2010年4月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案

1、全國(guó)2010年4月高等教育自學(xué)考試 審計(jì)學(xué)試題 課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為( )A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 B.詳細(xì)審計(jì)階段 C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D.現(xiàn)代審計(jì)階段 2.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是( )A.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) B.政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) C.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 3.按照審計(jì)所依據(jù)_分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。( )A.實(shí)施時(shí)間 B.執(zhí)行地點(diǎn) C.基礎(chǔ)和技術(shù) D.審

2、計(jì)主體 4.下列屬于審查書(shū)面資料的方法為( )A.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn) B.觀察法 C.調(diào)節(jié)法 D.分析法 5.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是( )A.職業(yè)行為 B.專業(yè)勝任能力 C.保密 D.廉潔 6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( )A.執(zhí)行商定程序 B.驗(yàn)資 C.內(nèi)部控制審核 D.盈利預(yù)測(cè)審核 7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供 ( )A.絕對(duì)保證 B.合理保證 C.有限保證 D.有效保證 8.下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是( )A.發(fā)生 B.完整性 C.截止 D.計(jì)價(jià) 9.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有( )A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì) B.意向書(shū)性質(zhì) C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì) D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì) 10.應(yīng)收賬款年末余額為2

3、000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬(wàn)元的高估,高估部分為賬面余額的20，據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬(wàn)元，那么屬于推斷誤差的是( )A.100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.300萬(wàn)元 D.400萬(wàn)元 11.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是( )A.審計(jì)約定書(shū)中的工作 B.總體審計(jì)策略中的工作 C.具體審計(jì)計(jì)劃中的工作 D.審計(jì)底稿中的工作 12.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是 ( )A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù) B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

4、D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 13.下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是 ( )A.檢查記錄或文件 B.函證 C.重新執(zhí)行 D.重新計(jì)算 14.審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的( )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 15.下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是( )A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素 B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià) D.以往年度的審計(jì)策略 16.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于( )A.檢查風(fēng)險(xiǎn) B.

5、固有風(fēng)險(xiǎn) C.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.控制風(fēng)險(xiǎn) 17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是( )A.發(fā)生審計(jì)目標(biāo) B.存在審計(jì)目標(biāo) C.完整性審計(jì)目標(biāo) D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo) 18.下列屬于核算錯(cuò)誤的是（ ）A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B.將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方D.沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備19.對(duì)于沒(méi)有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋?）A.檢查與銷售有關(guān)的書(shū)面文件 B.抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析 D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20.無(wú)助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（ ）A.結(jié)

6、合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。 2l.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（ ）A.監(jiān)督 B.預(yù)算C.鑒證 D.評(píng)價(jià)E.決策22.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ ）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.董事會(huì)C.預(yù)期使用者 D.委托方E.責(zé)任方23.以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（ ）A.重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、

7、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系D.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性E.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量24.以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（ ）A.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系 B.與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計(jì)重要性是反向關(guān)系 D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系25.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ ）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的

8、為同一人26.實(shí)施控制測(cè)試的情況有（ ）A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（ ）A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫(xiě)下保證書(shū)，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證小組E.提供交又核對(duì)28.

9、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（ ）A.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.已過(guò)期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨E.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有（ ）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.實(shí)施分析程序C.函證銀行存款余額 D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（ ）A.同定資產(chǎn) B.應(yīng)付賬款C.在建工程 D.累計(jì)折舊E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31.鑒證業(yè)務(wù)32.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 四、簡(jiǎn)答題(

10、本大題共2小題，每小題5分，共10分)33針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？ 34簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。 五、論述題(本大題共1小題，共10分)35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，

11、審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 要求： 指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并說(shuō)明理由。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、資料： (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年開(kāi)開(kāi)化工廠明細(xì)賬有貸方余 額320萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開(kāi)開(kāi)化工廠購(gòu)買化工原料的貨款，至今未付。 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12、在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表： 金額單位： 元 供貨單位 應(yīng)付賬款年末余額 本年度供貨總額 A公司 4265066500B公司 02980000C公司 8900096000D公司 2980003136000要求： (1)針對(duì)資料(1)，分析可能存在的問(wèn)題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?(2)針對(duì)資料(2)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說(shuō)明理由。 37W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下： 資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄

13、了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位： 萬(wàn)元 項(xiàng)目 2009年 2008年  C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 產(chǎn)成品 2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 185008000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 170005600168000銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi) 12001150利息支出 30025減：利息資本化 25025凈利息支出 500資料二:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2009年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛

14、鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長(zhǎng)率是12。 (2)W公司財(cái)務(wù)部門(mén)工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于2年。 (3)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8至 10。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2010年將庫(kù)存C產(chǎn)品至少降價(jià)10以上才能銷售出去。 (4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2009年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。 (5

15、)2009年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6的銀行借款5000萬(wàn)元外，W公司沒(méi)有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門(mén)用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元，2008年12月開(kāi)工，2009年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)要求：針對(duì)資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能表明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是

16、認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)。   構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 事 項(xiàng)  不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  財(cái)務(wù)報(bào)表層次 (簡(jiǎn)述理由)賬戶和認(rèn)定層次 (列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)(1)   (2)   (3)   (4)   (5)   (6)   38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公

17、司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審 計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。 (3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。 (5)因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其

18、銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶 (6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。 (7)2009年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。 要求： 針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。填入以下表格之中。 事 項(xiàng) 計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處： 只寫(xiě)“無(wú)不當(dāng)” 計(jì)劃有不當(dāng)之處：請(qǐng)說(shuō)明理由 (1)  (2)  (3)  (4)  (5

19、)  (6)  (7)  參考答案： 一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分) 1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C 11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D 二、多項(xiàng)選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分) 21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC 26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE 三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分) 31、是指注

20、冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì) 象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。 32、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分) 33、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有： (1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； (2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； (3)提供更多督導(dǎo)； (4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解； (5)對(duì)擬實(shí)

21、施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。 34、審計(jì)程序的主要內(nèi)容： (1)接受業(yè)務(wù)委托； (2)計(jì)劃審計(jì)工作； (3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； (4)實(shí)旋控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序； (5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。 五、論述題(本大題共l小題，共l0分) 35、(1)沒(méi)有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠(chéng)信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。 (2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

22、規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響 獨(dú)立性。 (3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。 (4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見(jiàn)分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧解決后才能出具報(bào)告。 (5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分) 36、(1)“應(yīng)付賬款一開(kāi)開(kāi)化工廠”明細(xì)賬可能存在的問(wèn)題有：甲公司與開(kāi)開(kāi)化工廠