會計基礎(chǔ)會計憑證課件PPT

1、第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類1、會計憑證的定義：會計憑證是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提憑證原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的、用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或定成情況并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。如：發(fā)票、收據(jù)、材料入庫單、領(lǐng)料單記賬憑證記賬憑證也稱分錄憑證，是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，它是登記賬簿的直接依據(jù)用途和填制程序一、原始憑證1、按來源同按來源同外來憑證自制憑證外來憑證100050022噸A種鋼材XXX金額單價實領(lǐng)請領(lǐng)價格數(shù)量計量單

2、位材料規(guī)格及名稱材料編號自制憑證2、按用途不同按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證3、填制手續(xù)內(nèi)容不同填制手續(xù)內(nèi)容不同一次憑證累計憑證匯總憑證1、發(fā)料憑證匯總表不能提供的信息是（ ）2009年試題。A 領(lǐng)料金額 B 領(lǐng)料人C 借方科目 D 領(lǐng)料單張數(shù)4、按格式不同按格式不同通用憑證專用憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容1. 原始憑證的名稱2. 填制原始憑證的日期和憑證的號碼3. 接收原始憑證的單位名稱4. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（數(shù)量，單價，金額等）5. 填制單位的名稱及公章（或?qū)Ｓ谜拢?. 有關(guān)人員的簽名7. 憑證的附件四、原始憑證的填制要求1、真實可靠2、內(nèi)容完整3、填制及時4、書寫清楚1、大寫金額應(yīng)該用正

3、楷或行書，不得簡化字，可以使用繁體字2、中文大寫金額到“元”或“角”為止的，在后面應(yīng)寫“整”，在“分”以后可以不寫3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”4、小寫金額應(yīng)填寫“￥”5、阿拉伯?dāng)?shù)字0的處理6、票據(jù)的出票日期必須是中文大寫，月為壹、貳和壹拾的，日為壹到玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的應(yīng)在前面加“壹”。五、原始憑證的審核1、實質(zhì)上的審核2、形式上的審核審核1、對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬2、對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有誤的原始憑證，應(yīng)退給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)補充完整3、對于不真實、不合法的原

4、始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接收，并向單位負(fù)責(zé)人報告六、原始憑證錯誤的更正1、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。2、原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證的單位印章。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由開具單位重新開具4、原始憑證開具單位對于有誤的憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕判斷題：如果遺失了從外單位取得的原始憑證，應(yīng)及時向開具單位請求重新開具（X）題目講解： 題目1：屬于外來原始憑證的是（ C ） A、入庫單 B、收料單 C、銀行收款通知單 D、領(lǐng)料匯總表 題目2：（ A ）既屬于一次憑證，又是執(zhí)行憑證，也是專用憑證。 A、

5、現(xiàn)金收據(jù) B、罰款通知書 C、原始憑證的匯總表 D、限額領(lǐng)料單 題目3：以下不屬于原始憑證內(nèi)容的是（ D ） A、填制和接受單位的名稱 B、填制單位的簽章和有關(guān)人員的簽章 C、原始憑證的名稱 D、應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目題目4：對于需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的一張原始憑證上的支出，應(yīng)根據(jù)其他單位負(fù)擔(dān)的部分，為其提供（C） A 原始憑證的復(fù)印件B 原始憑證匯總表 C 原始憑證分割單 D 原始憑證交割單第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證的概念記賬憑證，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)題目1編制記賬憑證的根本目的是（ ）A、取代原始

6、憑證 B、便于編制會計報表C、確定會計分錄，便于登賬 D、便于審核原始憑證二、記賬憑證的分類：按記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同：收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按用途的不同：分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按填制方法的不同：單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證為了避免重復(fù)，同時牽涉到“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”的業(yè)務(wù)，我們只編制“付款憑證”收款憑證00052￥合計00052其它應(yīng)收款出差人員差旅費多余款分角元十百千萬十百千億二級和明細(xì)科目一級科目金額應(yīng)貸科目摘要收款憑證200×年×月×日借方科目：現(xiàn)金 分號總號會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 付款憑證00051￥合計00051現(xiàn)金從銀行提取

7、現(xiàn)金分角元十百千萬十百千億二級和明細(xì)科目一級科目金額應(yīng)借科目摘要付款憑證200×年×月×日貸方科目：庫存現(xiàn)金 分號總號會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證200×年×月×日分號總號00十0002￥00002￥合計0002XX公司應(yīng)付賬款00002XX材料原材料分角元百千萬十百千億分角元十百千萬十百千億二級和明細(xì)科目一級科目貸方金額借方金額會計科目 摘要：購入原材料 貨款未收會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 三、記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱；2、填制記賬憑證的日期；3、記賬憑證的編號4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)

8、的內(nèi)容摘要5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、記賬方向和金額6、記賬符號所附原始憑證的張數(shù)8、會計主管、審核、制單、記賬人員的簽名或蓋章以及出納人員在收付款憑證上的簽名或蓋章四、記賬憑證的填制要求一、基本要求1、 日期的要求：編制記賬憑證的當(dāng)天的日期，月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)為月最后一天2、 摘要的填寫3、 會計科目的填定民。全稱或名稱與編號，需要填明細(xì)賬戶的，也應(yīng)正確填寫4、 金額的填寫 合計前填人民幣符號，不是合計的不需要填寫，一筆業(yè)務(wù)有多張憑證者，只在最后一張?zhí)詈嫌?、 記賬憑證附件張數(shù)的計算：除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，原始憑證分割單的使用6、 會計分錄

9、的填寫，一張原始憑證可能既有收款，也有轉(zhuǎn)賬7、 記賬憑證的編號，1 1/2 可以當(dāng)日填寫，也可以在月末記賬時填寫8、 簽名或蓋章，收付款憑證最少由出納和會計簽章9、 對空行的要求，空行劃線注銷10、 憑證字的確認(rèn)，牽涉到現(xiàn)金同時涉及銀行存款的我們只填付款憑證，11、 墨水的要求，一般用藍黑或碳素墨水。特殊情況用紅色（負(fù)數(shù)、紅字更正、其他）12、 檢查二、收款憑證的填制要求三、付款憑證的填制要求四、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求實例講解：例1、從銀行取款1000元作為庫存現(xiàn)金￥ 合計1分角元十百千萬十百千億二級和明細(xì)科目一級科目金額應(yīng)借科目摘要付款憑證貸方科目：銀行存款分號總號會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)

10、核： 制單： 提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金00000100000出差人員退回多余的差旅費用250元00052￥合計00052其它應(yīng)收款出差人員差旅費多余款分角元十百千萬十百千億二級和明細(xì)科目一級科目金額應(yīng)貸科目摘要收款憑證200×年×月×日借方科目：現(xiàn)金 分號總號會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 在途物資A材料1000元驗收入庫轉(zhuǎn)賬憑證分號總號十￥合計11A材料原材料分角元百千萬十百千億分角元十百千萬十百千億二級和明細(xì)科目一級科目貸方金額借方金額會計科目 摘要：A材料驗收入庫會計主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 00000在途物資00000100000100000六、記賬憑證的審核第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管是指從其取得或填制開始，經(jīng)過出納、審核、記賬、裝訂到歸檔保管時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進行處理的過程二、會計憑證傳遞的意義1、掌握業(yè)務(wù)進程、提高工作效率2、加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)營管理水平三、會計憑證傳遞的方法 略二、會計憑證的保管會計憑證歸檔保管的主要方法和要求是：1、每月記賬完畢，應(yīng)將本月記賬憑證整理、規(guī)檔2、外來憑證遺失時，應(yīng)取得開具單位公章的證明，并注明憑證號、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會