法、分析填列法 分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì) 計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金 額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。 各項(xiàng)目的具體填列各項(xiàng)目的具體填列 第一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目的填列第一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目的填列 (1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到

36、的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供 勞務(wù)收到的現(xiàn)金勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+ 當(dāng)期預(yù)收賬款當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金當(dāng)期預(yù)收賬款當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前當(dāng)期收回前 期核銷的壞賬損失期核銷的壞賬損失 夏由清夏由清 夏由清夏由清 具體填列：具體填列： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +應(yīng)應(yīng) 交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額）+ +（應(yīng)收賬款期初余（應(yīng)收賬款期

37、初余 額額 應(yīng)收賬款期末余額）應(yīng)收賬款期末余額）+ +（應(yīng)收票據(jù)期初余額（應(yīng)收票據(jù)期初余額 應(yīng)應(yīng) 收票據(jù)期末余額）收票據(jù)期末余額） 當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 利息利息 1250000+212500+(2991001250000+212500+(299100598200)+(246000598200)+(24600046000)46000)900900200002000013425001342500（元）（元） （2）“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增 值稅、

38、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。夏由清夏由清 本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅金及金及 附加附加”、營(yíng)業(yè)外收入等科目的記錄分析填列。、營(yíng)業(yè)外收入等科目的記錄分析填列。=0 （3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中 由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。若某項(xiàng)其他與經(jīng)營(yíng)

39、活動(dòng)有關(guān)的由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。若某項(xiàng)其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收業(yè)外收 入入”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 =0夏由清夏由清 (4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購買商品、接購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購買商品、接 受勞務(wù)支付的現(xiàn)金受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) +當(dāng)期預(yù)付賬款當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金當(dāng)

40、期預(yù)付賬款當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金 具體計(jì)算時(shí)按下列公式具體計(jì)算時(shí)按下列公式 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)成本增值稅購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)成本增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額存貨（期末余額期初余額）應(yīng)付賬款本期進(jìn)項(xiàng)稅額存貨（期末余額期初余額）應(yīng)付賬款本期 減少額（期初余額期末余額）應(yīng)付票據(jù)（期初余額減少額（期初余額期末余額）應(yīng)付票據(jù)（期初余額 期末余額）預(yù)付款項(xiàng)（期末余額期初余額）期末余額）預(yù)付款項(xiàng)（期末余額期初余額）特殊調(diào)特殊調(diào) 整業(yè)務(wù)整業(yè)務(wù)夏由清夏由清 750000+42466(25800002574700)+(953800 953800)+(200000100000)+(100000100

41、000) 285000399008000090000392266（元）（元） (5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目等科目 的記錄分析填列。具體按下列公式計(jì)算填的記錄分析填列。具體按下列公式計(jì)算填 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用中的職工薪酬生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用中的職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額）期初余額應(yīng)付職工薪酬期末余額）應(yīng)付職工薪酬（在建工程部應(yīng)付職工薪酬（在建工程部分）期初余額分）期初余額 應(yīng)付職工薪酬（在建工程部分）期

42、末余額應(yīng)付職工薪酬（在建工程部分）期末余額 285000+39900+15000+2100+（110000 1080000）（）（028000）300000（元）（元） 夏由清夏由清 (6)“支付的各種稅費(fèi)支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目項(xiàng)目 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等等科目的科目的 記錄分析填列。記錄分析填列。 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增 值稅值稅已交稅費(fèi)）已交稅費(fèi)） 102399+2000+100000204399（元）（元） (7)“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

43、項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目包括罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金該項(xiàng)目包括罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金 支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等 本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 夏由清夏由清 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用+其他管理費(fèi)用其他管理費(fèi)用 20000+5000070000（元）（元）夏由清夏由清 第二第二,投資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列投資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列 夏由清夏由清 (1) “收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或收到除現(xiàn)金等價(jià)物以外該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或收到除現(xiàn)金等價(jià)物以外 的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益

44、等投資收到的現(xiàn)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn) 金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括 收回的持有至到期投資的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的持有至到期投資的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫庫 存現(xiàn)金存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 收回投資所收到現(xiàn)金收回投資所收到現(xiàn)金 短期投資貸方發(fā)生額短期投資貸方發(fā)生額+與本金與本金 一起收回的短期股票投資收益一起收回的短期股票投資收益 15000

45、+150016500（元）（元）夏由清夏由清 (2) .“取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)權(quán)益工具、反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)權(quán)益工具、 債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資等分回的現(xiàn)金股利和利息債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資等分回的現(xiàn)金股利和利息 等。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)等。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀銀 行存款行存款”、“投資收益投資收益”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 取得投資收益收到現(xiàn)金收到的股息收入取得投資收益收到現(xiàn)金收到的股息收入30000（元）（元） ( 3)“處置固定

46、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的 現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資該項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用 后的凈額后的凈額 夏由清夏由清 本項(xiàng)目可以根據(jù)本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行銀行 存款存款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額300000+（800500） 300300（元）（元）

47、( 4)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目 企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去 相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn) 金等價(jià)物后的凈額。金等價(jià)物后的凈額。 根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款銀行存款”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”等科目等科目 的記錄分填列。的記錄分填列。 =0 夏由清夏由清 (5) “ (5) “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，所收到的其他與投資活反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，

48、所收到的其他與投資活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如企業(yè)收回購買股票和債券時(shí)支付的動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如企業(yè)收回購買股票和債券時(shí)支付的 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息。債券利息。 本項(xiàng)目可根據(jù)本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”等有關(guān)科等有關(guān)科目的目的 記錄分析填列。記錄分析填列。=0 (6) “(6) “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的的 現(xiàn)金現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 夏由清夏由清 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取

49、得無形 資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅款資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅款 等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的 職工薪酬。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本職工薪酬。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本 化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，企業(yè)支化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，企業(yè)支 付的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資付的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。 根據(jù)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形

50、資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”、 “庫存庫存 現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)和工程物資用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)和工程物資+支付給在建工程人支付給在建工程人 員的工資員的工資101000+150000+200000451000（元）（元）夏由清夏由清夏由清夏由清 (7)“ (7)“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期 投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用， 但取得子公司及

51、其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。具體但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。具體 包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可 供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的 現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用?，F(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資持有至到期投資”、“交交易性金易性金 融資產(chǎn)融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分等科目的記錄分析填析填 列。列。=0=0 (8)“ (8)“取

52、得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。金等價(jià)物后的凈額。 根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目等科目的記錄分析填列。的記錄分析填列。=0=0 (9)“ (9)“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外所支付的其他與投資活該項(xiàng)目反映企

53、業(yè)除上述各項(xiàng)以外所支付的其他與投資活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中 包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時(shí)支付的包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時(shí)支付的 價(jià)款中包含價(jià)款中包含已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。夏由清夏由清 若某項(xiàng)其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列若某項(xiàng)其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。=0夏由清夏由清 第三第三, ,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目填列籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)

54、目填列 夏由清夏由清 (1)“(1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)該項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā) 行股票、債券等方式籌集資金收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入行股票、債券等方式籌集資金收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入 減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。企業(yè)以發(fā)行股減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。企業(yè)以發(fā)行股 票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢 等費(fèi)用，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除，而在等費(fèi)用，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除，而在“支付其他與籌資活動(dòng)支付其他與籌資活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)

55、的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）”、“應(yīng)付債應(yīng)付債 券券”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填等科目的記錄分析填列。列。 =0=0夏由清夏由清 (2)“ (2)“取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn) 金。金。 根據(jù)根據(jù)“短期借款短期借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行銀行 存款存款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 取得借款所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金400000（

56、元）（元） (3)“(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資 活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。 根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。=0=0夏由清夏由清 (4)“ (4)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償 還金融企業(yè)借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款還金融企業(yè)借款本金、償還債券本金等。企業(yè)

57、支付的借款 利息和債券利息在利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償還利息支付的現(xiàn)分配股利、利潤(rùn)或償還利息支付的現(xiàn) 金金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 根據(jù)根據(jù)“短期借款短期借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 250000+10000001250000（元）（元）夏由清夏由清 (5)“(5)“分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單

58、位的 利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。 根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金金”、“銀行存款銀行存款”等科目的記錄分析填列。等科目的記錄分析填列。 償還利息所支付的現(xiàn)金償還利息所支付的現(xiàn)金12500（元）（元） ( 6)“( 6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資 產(chǎn)支

59、付的租賃費(fèi)等。產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。=0夏由清夏由清夏由清夏由清 第四第四, “, “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流 量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按 照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近 似的匯率折算的人民幣金額與似的匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金

60、及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加 額額”中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額 之間的差額。之間的差額。 在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可逐筆計(jì)算外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可逐筆計(jì)算外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算，而采用簡(jiǎn)化匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算，而采用簡(jiǎn)化 的計(jì)算方法，即通過報(bào)表補(bǔ)充資料中的的計(jì)算方法，即通過報(bào)表補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià) 夏由清夏由清 物凈增加額物凈增加額”數(shù)額與正表中數(shù)額與正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、