會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義

1、第一章 總論一、會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史會(huì)計(jì)產(chǎn)生的歷史原因成果耗費(fèi)，得不償失；成果耗費(fèi)，原地踏步；成果耗費(fèi)，可進(jìn)行再生產(chǎn)于是產(chǎn)生了專門記錄和計(jì)算生產(chǎn)過程中成果與耗費(fèi)的會(huì)計(jì)。中國古代會(huì)計(jì)發(fā)展史1、上古時(shí)代（舊石器時(shí)代）：伏羲時(shí)代結(jié)繩記事 黃帝時(shí)代刻契計(jì)數(shù)2、西周：“會(huì)計(jì)”一詞產(chǎn)生3、春秋戰(zhàn)國：“入”和“出”作為記賬符號(hào)4、秦朝：統(tǒng)一貨幣，奠定了會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位的基礎(chǔ)。5、西漢：會(huì)計(jì)職能與統(tǒng)計(jì)職能區(qū)分開來。6、宋：“四柱清算”“四柱清冊(cè)”。7、明清：“龍門賬”“進(jìn)繳表”相當(dāng)于今天的損益表； “存該表”相當(dāng)于今天的資產(chǎn)負(fù)債表8、清末民國初：“四腳賬”（又稱“天地合賬”），標(biāo)志我國復(fù)式記賬法的形成。西

2、方會(huì)計(jì)發(fā)展史1、歷經(jīng)三個(gè)階段：原始計(jì)量記錄時(shí)代單式簿記運(yùn)用時(shí)代復(fù)式簿記運(yùn)用時(shí)代2、13世紀(jì)意大利貸金業(yè)經(jīng)紀(jì)人發(fā)明了借貸記賬法的原始形態(tài)佛羅倫薩式簿記法，隨后演變?yōu)闊崮莵喪讲居浄ǎ?5世紀(jì)發(fā)展為威尼斯式簿記法。1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利（盧卡巴其阿勒）將“威尼斯簿記法”載入其著作算術(shù)幾何.比及比例概要（又稱簿記論），被公認(rèn)為復(fù)式簿記最早的文字記載，標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的形成。隨后復(fù)式借貸記賬法被世界各國采用。二、會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)本質(zhì)是管理活動(dòng)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上就是簿記會(huì)計(jì)基本職能核算職能（反映職能）會(huì)計(jì)核算的基本方法（具體方法）：1、設(shè)置賬戶（會(huì)計(jì)科目）2、復(fù)式記賬3、填制和審核會(huì)計(jì)憑證4、登記

3、賬簿5、成本計(jì)算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)：1、確認(rèn)解決定性問題2、計(jì)量解決定量問題3、記錄將確認(rèn)、計(jì)量記載下來的過程4、計(jì)算5、報(bào)告確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果監(jiān)督職能（控制職能）合法性：遵守法制；執(zhí)行政策；違反財(cái)法。合理性：規(guī)律、要求、計(jì)劃、目標(biāo)、增收節(jié)支。會(huì)計(jì)監(jiān)督包括：事前監(jiān)督：發(fā)生前、未來、可行 事中監(jiān)督：正在發(fā)生、糾正、按預(yù)定計(jì)劃事后監(jiān)督：已經(jīng)發(fā)生二者關(guān)系1、關(guān)系密切、相輔相成2、核算是首要，是監(jiān)督的基礎(chǔ)，為監(jiān)督提供依據(jù)3、監(jiān)督是核算的保證，保證核算的真實(shí)性，保證核算的發(fā)揮4、核算提供信息，監(jiān)督履行職能會(huì)計(jì)目標(biāo)1、 為國際宏觀調(diào)控提供信息。2、 為企業(yè)外部提供信息。外部：投資者、

4、債權(quán)人3、 為企業(yè)內(nèi)部提供信息。內(nèi)部：企業(yè)管理當(dāng)局三、會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)的第一層次會(huì)計(jì)對(duì)象表述1、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容2、特定主體的價(jià)值運(yùn)動(dòng)3、單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4、資金運(yùn)動(dòng)5、會(huì)計(jì)客體內(nèi)容工業(yè)企業(yè)資金投入投資者投入形成所有者權(quán)益（指實(shí)收資本）向債權(quán)人借入形成債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）資金運(yùn)用資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)供、產(chǎn)、銷資金退出還債、納稅、分紅商品流通企業(yè)資金投入投資者投入形成所有者權(quán)益（指實(shí)收資本）向債權(quán)人借入形成債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）資金運(yùn)用資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)供、銷資金退出還債、納稅、分紅四、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)表述1會(huì)計(jì)四大假設(shè)；2會(huì)計(jì)核算的基本前提條件；3會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提；4對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間

5、、空間作出的合理假設(shè)內(nèi)容會(huì)計(jì)主體表述1、是單位或組織2、是空間范圍3、即為誰做賬4、凡是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的都是會(huì)計(jì)主體法律主體法律主體法人法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營表述1、對(duì)經(jīng)營情況人為作出的假設(shè)2、在可以預(yù)見的將來，會(huì)計(jì)主體不會(huì)停業(yè)、不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)3、會(huì)計(jì)主體一旦進(jìn)入清算，就改按清算會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分期目的1、結(jié)算盈虧2、按期編制會(huì)計(jì)報(bào)告3、及時(shí)提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量表述1、將會(huì)計(jì)主體劃分為連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間2、為會(huì)計(jì)核算確定了時(shí)間范圍劃分年度半年度、季度、月度會(huì)計(jì)中期導(dǎo)致結(jié)果1、產(chǎn)生了當(dāng)期與前期、后期的差別2、會(huì)計(jì)主體有了確認(rèn)和計(jì)量的基準(zhǔn)3、形成了

6、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制4、折舊、攤銷貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可以用外幣作為記賬本位幣，但會(huì)計(jì)報(bào)表要折算成人民幣五、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)表述會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的基礎(chǔ)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)確定損益的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制別稱應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制內(nèi)容不以款項(xiàng)的收付為標(biāo)志適用范圍企業(yè)經(jīng)營性事業(yè)單位收付實(shí)現(xiàn)制別稱現(xiàn)金制、現(xiàn)金收付制內(nèi)容以款項(xiàng)的收付為標(biāo)志適用范圍行政單位經(jīng)營性以外的事業(yè)單位第二章 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素資金運(yùn)動(dòng)第二層次劃分會(huì)計(jì)要素表述1、對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類2、會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化3、對(duì)資金運(yùn)動(dòng)第二層次的劃分4、會(huì)計(jì)報(bào)表要素分類資產(chǎn)負(fù)債表要素反映財(cái)務(wù)狀況要素靜態(tài)要

7、素資產(chǎn)定義：過去的交易或事項(xiàng)形成，企業(yè)擁有或控制，會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入的資源。分類：流動(dòng)資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）定義：過去的交易或事項(xiàng)形成，會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流出的資源。分類：流動(dòng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益定義：又稱股東權(quán)益、凈資產(chǎn)分類：實(shí)收資本；資本公積；盈余公積；未分配利潤(rùn)利潤(rùn)表要素反映經(jīng)營成果要素動(dòng)態(tài)要素收入定義：會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但與投資無關(guān)分類：銷售商品收入；提供勞務(wù)收入；讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入備注：營業(yè)外收入不屬于收入，但是具備收入的性質(zhì)，屬于利潤(rùn)要素，是利得收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)盤盈；出售無形資產(chǎn)；代收利息、增值稅會(huì)計(jì)要素分類利潤(rùn)表要素反映經(jīng)營成

8、果要素動(dòng)態(tài)要素費(fèi)用定義會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向投資者分紅無關(guān)。分類主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）成本與費(fèi)用的關(guān)系1、費(fèi)用分期間，與產(chǎn)品無關(guān)2、成本不分期間，與產(chǎn)品有關(guān)3、成本是對(duì)象化了的費(fèi)用確認(rèn)費(fèi)用的原則劃分資本性支出與收益性支出原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則利潤(rùn)表述收入減費(fèi)用后的凈額；利得和損失分類1、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加2、營業(yè)利潤(rùn)=主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出）3、利潤(rùn)總額=營業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營業(yè)外收支凈額（營業(yè)外收入營業(yè)外支出）4、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)要素

9、計(jì)量（會(huì)計(jì)計(jì)量屬性）表述會(huì)計(jì)計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量包括歷史成本（實(shí)際成本）如：外購固定資產(chǎn)如何確定入賬價(jià)值重置成本（現(xiàn)行成本）是現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的成本多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量可變現(xiàn)凈值計(jì)算：可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)加工成本預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用稅費(fèi)通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量現(xiàn)值對(duì)未來現(xiàn)金流量以折現(xiàn)率折現(xiàn)后的價(jià)值考慮資金時(shí)間價(jià)值目的是捕捉和反映未來現(xiàn)金流量之間的差異通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額；以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值公允價(jià)值交易雙方自愿的金額強(qiáng)調(diào)獨(dú)立于企業(yè)主體之外站在市場(chǎng)的角度，以市場(chǎng)情況為依據(jù)適用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的性

10、質(zhì)資產(chǎn)增加在借方，減少在貸方，期末余額一般在借方負(fù)債增加在貸方，減少在借方，期末余額一般在貸方所有者權(quán)益增加在貸方，減少在借方，期末余額一般在貸方收入增加在貸方，減少在借方，期末無余額，轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)費(fèi)用增加在借方，減少在代方，期末無余額，轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)利潤(rùn)借方發(fā)生額表示費(fèi)用，貸方發(fā)生額表示收入借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利二、計(jì)算題：1、歷史成本企業(yè)購買不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)0.25萬元，包裝費(fèi)0.05萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該企業(yè)固定資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)價(jià)，則這臺(tái)設(shè)備的入賬金額為（117.30 ）萬元。解析：100+17+0.25+0.05=

11、117.30萬元2、可變現(xiàn)凈值企業(yè)期末A商品的賬面價(jià)值為100萬元，該批商品市場(chǎng)銷售價(jià)為85萬元（不含增值稅），估計(jì)銷售A商品需要發(fā)生銷售費(fèi)用等相關(guān)稅費(fèi)10萬元（不含增值稅）。則A商品按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)為（75）萬元。解析：8510=75萬元3、現(xiàn)值企業(yè)分期付款購買某項(xiàng)資產(chǎn)，總金額300萬元，在未來3年每年年末支付100萬元。假定折現(xiàn)率為10%，年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869，那么按現(xiàn)值計(jì)算該資產(chǎn)總價(jià)值為（248.69）萬元。解析：300÷3×2.4869=248.69萬元4、公允價(jià)值企業(yè)持有B上市公司的流通股100萬股，企業(yè)將其作為交易性金融資產(chǎn)處理。2013年12月31日，該

12、股票在證券交易市場(chǎng)的成交價(jià)格為每股25元。則該交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬的價(jià)值為（2500）萬元。解析：25×100=2500萬元第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目資金運(yùn)動(dòng)第三層次劃分會(huì)計(jì)科目表述1、對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱2、對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類；3、進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)；4、復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；5、編制記賬憑證的基礎(chǔ)；6、賬戶的名稱；7、設(shè)置賬戶的依據(jù)；8、不能進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算。設(shè)置原則合法性相關(guān)性實(shí)用性分類按歸屬資產(chǎn)類按流動(dòng)性的強(qiáng)到弱分為：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債類按償還期限的短到長(zhǎng)分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益反映資本的科目：實(shí)收資本、資本公積反映留存收益的科目

13、：盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本損益類反映收入的科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入反映費(fèi)用的科目：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、營業(yè)外支出按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目一級(jí)科目、總賬科目編號(hào)4位數(shù)明細(xì)分類科目明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目子目 編號(hào)6位數(shù)三級(jí)明細(xì)科目細(xì)目 編號(hào)8位數(shù)不是所有的一級(jí)科目都需要設(shè)置明細(xì)科目二、賬戶賬戶表述1、根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的；2、是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；3、具有一定的格式和結(jié)構(gòu)；4、是會(huì)計(jì)要素的載體；5、具有獨(dú)立性、排他性；6、服從會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求設(shè)置賬戶的目的1、

14、分門別類的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)2、 提供日常會(huì)計(jì)核算依據(jù)3、 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)結(jié)構(gòu)表述就是賬戶的格式基本結(jié)構(gòu)1、 分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額2、實(shí)際工作中，用“T”或“丁”表示具體結(jié)構(gòu)1、 賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目2、 日期，即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期3、 摘要，即概要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容4、金額，增加額；減少額；余額核算指標(biāo)余額靜態(tài)核算指標(biāo)，反映資金在某一時(shí)日（時(shí)點(diǎn)）增減變化的結(jié)果，指資產(chǎn)負(fù)債表要素包括：期初余額和期末余額發(fā)生額動(dòng)態(tài)核算指標(biāo)，反映資金在某一時(shí)期的增減變化情況，指損益類要素包括：本期發(fā)生額（本期增加額和本期減少額）勾稽關(guān)系期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額資產(chǎn)

15、、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶因一般存在余額，稱為實(shí)賬戶損益類（收入、費(fèi)用）因一般無余額，屬于過渡性賬戶，稱為虛賬戶三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系區(qū)別賬戶有結(jié)構(gòu)、有格式會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱無結(jié)構(gòu)、無格式聯(lián)系在實(shí)際工作中，二者可以相互通用四、常用會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益類四、成本類五、損益類庫存現(xiàn)金短期借款實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)付票據(jù)資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他貨幣資金應(yīng)付賬款盈余公積勞務(wù)成本投資收益交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬本年利潤(rùn)營業(yè)外收入應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款利潤(rùn)分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款應(yīng)付股利其他業(yè)務(wù)成本壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加預(yù)付賬款其他應(yīng)付款銷售費(fèi)用應(yīng)收股

16、利應(yīng)交稅費(fèi)管理費(fèi)用應(yīng)收利息財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出材料采購所得稅費(fèi)用在途物資原材料庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢第四章 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式表述1、反映會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量上的恒等2、反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容3、反映會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系4、是會(huì)計(jì)核算方法體系的理論基礎(chǔ)實(shí)質(zhì)揭示會(huì)計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、基本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果內(nèi)容最基本的等式1、資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、反映財(cái)務(wù)狀況；3、靜態(tài)4、某一時(shí)間（時(shí)點(diǎn)）5、權(quán)益：資產(chǎn)的提供者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán) 表示資產(chǎn)的來源 表

17、示資產(chǎn)由誰提供 表示資產(chǎn)歸誰所有6、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)7、等式中負(fù)債與所有者權(quán)益的先后順序不可以改變，這是因?yàn)樨?fù)債的求償率高于所有者權(quán)益第二等式1、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)2、反映經(jīng)營成果3、動(dòng)態(tài)4、某一時(shí)期5、編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)第三等式第1、 第二等式的變形資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型 等式兩邊同增等式兩邊同減等式左邊此增彼減等式右邊此增彼減結(jié)果會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系不會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而改變第五章 復(fù)式記賬記賬方法單式記賬法：只用一個(gè)會(huì)計(jì)科目（賬戶）復(fù)式記賬法表述使用兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶種類收付記賬法已經(jīng)不使用增減記賬法借貸記賬

18、法最初含義表示債權(quán)債務(wù)增減變動(dòng)的符號(hào)現(xiàn)在含義記賬符號(hào)，標(biāo)明記賬的方向表述重點(diǎn)一筆業(yè)務(wù)，借貸為符號(hào)，相等金額，兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，會(huì)計(jì)等式平衡賬戶結(jié)構(gòu)1、分為左右兩方，左為借，右為貸2、借方金額、貸方金額、余額3、用“T”或“丁”表示4、借方和貸方按相反的方向記錄，即一方登記增加，另一方登記減少，至于哪方登記增加哪方登記減少取決于會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等解釋：借貸兩方同時(shí)登記； 借貸兩方登記的金額相等。第六章 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶編制會(huì)計(jì)分錄確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的方法確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借

19、貸方向和金額的方法別稱記賬公式、分錄定義標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄備注記賬憑證的簡(jiǎn)化格式在我國，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的包含3要素賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）記賬方向的符號(hào)（借貸）金額書寫格式先借后貸貸方文字和數(shù)字比借方后退兩格書寫同一方向（借方或貸方）的文字、金額要對(duì)齊分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借多貸、多借一貸、多借多貸第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證表述3個(gè)書面證明：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；據(jù)以登記賬簿作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供記賬依據(jù)；2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、強(qiáng)化內(nèi)部管理；3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分類原始憑證表述1、又稱單據(jù)；2、由經(jīng)辦人員填制或取得；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)

20、務(wù)發(fā)生的最初證明；4、會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)；5、記錄經(jīng)濟(jì)信息6、不得跨年分類按來源一自制原始憑證按填制手續(xù)（一）一次憑證1、反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、同時(shí)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；填制手續(xù)一次完成。2、如：收料單、領(lǐng)料單、工資表、折舊表、報(bào)銷憑單、收據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證、借款單（二）累計(jì)憑證1、多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一張憑證連續(xù)多次登記同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)、結(jié)余數(shù)；按費(fèi)用限額控制費(fèi)用；期末按實(shí)際額記賬；是多次有效的原始憑證；簡(jiǎn)化核算、事先控制、計(jì)劃管理2、如：限額領(lǐng)料單（三）匯總憑證1、同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列在一張匯總憑證中；適用大中小企業(yè)；提高、系統(tǒng)、條理、綜合2、如：xxx匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單

21、二外來原始憑證1、都是一次憑證；從其他單位個(gè)人取得2、如：發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、機(jī)車票按格式一、通用憑證1、統(tǒng)一印制，統(tǒng)一格式；使用范圍由主管部門制定，可在全國、某一地區(qū)、某一行業(yè)；2、如：全國統(tǒng)一發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、機(jī)車票二、專用憑證單位自行印制，本單位內(nèi)部使用如、收料單、領(lǐng)料單、工資表、折舊表、差旅費(fèi)報(bào)銷單基本內(nèi)容（憑證要素）1、名稱；2、填制日期；3、編號(hào)；4、填制單位（姓名）；5、內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）；6、簽章（單位、經(jīng)辦人）7、附件；填制要求1、章：?jiǎn)挝还拢I(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章）；個(gè)人簽名或蓋章；自制的單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人簽名或蓋章2、購買的實(shí)物驗(yàn)收證明，

22、即由購買人以外的第三者查證核實(shí)3、支付款項(xiàng)的收款單位（人）收款證明，不能僅有支款憑證（銀行匯款憑證）4、銷貨退回的退貨發(fā)票和退貨驗(yàn)收證明； 退款時(shí)對(duì)方收款收據(jù)（匯款銀行證明），不能僅有退貨發(fā)票5、公出借款借款憑據(jù)附于記賬憑證后，收回借款另開收款收據(jù)，不能退回原借款借據(jù)會(huì)計(jì)憑證續(xù)表1會(huì)計(jì)憑證分類原始憑證填制要求6、上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)文件為原始憑證。批文需單獨(dú)歸檔的，在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、日期、文號(hào)7、記錄真實(shí)數(shù)字、內(nèi)容、符合實(shí)際8、內(nèi)容完整日期、名稱、品名、用途、簽章9、手續(xù)完備自制的有部門和人簽名蓋章；對(duì)外的加蓋公章；外部取得的有公章10、書寫清楚（1）不得使用自制的簡(jiǎn)化字（2）數(shù)字不得連

23、筆；金額數(shù)字前寫幣種符號(hào)或幣名及幣種符號(hào)；幣種符號(hào)與數(shù)字之間不得留有空白；數(shù)字前有幣種符號(hào)，數(shù)字后不寫貨幣單位（3）以元為單位的數(shù)字，除表示單價(jià)外，都填寫到角分；角分同時(shí)為0，用“00”或“”表示；有角無分的，分位用“0”表示（4）漢字大寫數(shù)字金額用正楷或行書，元、角后要寫整或正，分后不寫（5）大寫金額數(shù)字前要寫貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白（6）數(shù)字之間連續(xù)多個(gè)“0”漢字大寫金額只寫一個(gè)“零”（7）元為0，角不是0，漢字大寫金額可寫也可不寫“零”，如￥800.88，人民幣捌佰元零捌角捌分或人民幣捌佰元捌角捌分（8）連續(xù)編號(hào)。預(yù)先印定編號(hào)的（發(fā)票、支票）寫壞作廢時(shí)，加蓋“作廢”戳

24、記，不得撕毀（9）金額有錯(cuò)誤必須重開，其他有錯(cuò)誤可重開也可更正，更正處蓋章（10）及時(shí)填制、送交、審核、會(huì)計(jì)信息審核內(nèi)容真實(shí)性實(shí)際、準(zhǔn)確、真實(shí)、章、假冒合法性政策、法規(guī)、制度、程序、違法亂紀(jì)合理性連續(xù)編號(hào)、作廢戳記、妥善保管完整性齊全、漏記、完整、清晰、工整、正確正確性分位，不連；￥，不留空；人民幣，金額相符；涂改、刮擦、挖補(bǔ)及時(shí)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、傳遞、日期內(nèi)容不完整、有誤退回補(bǔ)充、更正或重開不真實(shí)不合法不予受理，報(bào)告負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)憑證續(xù)表2會(huì)計(jì)憑證分類記賬憑證表述1、又稱記賬憑單；2、由會(huì)計(jì)人員填制；3、來源于審核無誤的原始憑證；4、2個(gè)作用：分類歸納原始憑證，據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿；5、教學(xué)版會(huì)計(jì)分錄，實(shí)

25、踐版記賬憑證；6、記錄會(huì)計(jì)信息；7、會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)；8、登賬的依據(jù)；9、基本原理：有借必有貸，借貸必相等；10、將原始憑證的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語言分類按使用范圍通用記賬憑證統(tǒng)一的格式；能夠記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、收付款少專用記賬憑證表述不同格式；記錄不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多、收付款多分類收款憑證庫存現(xiàn)金、銀行存款收入；出納收款依據(jù)；分為：現(xiàn)金收款憑證；銀行存款收款憑證付款憑證庫存現(xiàn)金、銀行存款付款；出納付款依據(jù)；分為：現(xiàn)金付款憑證；銀行存款付款憑證同時(shí)涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，只編制付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款按填制方法復(fù)式憑證也稱多項(xiàng)記賬憑證；一筆業(yè)務(wù)涉及的全部會(huì)

26、計(jì)科目和發(fā)生額在同一張記賬憑證反映優(yōu)點(diǎn)：全面反映；檢查正確性；了解全貌缺點(diǎn)：不利于分工記賬普遍使用，通用和專用都屬復(fù)式憑證單式憑證也稱單項(xiàng)記賬憑證；一個(gè)會(huì)計(jì)科目和金額在一張記賬憑證反映；填借方科目的為借項(xiàng)憑證，填貸方的科目的為貸項(xiàng)憑證；一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證；借、貸項(xiàng)憑證用不同顏色的紙張優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一；便于匯總計(jì)算發(fā)生額；便于分工記賬缺點(diǎn)：工作量大；一張憑證不能反映全貌；內(nèi)容分散；不便于查賬基本內(nèi)容1、名稱；2、日期（記賬憑證的填制日期一般稍后于原始憑證）；3、編號(hào)（可按收、付、轉(zhuǎn)，也可按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬；一筆業(yè)務(wù)需要一張以上記賬憑證記錄可用分?jǐn)?shù)表示；

27、4、摘要；5、會(huì)計(jì)科目及方向；6、借貸金額；7、記賬標(biāo)記；8、原始憑證張數(shù)；9、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單人簽章編制要求1、內(nèi)容準(zhǔn)確、完備、正確、完整；2、書寫規(guī)范，清晰、工整；3、不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能填制在一張記賬憑證中；4、必須附有原始憑證（更正錯(cuò)誤的除外）；5、一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，出具原始憑證分割單；6、填制錯(cuò)誤重填審核內(nèi)容1、內(nèi)容真實(shí)依據(jù)，內(nèi)容一致；2、項(xiàng)目齊全日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、原始憑證張數(shù)、人員簽章；3、科目正確正確、明確、符號(hào)規(guī)定；4、金額正確金額一致、相符，計(jì)算正確；5、書寫正確工整，清晰，按規(guī)更正；6、收付款收訖、付訖會(huì)計(jì)憑證

28、續(xù)表3會(huì)計(jì)憑證區(qū)別項(xiàng)目原始憑證記賬憑證填制人員經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員填制依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)審核無誤的原始憑證填制方式原始證明依據(jù)會(huì)計(jì)科目初步歸類整理發(fā)揮作用填制記賬憑證依據(jù)登記賬簿依據(jù)傳遞實(shí)質(zhì)內(nèi)部傳遞（及時(shí)）包括傳遞程序會(huì)計(jì)憑證部門，崗位，誰，歸檔保管傳遞時(shí)間目的：環(huán)環(huán)相扣、相互督促、提高效率影響會(huì)計(jì)憑證傳遞的因素1、業(yè)務(wù)特點(diǎn)；2、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置；3、人員分工情況；4、對(duì)會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際需要保管內(nèi)容整理、裝訂、歸檔、存查要求1、按期裝訂成冊(cè)2、封面單位名稱，年度，月份，起止日期，憑證種類，憑證張數(shù)，起止號(hào)碼，會(huì)計(jì)主管人員（簽章），保管人員（簽章），裝訂人員（簽名或蓋章）3、數(shù)量多的原始憑證可單獨(dú)裝訂保管

29、，封面注明記賬憑證種類、編號(hào)、日期，記賬憑證注明“附件另訂”、原始憑證名稱和編號(hào)4、重要原始憑證（經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件），另編目錄，單獨(dú)保管，在原始憑證和記賬憑證上互相注明編號(hào)和日期5、（1）不得外借。（2）外單位因特殊原因需要使用會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)可復(fù)制。（3）復(fù)制件要登記，提供人員和收件人員共同簽名或蓋章。查閱和復(fù)制人嚴(yán)禁涂畫、拆封、抽換6、外來原始憑證遺失原出具單位要開證明、注明原憑證號(hào)、內(nèi)容、金額；本單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，才能代作原始憑證。無法取得證明當(dāng)事人寫情況，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，才能代

30、作原始憑證7、年度終了，會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年；1年后移交單位檔案機(jī)構(gòu)保管；未設(shè)檔案機(jī)構(gòu)的，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管，出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案8、拆封原則不得拆封，若需拆封檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人員共同第八章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理（借貸記賬法的具體運(yùn)用） 甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%。2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：1、2012年12月1日，甲公司收到A追加投入資本1000000元存入開戶銀行。2、2012年12月2日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金5000元。3、2012年12月3日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票18000元償還前欠W公司貨款。4、2012年12月4日，甲公司將短期借

31、款30000元變更為長(zhǎng)期借款。5、2012年12月5日，甲公司購入原材料（圓鋼）一批，增值稅專用發(fā)票載明原材料價(jià)款10000元，進(jìn)項(xiàng)稅1700元，用銀行存款支付6000元，余款暫欠。6、2012年12月6日，甲公司購入原材料圓鋼1000公斤，單價(jià)30元，另支付運(yùn)費(fèi)1000元，價(jià)稅款及運(yùn)費(fèi)用銀行存款支付。7、2012年12月7日，第一車間領(lǐng)用圓鋼100公斤，每公斤單價(jià)4.40元。8、2012年12月8日，第一車間生產(chǎn)B產(chǎn)品，領(lǐng)用圓鋼500公斤，每公斤單價(jià)為4.40元。9、2012年12月9日，從A鋼廠購入圓鋼1500公斤，每公斤單價(jià)4元，開出銀行承兌匯票支付價(jià)稅款。10、2012年12月10日，

32、銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，銷項(xiàng)稅3400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，收訖23400元存入銀行。11、2012年12月11日，購入材料一批，買價(jià)10000元，進(jìn)項(xiàng)稅1700元，開出支票一張支付價(jià)稅款。12、2012年12月12日，領(lǐng)用鋼材10000元。13、2012年12月13日，向A公司銷售產(chǎn)品8000元，向B單位銷售商品產(chǎn)品5000元，款項(xiàng)尚未收到。14、2012年12月14日，從工商銀行提取現(xiàn)金40000元。15、2012年12月15日，將現(xiàn)金60000元存入基本賬戶。16、2012年12月16日，購入在上海證券交易所上市的A公司股票100000股，每股市價(jià)10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)210

33、0元，將其劃為交易性金融資產(chǎn)。17、2012年12月17日，出售所持有的A公司股票，每股售價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。18、2012年12月18日，購入C材料，買價(jià)50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料同日驗(yàn)收入庫。19、2012年12月31日，“發(fā)料憑證匯總表”顯示基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料20000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料10000元，車間管理部門領(lǐng)用C材料5000元，行政管理部門領(lǐng)用C材料3000元。20、2012年12月31日，“商品入庫匯總表”顯示，12月驗(yàn)收入庫A產(chǎn)品500臺(tái)，實(shí)際單位成本2000元；B產(chǎn)品1000臺(tái)，實(shí)際單位成本900元。21、201

34、2年12月31日，12月銷售A產(chǎn)品300臺(tái)，B產(chǎn)品900臺(tái)，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本。22、2012年12月19日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款600000元，增值稅102000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。23、2012年12月20日，上月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值100000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值6000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。24、2012年12月21日，出售2年前購入的一臺(tái)設(shè)備，原值100000元，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。出售價(jià)款為82000元，交納營業(yè)稅13940元。25、2012年12月22日，采用托收承付方式向乙公司銷售一批產(chǎn)品，售

35、價(jià)200000元，增值稅34000。2012年12月23日，以銀行存款方式收到上述銷售款及增值稅。26、2012年12月24日，擬從乙公司采購材料5000噸，單價(jià)10元。按照合同規(guī)定先向乙公司預(yù)付貨款的50%。2012年12月25日，收到乙公司發(fā)來材料5000噸，價(jià)款50000元，增值稅8500元，余款用銀行存款支付。27、2012年12月26日，從乙公司購入材料一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，價(jià)稅款暫欠，材料尚未驗(yàn)收入庫。2012年12月27日，用銀行轉(zhuǎn)賬方式償付前欠貨款。材料驗(yàn)收入庫。28、2012年12月28日，計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資380000元，車間管理人員工資40000元，行政

36、管理人員工資50000元，銷售人員工資30000元。當(dāng)日，通過銀行代發(fā)本月工資。29、2012年12月31日，計(jì)提本月營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。營業(yè)收入300萬元，營業(yè)稅率5%，城建稅率7%，教育費(fèi)附加率3%。當(dāng)日，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納上述稅款。30、2012年7月1日從銀行取得一筆短期借款80萬元，借款期限6個(gè)月，利率6%。根據(jù)借款協(xié)議規(guī)定，上述借款本金到期后一次歸還。請(qǐng)補(bǔ)提、補(bǔ)付7月至12月6個(gè)月的借款利息。2012年12月31日，償還上述短期借款本金。31、2012年12月1日，向銀行借入資金300萬元，借款期限3年，利率8%，款項(xiàng)存入銀行。2012年12月31日，計(jì)提上述長(zhǎng)期借款的本

37、月利息。2012年12月31日，3年前的一筆長(zhǎng)期借款到期，該筆借款本金100萬元，借款期限3年，利率8%。該筆借款為到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。請(qǐng)補(bǔ)提3年的貸款利息，本息用銀行存款償還。32、2012年12月1日，收到甲投資110萬元，乙投資50萬元，丙投資40萬元，各投資人以銀行存款方式一次繳足其投資款。33、2012年12月31日，甲乙丙決定吸收丁為股東，將公司注冊(cè)資本增加至250萬元。按照投資協(xié)議，丁繳納銀行存款85萬元，享有公司20%的股權(quán)，丁已將其投資以銀行存款方式繳入公司銀行賬戶。34、2012年12月31日，收到豐華公司投入辦公樓一棟，價(jià)值5000萬元，評(píng)估值（公允價(jià)值）也為50

38、00萬元。35、2012年12月31日，經(jīng)股東會(huì)同意，丙退出甲公司，并將其投資40萬元以銀行存款方式退還給丙。36、2012年12月31日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)70萬元，增值稅11.90萬元，收到銀行存款。該批產(chǎn)品的成本為60萬元。37、2012年12月31日，銷售材料一批，售價(jià)3萬元，增值稅5100元，收到銀行存款。該批材料的成本為23000元。38、2012年12月31日，生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各200件，產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品發(fā)生相關(guān)費(fèi)用資料如下：（1）領(lǐng)用材料5000千克，其中A產(chǎn)品耗用3000千克，B產(chǎn)品耗用2000千克，材料單價(jià)100元；(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人

39、員工時(shí)4000小時(shí)，B產(chǎn)品2000小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資10元；（3）生產(chǎn)車間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)9萬元。（注：制造費(fèi)用采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法進(jìn)行分配）39、2012年12月31日，本月銷售部門計(jì)提人員薪酬15萬元，辦公設(shè)備折舊費(fèi)6萬元；行政管理部門計(jì)提人員薪酬8萬元，辦公設(shè)備折舊費(fèi)2.50萬元，現(xiàn)金支付差旅費(fèi)1.50萬元，銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。40、2012年12月31日，用銀行存款支付稅款滯納金34000元。41、2012年12月31日，從工商銀行提取現(xiàn)金40000元。42、2012年12月31日，從中華公司購進(jìn)材料一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，價(jià)稅款暫欠。

40、43、2012年12月31日，從農(nóng)行取得4萬元的短期借款，借款期限6個(gè)月，利率10%。44、2012年12月31日，購入原材料150萬元，增值稅25.50萬元，用銀行存款支付。45、2012年12月31日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料1473400元。46、2012年12月31日，銷售一批產(chǎn)品給林源公司，售價(jià)240萬元，增值稅40.80萬元，收到銀行承兌匯票一張。47、2012年12月31日，將本月主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。48、2012年12月31日，將本月管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。49、2012年

41、12月31日，按照利潤(rùn)總額25%的比例計(jì)提所得稅費(fèi)用。50、2012年12月31日，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。51、2012年12月31日，用銀行存款繳納所得稅費(fèi)用。52、2012年12月31日，將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)。53、2012年12月31日，按照稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。54、2012年12月31日，經(jīng)股東會(huì)研究決定向股東分配股利40萬元。55、2012年12月31日，用銀行存款發(fā)放股利。56、2012年12月31日，將法定盈余公積、應(yīng)付股利轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。第九章 試算平衡試算平衡作用檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中記錄的正確性原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益有借必有貸，借貸必相等方法

42、發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)依據(jù)原理：有借必有貸，借貸必相等余額試算平衡法全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)依據(jù)原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益試算平衡無法檢驗(yàn)出的錯(cuò)誤整筆分錄漏記分錄重記方向記錯(cuò)記對(duì)了方向但記錯(cuò)了科目第十章 平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類核算簡(jiǎn)稱總賬賬戶、總賬、一級(jí)賬戶由國家統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類明細(xì)分類賬戶根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行明細(xì)分類核算簡(jiǎn)稱明細(xì)賬分為：二級(jí)賬戶、三級(jí)賬戶企業(yè)可自行設(shè)置不是所有的總分類賬戶都

43、有明細(xì)分類賬戶總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總賬統(tǒng)馭控制明細(xì)賬設(shè)有明細(xì)賬的總賬是統(tǒng)治賬戶，其明細(xì)賬戶從屬賬戶明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用總賬與其明細(xì)賬在金額上相等平行登記的要點(diǎn)1、依據(jù)相同依據(jù)的是同一會(huì)計(jì)憑證2、借貸方向相同3、會(huì)計(jì)期間相同4、金額相等第十一章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿表述簡(jiǎn)稱賬簿；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)；連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)告的中間環(huán)節(jié)；由賬頁組成，賬頁是賬戶的存在形式和載體作用對(duì)會(huì)計(jì)憑證分類歸集整理；全面連續(xù)系統(tǒng)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；編制會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查分析控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)意義記載、儲(chǔ)存；分類、匯總；檢查、校正；編報(bào)、輸出與賬戶的關(guān)系賬戶的開設(shè)依據(jù)是會(huì)計(jì)科目；賬戶存在于賬簿中；賬簿中的賬頁是賬戶存在

44、的形式和載體；賬簿是外在形式，賬戶是真實(shí)內(nèi)容；賬簿由賬頁組成；賬簿與賬戶是形式與內(nèi)容的關(guān)系分類按用途序時(shí)賬簿表述也稱日記賬；按時(shí)間順序逐筆登記；特點(diǎn)是序時(shí)登記和逐筆登記；反映資金運(yùn)動(dòng)的全貌；實(shí)質(zhì)上是明細(xì)賬分類普通日記賬很少使用特種日記賬現(xiàn)金、銀行存款分類賬簿表述按會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記；是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)分類總分類賬簿總賬；統(tǒng)御控制明細(xì)賬明細(xì)分類賬簿明細(xì)賬；對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化小型企業(yè)可將序時(shí)賬簿與分類賬簿結(jié)合起來設(shè)置聯(lián)合賬簿備查賬簿備查簿；登記依據(jù)不需要記賬憑證；不記錄金額；如：租入固定資產(chǎn)備查簿；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿按賬頁格式兩欄式只有借方和貸方兩個(gè)金額欄如：普通日

45、記賬；轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式設(shè)有借貸余三欄如：總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬分類：設(shè)對(duì)方科目的三欄明細(xì)賬；不設(shè)對(duì)方科目的三欄明細(xì)賬數(shù)量金額式在借貸余欄分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額欄；反映數(shù)量與價(jià)值量雙重制表如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬多欄式在借方欄或貸方欄下分設(shè)若干專欄如：收入明細(xì)賬；成本明細(xì)賬；費(fèi)用明細(xì)賬；利潤(rùn)及利潤(rùn)分配明細(xì)賬 （三）會(huì)計(jì)賬簿續(xù)一會(huì)計(jì)賬簿分類按外形特征訂本賬賬頁固定成冊(cè)、連續(xù)編號(hào)優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失，防止抽換賬頁，確保賬簿完整缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確預(yù)留賬頁，不便于記賬分工如：總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬活頁賬一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后賬頁裝訂成冊(cè)，連續(xù)編號(hào)，在此之前賬頁散放于活頁賬夾中優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)將

46、空白賬頁裝入賬簿或抽去不需用賬頁，便于分工記賬缺點(diǎn)：易造成賬頁散失或故意抽換賬頁如：各種明細(xì)賬卡片賬賬戶格式印刷在硬卡上，不裝訂成冊(cè)，其實(shí)質(zhì)是活頁賬優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿或抽去不需用賬頁，便于分工記賬缺點(diǎn)：容易丟失如：固定資產(chǎn)卡片賬、材料卡片賬（少數(shù)企業(yè)使用）基本內(nèi)容1、封面；2、扉頁科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表（賬簿名稱、編號(hào)、冊(cè)數(shù)、頁數(shù)；單位名稱，啟用日期，會(huì)計(jì)主管，記賬人員）；3、賬頁賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目），日期欄，記賬憑證種類、號(hào)數(shù)欄，摘要，金額；頁次（總分）啟用1、封面2個(gè)名稱（單位、賬簿）2、扉頁啟用表，內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q；賬簿名稱、編號(hào)、頁數(shù)；啟用時(shí)間；人（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

47、會(huì)計(jì)主管人員、記賬人、交接人）；章：人名章；單位公章；3、訂本賬第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)4、活頁賬按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際賬頁順序編頁碼；目錄；賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）和頁次記賬規(guī)則1、登賬記賬憑證日期、編號(hào)、摘要、借貸余金額每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既要登明細(xì)賬還要登總賬2、登完記賬憑證上簽名或蓋章，“過賬”欄注明賬簿頁數(shù)或畫對(duì)勾（表示已經(jīng)登賬的符號(hào)）3、書寫數(shù)字及文字緊靠底線，占格距的1/2；藍(lán)黑墨水或碳素墨水，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）4、紅字表示負(fù)數(shù)?？捎眉t字：沖銷錯(cuò)誤；登記減少數(shù)；負(fù)數(shù)余額跳行隔頁空行空頁劃線注銷（注明“此行空白”、“此頁空白”），

48、記賬人員簽名或蓋章5、余額注明借貸，無余額“平”（）；現(xiàn)金賬、銀行賬每日結(jié)出余額6、結(jié)轉(zhuǎn)下頁結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額，在本頁最后一行摘要欄注明“過次頁”，在下頁第一行摘要欄注明“承前頁”7、“過次頁”本頁合計(jì)數(shù)本月：自本月初起至本頁末止發(fā)生額合計(jì)數(shù) 本年：自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù) 不需要本月、本年：只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁（三）會(huì)計(jì)賬簿續(xù)二會(huì)計(jì)賬簿登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員登記；日清月結(jié)三欄式、多欄式三欄式日期，憑證，摘要，收入支出銀行日記賬由出納人員登記；每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；日清月結(jié)三欄式、多欄式三欄式、多欄式日期，憑證，摘要，收入支出總分類賬三欄式、多欄式取決于采用的賬務(wù)處理程序明

49、細(xì)分類賬三欄式：資本、債權(quán)（應(yīng)收賬款）、債務(wù)（應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配數(shù)量金額式：存貨（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料）橫線登記式（平行式）：實(shí)際是多欄式。材料采購、應(yīng)收票據(jù)根據(jù)原始憑證登記；根據(jù)匯總原始憑證登記；根據(jù)記賬憑證登記逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)逐筆或定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品、收入、費(fèi)用不設(shè)明細(xì)賬現(xiàn)金、銀行存款對(duì)賬賬證核對(duì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證日記賬收付款憑證；總賬記賬憑證；明細(xì)賬記賬憑證（原始憑證）賬賬核對(duì)賬簿之間總賬賬戶余額 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；有借必有貸，借貸必相等；試算平衡總賬明細(xì)賬總賬序時(shí)賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬注意：不屬于

50、賬賬核對(duì)內(nèi)容：現(xiàn)金賬與庫存現(xiàn)金核對(duì)；銀行賬與銀行核對(duì)賬實(shí)核對(duì)實(shí)有物資、債權(quán)債務(wù)賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間現(xiàn)金賬庫存現(xiàn)金數(shù)額銀行賬銀行對(duì)賬單財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬實(shí)有數(shù)額債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬對(duì)方單位錯(cuò)賬更正1、劃線更正法：又稱紅線更正法；結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證正確；錯(cuò)誤之處劃紅線，紅線上方寫正確的，在更正處蓋章；數(shù)字錯(cuò)全劃紅線，文字錯(cuò)只在錯(cuò)誤處劃紅線2、紅字更正法：又稱紅字沖賬法；用紅字沖銷原有錯(cuò)誤；記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 適用：借貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤；所記大于應(yīng)記金額3、補(bǔ)充登記法：又稱補(bǔ)充更正法；記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；所記小于應(yīng)記金額（三）會(huì)計(jì)賬簿續(xù)三會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬表述會(huì)計(jì)期末登賬后計(jì)算出發(fā)生額和余額；會(huì)計(jì)期末：月末、季末、年末結(jié)賬時(shí)間：每一會(huì)計(jì)期間終結(jié)結(jié)賬目的：了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營成果結(jié)賬是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件內(nèi)容結(jié)清損益類賬戶，計(jì)算本期利潤(rùn)結(jié)清資產(chǎn)