財經法規(guī)第一章第五節(jié)第一部分

1、第五節(jié) 會計機構和會計人員 一、會計機構的設置一、會計機構的設置 （一）辦理會計實務的組織形式 法條：會計法規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人設置會計人員并指定會計主管人員員；不具備設置條件的，應當委托委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記中介機構代理記賬賬?！?Y N Y N會計機會計機構構單獨設置會單獨設置會計機構計機構在其他機構中在其他機構中配備會計配備會計 人員人員代理記賬代理記賬規(guī)模大業(yè)務規(guī)模大業(yè)務多須配會計多須配會計規(guī)模不大業(yè)務規(guī)模不大業(yè)務不多須配會計不多須配會計Y（二）會計機構負責人（會計主管人

2、員）的任職資格（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格（重點）（重點） 1會計機構負責人（會計主管人員）的概念會計機構負責人（會計主管人員）的概念 會計機構負責人（會計主管人員）會計機構負責人（會計主管人員）是在一個單位內部具體負責會計工作的中層領導人員。在單獨在單獨設置會計機構的情況下，該負責人為會計機構負責設置會計機構的情況下，該負責人為會計機構負責人人，比如財務處處長、財務科科長；不單獨設置會不單獨設置會計機構，而是在有關機構中設置會計人員的情況下，計機構，而是在有關機構中設置會計人員的情況下，被指定為會計主管人員的人就是負責人被指定為會計主管人員的人就是負責人?！咎崾尽繒嬛鞴苋?/p>

3、員會計主管人員是負責組織管理會計事務、行使會計機構負責人職權的負責人。 注意這里的會計主管人員和我們一般常說的主管會計不同，會計主管人員的地位相當于會計機構的負責人?！纠}單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備的法定條件是（ ）。A具備會計員專業(yè)技術職務資格或從事會計工作二年的經歷B具備助理會計師專業(yè)技術職務資格或從事會計工作二年的經歷 C具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上的經歷D具備注冊會計師資格或者從事會計工作二年的經歷 二、會計工作崗位設置（一）會計工作崗位的概念（一）會計工作崗位的概念 會計工作崗位是指單位會計機構內部

4、根據(jù)業(yè)務分工而設置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職位。無論單位是否設置單獨的會計機構，均應根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。二、會計工作崗位設置（二）會計工作崗位設置的要求（二）會計工作崗位設置的要求 1.按需設崗 各單位會計工作崗位的設置應與本單位業(yè)務活動的規(guī)模、特點和管理要求相適應。（二）會計工作崗位設置的要求（二）會計工作崗位設置的要求2.符合內部牽制的要求 內部牽制是指通過實施崗位分離自動實現(xiàn)賬目間的相互核對來保證相關賬目正確無誤的一種控制機制。它是內部控制制度的重要內容之一。主要包括： （1）內部牽制制度的原則，即機構分離、職務分離、錢賬分離、物帳分離等。 （2）對出納等崗位的職

5、責和限制性規(guī)定。 （3）有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。 二、會計工作崗位設置二、會計工作崗位設置（二）會計工作崗位設置的要求（二）會計工作崗位設置的要求2.符合內部牽制的要求 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，（沒有：多人多崗），凡是涉及款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。 出納不得兼管出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（其他工作可以）用、債權債務賬目的登記工作。（其他工作可以） 出納以外的人員不得經管庫存現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)。二、會計工作崗位設置（

6、二）會計工作崗位設置的要求（二）會計工作崗位設置的要求3.建立崗位責任制 會計機構內部崗位責任制是指明確各項具體會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。 4.建立輪崗制度 二、會計工作崗位設置（三）主要會計工作崗位（三）主要會計工作崗位（哪些屬于會計工作崗位，哪些不屬于會計崗位）哪些屬于會計工作崗位，哪些不屬于會計崗位）會計工作崗位一般分為：會計工作崗位一般分為：（1）總會計師崗位；（）總會計師崗位；（2）會計機構負責人（會計主管人員）崗位；（）會計機構負責人（會計主管人員）崗位；（3）出納崗）出納崗位；位；（4）稽核崗位；（）稽核崗位；（

7、5）資本、基金核算，（）資本、基金核算，（6）收入、支出、債券債務核算；）收入、支出、債券債務核算；（7）職工薪酬、成本費用、財務成果核算（）職工薪酬、成本費用、財務成果核算（8）財產物資的收發(fā)、增減核算）財產物資的收發(fā)、增減核算（9）總賬崗位；（）總賬崗位；（10）財務會計報告編制崗位；（）財務會計報告編制崗位；（11）會計電算化崗位；）會計電算化崗位；（12）會計機構內會計檔案管理崗位）會計機構內會計檔案管理崗位（特別要注意）。（特別要注意）。會計檔案管理崗位，在會計檔案會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位正式移交之前，屬于會計崗位，正式正式移交檔案移交檔案管理部門之后，

8、不再屬于會計崗位。管理部門之后，不再屬于會計崗位。（檔案管理部門的人員管理會計檔案是不檔案管理部門的人員管理會計檔案是不屬于會計崗位的。）屬于會計崗位的。）醫(yī)院門診收銀員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費醫(yī)院門診收銀員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的工作均（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。不屬于會計崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。會計人員1-2三、會計工作交接三、會計工作交接 會計人員工作交接，也稱會計人員工作交接，是指會計人員工作調動、離職或因病暫時不能

9、工作時，與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。（一）交接的范圍（一）交接的范圍1會計人員臨時離職或因病暫時不能工作且需要接替或者代臨時離職或因病暫時不能工作且需要接替或者代理的理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理交接手續(xù)；2臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。3移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的不能親自辦理移交手續(xù)的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性和完整性承擔法律責任。4.會計人員工作調動或者因故離職

10、工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。 三、會計工作交接三、會計工作交接（二）交接的程序（二）交接的程序1提出交接申請?zhí)岢鼋唤由暾?會計人員在向單位或者有關機關提出調動工作或者離職的申請時，應當同時向會計機構提出會計交接申請。2辦理移交手續(xù)前的準備工作：（1）已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（2）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄Y出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章。（3）整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。（4）編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章

11、、庫存現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤、磁帶等內容。（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員等情況等向接替人員介紹清楚。三、會計工作交接三、會計工作交接【例題多選題】會計人員移交前必須做好的工作包括（ ）。A已經受理的經濟業(yè)務，尚未填制會計憑證的應當填制完畢B尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章C尚未編制的財務會計報告，應當編制完畢D編制移交清冊三、會計工作交接三、會計工作交接2移交點收（重點）移交點

12、收（重點） 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（1）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。（2）有價證券有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。（3）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人員負責。三、會計工作交接三、會計工作交接2移交點收（重點）移交點收（重點） （4）銀行存款賬戶余額銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未

13、達賬項，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。（5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章和其他物品公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章和其他物品等必須交接清楚。（6）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關數(shù)字正確無誤后，方可交接。三、會計工作交接三、會計工作交接三、會計工作交接三、會計工作交接【例題單選題】根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時，應采取的做法是（ ）。A由監(jiān)交人員負責

14、查清處理B由移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理C由接管人員在移交后負責查清處理D由會計檔案管理人員負責查清處理【例題單選題】會計人員在辦理工作交接時，實行會計電算化的單位，交接雙方應（ ）。A在電子計算機上實際操作確認B將手工賬余額與報表核對C將明細賬與總賬核對D將手工賬與電子計算機生成的會計資料核對三、會計工作交接三、會計工作交接4專人負責監(jiān)交專人負責監(jiān)交(重點重點) 為明確責任，會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)時，必須由專人負責監(jiān)交。（1）一般會計人員一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交交。（2）會計機構負責人（會計主管人員）會計機構

15、負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由由單位負責人單位負責人監(jiān)交監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。1、所屬單位領導人不能監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)；2、所屬單位領導人不能盡快監(jiān)交，需要由上級主管單位派人督促監(jiān)交；3、不宜由單位領導人單獨監(jiān)交，而需要上級主管單位會同監(jiān)交；如所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構負責人有矛盾，在交接時單位負責人有可能會借機刁難；4、上級主管單位認為存在某些問題需要派人會同監(jiān)交的。三、會計工作交接三、會計工作交接【例題單選題】會計人員調動工作或離職，必須辦理交接手續(xù)。會計機構負責人辦理手續(xù)由（ ）監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。A審計機構負責人B人事

16、部門負責人C行政部門負責人D單位負責人三、會計工作交接三、會計工作交接5交接后的有關事宜交接后的有關事宜 （1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。 。 （3）移交清冊一般應填制移交清冊一般應填制一式三份一式三份，交接雙方各執(zhí)，交接雙方各執(zhí)一份，一份，存檔一份存檔一份。三、會計工作交接三、會計工作交接【例題判斷題】會計工作交接后，接管人員應另

17、立賬簿進行登記以明確交接雙方的責任。（ ）三、會計工作交接三、會計工作交接（三）交接人員的責任（重點）（三）交接人員的責任（重點） 交接工作完成后，移交人員移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任人員不應以會計資料已移交而推脫責任。三、會計工作交接三、會計工作交接【例題多選題】設置會計工

18、作崗位的基本原則包括（）。A.根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位B.符合內部牽制制度的要求C.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗D.要建立崗位責任制【例題】某公司是一家大型國有企業(yè)，該企業(yè) 2012 年發(fā)生以下情況：2 月，任命楊某擔任企業(yè)出納工作， 8 月，收入核算人員請病假，經董事會討論，由出納楊某暫時兼任收入核算的工作。楊某兼任收入核算的工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。【例題【例題判斷題】根據(jù)判斷題】根據(jù)會計法會計法的規(guī)定，各單位原則上應設置的規(guī)定，各單位原則上應設置會計機構，不設置會計機構的單位必須設置會計人員并指定會計會計機構，不設置會計機構的單位必須設置會計人員并指定會計

19、主管人員。（主管人員。（ ）【例題【例題多選題】一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于多選題】一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下哪些因素（以下哪些因素（ ）。）。A A、單位規(guī)模的大小、單位規(guī)模的大小 B B、經濟業(yè)務的繁簡、經濟業(yè)務的繁簡C C、財務收支的繁簡、財務收支的繁簡 D D、經營管理的要求、經營管理的要求【例題【例題單選題】一個單位是否單獨設置會計機構受到多種因素單選題】一個單位是否單獨設置會計機構受到多種因素的影響，下列不是其影響因素的是（）。的影響，下列不是其影響因素的是（）。A.A.單位規(guī)模的大小單位規(guī)模的大小 B. B.經濟業(yè)務的繁簡經濟業(yè)務的繁簡C.C.經營管

20、理的要求經營管理的要求 D. D.控制成本的考慮控制成本的考慮【例題單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，單位會計主管人員是指（）。A.總會計師 B.會計機構負責人C.未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職D.未單獨設置會計機構而在有關機構中指定行使會計機構負責人職權的會計人員【例題【例題多選題】下列各項中，屬于會計崗位的有（）。多選題】下列各項中，屬于會計崗位的有（）。A.A.工資核算崗位工資核算崗位 B.B.資金核算崗位資金核算崗位 C.C.計劃管理崗位計劃管理崗位 D.D.會計檔案管理崗位會計檔案管理崗位【例題【例題判斷題】出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。判斷題】出納人員不得兼任任何賬目的登記

21、工作。【例題【例題單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。A.A.會計憑證會計憑證 B.B.會計賬薄會計賬薄 C.C.財務會計報告財務會計報告 D.D.年度財務計劃年度財務計劃 【例題【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作崗位的是多選題】下列各項中，屬于會計工作崗位的是（）。（）。 A.A.工資核算崗位工資核算崗位 B.B.出納崗位出納崗位 C.C.成本核算崗位成本核算崗位 D.D.單位內部審計崗位單位內部審計崗位【例題【例題多選題】根據(jù)多選題】根據(jù)會計法會計法的規(guī)定，下列各項中，單的規(guī)定，下列各項中，單位出納人員不得兼任的工作有（）。位出納人員

22、不得兼任的工作有（）。A.A.稽核稽核 B.B.會計檔案保管會計檔案保管 C.C.銀行存款日記賬登記工作銀行存款日記賬登記工作 D.D.費用賬目登記工作費用賬目登記工作【例題【例題多選題】根據(jù)多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法的規(guī)定，的規(guī)定，下列各項中，出納人員不得兼任的工作有（）。下列各項中，出納人員不得兼任的工作有（）。A.A.登記費用賬目登記費用賬目 B.B.登記債權債務賬目登記債權債務賬目 C.C.保管會計保管會計檔案檔案 D.D.稽核稽核【例題【例題多選題】多選題】會計工作交接時，必須由專人負責監(jiān)交，下列對于監(jiān)交人的說法正確的有（）。A、一般會計人員辦理交接，由單位

23、領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可派人會同監(jiān)交B、一般會計人員辦理交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交C、會計機構負責人辦理交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可派人會同監(jiān)交D、會計機構負責人辦理交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交【例題【例題判斷題】判斷題】會計工作交接完畢后，移交清冊填制一式三份，交接雙方及監(jiān)交人各執(zhí)一份?！纠}【例題單選題】單選題】根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，在會計工作交接以后，（ ）對已經移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。A、監(jiān)交人 B、移交人 C、接收人 D、會計機構負責人【例題【例題單選題】根據(jù)單選題】根據(jù)會計基礎工作規(guī)范會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，會計機構負責人辦理會計工作的規(guī)定，會計機構負責人辦理會計工作交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（）。交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（）。A.一般會計人員一般會計人員 B.主管會計工