事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄十一、事業(yè)支出事業(yè)支出（總帳），核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。.一T2f財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書 和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，-一一主管部門： 借：事業(yè)支出（本單位）撥出經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥所屬單位）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入所屬單位： 借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 對實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出一XXX, .一一貸：現(xiàn)金（銀行存款）當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)支出一

2、 X X X計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出-福利費(fèi)貸：專用基金X X X年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、 補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)， 應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。-購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。一.社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)（每人每月8元）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）,要按照規(guī)定的 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。一_固定資產(chǎn)修購基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)各列50%。；購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)

3、”和“固定基金”科目。其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十二、經(jīng)營支出 經(jīng)營支出（總帳），核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累1+* C 中 1-yt Jt"UH" . 1 最ft M« * * M0 *< c ane. cn I A 2A0 % H n0i C E% q& '發(fā)生經(jīng)營支出時(shí)，借：經(jīng)營支出一，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)

4、的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn).-一貸：固定基金計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營支出貸：專用基金X X X結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營支出，一一貸：產(chǎn)成品一X x x._年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。一主B i J+ e$p5 0 W, _$ w借：經(jīng)營結(jié)余，償.因苔方中 _2國火»國«»"."，”.?2.3M .口 J-JL-I本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指實(shí)行部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 、確定成本對象

5、1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。-2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。一一一、劃分成本項(xiàng)目按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)目，簡稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：、確定成本計(jì)算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期；2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對象。-.、成本費(fèi)用的歸集與分配 1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對象；2、間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對象。、成本費(fèi)用的核算 1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)-借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工廠品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：廣成品，- 貸：成本費(fèi)用一甲產(chǎn)品成本

6、費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營人員的工 資、福利費(fèi)等。-m成本費(fèi)用一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集 ：.1、購買材料時(shí)：借：材料 -A產(chǎn)品貸：銀行存款1、領(lǐng)用材料時(shí)借：成本費(fèi)用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品3、支付費(fèi)用時(shí)-乙材料-B產(chǎn)品-借：成本費(fèi)用-A產(chǎn)品 貸：現(xiàn)金（銀行存款）4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品5、銷售產(chǎn)品收入計(jì)提銷售稅金計(jì)提教育附加貸：成本費(fèi)用 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金借：其他應(yīng)付款

7、貸：應(yīng)交稅金6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出” 借：經(jīng)營支出-XX貸：產(chǎn)成品7、將成本費(fèi)用歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出借：經(jīng)營支出貸：成本費(fèi)用 8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”借：經(jīng)營收入，貸：經(jīng)營結(jié)余 -.一借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出、銷售稅金經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損；-(m i2 p2 yJ 包括營業(yè)稅、9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷售稅金銷售稅金（總帳），核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加, 城市維護(hù)建設(shè)稅、資源

8、稅、教育附加等。 月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金， 一貸：應(yīng)交稅金按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，一貸：其他應(yīng)付款 交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，8.D貸：銀行存款交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目,借：經(jīng)營結(jié)余（事業(yè)結(jié)余），一 貸：銷售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。 十五、上繳上級支出 上繳上級支出（總帳），核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。一上繳時(shí)， 借：上繳上級支出，貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補(bǔ)助

9、支出一一對附屬單位補(bǔ)助支出（總帳），核算用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。對附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，一貸：對附屬單位補(bǔ)助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，結(jié)帳后，本科目無余額。2Q-借：事業(yè)結(jié)余，貸：對附屬單位補(bǔ)助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳），核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。一將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，.一借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，-貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建-q十/I、現(xiàn)金現(xiàn)金（總帳），核

10、算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。一收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，4 貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì) 算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳 款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。一現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的 現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報(bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收；或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報(bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的 出納員核收記帳。 十九、銀行存

11、款 銀行存款（總帳），核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。一M將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，-貸：有關(guān)科目-提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 - 支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目 貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。qWfl “ ' Ft# M" R R5q月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)R應(yīng)收票據(jù)（總

12、帳），核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、 銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。-收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，.一h4.貸：經(jīng)營收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)-持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）借：經(jīng)營支出（貼息）應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。9 二H一、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款（總帳），核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)， 余額

13、一般在借方,反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目-U結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款-本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十二、預(yù)付帳款中. 最m .最A(yù)h 會(huì)4 « 1國»0 . nelc n 主B *Q i ； IU 6 - l 4c- -Jo /m預(yù)付帳款（總帳），核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余 額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，-2S/NW貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）-5購物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預(yù)付帳款-補(bǔ)付款項(xiàng)

14、時(shí)，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款-余款退回時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十三其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。A 其他應(yīng)收款（總帳），核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，8貸：有關(guān)科目-收回時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十四材料材料（總帳），核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、

15、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購入材料驗(yàn)收入庫時(shí)（自用、小規(guī)模納稅人）借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金（非自用、一般納稅人）借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）領(lǐng)用出庫時(shí)，（事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：材料（經(jīng)營用）,借：經(jīng)營支出（成本費(fèi)用）貸：材料庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤盈時(shí)，（事業(yè)用）借:材料，貸:事業(yè)支出（經(jīng)營用）借:材料，貸：經(jīng)宮支出盤虧時(shí)，（事業(yè)用）借:事業(yè)支出貸：材料（經(jīng)營用）借:經(jīng)宮支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序

16、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。-.會(huì)7二十五產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總帳），核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映 庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本一產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品，一一貸：成本費(fèi)用-產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，借：銀行存款貸：經(jīng)營收入-同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出清查盤點(diǎn)盤虧時(shí)，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品本應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。-二十六對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資（總帳），核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計(jì)數(shù)。購買各種證券對外投資，借：對外投資-

17、債券投資，貸：銀行存款同時(shí)借：事業(yè)基金一 一般基金， - 貸：事業(yè)基金一投資基金 以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，借：對外投資，貸：事業(yè)基金-投資基金按帳面原價(jià)借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 一以材料對外投資，屬于一般納稅人的單位，按評估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，借：對外投資-其他投資，貸：材料（帳面不含稅），貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按合同價(jià)值扣除材料帳面價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的差額，-合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額貸：事業(yè)基金-投資基金合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額借：事業(yè)基金-投資基金同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對外

18、投資， 貸：材料（帳面含稅）；一合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金一同時(shí)按材料帳面價(jià)值， 借：事業(yè)基金-一般基金， 貸：事業(yè)基金-投資基金JB 4 w X/ I- l c8 X以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資（協(xié)議價(jià)），貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)）協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款；同時(shí)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金-轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資

19、 （實(shí)收價(jià)）;實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入 實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入-.同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金本科目按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。QW二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。-固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。中 最m." ”.s* qa 會(huì)，- t-i 10- ' x ” 1% .” k7r固定資產(chǎn)（總帳），核算事業(yè)單位固

20、定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。購置固定資產(chǎn)時(shí)，貸：銀行存款貸：固定基金貸：銀行存款貸：固定基金.貸：固定基金貸：其他應(yīng)付款貸：固定基金用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購置， 借：事業(yè)支出，同時(shí)，借：固定資產(chǎn),用專項(xiàng)撥款購置，借：專款支出,同時(shí)， 借：固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，支出租金時(shí)，借：經(jīng)營支出，同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金-修購基金發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金-

21、修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：專用基金-修購基金；同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。一_固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：-購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。-一&接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記

22、入固定資產(chǎn)價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)記帳，待確定價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。二十八無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。-無形資產(chǎn)（總帳），核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)，貸：銀行存款。實(shí)行部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期分期攤銷，借：經(jīng)營支出，一貸：無形資產(chǎn)；不實(shí)行部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)

23、支出，借：事業(yè)支出，3貸：無形資產(chǎn)。向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出 （經(jīng)營支出）, 貸：無形資產(chǎn)。貸：事業(yè)收入；，* 33$ G qo X7 -L& y對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。二十九借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)（總帳），核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項(xiàng)不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，- .WU貸：借入款項(xiàng)；歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，-.貸：銀行存款；支付利息時(shí)

24、，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出），-。2貸：銀行存款。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。三十應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)（總帳），核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。開出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料，-貸：應(yīng)付票據(jù)。-支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營支出（成本費(fèi)用）， 貸：銀行存款；到期兌付時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)（票面值），一.一.貸：銀行存款。借：經(jīng)營支出（利息）用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。卜一應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款適用于實(shí)行部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款（總帳），核算購入材料貸:借：事業(yè)支出，借：應(yīng)付帳款，借：應(yīng)付帳款，

25、事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方， 已驗(yàn)收入庫貨款未支付時(shí)，借：材料，應(yīng)付帳款； 接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，貸：應(yīng)付帳款。 償還應(yīng)付帳款時(shí)，貸：銀行存款。 用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。卜二預(yù)收帳款預(yù)收帳款（總帳），核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：預(yù)收帳款XXX 貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款， 貸：經(jīng)營收入 退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按購

26、買單位設(shè)置明細(xì)帳。三十三 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，個(gè)人交存的住房金等。其他應(yīng)付款（總帳），核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：其他應(yīng)付款提取其他應(yīng)付款時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：其他應(yīng)付款償還或支付時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）。本科目應(yīng)按應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)的類別或單位、 個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。三十四應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款（總帳），核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算

27、款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳預(yù)算款；上繳國庫時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。三十五 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款（總帳），核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款；上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。三十六 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（總帳），核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)， 貸方余額為應(yīng)交未交

28、稅金數(shù)。月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅城建稅其他應(yīng)付款-教育附加從本期結(jié)余分配中貸：結(jié)余貸:分配交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金,提取所得稅，借：應(yīng)交稅金-所得稅,銀行存款。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。三十七 事業(yè)基金事業(yè)基金（總帳）,核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià),借：固定基金，年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：

29、事業(yè)基金一般基金”。以固定資產(chǎn)對外借：對外投資，貸：事業(yè)基金-投資基金 ；同時(shí)按帳面原價(jià)，貸：固定資產(chǎn)。以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。三十八固定基金固定基金（總帳），核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、 金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。貸：固定基金 貸：固定資產(chǎn)。自制、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，減少固定基金時(shí)，借：固定基金，三十九專用基金專用基金包括職工貸：專用資金-醫(yī)療基金。貸：專用基金修購基金。-設(shè)備購置費(fèi)報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入，借：銀行存款，支付清理費(fèi)用， 借：專用基金-修購基金,貸：專用基金-修購基金； 貸：銀福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金（總帳），核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有