初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn).doc

1、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)(一)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓的處理企業(yè)銷(xiāo)售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入的金額。在確定銷(xiāo)售商品收入的金額時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分以下因素：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓工程目的核算收入確實(shí)認(rèn)商業(yè)折扣打折促銷(xiāo)總價(jià)法按折扣后的金額確認(rèn)現(xiàn)金折扣提早收回貨款是否考慮增值稅無(wú)關(guān)銷(xiāo)售折讓商品有瑕疵為了銷(xiāo)售分兩種情況分別處理(一)商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而給予的價(jià)格扣除。企業(yè)的商業(yè)折扣在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，其不構(gòu)成商品最終成交價(jià)格的一局部，因此，銷(xiāo)售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。(二)現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是資金提早收回的

2、代價(jià)，是指企業(yè)為盡快收回資金，對(duì)顧客提早付款的行為給予的一種優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，在確定銷(xiāo)售商品收入時(shí)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，還應(yīng)注意折扣方式是按不包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購(gòu)置方享有的折扣金額不同?！纠}單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。20年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷(xiāo)售商品20 000件，單位售價(jià)為20元(不含增值稅)，單位本錢(qián)為10元，給予客戶10的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷(xiāo)售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅

3、)。不考慮其他因素，該客戶于4月15日付款時(shí)享有的現(xiàn)金折扣為()元。(20年)A.4 680B.3 600C.4 212D.4 000【答案】B【解析】銷(xiāo)售商品確認(rèn)的收入=20220(1-10)=360000(元);計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，那么4月15日付款享有的現(xiàn)金折扣=3600001=3600(元)?！纠}多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。(2022年)【答案】BD【解析】企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;銷(xiāo)售企業(yè)在獲得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;購(gòu)置企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)應(yīng)

4、付賬款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;購(gòu)置企業(yè)實(shí)際支付價(jià)款時(shí)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。【例題單項(xiàng)選擇題】企業(yè)銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)()。(2022年)【答案】A【解析】企業(yè)銷(xiāo)售商品的時(shí)候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財(cái)費(fèi)用，所以應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中?！纠}單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)20年8月1日賒銷(xiāo)一批商品，售價(jià)為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17。約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?0年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為()元。A.118 800B.137 592C.138 996D.140 40

5、0【答案】C【解析】該企業(yè)收款金額=120 000(1+17)(1-1)=138 996(元)。(三)銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因此在售價(jià)上給予的減讓。分兩種情況進(jìn)展處理：1.銷(xiāo)售折讓假如發(fā)生在確認(rèn)收入之前，那么應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)。2.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！九e例】甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。該批商品本錢(qián)為80萬(wàn)元。乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要

6、求，要求甲公司在價(jià)格上給予5的折讓。乙公司提出的要求符合合同規(guī)定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，向乙公司開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票。(1)假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了銷(xiāo)售收入。(2)假定此前甲公司未確認(rèn)銷(xiāo)售收入?！敬鸢浮?1)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)80貸：庫(kù)存商品80發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款實(shí)際收到貨款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(2)發(fā)出商品時(shí)(假定滿足納稅義務(wù))：借：發(fā)出商品80貸：庫(kù)存商品80借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：借：應(yīng)收賬

7、款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)80貸：發(fā)出商品80【例題判斷題】企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。()(2022年)【答案】【例題單項(xiàng)選擇題】甲公司1月銷(xiāo)售商品發(fā)生商業(yè)折扣38萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣22萬(wàn)元、銷(xiāo)售折讓10萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。【答案】A【解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓三者的處理中，只有現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中表達(dá)。(二)：銷(xiāo)售退回的處理企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因此發(fā)生的銷(xiāo)售退回，應(yīng)分不同情況進(jìn)展會(huì)計(jì)處理。分類(lèi)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)

8、處理未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回?zé)o將發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回直接沖減退回當(dāng)期的收入和本錢(qián)，相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并沖減屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷(xiāo)售退回銷(xiāo)售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所退商品是資產(chǎn)負(fù)債表日及以前所售出的按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)來(lái)處理初級(jí)不涉及1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品【提示】發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等2.已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售商品退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等財(cái)務(wù)費(fèi)用同時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)(三)：采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售方收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品交付購(gòu)貨方，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)。在此之前預(yù)收的款項(xiàng)作為預(yù)收賬款。收到預(yù)