管理會(huì)計(jì)案例

1、管理會(huì)計(jì)案例案例一：制藥廠財(cái)務(wù)分析案例2003年3月某醫(yī)藥工業(yè)公司財(cái)務(wù)科長根據(jù)本公司各企業(yè)的會(huì)計(jì)年報(bào)及有關(guān)文字說明， 寫了一份公司上年度經(jīng)濟(jì)效益分析報(bào)告送交經(jīng)理室。經(jīng)理閱讀后，將財(cái)務(wù)科長召去，他對(duì)報(bào)告中提到的兩個(gè)企業(yè)情況頗感困惑：一是專門生產(chǎn)大輸液的甲制藥廠，另一個(gè)是生產(chǎn)制藥原料的乙制藥廠。甲制藥廠2001年產(chǎn)品銷售不景氣， 庫存大量積壓，貸款不斷增加，資金頻頻告急；2002 年該廠積極努力，一方面適當(dāng)生產(chǎn)，另一方面則想方設(shè)法擴(kuò)大銷售，減少庫存，取得了顯著效果。但報(bào)表上反映去年的利潤卻比前年大幅下降。乙制藥廠的情況則相反，2002年市場不景氣，銷售量比2001年有所下降；而年度報(bào)告反映，除資金

2、外其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都比前 年好。被經(jīng)理這么一提，公司財(cái)務(wù)科長也覺得有問題，于是他將這兩個(gè)廠交上來的有關(guān)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告做進(jìn)一步的研究。（一）甲制藥廠的有關(guān)資料：1、利潤表（單位：元）：項(xiàng)目2001 年2002 年銷售收入1,855,0002,597,000減：銷售成本1,272,0002,234,162銷售費(fèi)用85,000108,000凈利潤498,000254,8382、存貨資料（單位：瓶）項(xiàng)目2001 年2002 年期初存貨數(shù)16,00035,000本期生產(chǎn)數(shù)72,00050,400本期銷售數(shù)53,00074,200期末存貨數(shù)35,00011,2003、其他資料（單位：元/瓶）：項(xiàng)目20

3、01 年2002 年單位售價(jià)3535單位產(chǎn)品成本2430.11其中：材料77工資45.71燃料及動(dòng)力33制造費(fèi)用1014.40其中的工資和制造費(fèi)用，每年分別為288,000元和720,000元。銷售成本采用“先進(jìn)先出法”。該廠在分析其利潤下降的原因時(shí)，認(rèn)為是因?yàn)樯a(chǎn)能力沒有得到充分利用，工資和 制造費(fèi)用等固定費(fèi)用未能得到充分?jǐn)備N所致。（二）乙制藥廠的有關(guān)資料如下：1、利潤表（單位：元）項(xiàng)目2001 年2002 年銷售收入1,200,0001,100,000減：銷售成本1,080,000964,700銷售費(fèi)用30,00030,000凈利潤90,000105,0002、存貨資料（單位：公斤）項(xiàng)目2

4、001 年2002 年期初存貨數(shù)100100本期生產(chǎn)數(shù)12,00013,000本期銷售數(shù):12,00011,000期末存貨數(shù)1002,1003、其他資料（單位：元/公斤）項(xiàng)目2001 年2002 年單位售價(jià)100100單位產(chǎn)品成本9087.70其中：材料5050工資1513.85燃料及動(dòng)力1010制造費(fèi)用1513.85其中的工資和制造費(fèi)用，每年均分別為 180,000元。銷售成本采用“后進(jìn)先出法”。該 廠在分析其利潤上升的原因時(shí)， 認(rèn)為是他們在市場不景氣的情況下， 為多交利潤，全廠職工 一條心，充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增收節(jié)支的結(jié)果。你認(rèn)為甲制藥廠和乙制藥廠的分析結(jié)論對(duì)嗎？為什么？如果你是財(cái)務(wù)科

5、長，你將得出什么結(jié)論？應(yīng)如何向你的經(jīng)理解釋？案例二：地毯廠財(cái)務(wù)分析與生產(chǎn)決策案例某地毯廠原有手工生產(chǎn)“長城”牌地毯，因質(zhì)地優(yōu)良，價(jià)格合理而馳名中外，為適應(yīng)愈 來愈大的市場需求， 該廠新建了一條機(jī)織地毯生產(chǎn)線，去年正式投產(chǎn)，使該廠的固定成本由50萬元增加到200萬元，該生產(chǎn)線的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力是年產(chǎn)50,000件左右，但因工人技術(shù)尚不熟練，去年只生產(chǎn)了 10,000件，該廠手織地毯的生產(chǎn)能力是年產(chǎn)10,000件左右，去年實(shí)際產(chǎn)量也是10,000件。新建的機(jī)織生產(chǎn)線投產(chǎn)一年，產(chǎn)量增加了一倍，但工廠卻從前年盈利10萬元變成虧損25萬元。這項(xiàng)技改工程究竟是功是過？對(duì)企業(yè)有利有害？在今年初的職代會(huì)上議論紛紛

6、， 意見不一。有的職工代表指責(zé)說：“技改工程投資幾百萬，增地、增房、增設(shè)備，還增加了不少人，投產(chǎn)的結(jié)果是轉(zhuǎn)盈為虧，這樣的技改工程是敗家子工程，應(yīng)追究決策人的責(zé)任。”還有一些人對(duì)“機(jī)織”與“手織”地毯的成本作了粗略的比較：手織地毯每件的材料費(fèi)大約是100元，機(jī)織比之略高（10%左右）；手織地毯單件定額工時(shí)是100小時(shí)，機(jī)織只要25小時(shí)；兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人都實(shí)行計(jì)時(shí)工資，工資標(biāo)準(zhǔn)都是1元/小時(shí)；其他的變動(dòng)費(fèi)用數(shù)額不大，手織10元/件，機(jī)織20/件。兩種產(chǎn)品質(zhì)量相當(dāng)，售價(jià)均為300元/件，銷售稅率都為10%。對(duì)比的結(jié)果，這些人認(rèn)為機(jī)織地毯雖然費(fèi)點(diǎn)材料，其他變動(dòng)費(fèi)用也高一些，但 由于提高了工效，使成本

7、中的工資含量大大降低，總的成本水平仍有明顯下降，此次技術(shù)改造是成功的，去年工廠虧損是因?yàn)槭挚椀靥和狭撕笸龋瑧?yīng)盡快下馬。廠長一時(shí)拿不定主意，于是他要總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)科長對(duì)“手織”和“機(jī)織”的經(jīng)濟(jì)效益 作一個(gè)認(rèn)真的分析，并提出書面報(bào)告，以便在職代會(huì)上向代表們交代?？倳?huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)科長連夜查閱去年的有關(guān)資料，加班突擊完成了如下分析報(bào)告。（一）去年經(jīng)營成果1、產(chǎn)量（件）：手織：10,000機(jī)織：10,000合計(jì)：20,0002、銷售收入（元）:6,000,0003、稅金（元）：600,0004、銷售總成本（元）：5,650,0005、銷售總利潤（元）:250,000（二）變動(dòng)成本分析變動(dòng)成本項(xiàng)目單位手織地

8、毯機(jī)織地毯直接材料費(fèi)元/件100110直接工資元/件10025其他變動(dòng)費(fèi)用元/件1020合計(jì)元/件210155（三）固定成本分?jǐn)偅?、固定成本總額（元）：2,000,0002、總有效工時(shí)（小時(shí)）：1,250,0003、小時(shí)費(fèi)用率（元/小時(shí)）：1.64、平均固定成本（元/件）：手織：160機(jī)織：40（四）盈方分析:項(xiàng)目單位手織機(jī)織(1) f件10,00010,000（2）單價(jià)元/件300300（3）單位稅金元/件3030（4）平均變動(dòng)成本元/件210155（5）平均固定成本元/件16040（6）平均利潤元/件-10075（7）產(chǎn)品總利潤元-1,000,000750,000（8）全廠總利潤元-25

9、0,000（五）結(jié)論與建議：1、從“平均利潤”可以看出，“機(jī)織”產(chǎn)品的創(chuàng)利能力強(qiáng)，比“手織”優(yōu)。2、從“產(chǎn)品總利潤”分析，去年工廠虧損的原因是“手織”地毯虧。3、廠長領(lǐng)導(dǎo)的技改工程是完全成功的，應(yīng)盡快培訓(xùn)工人，擴(kuò)大機(jī)織產(chǎn)量，淘汰手織產(chǎn)品。廠長看了財(cái)務(wù)科的分析報(bào)告很受鼓舞，因?yàn)樽尅皵?shù)據(jù)”說了話，所以它的說服力應(yīng)該特別強(qiáng)。他馬上向職代會(huì)代表們發(fā)放了財(cái)務(wù)科的分析報(bào)告，并依此作為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的有利武器， 向大會(huì)提出了 “逐步淘汰手織，三年實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移”的行動(dòng)目標(biāo)以及今、明、后三年的產(chǎn)量規(guī)劃, 還預(yù)測了相應(yīng)的利潤水平。（見下表）：年限產(chǎn)量規(guī)劃（件）預(yù)測利潤 （元）合計(jì)手織機(jī)織今年20,0005,00015,00

10、0625,000明年120,000020,0001,500,000后年50,000050,0003,750,000對(duì)于廠長的決策，大部分職工代表表示滿意。但“手織”的干部和職工卻想不通，他們認(rèn)為多年來靠自己的一雙手開發(fā)了產(chǎn)品，發(fā)展了生產(chǎn)，改善了生活，同時(shí)還為國家創(chuàng)收了不少外匯，怎么一上“機(jī)織”我們反倒虧了本？你認(rèn)為財(cái)務(wù)科的分析報(bào)告是否有說服力？廠長的決策是否正確？請(qǐng)做出你認(rèn)為正確的分 析報(bào)告并幫助廠長決策。案例三：電器廠生產(chǎn)決策案例某電器廠生產(chǎn)甲、乙、丙三大類電器產(chǎn)品，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“電力”在國民經(jīng)濟(jì)中處于“戰(zhàn)略重點(diǎn)”地位， 2003年市場對(duì)電器產(chǎn)品的需求增長很快。該電器廠的產(chǎn)品品種 新

11、，質(zhì)量好，服務(wù)周到，前幾年又做了大量的市場開發(fā)工作，因此更是顧客盈門，用戶不斷，爭先訂貨，甚至出現(xiàn)了買方競爭。但由于企業(yè)自身的“能力不足”，工廠的銷售人員不但不敢外出推銷產(chǎn)品，就連主動(dòng)上門的訂貨也不敢大膽承接，眼看著送上門的錢賺不到手，真讓人心里急，嘴里攙。該廠的“能力”也很不平衡，從整體上看仍然是設(shè)備有余，開工不足，廠房寬敞，人員 偏多，但是兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)卡住了企業(yè)的脖子，一個(gè)是產(chǎn)品直接設(shè)計(jì)人員嚴(yán)重不足，另一個(gè)是具有特殊技術(shù)要求的 A這種人員不足。這兩個(gè)問題，在近兩年難以得到滿意的解決，使 得整個(gè)企業(yè)“吃不進(jìn)，吐不出” 。2003年在制訂2004年生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃時(shí)，它們就成了主要 矛盾。該廠的

12、有關(guān)數(shù)據(jù)如下表:單位與產(chǎn)品 項(xiàng)目單位甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)品價(jià)格元/臺(tái)14,0005,5004,100單位變動(dòng)成本元/臺(tái)7,7983,1842,763直接設(shè)計(jì)定額工時(shí)H624040A工種定額工時(shí)H9004773802004年預(yù)測需求量臺(tái)150200500已訂貨量臺(tái)100100300直接設(shè)計(jì)人數(shù)人8A工種直接生產(chǎn)人數(shù)人120您認(rèn)為該廠應(yīng)如何確定 2004年的生產(chǎn)計(jì)劃?案例四：樂器廠生產(chǎn)決策案例某樂器廠設(shè)置甲、 乙兩個(gè)車間，分別生產(chǎn)小提琴和中提琴。生產(chǎn)費(fèi)用都能按車間劃分，企業(yè)管理費(fèi)按固定比例分配給兩個(gè)車間，生產(chǎn)工人可按生產(chǎn)任務(wù)在車間之間調(diào)動(dòng)。每加工一把小提琴需要30小時(shí)，中提琴需要 60小時(shí)。一般年

13、銷售量為小提琴1,000把，中提琴600把。2002年該廠有關(guān)生產(chǎn)和銷售的資料如下：項(xiàng)目小提琴中提琴合計(jì)生產(chǎn)和銷售量（把）800500銷售收入（元）600,000600,0001,200,000銷售成本（元）424,000440,000864,000其中：原材料280,000200,000480,000工資72,00090,000162,000其他費(fèi)用72,000150,000222,000利潤（元）176,000160,000336,000銷售利潤率29.33%26.67%28%廠長認(rèn)為生產(chǎn)小提琴銷售利潤率比較高，2003年就安排小提琴多生產(chǎn)100把，中提琴少生產(chǎn)100把，將乙車間的工人調(diào)一

14、部分支援甲車間。年終有關(guān)生產(chǎn)和銷售的資料如下：項(xiàng)目小提琴中提琴合計(jì)生產(chǎn)和銷售量（把）900400銷售收入（元）675,000480,0001,155,000銷售成本（元）474,000385,000854,000其中：原材料315,000160,000475,000工資81,00081,000162,000其他費(fèi)用78,000144,000222,000利潤（元）201,00095,000296,000銷售利潤率29.77%19.79%25.63%對(duì)于這一結(jié)果，廠長大為吃驚，這兩年費(fèi)用的耗費(fèi)水平并沒有變化，為什么多生產(chǎn)了利 潤高的小提琴，總利潤反而降低了呢？對(duì)于2004年的生產(chǎn)計(jì)劃該如何安排，

15、廠長感到困惑，要求財(cái)務(wù)科長分析利潤下降的原因,幫助制定2004年的生產(chǎn)計(jì)劃，并預(yù)測相應(yīng)的利潤。案例五：拖鞋經(jīng)營決策案例某制鞋廠生產(chǎn)一種高級(jí)室內(nèi)拖鞋，年生產(chǎn)能力為100,000雙，根據(jù)銷售預(yù)測編制的計(jì)劃年度利潤表如下：計(jì)劃年度預(yù)計(jì)利潤表項(xiàng)目單位金額總金額銷售收入10800,000生產(chǎn)成本8.125650,000其中：原材料4.025322,000工資0.97578,000制造費(fèi)用*3.125250,000銷售及管理費(fèi)用1.50120,000其中：門市部銷售計(jì)件工資0.5040,000管理費(fèi)用*1.0080,000產(chǎn)品成本9.625770,000稅前利潤0.37530,000*制造費(fèi)用和管理費(fèi)用

16、80%是固定成本。年初東方賓館直接來廠訂貨30,000雙，但每雙只愿出價(jià)7.5元，而且必須一次供貨， 否則不要。此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)影響該廠在市場上的正常需求量。對(duì)于東方賓館的訂貨，廠長認(rèn)為對(duì)方出價(jià)7.5元，大大低于產(chǎn)品成本，而且影響 10,000雙的正常銷售，可能造成虧損，不應(yīng)接受。生產(chǎn)科長算了一筆帳，認(rèn)為即使減少正常銷售10,000雙，按7.5元接受30,000雙訂貨對(duì)企業(yè)還是有利的， 應(yīng)該接受。銷售科長認(rèn)為正常銷 售量應(yīng)該保證，不能減少，接受30,000雙訂貨，不足的10,000雙可以采用加班的辦法完成， 但要支付加班費(fèi)每雙 1.8元，其他費(fèi)用不變。生產(chǎn)科長對(duì)銷售科長的建議竭力反對(duì)，認(rèn)為這10,

17、000雙肯定虧本；銷售科長堅(jiān)持認(rèn)為這樣對(duì)企業(yè)更有利。他們帶著這些問題要求財(cái)務(wù)科長答復(fù)：1、廠長的意見對(duì)嗎？2、生產(chǎn)科長的帳是怎么算的？企業(yè)的利潤是多少？3、按銷售科長的建議，企業(yè)的利潤是多少？4、應(yīng)該采用哪一個(gè)方案？5、如果加班生產(chǎn)10,000雙，各種費(fèi)用增加 40,000元（包括加班費(fèi)），應(yīng)如何決策？案例六：電動(dòng)粉碎機(jī)經(jīng)營決策案例某電器廠為了適應(yīng)市場需要，決定開發(fā)新產(chǎn)品，并召集各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行研討，研討 會(huì)議記錄摘要如下：新產(chǎn)品開發(fā)科：在眾多的新產(chǎn)品中， 我們初步選擇了 “小型多功能電動(dòng)粉碎機(jī)”（以下 簡稱XTF）。XTF產(chǎn)品生產(chǎn)工藝簡單，投產(chǎn)快，生產(chǎn)周期短，適應(yīng)二車間現(xiàn)有生產(chǎn)條件，并 且隨

18、時(shí)可以轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品。XTF是運(yùn)用微型電動(dòng)機(jī)帶動(dòng)特制刀具高速旋轉(zhuǎn)，用以粉碎、攪拌各種食品的餡料。加工過程迅速，使用方便，密封操作安全衛(wèi)生，耗電省。產(chǎn)品適用于個(gè) 體食店和家庭加工。銷售科：XTF產(chǎn)品在國內(nèi)尚無生產(chǎn)，目前市場上只有小型手動(dòng)粉碎機(jī)供應(yīng)，售價(jià)在 8 12元不等，小型手動(dòng)粉碎機(jī)與 XTF相比，功能少，效率低，質(zhì)量不過硬，根據(jù)對(duì)用戶抽樣 調(diào)查的結(jié)果表明，如XTF產(chǎn)品質(zhì)量有保證，價(jià)格合理，本市將有3%的家庭，全國將有10% 的個(gè)體食店對(duì) XTF感興趣。本市人口 1,000萬，按5 口人為一戶計(jì)算，需求量為6萬臺(tái)。全國個(gè)體食店約為 100萬家，需求量為10臺(tái)，預(yù)計(jì)市場總需求量為 16萬臺(tái)。XTF

19、產(chǎn)品市 場壽命周期估計(jì)為 8年，平均每年市場需求量為2萬臺(tái)。價(jià)格和銷售量預(yù)測結(jié)果如下：價(jià)格（每臺(tái)）60元58元57元52元銷（每年）一8,000 臺(tái)12,000 臺(tái)14,000 臺(tái)20,000 臺(tái)XTF產(chǎn)品銷售量稅率為 5%。技術(shù)設(shè)備科：XTF產(chǎn)品由微型電機(jī)一臺(tái)，開關(guān)一個(gè)，塑料件一套，電源線三米，粉碎刀 片四把，軸承一副，橡皮圈三套以及其他輔件一套等零部件組成。生產(chǎn) XTF產(chǎn)品有兩套方 案可供選擇。其一，外購全部零件，我廠只進(jìn)行組裝，這樣，二車間原有機(jī)器多余， 可出售, 由于組裝主要是手工操作，不需添置其他設(shè)備；其二，利用二車間現(xiàn)有機(jī)器設(shè)備自制塑料件、橡皮圈和電源線，其余零部件外購，最后進(jìn)行組

20、裝。如果采用前一方案，現(xiàn)已有單位愿出 80,000元現(xiàn)金購買二車間多余設(shè)備。生產(chǎn)科：根據(jù)二車間現(xiàn)有生產(chǎn)能力和XTF產(chǎn)品材料、工時(shí)消耗定額、預(yù)計(jì)每年產(chǎn)量情況如下：如全部零件外購，第一年年產(chǎn)量為10,000臺(tái)，以后每年比上年增長 20%;如部分零部件自制，其余外購，則第一年年產(chǎn)量為6,000臺(tái)，以后每年比上年增長 2,000臺(tái)。供應(yīng)科：XTF產(chǎn)品需材料和外購零部件市場價(jià)格如下：項(xiàng)目零件自制的 材料成本零部件外購 的價(jià)格部分零件自制和部分 零件外購的成本零件全部外購的 成本微型電機(jī)（1臺(tái)）一26.0026.0026.00開關(guān)（1個(gè)）一1.001.001.00塑料件（1套）8.5014.008.501

21、4.00電源線（3米）0.400.500.400.50粉碎刀片（4把）一1.001.001.00軸承（1副）一2.002.002.00橡皮圈（3套）1.101.501.101.50管件（1套）2.002.002.00合計(jì)42.0048.00財(cái)會(huì)科：二車間年固定成本為70,000元（包括生產(chǎn)工人工資）。由于二車間長期停產(chǎn)，造成企業(yè)流動(dòng)資金不足， 如生產(chǎn)XTF產(chǎn)品需增加流動(dòng)資金 80,000元。目前銀行貸款較困難, 如采用其他方式籌集資金，則利息高達(dá)10%,如將二車間多余設(shè)備出售，每年可以減少折舊費(fèi)用10,000元。根據(jù)大家提供的資料，請(qǐng)財(cái)務(wù)科長分析一下，是自制部分零件有利，還是全部零件外 購有利

22、，產(chǎn)品定價(jià)為多少？案例七：機(jī)床生產(chǎn)經(jīng)營決策案例某機(jī)床廠一直生產(chǎn)三類產(chǎn)品：刨床、銃床和專用機(jī)床，其生產(chǎn)能力的分布為：50%、40% 和 10%。2003年企業(yè)銷售部門根據(jù)市場需求進(jìn)行預(yù)測，計(jì)劃部門初步平衡了生產(chǎn)能力，編制了2003年產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，財(cái)會(huì)部門打算據(jù)此進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)決策。該廠多年生產(chǎn)的老產(chǎn)品刨床，由于造價(jià)高，訂價(jià)低，長期虧損。盡管是虧損產(chǎn)品，但是 市場上仍有一定的需求量，為滿足市場需要，仍繼續(xù)生產(chǎn)。財(cái)會(huì)部門根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)測 的成本和利潤如下：2003年成本一一利潤預(yù)測表單位：萬元產(chǎn)品刨床銃床專用機(jī)床合計(jì)銷售收入654.6630.7138.31 , 423.6銷售成本681.9564.

23、5106.81 , 353.2銷售利潤-27.366.231.570.4廠長閱讀該表以后，對(duì)財(cái)會(huì)部門提出這樣幾個(gè)問題：1、2003年本廠目標(biāo)利潤能否達(dá)到 100萬元？2、刨床產(chǎn)品虧損27.3萬元，影響企業(yè)利潤，可否考慮停產(chǎn)?3、若能增加設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)，能否增產(chǎn)增利？帶著這些問題，財(cái)會(huì)部門與銷售、生產(chǎn)等部門一起，共同研究尋找對(duì)策。若干天后， 他們提出了一下4個(gè)方案，希望有關(guān)專家經(jīng)過分析比較，確定其中的最優(yōu)方案。A方案：停止生產(chǎn)刨床，按原計(jì)劃生產(chǎn)銃床和專用機(jī)床。B方案：停止生產(chǎn)刨床，根據(jù)生產(chǎn)能力的平衡條件，銃床最多增產(chǎn)40%,專用機(jī)床最多增產(chǎn)10%。C方案：在原生產(chǎn)計(jì)劃不變的情況下，根據(jù)更新改造基

24、金情況可投資10萬元，增加4臺(tái)設(shè)備，使銃床增產(chǎn) 10%,估計(jì)新設(shè)備使用期限為 10年。D方案：在C方案的基礎(chǔ)上進(jìn)一步平衡生產(chǎn)能力，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，壓縮刨床產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃30%,增產(chǎn)市場供不應(yīng)求的銃床，可在原方案基礎(chǔ)上增產(chǎn)36%。2003年產(chǎn)品單位變動(dòng)成本和銷售價(jià)格以及平均月產(chǎn)量2004年該廠總的生產(chǎn)能力將提高7%,即從2003年的每月25,000套另外。財(cái)會(huì)人員運(yùn)用回歸分析法，在計(jì)算出單位產(chǎn)品變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上，計(jì)算出變動(dòng) 成本占銷售收入的比率，其結(jié)果如下：產(chǎn)品變動(dòng)成本率刨床銃床專用機(jī)床70%60%55%產(chǎn)品型號(hào)裝配零件 （元）人工工資 （元）包裝材料 （元）成本合計(jì) （元）售價(jià) （元）平均月產(chǎn)

25、量 （套）甲插頭1.29870.200.00131.502.505,000甲插座0.84880.150.00121.002.00乙插頭0.91870.180.00131.102.004,000乙插座0.46880.130.00120.601.00丙插頭1.59780.200.00131.802.509,000丙插座1.14880.150.00121.302.00丁插頭1.01870.180.00131.202.007,000丁插座0.56880.130.00120.701.00根據(jù)銷售部門預(yù)測， 丁的需求量增加30%。根據(jù)計(jì)劃部門預(yù)測，案例八：插件廠生產(chǎn)決策案例某插件廠生產(chǎn)多種型號(hào)的插件, 資

26、料如下：2004年市場對(duì)產(chǎn)品甲和產(chǎn)品的需求量將增加20%,對(duì)產(chǎn)品丙和產(chǎn)品增加到26,750套。但是，產(chǎn)品甲和產(chǎn)品丙若增產(chǎn) 7%以上，這兩種產(chǎn)品的一部分通用零件將不得不外購；產(chǎn)品乙和產(chǎn)品丁若增產(chǎn) 購。10%以上，這兩種產(chǎn)品的一部分通用零件也不得不外15%、18%、根據(jù)會(huì)計(jì)部門估算，若使用外購零件，產(chǎn)品甲乙丙丁的零件費(fèi)用將分別提高10%、16%,試問:1、2004年該廠生產(chǎn)應(yīng)如何安排才最為有利？2、若產(chǎn)品甲和產(chǎn)品丙增產(chǎn) 7%以上，這兩種產(chǎn)品的各自的專用零件也不得不外購一部分，從而將使產(chǎn)品甲的零件費(fèi)用提高35%,而不是15%,產(chǎn)品丙的零件費(fèi)用提高 25%,而不是10%;其他情況仍同前所述。該廠生產(chǎn)計(jì)

27、劃又應(yīng)作何安排？案例九：膠鞋生產(chǎn)決策案例江南膠鞋廠生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下:產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（元）單位售價(jià)（元）平均月產(chǎn)量（雙）膠面長靴6.5012.6015,000膠面短靴5.2010.209,0002003年1月，根據(jù)銷售部門預(yù)測，膠面長靴的銷售量有下降趨勢，人們越來越傾向于 購買一種市面上新近出現(xiàn)的布面膠鞋，而該廠目前膠面長靴的產(chǎn)量與市場需求還基本適用。2月初，計(jì)劃部門提出一份計(jì)劃，決定5月份先投產(chǎn)布面膠鞋 7,500雙，為以后月份擴(kuò)大生產(chǎn)提供經(jīng)驗(yàn)。為此，膠面長靴需減產(chǎn)7,000雙。企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)試驗(yàn)，工藝改造和人員培訓(xùn)將要增加支出2,000元。預(yù)計(jì)布面膠鞋單位變動(dòng)成本7.4元，售價(jià)12

28、.9元。試問該廠計(jì)劃部門提出的計(jì)劃是否合理？案例十：照相機(jī)投資決策案例某公司有閑置資金 400,000 元，如何有效地使用這筆資金，公司經(jīng)理要求各有關(guān)部門提供決策資。技術(shù)情報(bào)科從近期收集的資料中，經(jīng)過初步篩選，提供以下供公司決策的信息：1 、目前國內(nèi)市場上中檔照相機(jī)比較緊缺，預(yù)計(jì)今后15 年內(nèi)總需求量為 6,000,000 架，目前國內(nèi)的年生產(chǎn)能力為200,000 架，而且品種單調(diào)，功能不全。公司有生產(chǎn)中檔照相機(jī)的技術(shù)能力，不僅可以保證質(zhì)量，而且對(duì)改進(jìn)功能，增加花色品種有潛力，對(duì)顧客有吸引力。2 、 生產(chǎn)照相機(jī)需新建生產(chǎn)車間一幢， 新增生產(chǎn)流水線一條， 新建車間廠房預(yù)計(jì)投資155,000元，

29、可使用 15 年， 15 年后報(bào)廢殘值約 5,000 元。 新建生產(chǎn)流水線有以下兩個(gè)方案可供選擇：（ 1）從國內(nèi)市場訂購生產(chǎn)流水線，并請(qǐng)?jiān)O(shè)備安裝公司施工安裝，投資額為 310,000 元，預(yù)計(jì)整個(gè)工程工期 2 年， 2 年后可正式投產(chǎn)，年生產(chǎn)能力 6,000 架。該流水線可連續(xù)使用 10 年，預(yù)計(jì) 10 年后報(bào)廢有殘值 6,000 元。（ 2）國際市場現(xiàn)有一條中檔照相機(jī)舊生產(chǎn)流水線裝置待售，售價(jià)折合人民幣150,000 元，如果購買該流水線還需支付進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)雜費(fèi)和安裝法計(jì)人民幣 96,000 元，預(yù)計(jì)建房安裝工程需施工一年，一年后可正式投產(chǎn)，年生產(chǎn)能力為 5,000 架，該流水線可連續(xù)使用

30、6 年，6 年后報(bào)廢殘值6,000 元。不論從國內(nèi)購入，還是從國際市場購入生產(chǎn)流水線，一切投資費(fèi)用支出均需預(yù)先支付。3 、 A 公司生產(chǎn)情況良好，為擴(kuò)大規(guī)模，準(zhǔn)備發(fā)行公司債券，債券年利率為18。公司銷售科經(jīng)過市場調(diào)查， 證實(shí)公司技術(shù)情報(bào)科提供的信息基本正確， 照相機(jī)市場需求量很大，公司如生產(chǎn)該種產(chǎn)品，在能保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，訂價(jià)350 元/臺(tái)，年銷售量可望達(dá)到 15,000 架。財(cái)會(huì)科根據(jù)上述部門提供的資料，進(jìn)行了成本預(yù)測，為決策投資提供下列資料：1 、如從國內(nèi)市場購入流水線進(jìn)行生產(chǎn)，年固定成本為 120,000 元（包括廠房、流水線折舊等，該廠固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算采用使用年限法） 。如從國

31、際市場購入流水線進(jìn)行生產(chǎn)，年固定成本增加4,000元。2 、照相機(jī)生產(chǎn)的變動(dòng)成本為 252 元（兩條流水線一樣） 。3、照相機(jī)銷售稅率為8，所得稅率55，銀行貼現(xiàn)率為 10。4、車間廠房使用 6 年，如不使用，可轉(zhuǎn)讓他廠，預(yù)計(jì)收回價(jià)款95,000 元，如使用 10 年后不再使用，可轉(zhuǎn)讓收得價(jià)款55,000 元。根據(jù)上述各資料，應(yīng)如何進(jìn)行決策？案例十一：報(bào)社投資決策案例某日?qǐng)?bào)社現(xiàn)有一臺(tái)印報(bào)機(jī)，購置于 3 年前，當(dāng)時(shí)成本為 56,000 元。該印報(bào)機(jī)采用直線法折舊，無殘值。該印報(bào)機(jī)尚可繼續(xù)使用 4 年，但 2 年后需大修一次，大修成本將為8,000元，此項(xiàng)大修費(fèi)用可完全免稅。該臺(tái)印報(bào)機(jī)每年的運(yùn)行成

32、本為 48,000 元，折舊除外。雖然稅法規(guī)定可以不計(jì)該印報(bào)機(jī)殘值，但使用 4 年后仍有殘值 3,000 元。該報(bào)社現(xiàn)正在考慮將其現(xiàn)有之舊印報(bào)機(jī)出售， 另購置一臺(tái)新印報(bào)機(jī)。 舊印報(bào)機(jī)立即出售可得款 25,000 元。 新印報(bào)機(jī)的購置成本將為 50,000 元， 只能使用 4 年， 4 年后的殘值為 5,000元。新印報(bào)機(jī)購置后，將改用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，按稅法規(guī)定可不列殘值，每年的運(yùn)行成本為 40,000 元（不包括折舊）。該報(bào)社的所得稅稅率為60%， 貼現(xiàn)率為 10%。 該日?qǐng)?bào)社究竟應(yīng)繼續(xù)留用現(xiàn)有的印報(bào)機(jī)，還是購置新的印報(bào)機(jī)？案例十二：打火機(jī)全面預(yù)算案例A公司是一家零售商，具有一項(xiàng)新型打火機(jī)

33、的獨(dú)家經(jīng)銷權(quán)。由于打火機(jī)銷路急劇上升， 公司不得不增加管理人員。假定你應(yīng)公司之聘，負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算制度的推行。公司交給你的第 一項(xiàng)任務(wù)，是要編制一份從4月1日起的3個(gè)月的總預(yù)算。為此你收集了以下相關(guān)資料：公司對(duì)于每月的期末現(xiàn)金余額要求至少保持10,000元。打火機(jī)的售價(jià)定為每只 8元。最近數(shù)月打火機(jī)銷售量以及今后數(shù)月預(yù)計(jì)銷售量如下：1月份（實(shí)際銷售量）20,000只2月份（實(shí)際銷售量）24,000只3月份（實(shí)際銷售量）28,000只4月份（預(yù)計(jì)銷售量）35,000只5月份（預(yù)計(jì)銷售量）45,000只6月份（預(yù)計(jì)銷售量）60,000只7月份（預(yù)計(jì)銷售量）40,000只8月份（預(yù)計(jì)銷售量）36,000

34、只9月份（預(yù)計(jì)銷售量）32,000只各月份的期末存貨，應(yīng)為下月銷售量的90%。該打火機(jī)的進(jìn)貨成本為每只5元。該公司進(jìn)貨、銷貨的結(jié)算方法如下：進(jìn)貨當(dāng)月付款50%,其余50%于次月付清。銷售當(dāng)月收得貨款25%,次月U攵得50%,再 次月收得其余的25%,壞帳極少，可以不計(jì)。以下為該公司每月的營業(yè)費(fèi)用：變動(dòng)費(fèi)用：銷貨傭金1元/每只固定費(fèi)用：工資36,000水電費(fèi)1,000應(yīng)攤保險(xiǎn)費(fèi)1,200折舊1,500其他2,000在上述各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用中，除折舊及保險(xiǎn)費(fèi)外，均需于費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月以現(xiàn)金付清。該公 司預(yù)計(jì)5月份需購置固定資產(chǎn) 25,000元，以現(xiàn)金支付，該公司宣布其上繳稅利為每季12,000元，于下季第

35、1個(gè)月內(nèi)上繳。以下為該公司3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表2003年3月31日資產(chǎn)金額負(fù)債及權(quán)益金額現(xiàn)金14,000應(yīng)付賬款85,750應(yīng)收賬款216,000應(yīng)付稅利12,000存貨157,500資本300,000預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)14,400保留盈余176,850固定資產(chǎn)（減折舊）172,700合計(jì)574,600合計(jì)574,600該公司能向其往來銀行借款，年利10%。該公司例于月初借款，還款則在月底。利息計(jì)算及付息，系與還本一并辦理。借款之還本，以1,000為單位，但借款可為任何金額。公司要求你編制迄止 6月30日為止3個(gè)月的總預(yù)算，包括以下各分項(xiàng)預(yù)算：1、a、按月及全季合計(jì)的銷貨預(yù)算；b、銷貨及

36、應(yīng)收賬款的分月及全季現(xiàn)金收賬預(yù)算表;c、按月及全季合計(jì)的進(jìn)貨預(yù)算；d、按月及全季的現(xiàn)金支出預(yù)算表2、編制一份總費(fèi)用預(yù)算，列明分月預(yù)算及全季預(yù)算。3、編制現(xiàn)金收支預(yù)算及籌資預(yù)算。4、編制三個(gè)月的預(yù)計(jì)收益表5、編制6月30日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表案例十三：機(jī)床附件標(biāo)準(zhǔn)成本案例某機(jī)床附件廠有職工 800人，主要產(chǎn)品為分度頭，月生產(chǎn)能力為800只。該廠生產(chǎn)設(shè)備落 后，成本管理較差。企業(yè)年初采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度進(jìn)行成本控制，為縮短與先進(jìn)水平之間的差距，該廠以同行業(yè)的先進(jìn)水平作為制訂成本標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，修改原有的定額指標(biāo)， 并以此考核職工的業(yè)績。1、制訂產(chǎn)品各成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)如下:（1）材料：項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)用里（公斤）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（元）標(biāo)準(zhǔn)成