財(cái)務(wù)制度內(nèi)部審計(jì)

1、十、內(nèi)部審計(jì)崗工作流程5、每月 18 前編制出調(diào)節(jié)表，并按調(diào)節(jié)表掛賬情況催促相應(yīng)會計(jì)崗清理掛賬。（一）資產(chǎn)審計(jì)1 、貨幣資金審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng) 查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗(yàn)資金收付款憑證 核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù) 檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫 存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 檢查不相容職務(wù)劃分情況 檢查貨幣資金收付憑證管理 評價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 3）實(shí)質(zhì)性審查庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。

2、在會計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無溢缺?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1 至 2 個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) 抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)

3、抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)審查存貨管理制度 抽查盤點(diǎn)記錄 評價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同審查材料的驗(yàn)收入庫情況審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確 審查在途材料 審查材料采購的賬務(wù)處理庫存材料審查盤點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日材料出庫的審查對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3、應(yīng)收賬款審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、 壞賬損失的真實(shí)性

4、（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng) >檢查不相容職責(zé)的劃分 > 驗(yàn)證期末余額的 合理性 > 抽查客戶賬齡分析表 >審查銷貨折扣與收款的合理性 > 審核壞賬損失 的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù) > 評價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表 > 發(fā)出詢證應(yīng)收賬款 > 分析詢證函及應(yīng)收賬款余額 > 取得或 編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值>審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表，清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)詢證應(yīng)收票據(jù)，對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查 對票據(jù)貼現(xiàn)的審查 分

5、析評價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方 法的選用及其計(jì)算的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù) 驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 2 ）實(shí)質(zhì)性審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)結(jié)存的審查在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1 、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)的

6、測試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)> 測試銷售計(jì)劃> 審查銷貨合同> 檢查崗位職責(zé)的執(zhí) 行> 測試銷貨制度的執(zhí)行> 評價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢> 將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性 索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相 互核對審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)核查主營業(yè)務(wù)收入會計(jì)處理的

7、正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查 審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確 審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無誤銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查 銷貨退回的合理性 退回批準(zhǔn)手續(xù)的性 退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定

8、程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng) > 審查產(chǎn)品成本計(jì)劃> 審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行> 審查成本基礎(chǔ)工作> 評價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查直接材料費(fèi)的審查直接材料耗用量的審查 > 直接材料計(jì)價(jià)的審查 > 直接材料費(fèi)用分配的審查直接人工費(fèi)的審查審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性>審查工資結(jié)算的正確性>審查工資分配的正確性>審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性> 審查直接

9、人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用的真實(shí)性>審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性 > 審查制造費(fèi)用會計(jì)處理的正確性輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 > 審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量>審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量> 審查產(chǎn)品成本的計(jì)算3、費(fèi)用審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng) >索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況 >抽取有關(guān) 憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù) >檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管 &

10、gt;評價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3）實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用的變動趨勢> 審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性 > 核查期間費(fèi)用的截止 日期> 審查費(fèi)用會計(jì)處理的正確性（三）、利潤審計(jì)1 、審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會計(jì)處理的正確2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)> 審查利潤計(jì)劃>審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行> 查驗(yàn)會計(jì)處理程序，評價(jià)利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實(shí)質(zhì)性審查（ 1 ）產(chǎn)品銷售利潤的審查審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷售利潤組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性 產(chǎn)品銷

11、售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、 “發(fā)出商品明細(xì)賬”、 “委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審閱產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬”并與產(chǎn)成品明細(xì)賬”、發(fā)出商品明細(xì)賬”、委托代銷商品明細(xì)賬”相核對，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。（ 2 ）其他銷售利潤的審查審查材料銷售收入審查材料銷售的合法性，審查材料

12、銷售手續(xù)的合規(guī)性審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證 審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn) 審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí)，成本、費(fèi)用是否真實(shí)。固定資產(chǎn)出租收入的審查審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬 審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（ 3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實(shí)性 審查投資收益賬務(wù)處理的正確性4）營業(yè)外收支的審查營業(yè)外收入的審查審查營業(yè)外收入的合法性審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性營業(yè)外支出的審查審查營業(yè)外支出的合規(guī)性審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性（ 5）利潤總額的審查在完成利潤形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱 “本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實(shí)其正確性。（ 6）凈利潤的審查審查所得稅征收范圍 審查所得稅的計(jì)稅依據(jù) 審查所得稅率和稅額的計(jì)算 審查所得稅的減免 審查所得稅會計(jì)處理-可編輯修改-（四）管理性工作1 、定期組織對集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出改