餐飲行業(yè)行業(yè)會計核算及會計科目表

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上餐飲行業(yè)會計科目及其核算說明金蝶友商網(wǎng) 產(chǎn)品方案部 2011年11月餐飲行業(yè)會計科目及其核算說明目錄一、餐飲行業(yè)會計科目一覽表序號編號名稱一、資產(chǎn)類1101? ? 庫存現(xiàn)金2102? ?銀行存款?10201? ? ? 人民幣存款10202?外幣存款3109其他貨幣資金10901? ? ? ? ? 外埠存款? ? 10902? ? ? ? 銀行本票10903? ? ? ? 銀行匯票?10904在途貨幣資金4? ? ? 111短期投資11101? ? ? 股票11102債券11103基金? 11104其他5113應(yīng)收賬款（按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)）6114壞賬準(zhǔn)備11401應(yīng)收

2、賬款7119其他應(yīng)收款（按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)）8121? 原材料12101主要材料12102輔助材料9122燃料12201煤氣12202天然氣12203鋼炭10124低值易耗品12401棉織品12402瓷器玻璃器皿12403辦公桌椅11126物料用品12601包裝物品12602日常維修用材料12603零配件12604印刷品12605洗滌用品12606清潔用品12607紙巾12608牙簽12128庫存商品（按類別或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)）12801煙類12802酒類12803飲料類13129商品進(jìn)銷差價14131待攤費(fèi)用13101低值易耗品攤銷13102預(yù)付保險費(fèi)13103印花稅票15141長期投資141

3、01股票投資14102債權(quán)投資14103其他投資14104應(yīng)計利息16151固定資產(chǎn)15101 ? ? 房屋及建筑物15102辦公設(shè)備15103其他固定資產(chǎn)17155累計折舊15501固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18156固定資產(chǎn)清理（按類別設(shè)置明細(xì)）15601房屋及建筑物15602辦公設(shè)備15603其他固定資產(chǎn)19159在建工程（按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)）人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)20161無形資產(chǎn)（按類別設(shè)置明細(xì)）16101專利權(quán)16102商標(biāo)權(quán)16103非專利技術(shù)21171遞延資產(chǎn)17101開辦費(fèi)用17102固定資產(chǎn)修理支出17103租入固定資產(chǎn)改良支出22181待處理資產(chǎn)損益18101待處理固定資產(chǎn)損益1810

4、2待處理流動資產(chǎn)損益18103其他待攤費(fèi)用二、負(fù)債類23201短期借款（按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)）24203應(yīng)付賬款（按單位設(shè)置明細(xì)）25209其他應(yīng)付款（按個人或單位設(shè)置明細(xì)）20901應(yīng)付租金20902存入保證金26211應(yīng)付工資21101應(yīng)付津貼21102應(yīng)付獎金21103應(yīng)付補(bǔ)貼21104應(yīng)付基本工資27214應(yīng)付福利費(fèi)21401應(yīng)付醫(yī)療保險費(fèi)21402提取福利費(fèi)21403職工困難補(bǔ)貼21404其他28221應(yīng)交稅金22101應(yīng)交營業(yè)稅22102應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅22103應(yīng)交房產(chǎn)稅22104應(yīng)交所得稅22105應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅22106應(yīng)交車船使用稅29223應(yīng)付利潤30229其他

5、應(yīng)交款（按單位或個人設(shè)置明細(xì)）22901教育費(fèi)附加22902能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金22903預(yù)算調(diào)節(jié)基金31231預(yù)提費(fèi)用23101租金23102保險費(fèi)23103借款利息23104修理費(fèi)用32241長期借款（按借款單位設(shè)置）33251應(yīng)付債券?25101債券面值25102債券溢價25103債券折價25104應(yīng)計利息34261長期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）三、所有者權(quán)益類35301實(shí)收資本（或股本）36311資本公積31101資本（股本）溢價31102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備31103接受現(xiàn)金捐贈31104股權(quán)投資準(zhǔn)備31107其他資本公積37313盈余公積31301法定盈余公積31302任意盈余公積31

6、303法定公益金31304儲備基金31305企業(yè)發(fā)展基金38321本年利潤39322利潤分配32201應(yīng)交所得稅32202盈余公積補(bǔ)虧32203提取盈余公積32204應(yīng)付利潤32205未分配利潤五、損益類40501營業(yè)收入50101餐費(fèi)收入50102冷熱飲收入50103服務(wù)收入50104其他收入41502營業(yè)成本50201原材料成本50202商品進(jìn)價成本42503營業(yè)費(fèi)用50301運(yùn)輸費(fèi)50302廣告費(fèi)50303差旅費(fèi)50304勞務(wù)成本50305物料消耗費(fèi)50306折舊費(fèi)50307低值易耗品攤銷50308修理費(fèi)50309工資50310福利費(fèi)50311工作餐50312服裝費(fèi)50313其他營業(yè)費(fèi)用

7、43504營業(yè)稅金及附加50401營業(yè)稅50402城市維護(hù)建設(shè)稅50403教育費(fèi)附加511管理費(fèi)用51101管理人員工資51102公司經(jīng)費(fèi)51103勞動保險費(fèi)51104福利費(fèi)51105辦公費(fèi)51106差旅費(fèi)51107會議費(fèi)51108物料消耗51109水電費(fèi)51110折舊費(fèi)51111咨詢費(fèi)51112排污費(fèi)51113無形資產(chǎn)攤銷51114開辦費(fèi)攤銷51115壞賬損失51116存貨盤虧和毀損51117租賃費(fèi)44512財務(wù)費(fèi)用51201利息支出51202匯兌損失51203金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)45521投資收益531營業(yè)外收入53101固定資產(chǎn)盤盈53102處理固定資產(chǎn)凈收益53103出售無形資產(chǎn)收益4653

8、2營業(yè)外支出53201固定資產(chǎn)清理53202固定資產(chǎn)盤虧53203處置固定資產(chǎn)凈損失53204出售無形資產(chǎn)損失53205固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備53206罰款支出53207捐贈支出53208其他二、餐飲行業(yè)會計科目使用說明第號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)

9、余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記

10、帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第號科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。將多余的外埠存

11、款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存

12、根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出

13、單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。第號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款

14、”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。預(yù)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，也可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目，核算企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款項(xiàng)。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目

15、，貸記本科目。企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。旅行社收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費(fèi)用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。三、應(yīng)收帳款如為外幣，發(fā)生的匯兌損益，計入財務(wù)費(fèi)用。四、企業(yè)應(yīng)收帳款如發(fā)生壞帳，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)沖銷已提的壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記

16、本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，計入企業(yè)的管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記

17、“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞帳準(zhǔn)備。第號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 原材料一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種原材料的實(shí)際成本，包括飲食企業(yè)、飯店等庫存的食品原材料，進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相、洗染、修理等企業(yè)庫存的原材料等。

18、二、購入原材料的實(shí)際成本，包括買價和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)以及繳納的稅金等。購入并已驗(yàn)收入庫的各種原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種原材料，借記本科目（在途），貸記“銀行存款”等科目；待收到材料后再借記本科目（庫存），貸記本科目（在途）。領(lǐng)用的原材料，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目。月份終了，按操作間、部門等實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目（紅字），貸記“原材料”科目（紅字）；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、個

19、別計價等方法計算確定。不同的材料可以采用不同的計價方法。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。三、企業(yè)庫存的原材料應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。四、本科目應(yīng)按各種原材料設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的期末余額反映庫存原材料的實(shí)際成本。第號科目 燃料一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種燃料的實(shí)際成本。二、購入燃料的實(shí)際成本，包括買價和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)等。購入的各種燃料，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。耗用的燃料直接計入當(dāng)期費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。發(fā)

20、生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。三、本科目應(yīng)按各種燃料設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實(shí)際成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、購入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分期攤銷的方法：一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗

21、品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，借記“原材料”等科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目。分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報廢時，將低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷的企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品

22、”“低值易耗品攤銷”三個明細(xì)科目。領(lǐng)用時，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（庫存低值易耗品）。月份終了，根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的實(shí)際成本的，計算當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算。低值易耗品報廢時，應(yīng)按入庫的殘料價值，借記“原材料”等科目，按報廢低值易耗品的已提攤銷額，借記本科目（低值易耗品攤銷），按報廢低值易耗品的實(shí)際成本的減去殘料價值后的差額，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，按報廢低值易耗品的實(shí)際成本，貸記本科目（在用低值易

23、耗品）。六、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。七、本科目的期末余額為期末在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。采用五五攤銷法的企業(yè)，本科目的期末余額為期末在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價值。第號科目 物料用品一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的實(shí)際成本，包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、包裝物品、日常維修用材料、零配件等。二、企業(yè)的物料用品應(yīng)按實(shí)際成本記帳。購入的物料用品，比照“原材料科目的方法進(jìn)行核算。領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本

24、科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。三、本科目應(yīng)按物料用品類別設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 庫存商品一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種商品的實(shí)際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場等庫存的各種商品；進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相等企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品等。二、庫存商品應(yīng)按實(shí)際成本記帳。國內(nèi)購進(jìn)商品的進(jìn)價成本指購進(jìn)商品原價；國外購進(jìn)商品的進(jìn)價成本包括進(jìn)價、進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的稅金和使用調(diào)進(jìn)外匯進(jìn)口商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)進(jìn)外匯價差。采用售價進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價”科目，核算企業(yè)購進(jìn)商品的售價與進(jìn)價的差額。三、企業(yè)購入商品時，借記本科目，

25、貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目；已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的商品，應(yīng)先計入“應(yīng)付帳款”科目，待驗(yàn)收入庫后再轉(zhuǎn)入本科目。銷售商品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目。采用售價進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，平時可按售價結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記“商品進(jìn)銷差價”科目，貸記“營業(yè)成本”科目。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。查明原因后再行處理。四、本科目應(yīng)按商品類別或按存放地點(diǎn)

26、設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投

27、資應(yīng)按投資時實(shí)際支付的價款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：股票投資；債券投資；其他投資；應(yīng)計利息。四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時，按實(shí)際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算的，發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；股票投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)

28、接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款等科目，貸記本科目（股票投資）。五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時，按實(shí)際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按實(shí)際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科

29、目。企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計利息與應(yīng)分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資

30、轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企

31、業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)

32、生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實(shí)際價值后，再行調(diào)整。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；增加補(bǔ)充設(shè)備或改

33、良裝置；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值或者合同、協(xié)議約定的價格借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目

34、轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。六

35、、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。第號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)

36、卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。第號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借

37、記本科目，貸記“營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購入用于工程的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程

38、物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者

39、已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目（××工程），貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目（××工程），貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣應(yīng)做相反會

40、計分錄。成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。第號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓

41、已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)價值應(yīng)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。第號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在

42、企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：待處理固定資產(chǎn)損溢；待處理流動資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、低值

43、易耗品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)

44、外支出固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。第號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第號科目 應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的

45、各種預(yù)付款項(xiàng)，也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付帳款時，借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗(yàn)收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目

46、，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎等，不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回

47、財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、實(shí)行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第號科目 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。二、企業(yè)提取福利費(fèi)時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方

48、余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：“應(yīng)交營業(yè)稅” “應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目?！皯?yīng)交房產(chǎn)稅” “應(yīng)交車船使用稅” “應(yīng)交土地使用稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！皯?yīng)交所得稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得

49、稅，借記“利潤分配應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。二、企業(yè)計算

50、出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。第號科目 其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營業(yè)稅金及附加”“利潤分配”等科目，目。上交各種款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第號科目 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各

51、項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固

52、定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息支出有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。第號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：債券面值；債券溢價；債券折價；應(yīng)計利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價或折價發(fā)行的

53、債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）。支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計利息，借記“在建工程”“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。第號科目 長期