審計(jì)(2016)第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)

1、第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.采購與付款循環(huán)的審計(jì)中，對(duì)于請(qǐng)購單的處理，正確的是（）。A.請(qǐng)購單只能由倉庫負(fù)責(zé)填寫B(tài).大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購買均作特別授權(quán)C.租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)D.每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)2.以下企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，最重要的部分是（）。A.賬簿記錄制度B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度C.定期盤點(diǎn)制度D.預(yù)算制度3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。A.通常，大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對(duì)固定資

2、產(chǎn)的購建也要事先加以計(jì)劃B.企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)方可生效C.所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層書面認(rèn)可D.企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)4.在下列（）情況下，如果被審計(jì)單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著上升，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能得出應(yīng)付賬款存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。A.原材料供不應(yīng)求B.供應(yīng)商與被審計(jì)單位的結(jié)算由現(xiàn)銷變?yōu)橘d銷C.供應(yīng)商延長(zhǎng)被審計(jì)單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)D.原材料供大于求5.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位（）。A.低估費(fèi)用，低估應(yīng)付賬款B.高估費(fèi)用，高估應(yīng)付賬款C.低估費(fèi)用，高估應(yīng)付賬款D.

3、高估費(fèi)用，低估應(yīng)付賬款6.如果被審計(jì)單位未將融資租賃的固定資產(chǎn)作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，違反了（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.在采購與付款循環(huán)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性分析程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要識(shí)別需進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系，下列關(guān)于這類程序的說法不正確的是（）。A.觀察月度已記錄采購總額趨勢(shì)，與往年相比較，對(duì)異常波動(dòng)必須與管理層討論B.將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何差異都要進(jìn)行調(diào)查C.計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度相比較D.檢查常規(guī)賬戶和付款及異常項(xiàng)目的采購8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)最相關(guān)的是（）

4、。A.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬B.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄C.將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較D.參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行采購交易的截止測(cè)試時(shí)，要選?。ǎ?，以檢測(cè)記錄在本會(huì)計(jì)期間的驗(yàn)收單是否存在更大的順序號(hào)碼，或因采購交易被漏記或錯(cuò)記入下一會(huì)計(jì)期間而在本期遺漏的順序號(hào)碼。A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄B.追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付C.下期期初第一份驗(yàn)收單的順序號(hào)碼并審查代碼報(bào)告D.期末最后一份驗(yàn)收單的順序號(hào)碼并審查代碼報(bào)告10.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，

5、能查明存貨的（）認(rèn)定。A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.權(quán)利和義務(wù)11.下列各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序中，與存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類B.復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性C.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性D.從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬12.下列選項(xiàng)中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是（）。A.檢查驗(yàn)收單B.檢查營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算C.函證應(yīng)收賬款D.檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)13.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)

6、價(jià)和分?jǐn)侱.發(fā)生14.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款15.在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B.供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算X公司2015年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列（）項(xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。A

7、.營(yíng)業(yè)收入B.應(yīng)收賬款C.營(yíng)業(yè)成本D.應(yīng)付賬款17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)X公司2015年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認(rèn)定擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，最相關(guān)的是（）。A.抽取2016年年初的驗(yàn)收單，追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄B.抽取2015年年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單C.抽取2015年年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗(yàn)收單D.抽取2015年年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證18.函證被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法正確的是（）。A.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證B.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)

8、計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證的過程進(jìn)行控制D.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額是100萬元，貸方余額是800萬元，預(yù)付賬款項(xiàng)目所屬明細(xì)賬的期末借方余額是30萬元，貸方余額是500萬元，對(duì)于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額，正確的是（）萬元。A.800B.500C.1300D.30020.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）。A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起

9、點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用21.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）。A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B.詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（）。A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)

10、廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況23.X公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議調(diào)整的是（）。A.以同類儀器的市場(chǎng)價(jià)格減去按新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后作為盤盈儀器的入賬價(jià)值B.自行建造的生產(chǎn)車間，按相關(guān)建造合同支出作為最終入賬價(jià)值C.用一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的機(jī)器設(shè)備，按公允價(jià)值的比例對(duì)買價(jià)進(jìn)行分配D.內(nèi)資企業(yè)為出資方投入的運(yùn)輸車輛，按評(píng)估價(jià)值和各出資方認(rèn)可的價(jià)值入賬24.X公司自建的大型生產(chǎn)設(shè)施于2015年2月達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后投入使用，但2016年1月辦理竣工決算后才轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的下列審計(jì)結(jié)論

11、中，錯(cuò)誤的是（）。A.無須提出任何審計(jì)調(diào)整建議B.建議做借記固定資產(chǎn)的審計(jì)調(diào)整C.建議做借記營(yíng)業(yè)成本或存貨的審計(jì)調(diào)整D.建議做貸記在建工程的審計(jì)調(diào)整25.以下審計(jì)程序中，可以證明固定資產(chǎn)完整性認(rèn)定的是（）。A.檢查已入賬的固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備B.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，檢查固定資產(chǎn)賬面是否已經(jīng)轉(zhuǎn)銷C.檢查當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)是否均已記錄D.檢査債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)是否已做會(huì)計(jì)處理二、多項(xiàng)選擇題1.采購與付款循環(huán)的下列相關(guān)憑單中，編制后需要相關(guān)人員簽字批準(zhǔn)的有（）。A.請(qǐng)購單B.訂購單C.驗(yàn)收單D.付款憑單2.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單，這項(xiàng)功能的控制包括

12、（）。A.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性B.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性C.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證，同時(shí)獨(dú)立檢查付款憑單的正確性D.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱3.在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其相關(guān)的控制包括（）。A.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款B.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性C.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一

13、致性，以及與支票匯總記錄的一致性4.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定相關(guān)的有（）。A.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票C.存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近D.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性5.被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的以下情況中，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）。A.請(qǐng)購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的B.請(qǐng)購單沒有連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購業(yè)務(wù)的審批人員涉及各個(gè)部門C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收工作由采購部門人員代為執(zhí)行D.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)6.被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)能對(duì)所有發(fā)出的訂單事先自動(dòng)編號(hào)

14、，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行匹配，不能匹配的訂購單將被單獨(dú)打印。該項(xiàng)控制措施最有助于降低采購與付款交易中（）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供B.可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購C.采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行D.訂購單的項(xiàng)目或數(shù)量可能不準(zhǔn)確7.被審計(jì)單位采用高度電子化處理日常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的以下問題，可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.供應(yīng)商名稱及代碼與供應(yīng)商主文檔信息中的名稱及代碼不符B.通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶，但該賬戶并非供應(yīng)商支付文檔指定的銀行賬戶C.驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)D.采購或驗(yàn)收的商品出現(xiàn)無效代碼8.企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時(shí)，

15、編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（）。A.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票C.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D.支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票9.以下被審計(jì)單位工程項(xiàng)目崗位設(shè)計(jì)合理的有（）。A.項(xiàng)目建議與項(xiàng)目決策B.概預(yù)算編制與審核C.項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付D.竣工決算與竣工審計(jì)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2015年財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試后。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成以下專業(yè)判斷，其

16、中，正確的有（）。A.被審計(jì)單位建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2015年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測(cè)試，并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.被審計(jì)單位建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2015年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的樣本量D.被審計(jì)單位2015年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變

17、化實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的樣本量11.在針對(duì)上市公司采購與付款循環(huán)的審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.將應(yīng)該資本化的支出費(fèi)用化B.管理層把私人費(fèi)用計(jì)入企業(yè)費(fèi)用C.有意或無意的重復(fù)付款D.少計(jì)提減值準(zhǔn)備12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位采購與付款交易的相關(guān)賬戶余額，當(dāng)出現(xiàn)（）情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。A.被審計(jì)單位存在缺乏支持性文件的關(guān)聯(lián)方交易B.實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出預(yù)期的趨勢(shì)C.被審計(jì)單位有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額D.需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析13.針對(duì)被審計(jì)單位采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做

18、的控制測(cè)試程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.詢問、檢查授權(quán)批準(zhǔn)的簽字文件B.詢問、檢查授權(quán)越權(quán)的簽字文件C.檢查訂購單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)D.觀察商品實(shí)物并與訂購單核對(duì)14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位已發(fā)生的采購交易均已記錄，常用的控制測(cè)試程序有（）。A.檢查請(qǐng)購單連續(xù)編號(hào)的完整性B.檢查訂購單連續(xù)編號(hào)的完整性C.檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性D.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性15.針對(duì)被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對(duì)一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的控制測(cè)試不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)

19、商發(fā)票和入庫單B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字16.下列項(xiàng)目中，與應(yīng)付賬款之間存在可預(yù)期關(guān)系的有（）。A.存貨B.營(yíng)業(yè)成本C.銷售費(fèi)用D.流動(dòng)負(fù)債17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下應(yīng)付賬款的分析程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.應(yīng)付賬款與速動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性B.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因C.分析期末的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋D.分析存

20、貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性18.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證，說法正確的有（）。A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款B.與應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過程進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證C.函證應(yīng)付賬款最好采用消極的函證方式D.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查相關(guān)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性19.在以下審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2015年末未入賬應(yīng)付賬款的有（）。A.從被審計(jì)單位2015年度接近年末開具的驗(yàn)收單追查到庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.

21、確定被審計(jì)單位2015年度的主要供應(yīng)商名單，以積極的方式函證，要求提供欠款的詳細(xì)信息C.檢查被審計(jì)單位2016年年初庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的貸方記錄，核實(shí)付款原因并檢查賣方發(fā)票D.檢查被審計(jì)單位2016年年初一段時(shí)間應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)入賬時(shí)間是否正確20.以下關(guān)于固定資產(chǎn)檢查范圍的說法中，正確的包括（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的檢查范圍不會(huì)擴(kuò)展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)檢查范圍的確定受被審計(jì)單位內(nèi)部控制強(qiáng)弱、固定資產(chǎn)的重要性的影響D.如果是首次接受審計(jì)，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2015年財(cái)務(wù)報(bào)表的

22、在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列事項(xiàng)，其中，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.被審計(jì)單位將某在建工程管理人員的工資計(jì)入該在建工程成本B.2015年12月31日，被審計(jì)單位經(jīng)對(duì)一項(xiàng)停建且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工建設(shè)的在建工程進(jìn)行減值測(cè)試后，計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備C.被審計(jì)單位將計(jì)劃用于生產(chǎn)的某項(xiàng)完工工程的剩余材料，按其賬面價(jià)值減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的余額轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目核算D.被審計(jì)單位在建工程中的某單項(xiàng)工程因正常原因發(fā)生毀損，被審計(jì)單位將損失金額減去殘值和保險(xiǎn)公司賠款后的余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）22.假定不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)應(yīng)提出

23、審計(jì)調(diào)整建議的有（）。A.被審計(jì)單位2015年10月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2015年11月起計(jì)提折舊。截止2015年12月31日，被審計(jì)單位尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明B.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，被審計(jì)單位對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理，發(fā)生10萬元維修改造費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值C.因尚未辦理竣工決算，被審計(jì)單位對(duì)于2015年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2016年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊也相應(yīng)自2016年1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整D.被審計(jì)單位的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，被審計(jì)單位對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減

24、值準(zhǔn)備23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試被審計(jì)單位本年度計(jì)提的折舊費(fèi)用是否合理。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況時(shí)，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因（）而停止對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議其補(bǔ)提折舊。A.全額計(jì)提減值準(zhǔn)備B.因大修理而停止使用C.待售日后仍未出售D.未使用、不需用25.針對(duì)被審計(jì)

25、單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用的實(shí)質(zhì)性程序一般有（）。A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象B.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況C.檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況D.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)：（1）對(duì)需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購單，對(duì)未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門填寫請(qǐng)購單，請(qǐng)購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)

26、。（2）采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單后，由其職員S進(jìn)行詢價(jià)，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請(qǐng)購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。（3）驗(yàn)收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。（4）應(yīng)付憑單部門核對(duì)驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中

27、。（5）付款后，會(huì)計(jì)主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項(xiàng)，如有不符，及時(shí)查明原因。要求：結(jié)合以上（1）-（6），分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡(jiǎn)要說明理由和改進(jìn)建議。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審查固定資產(chǎn)及其折舊項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）某一生產(chǎn)車間有兩臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，其中一臺(tái)設(shè)備是融資租入

28、的，甲公司認(rèn)為是融資租入的固定資產(chǎn)，所以并未對(duì)其計(jì)提折舊，另一臺(tái)設(shè)備因?yàn)檫M(jìn)行日常的修理，所以在修理期間也沒有計(jì)提折舊。（2）6月份購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月份交付使用，甲公司從8月份起開始計(jì)提折舊。（3）甲公司對(duì)廠房采用年限平均法計(jì)提折舊。該廠房預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司確定的該廠房的年折舊率為10%。資料二：針對(duì)甲公司的固定資產(chǎn)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的部分審計(jì)程序如下：（1）檢查2015年購入的生產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄；（2）檢查2015年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉庫的原始憑證；（3）結(jié)合2015年發(fā)生的長(zhǎng)期借款項(xiàng)目查明有無以固

29、定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；（4）索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議。要求：（1）針對(duì)資料一的情況，分別指出被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是否正確。如果不正確，請(qǐng)給出恰當(dāng)?shù)奶幚斫ㄗh。（2）針對(duì)資料二的情況，請(qǐng)分別指出這些審計(jì)程序主要是針對(duì)固定資產(chǎn)的何種認(rèn)定。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)制造業(yè)企業(yè)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為120萬元。相關(guān)資料如下。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了所了解的X公司及其環(huán)境。其中，所了解到的與固定資產(chǎn)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下。金額單位：萬元固定資產(chǎn)名稱2015年初余額本期增加額本期減少額2015年末余額審計(jì)說明生產(chǎn)流水

30、1）運(yùn)輸設(shè)備12000120（2）辦公大樓6010060100（3）審計(jì)說明：（1）2014年8月，X公司的A生產(chǎn)流水線因操作不當(dāng)而發(fā)生重大事故并計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。2015年初，X公司投入30萬元進(jìn)行更新改造后，恢復(fù)了該流水線的性能。財(cái)務(wù)部門將更新改造的30萬元予以資本化的同時(shí)，沖銷了上年計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（2）X公司的10臺(tái)特種運(yùn)輸設(shè)備于2015年12月達(dá)到預(yù)計(jì)使用年限、提足折舊后停止使用，財(cái)務(wù)部門以出售該批固定資產(chǎn)的收入與需要支付的清理費(fèi)用均為3萬元為由沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）為適應(yīng)電子化辦公的需求，X公司于2015年在繼續(xù)使用辦公大樓的同時(shí)投入300萬元對(duì)

31、其進(jìn)行更新改造。我們檢查了相關(guān)的文件、記錄后獲悉：該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)于2016年5月竣工。更新改造之前，該辦公大樓已使用10年，已計(jì)提累計(jì)折舊1200萬元。財(cái)務(wù)部門于2015年6月將該辦公大樓轉(zhuǎn)入在建工程。審計(jì)結(jié)論：無須針對(duì)上述各事項(xiàng)提出審計(jì)處理建議。要求：（1）不考慮審計(jì)結(jié)論和其他情況，指出X公司對(duì)資料中各事項(xiàng)的處理是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。如認(rèn)為存在，請(qǐng)進(jìn)一步指出會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目的何種認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。（2）假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司辦公大樓的累計(jì)折舊的確定存疑，應(yīng)實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序。（任意兩條即可）（3）逐一針對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的各個(gè)事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。如認(rèn)

32、為不當(dāng)，請(qǐng)寫出正確的審計(jì)處理建議。四、綜合題1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2015年12月1日至12月15日對(duì)甲公司的采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）除了于2014年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，甲公司沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資650

33、0萬元，2014年12月開工，2014年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2015年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2015年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2016年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。（3）甲公司于2015年7月完工投入使用的一個(gè)倉庫被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2016年6月底前拆除。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）金額單位：萬元項(xiàng)目2

34、015年（未審數(shù)）2014年（已審數(shù)）無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500（2）金額單位：萬元項(xiàng)目2015年年初數(shù)（已審數(shù)）本年增加（未審數(shù)）本年減少（未審數(shù)）2015年年末數(shù)（未審數(shù)）固定資產(chǎn)原價(jià)其中：房屋建筑物446115004611減：累計(jì)折舊其中：房屋建筑物203114002171減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0000資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)部分內(nèi)容摘錄如下：（1）采購原材料須由請(qǐng)購部門編制請(qǐng)購單，采購部門審核請(qǐng)購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預(yù)

35、先連續(xù)編號(hào)的入庫單，并交采購人員簽字確認(rèn)。（2）應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。會(huì)計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉庫核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對(duì)相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部

36、門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價(jià)為每公斤1300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價(jià)均相符，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到甲公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，甲公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。（2）原材料明細(xì)賬顯示，甲公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元（不含增值稅）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到

37、該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元（不含增值稅），但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照甲公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1%。要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)資料三第（1）至第（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷甲公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是

38、否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。（3）針對(duì)資料三第（1）至第（2）項(xiàng)，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。（4）針對(duì)資料四第（1）至第（2）項(xiàng)，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事小型生產(chǎn)線的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要用于出口。2015年度甲公司稅前利潤(rùn)為180萬元。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記

39、錄了所了解的甲公司的情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司產(chǎn)品出口以美元定價(jià)，人民幣對(duì)美元的匯率由2015年初的6.3：1升值至2015年11月1日的6.0：1，之后基本保持穩(wěn)定。2015年下半年，受歐洲經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，收入減少，銷售價(jià)格下降了10%。（2）由于原部件成本上升，甲公司從2015年下半年開始大量采購原部件，但是從2015年11月開始原部件價(jià)格大幅下降，產(chǎn)品價(jià)格也有一定幅度的下降。（3）2015年7月，甲公司的X生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。但是2015年12月31日才完成竣工結(jié)算。（4）2015年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為90萬元的舊設(shè)備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的

40、轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為20萬元。2015年3月，甲公司向受讓方移送了該批舊設(shè)備。（5）2015年1月，甲公司開始興建辦公樓，預(yù)計(jì)工期18個(gè)月。2015年1月1日甲公司取得年利率為8%的專門借款1000萬元，每年1月1日支付上年利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息。前8個(gè)月發(fā)生專門借款的利息收入20萬元，9-12月發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元，因?yàn)榘l(fā)生安全事故，該辦公樓9月開始停建，一直到12月31日還沒恢復(fù)，預(yù)計(jì)下一年恢復(fù)建造。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：人民幣萬元）：（1）項(xiàng)目2015年（未審數(shù)）2014年（已審數(shù)）營(yíng)業(yè)收入60

41、005000營(yíng)業(yè)成本50004500資產(chǎn)減值損失其中：存貨300292固定資產(chǎn)6054合計(jì)360346存貨賬面余額1500600減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備375180存貨賬面價(jià)值1125420（2）項(xiàng)目2015年年初數(shù)（已審數(shù)）本年增加（未審數(shù)）本年減少（未審數(shù)）2015年年末數(shù)（未審數(shù)）在建工程X生產(chǎn)線09620962在建工程辦公樓0120001200在建工程賬面價(jià)值0216202162其中：利息資本化052052資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查是否符合收入的確認(rèn)條件；（2）將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減

42、值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符；（3）檢查持有待售的固定資產(chǎn)是否計(jì)提折舊；（4）將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符；（5）重新計(jì)算X生產(chǎn)線的賬面價(jià)值，將其和賬簿記錄核對(duì)；（6）計(jì)算專門借款的利息支出和利息收入。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別并累積了3筆錯(cuò)報(bào)，并認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2015年度未更正錯(cuò)報(bào)列示如下（不考慮稅務(wù)影響）：金額單位：萬元序號(hào)錯(cuò)報(bào)說明借方項(xiàng)目貸方項(xiàng)目金額（1）2016年的管理費(fèi)用計(jì)入2015年度應(yīng)付賬款管理費(fèi)用60（2）2015年末提前確認(rèn)無形資產(chǎn)租賃收入（合同規(guī)定一次性收取，且不提供相關(guān)后續(xù)

43、服務(wù)）營(yíng)業(yè)收入銀行存款1600無形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)成本1500（3）少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)160要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（5），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)）的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)資料一（1）至（5），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有

44、效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由。（3）針對(duì)資料四，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。（4）針對(duì)資料四，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司管理層調(diào)整錯(cuò)報(bào)，但被其拒絕，不考慮其他條件，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】請(qǐng)購單可以由倉庫負(fù)責(zé)填寫，也可以由其他部門填寫，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購買均作一般授權(quán)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請(qǐng)購，選項(xiàng)C

45、錯(cuò)誤；由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)D正確。2.【答案】D【解析】預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。3.【答案】B【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)才能生效。4.【答案】A【解析】原材料供不應(yīng)求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用現(xiàn)銷，應(yīng)付賬款余額會(huì)下降；選項(xiàng)B和C中，應(yīng)付賬款會(huì)增加；原材料供大于求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷，應(yīng)付賬款年末余額上升是正常的。5.【答案】A【解析】采購與付款交易的主要重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是低估費(fèi)用和應(yīng)付賬款，從而高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況。6.【答案】

46、B【解析】將所有權(quán)屬于本企業(yè)的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的資產(chǎn)核算，違反完整性認(rèn)定。7.【答案】B【解析】將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何重大差異都要進(jìn)行調(diào)查，而不是對(duì)任何差異都進(jìn)行調(diào)查，所以選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤。8.【答案】C【解析】選項(xiàng)A與完整性認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)B與存在認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)D與分類認(rèn)定最相關(guān)。9.【答案】D【解析】選項(xiàng)AB屬于付款交易的截止測(cè)試；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行采購交易的截止測(cè)試時(shí)，確定期末最后一份驗(yàn)收單的順序號(hào)碼并審查代碼報(bào)告，以檢測(cè)記錄在本會(huì)計(jì)期間的驗(yàn)收單是否存在更大的順序號(hào)碼，或因采購交易被漏記或錯(cuò)記入下一會(huì)計(jì)期間而在本期遺漏的順序號(hào)碼，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。10.【答案】

47、C【解析】從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，是順查，能查明存貨的完整性認(rèn)定。11.【答案】B【解析】選項(xiàng)A和采購交易的分類認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)C和存貨的存在認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的完整性認(rèn)定最相關(guān)。12.【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C、D都和應(yīng)付賬款無關(guān)。13.【答案】B【解析】針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付，如果沒有真實(shí)償付，說明應(yīng)付賬款漏記，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。14.【答案】A【解析】由于從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實(shí)性，即存在認(rèn)定，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。15.【答案】B【

48、解析】選項(xiàng)AB是外部證據(jù)，選項(xiàng)CD是內(nèi)部證據(jù)，排除選項(xiàng)CD。供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單是按月編制的，標(biāo)明期初余額、本期購買、本期支付給賣方的款項(xiàng)和期末余額的憑證，最能夠驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)，比銷售發(fā)票更有證明力，選項(xiàng)B正確。16.【答案】D【解析】與毛利率有直接關(guān)系的是營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本；應(yīng)收賬款往往是營(yíng)業(yè)收入的對(duì)方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn)；應(yīng)付賬款一般不會(huì)是營(yíng)業(yè)成本的對(duì)方科目，關(guān)系更加疏遠(yuǎn)。17.【答案】B【解析】A：針對(duì)2016年初應(yīng)付賬款的完整性，很可能與2015年末應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定無關(guān)；B：如追查結(jié)果證實(shí)銀行未支付，說明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款，違背了完整性認(rèn)定；C：只能證實(shí)應(yīng)付賬

49、款的存在認(rèn)定，與完整性認(rèn)定無關(guān)；D：針對(duì)存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，與完整性認(rèn)定無關(guān)。18.【答案】B【解析】選項(xiàng)A、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該函證的情形；選項(xiàng)C，與應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過程進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，對(duì)未回函的，應(yīng)該考慮是否再次函證。19.【答案】C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列，即800+500=1300（萬元）。20.【答案】B【解析】選項(xiàng)A以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況，主要目的是查證固定資產(chǎn)記錄是否完整；選項(xiàng)C分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)實(shí)物，主要

50、目的是查證固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否正確；選項(xiàng)D以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用，其主要目的是查證固定資產(chǎn)記錄是否完整、是否正確；而選項(xiàng)B以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況，其主要目的是查證固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，選項(xiàng)B正確。21.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，觀察獲取的審計(jì)證據(jù)，僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)；選項(xiàng)B，詢問主要作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充；選項(xiàng)C，獲取的是固定資產(chǎn)完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況，能夠獲取有關(guān)固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。22.【答案】B

51、【解析】公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人最了解的情況是固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)，應(yīng)該是詢問財(cái)務(wù)部的人員。23.【答案】B【解析】B：應(yīng)按照建造該生產(chǎn)車間達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為最終入賬價(jià)值。24.【答案】A【解析】X公司應(yīng)于2015年2月份按暫估價(jià)值將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于3月份開始計(jì)提折舊。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)調(diào)整建議應(yīng)當(dāng)是借記固定資產(chǎn)、貸記在建工程；借記營(yíng)業(yè)成本或存貨、貸記固定資產(chǎn)。25.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD是針對(duì)固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AD【解析】請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這

52、類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。付款憑單是企業(yè)財(cái)務(wù)人員據(jù)此付款的依據(jù)，需要由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。所以選項(xiàng)AD正確。2.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。3.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于編制與支票有關(guān)的控制，所以不正確，其余的選項(xiàng)都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。4.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。5.【答案】CD【解析】選項(xiàng)C：將驗(yàn)收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷；選項(xiàng)D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的重大缺陷（可以暫估入賬）。6.【答案】A

53、D【解析】題中的控制措施主要是對(duì)發(fā)出的訂購單進(jìn)行追蹤匹配，不能匹配意味著尚未收到商品，也可能意味著由于訂購單的項(xiàng)目或數(shù)量不準(zhǔn)確而無法與采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票匹配。7.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)ABD均屬于內(nèi)部控制的缺陷，可能會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。8.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，還包括：支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。9.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均合理。10.【答案】B

54、CD【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，由于固定資產(chǎn)處置屬于重要內(nèi)容，必須針對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。11.【答案】BCD【解析】對(duì)于上市公司而言，通常是高估資產(chǎn)、低估負(fù)債，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注的情形應(yīng)是將應(yīng)費(fèi)用化的支出資本化，所以選項(xiàng)A不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。選項(xiàng)B、C、D均屬于有意或無意的錯(cuò)誤以及舞弊。12.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高的情形，這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試；選項(xiàng)B實(shí)質(zhì)性分析程序如果顯示出未預(yù)期的趨勢(shì)才是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的情況，所以選項(xiàng)B不選；選項(xiàng)C、D都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的情況。除此之外，注冊(cè)會(huì)

55、計(jì)師如果有需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告的情形，也需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。13.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D針對(duì)的是收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被損壞的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。14.【答案】BCD【解析】請(qǐng)購單不適合連續(xù)編號(hào)，所以選項(xiàng)A不正確。15.【答案】ABD【解析】測(cè)試主要針對(duì)三方面：（1）記賬憑證是否附有三單，（2）三單是否核對(duì)一致，（3）編制人是否簽字確認(rèn)，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字，選項(xiàng)C最恰當(dāng)。16.【解析】應(yīng)付賬款與存貨中的部分原材料、營(yíng)業(yè)成本中的直接材料成本等之間存在可預(yù)期關(guān)系，應(yīng)付賬款是流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)組成部分。應(yīng)付賬款與銷售費(fèi)用之間一般不存在邏輯聯(lián)系。17.【答案】BD【解析】選項(xiàng)A的正確表述應(yīng)為“應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性”；選項(xiàng)C正確的表述應(yīng)為“分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋”。18.【答案】ABD【解析】函證應(yīng)付賬款最好采用積極函證方式