度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)范文課件

1、度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)12011年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)會(huì)授課人：許林迪授課人：許林迪度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三o該表是稅收政策與會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異的集中體現(xiàn)o應(yīng)注意表中各項(xiàng)目與前表及后表的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系o調(diào)整項(xiàng)目按七個(gè)大類別填報(bào)匯總并計(jì)算出應(yīng)納稅“調(diào)整金額”“調(diào)減金額”o數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)整金額”“調(diào)減金額”四個(gè)欄次，“財(cái)載金額”是指納稅人在計(jì)算主表“利潤(rùn)總額”時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算計(jì)入利潤(rùn)總額的項(xiàng)目金額，“稅收金額”是指稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1一、收入類調(diào)整項(xiàng)目n第1行“收入類調(diào)整項(xiàng)

2、目”：填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。 n第2行“視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作為應(yīng)稅收入繳納所得稅的收入。n第3行“按受捐贈(zèng)收入”：只填列“稅收金額”和“調(diào)整金額”填報(bào)企業(yè)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人把接受捐贈(zèng)作為資本公積核算的應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，如果執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)已作營(yíng)業(yè)外收入填列在附表一第25行的，就不用在企業(yè)（附表三）第3行填列。n第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣折讓”：填列不符合稅收規(guī)定的銷售折讓和折扣應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，銷售折扣和折讓應(yīng)在同一張發(fā)票注明，其它都不符稅收規(guī)定。 度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第7行“按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的

3、投資損益”：第3列“調(diào)整金額”，第4列“調(diào)減金額”根據(jù)附表十一股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表分析填列。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第13行“不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)整金額”填報(bào)境外投資除合并、撤銷、依法清算外形成的損失。n注意：企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（專項(xiàng)申報(bào)），其中涉及國(guó)內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對(duì)涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時(shí)提供譯文，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)附報(bào)資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項(xiàng)簽證報(bào)告。n第14行“不征稅收入”：第4列“調(diào)整金額”根據(jù)附表一

4、（3）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表不征稅收入總額填列，只填報(bào)調(diào)減金額。n范圍：填報(bào)不征稅收入不僅僅指附表一（3）適用企業(yè)，所有企業(yè)都可以填報(bào)，內(nèi)容根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定以及財(cái)稅（2011）70號(hào)文件度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第一類第一類:對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（目前明確的涉及我市的只的軟件產(chǎn)品的增值稅返還企業(yè)）。n第二類第二類：從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門以及其它部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合下列條件的，可以作為不征稅收入，

5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途（2）財(cái)政部門或其它撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體的管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，同時(shí)根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（本通知從2011年1月1日起執(zhí)行）n應(yīng)注意：1、如附表三14欄不征稅收入有數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)關(guān)注附表三第38欄“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”欄。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1l2、企業(yè)將符合規(guī)定條件

6、的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。l第15行“免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)第1行“免稅收入”金額欄數(shù)據(jù)。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1免稅收入內(nèi)容：（附表五第免稅收入內(nèi)容：（附表五第1行）行）（1）國(guó)債利息收入：是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入（填入附表五第2行）（2）地方政府債券利息：按財(cái)稅201176號(hào)文件通知，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得2009年、2010年和2

7、011年發(fā)行的地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。（填入附表五第5行“其他”欄）（3）鐵路建設(shè)債券利息收入：按財(cái)稅（2011）90號(hào)文件通知，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)企業(yè)持有2011-2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅，中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指國(guó)家發(fā)改委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。（鐵路債券利息按減計(jì)收入填入附表五第5行“其他”欄）。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n注意問題：國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)：（1）企業(yè)取得國(guó)債利息收入應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

8、（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)確定利息收入的實(shí)現(xiàn)。n（3）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期：其利息收入全額免稅。（4）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，按其實(shí)際持有天數(shù)計(jì)算國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅n國(guó)債利息收入國(guó)債金額*（適用年利率/365）*持有天數(shù)度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：（附表五第3行）是指居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)取得的投資收益（包括股息、紅利等權(quán)益性收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）n3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入：（附表五第4行）n填報(bào)符合條

9、件的非營(yíng)利組織的收入，不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入（非營(yíng)利組織條件按所得稅法第八十四條規(guī)定）n4、其他：（附表五第5行），填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。n福利企業(yè)先征后返的增值稅稅款作為免稅收入填列。n第16行“減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第6行“減計(jì)收入”金額欄數(shù)據(jù)度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入（附表五第7行），指納稅人以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的資源作為主要材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額，按規(guī)定減計(jì)10%

10、的部分填入附表五第7行。n2、其他：（附表五第8行）填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法規(guī)定授權(quán)制定的其他減計(jì)收入稅收優(yōu)惠nA、自2009年1月1日到2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額代款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額，10%作為減計(jì)收入填入“其他”（附表五第8行）nB、自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算時(shí)按90%比例作為減計(jì)收入填入“其他”欄。n第17行“減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第14行“減免所得額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)，減免所得額：即（15+25+29+30+31+32）度企

11、業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1免稅所得（附表五第15行）v1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖類、水果、堅(jiān)果的種植：（附表五第16行）填報(bào)此項(xiàng)目取得的免征企業(yè)所得項(xiàng)目的所得額v2、農(nóng)作物新品種的選育：（附表五第17行），填報(bào)納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額；v3、中藥材的種植：（附表五第18行）填報(bào)納稅人從事中藥的種植免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額；v4、林木的培育和種植：（附表五第19行）v5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)：（附表五第20行）v6、林產(chǎn)品的采集：（附表五第21行）v7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目（：附表五第22行

12、）v8、遠(yuǎn)洋捕撈：（附表五第23行）v9、其他：（附表五第24行），填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法制授權(quán)制定的其他免稅所得優(yōu)惠政策（慈溪市暫無填報(bào)此項(xiàng)目）v注意：以上的免稅所得都必需在稅務(wù)部門進(jìn)行優(yōu)惠備案，2011年已備案，2012年的所得稅減免備案在1季度所得稅季報(bào)前即3月底前必須持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1減免所得（附表五第25行）v1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植：（附表五第26行）減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得v2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖：（附表五第27行）減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得v3、其他：（附表五第28行）慈溪市暫無填報(bào)此項(xiàng)目欄v 注意：注意：以上減半

13、征收所得稅項(xiàng)目也必須在3月底前持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n（三）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得：（附表五第29行）填報(bào)納稅人從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得；規(guī)定于2008年1月1日后批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三年免征三年減半征收企業(yè)所得稅。n注意：必須在年報(bào)申報(bào)前報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案n（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得：（附表五第30行）n填報(bào)納稅人從事公共污水處理、公共垃圾

14、處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得，對(duì)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三年免征三年減半征收企業(yè)所得稅n注意：必須在年報(bào)申報(bào)前持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：（附表五第31行）n填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅n（六）其他：（附表五第32行），填報(bào)國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策n目前應(yīng)填報(bào)的內(nèi)容為上門申報(bào)的年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小

15、型微利企業(yè)，（填報(bào)口徑按201129號(hào)公告）自2011年1月1日起到2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額減按50%計(jì)入，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。填報(bào)時(shí)先按3萬元（以下）*50%部分填入附表五第32行的其他欄（減免5%部分填入附表五第34行，如果是網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)其所得*15%計(jì)算的減免稅額，直接填報(bào)附表五第34行）n從2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收所得稅。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n注意：（1）小型微利企業(yè)條件工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額不

16、超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超3000萬元，其它企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，企業(yè)必須把條件數(shù)據(jù)填入附表五第45-47行數(shù)據(jù)。n（2）實(shí)行核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，非居民企業(yè)也不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。n（3）2012年季報(bào)申報(bào)時(shí)可根據(jù)2011年的45-47欄符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的可按小型微利企業(yè)申報(bào)。n（4）小型微利企業(yè)不實(shí)行備案管理n第18行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)整金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第39行，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額n創(chuàng)業(yè)投

17、資企業(yè)采用股權(quán)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。n第19行“其他”：填報(bào)會(huì)計(jì)與取得有差異需要納稅調(diào)整的其它收入類項(xiàng)目金額。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n扣除類調(diào)整項(xiàng)目n第21“視同銷售成本”：填列視同銷售收入相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用，一般企業(yè)“調(diào)減金額”取自附表二（1）成本費(fèi)用的明細(xì)表第12行n第22行“工資薪金支出”：第1列“帳載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，而且

18、依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，并不以減少或逃避稅款為目的的都可以扣除，對(duì)已提未發(fā)的工資原則最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月，若3月底還有未發(fā)工資的，需要調(diào)整。n第23行“職工福利費(fèi)用支出”：第一列“帳載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)”，第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)，第1列金額小于等于第22行“工資薪金支出*14%的，第2列按第1列數(shù)據(jù)填寫”，如第1列金額大于第22行“工資薪金支出*14%的,差額填入調(diào)整金額，職工福利費(fèi)調(diào)減金額一般情況下不應(yīng)發(fā)生。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n注意問題：（1）企業(yè)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，職工通信費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi)按規(guī)定準(zhǔn)予扣除。n（2）企業(yè)發(fā)放的離

19、退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助不能在稅前扣除，給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可作福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。n（3）企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出納入福利費(fèi)范疇，并按規(guī)定扣除，如果企業(yè)以職工旅游的名義列支職工家屬或其他非本單位雇員所發(fā)生的費(fèi)用，不得稅前扣除。n（4）企業(yè)需要聘用離退休人員發(fā)生的工資性質(zhì)的費(fèi)用應(yīng)作為工資和福利費(fèi)相應(yīng)扣除，條件必須跟聘用人員簽訂用工協(xié)議。n（5）福利費(fèi)中有關(guān)食堂費(fèi)用支出及憑證問題，企業(yè)食堂應(yīng)單獨(dú)核算，對(duì)確實(shí)無法取得一一對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼在福利費(fèi)中列支n第24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：（1）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額2.5%的

20、部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，應(yīng)注意調(diào)減金額一般情況下不應(yīng)發(fā)生調(diào)減金額。（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：（1）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在不超過工資薪金2%的部分，準(zhǔn)予扣除。n2、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入費(fèi)用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除n注意“調(diào)減金額”一般情況下不應(yīng)有調(diào)減額n第26行“業(yè)務(wù)招待支出”：第1列“帳載金額”填報(bào)企業(yè)發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)；第2列“稅收金額”經(jīng)比較后填列，即本行第1列*60%與附表一（收入明細(xì)表）第1行*5

21、兩數(shù)，就小者填入本行第2列，如本行第1列大于等于第2列則第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)整金額”。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1注意注意：n（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5。n（2）理論上凡有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)都必須有調(diào)整金額。n（3）企業(yè)籌建期間由于沒有業(yè)務(wù)收入，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。n（4）企業(yè)購(gòu)買高爾夫球會(huì)員卡，招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第27行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：按附表八填寫，即第3列調(diào)整金額取自附表八第7行，第4列“調(diào)

22、減金額”取自附表八第10行，本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額。n注意：1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、貨運(yùn)貨代、聯(lián)運(yùn)、建筑安裝、旅游等企業(yè)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告宣傳費(fèi)的收入基數(shù)，按該企業(yè)適用的會(huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則）規(guī)定的核算辦法計(jì)算的營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)。3、稅收檢查的查補(bǔ)銷售可作為收入基數(shù)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。4、企業(yè)將部分外購(gòu)的存貨供銷費(fèi)者品嘗，按增值稅相關(guān)規(guī)定應(yīng)視同銷售，該品嘗的存貨及增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)作為企業(yè)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出按規(guī)定扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第28行“捐贈(zèng)支出”：指企業(yè)通過

23、公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予在稅前扣除n范圍包括：（1）救助災(zāi)害、貧困、扶助殘疾人等困難群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。n注意：婦聯(lián)、團(tuán)委不屬于縣級(jí)以上人民政府及部門，向其捐贈(zèng)不適用公益性捐贈(zèng)相關(guān)的稅收政策。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第29行“利息支出”：第1列“帳載金額”填報(bào)企業(yè)向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額，第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。第1列減去第2列的差

24、額填入本行第3列“調(diào)整金額”，第4列“調(diào)減金額”不用填。n注意問題：（1）第29行只填列有向非金融企業(yè)借款的利息支出，向金融企業(yè)借款的利息支出不用在該行填列。（2）企業(yè)向非金融企業(yè)借款的支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予稅前扣除，因而企業(yè)在年報(bào)時(shí)要求附送提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況的說明”，以證明其利息支出的合理性（金融企業(yè)包括銀行、財(cái)務(wù)公司、小額貸款公司等）（3）向個(gè)人借款（即自然人）需憑發(fā)票。（4）非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息可以按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第37行“與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“帳載金額”填報(bào)本年度實(shí)際

25、發(fā)生與取得收入無關(guān)的支出，第3列“調(diào)整金額”等于第1列n第38行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：與附表三第14行相對(duì)應(yīng)，附表三第14行有不征稅收入的，必須填附表三第38行。n第39行“加計(jì)扣除”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第9行加計(jì)扣除合計(jì)欄。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n加計(jì)扣除：1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（附表五第10行），填報(bào)納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定扣除基礎(chǔ)上在按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。n企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技

26、術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。n研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150

27、%在稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1o注意（1）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目必須在匯算清繳前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）企業(yè)在研發(fā)過程其試制產(chǎn)品銷售時(shí)，其對(duì)應(yīng)的料、工資可以加計(jì)扣除，但試制產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n2、安置殘疾人員所支付的工資：（附表五第11行）n填報(bào)納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，按100%加計(jì)扣除n安置殘疾人員加計(jì)扣除條件：（1）依法與安置人員簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（2）為每位殘疾人按月足額繳納基本養(yǎng)老金保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、

28、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（3）定期通過銀行向每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（4）具備安置殘疾人民崗工作的基本設(shè)施。n注意：必須在匯算清繳前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案3、同家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資（附表五第12行）n其他：（附表五第13行）n注意：附表五第12、13行慈溪基本沒有不作講解。n第40行“其他”：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目，如一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項(xiàng)目。n“資產(chǎn)類調(diào)整”項(xiàng)目度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1o第42行“財(cái)產(chǎn)損失”：第1行“帳載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額

29、，第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收允許稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額o注意：（1）納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額必須通過損失的清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)后才能填列。o具體按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告執(zhí)行（2011年第25號(hào)）度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n資產(chǎn)損失申報(bào)有兩種方式：n（一）清單申報(bào)：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類，匯總后以清單申報(bào)的方式依照規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送后在稅前扣除；n資產(chǎn)損失內(nèi)容：n1、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失n2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗n3、企

30、業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失n4、企業(yè)生產(chǎn)性失物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。n5、企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等，買賣債券、股票、期貨以及金融衍生品等發(fā)生損失。n6、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外n向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送時(shí)只要填報(bào)資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表一式二份，不要附送其他資料，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n（三）專項(xiàng)申報(bào)：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的除屬于清單申報(bào)外的資產(chǎn)損失應(yīng)依照規(guī)定的程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除，企業(yè)無法確定判斷是否屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失可以采用

31、專項(xiàng)申報(bào)的形式專項(xiàng)申報(bào)扣除。n專項(xiàng)申報(bào)扣除應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，對(duì)不符合條件的或?qū)徍擞胁町惖?，?yīng)確認(rèn)審核意見，并打印資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告審核表送達(dá)納稅人，告知納稅人不準(zhǔn)予批準(zhǔn)或調(diào)整稅前扣除金額。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n注意：（1）各項(xiàng)資產(chǎn)損失確認(rèn)必須按（2011年第25號(hào)）公告執(zhí)行。（2）資產(chǎn)損失清單申報(bào)允許事后補(bǔ)報(bào)，但必須在匯算清繳前，（3）與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除，（4）企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失也按（2011年第25號(hào)）公告發(fā)布后的處理辦法申報(bào)扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失不得扣除，（5）企業(yè)對(duì)外提供

32、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的擔(dān)保，因擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)的連帶責(zé)任造成的損失，通過專項(xiàng)申報(bào)可在稅前扣除。（6）企業(yè)存貨因超過保質(zhì)期而報(bào)廢發(fā)生的損失屬于正常損失，可通過清單申報(bào)在稅前扣除。（7）企業(yè)三年以上的應(yīng)收帳款，在會(huì)計(jì)上已作損失處理的，可以作為壞帳損失，但應(yīng)說明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告，進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。n第43行“固定資產(chǎn)折舊”：按附表九第一行“固定資產(chǎn)”，第七列正數(shù)為“調(diào)整金額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值為調(diào)減金額。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n注意問題：（1）土地、房屋的折舊與攤銷問題，企業(yè)擁有的土地按無形資產(chǎn)土地使用權(quán)進(jìn)行入帳和攤銷，即土地使用權(quán)50年攤銷而房屋建筑物，按20年的折舊年限計(jì)算折舊，但執(zhí)行

33、企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，將土地的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入房屋建筑物成本后，是按房屋建筑物20年提取折舊造成兩者的差異，現(xiàn)明確土地與建筑物一起提取折舊的，土地的殘值，按使用權(quán)年限20年的差額折算為殘值，如1000萬土地按50年計(jì)算每年折舊為20萬，現(xiàn)按20年計(jì)算400萬元，將600萬元作為殘值計(jì)算（2）對(duì)已存在的房屋建筑物，新安裝的中央空調(diào)，該中央空調(diào)應(yīng)計(jì)入房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)提取折舊，（3）對(duì)外購(gòu)房屋為達(dá)到預(yù)定用途的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)，對(duì)屬于簡(jiǎn)易裝修發(fā)生的費(fèi)用按相關(guān)規(guī)定作費(fèi)用扣除。（4）企業(yè)購(gòu)置土地向政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給予部分返還補(bǔ)貼款按其協(xié)議或相關(guān)文件指明用途，如是指明土地補(bǔ)償款應(yīng)沖減土地的計(jì)稅成本，

34、其它形式的，按土地購(gòu)入價(jià)作土地成本、補(bǔ)貼收入按相關(guān)規(guī)定處理。（5）企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、育苗賠償?shù)戎С觯鶕?jù)政府規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，賠償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第51行“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”：遵循謹(jǐn)慎性原則，幾乎所有企業(yè)資產(chǎn)都可計(jì)提準(zhǔn)備金等，但在稅收上，企業(yè)遵循實(shí)際發(fā)生的原則，對(duì)于企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金均不認(rèn)可，即不得稅前扣除（包括壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等）n第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)測(cè)利潤(rùn)”：第3列“調(diào)整金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)，“調(diào)減金額”填報(bào)本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入其結(jié)轉(zhuǎn)的

35、預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。n特別提醒：附表三中有“其他”欄有調(diào)整、調(diào)減金額的，應(yīng)要求企業(yè)另附原因說明，作為年報(bào)的附列資料。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n附表五n第35欄“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額，減按15%征收。n注意：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)進(jìn)行兩次備案。企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書后進(jìn)行一次高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免備案（一般為三年），然后企業(yè)在年報(bào)前，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備四項(xiàng)資料n（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍說明n（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)結(jié)構(gòu)明細(xì)表n（3）企業(yè)高新技術(shù)

36、產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比例說明n（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明，及研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”，填報(bào)納稅人符合規(guī)定的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠，即未到期的二免三減半優(yōu)惠的企業(yè)。n第38行“其他”：（1）填報(bào)新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起二免三減半征收企業(yè)所得稅的所得稅減免額。（2）填報(bào)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)可在2015年底前免征企業(yè)所得稅：條件：a、生產(chǎn)和裝配傷殘人員的專門用品為主，且在民政部發(fā)布的中國(guó)傷殘人員專門用品目錄范圍之內(nèi)。b、且所取得的傷殘人員專門用品銷售收

37、入占全部收入60%以上。（3）帳證健全，能夠準(zhǔn)確完整地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料。（4）企業(yè)擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員超過20人的其專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。（5）取得制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年必須通過年檢，（6）具有測(cè)量取型、石膏加工等專用設(shè)備和工具；（7）具有獨(dú)立的接待室，假肢或者矯型器制作室和假肢功能訓(xùn)練室使用面積不少于115平方米。符合條件的可在年度終了4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n第41行-第43行：填列企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，節(jié)能節(jié)水設(shè)備、安全生產(chǎn)專用設(shè)

38、備的，其投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免企業(yè)所得稅稅額，當(dāng)年不足抵免的可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免（即抵減當(dāng)年計(jì)算起為6年）n第44行“其他”：填報(bào)已批準(zhǔn)過渡期政策（內(nèi)資企業(yè)技術(shù)改造采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免和外資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的稅額）n特別注意：附表五各行“其他”欄，只能根據(jù)今天輔導(dǎo)內(nèi)容對(duì)應(yīng)填列。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1常見問題釋疑常見問題釋疑o1、某商場(chǎng)購(gòu)商品返購(gòu)物卡，例如：購(gòu)、某商場(chǎng)購(gòu)商品返購(gòu)物卡，例如：購(gòu)1000元商品送元商品送100元購(gòu)物卡，在隨后購(gòu)元購(gòu)物卡，在隨后購(gòu)150元商元商品時(shí)可抵用只需付品時(shí)可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了元現(xiàn)金，開出了1000元和元和150元

39、兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所元兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？得稅收入？o銷售1000元商品時(shí)按1000元確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時(shí)，按50元確認(rèn)收入，并按實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)12、當(dāng)年計(jì)提的傭金、當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付當(dāng)年沒有支付，是否可以在當(dāng)，是否可以在當(dāng)年稅前列支？年稅前列支？ 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，如支付對(duì)象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；如支付對(duì)象為

40、個(gè)人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實(shí)際支付或已申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅的憑證。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)13、企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借、企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借入，其借款利息是作財(cái)務(wù)費(fèi)用還是作投入，其借款利息是作財(cái)務(wù)費(fèi)用還是作投資成本？資成本？ 企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借入的，無論是短期投資還是長(zhǎng)期投資，其借款利息可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1 4、企業(yè)籌建期結(jié)束的標(biāo)志是什么？、企業(yè)籌建期結(jié)束的標(biāo)志是什么？ 籌建期應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照至企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間，不同企業(yè)需要進(jìn)行具體的職業(yè)判斷。一般商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)，可以正式開業(yè)納客的當(dāng)

41、天為籌建期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以第一次投料生產(chǎn)為籌建期結(jié)束。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1 5、企業(yè)購(gòu)買名貴樹木、花草、辦公用具、企業(yè)購(gòu)買名貴樹木、花草、辦公用具等對(duì)企業(yè)進(jìn)行綠化或妝點(diǎn)發(fā)生的支出，等對(duì)企業(yè)進(jìn)行綠化或妝點(diǎn)發(fā)生的支出，如何在稅前扣除？如何在稅前扣除？ 按照購(gòu)入時(shí)價(jià)格及其發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)計(jì)稅成本，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置該資產(chǎn)時(shí)，準(zhǔn)予扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1 6、關(guān)于傭金支付問題。、關(guān)于傭金支付問題。 一般企業(yè)應(yīng)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1 7、安置

42、殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除，這里所指的殘疾人員是否包括除，這里所指的殘疾人員是否包括“精精神殘疾人員神殘疾人員”？ 企業(yè)工資加計(jì)扣除的殘疾人員范圍包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾以及持有中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）的人員。 度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1n8、房地產(chǎn)退稅問題：根據(jù)、房地產(chǎn)退稅問題：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）第九條規(guī)定：號(hào)）第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)

43、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生年度申報(bào)他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生年度申報(bào)應(yīng)退企業(yè)所得稅的，是否可退還所得稅？應(yīng)退企業(yè)所得稅的，

44、是否可退還所得稅？度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1v發(fā)生年度申報(bào)預(yù)繳多繳應(yīng)退企業(yè)所得稅的可以通過結(jié)算退稅予以退還，但由于原預(yù)計(jì)毛利額調(diào)減造成的企業(yè)虧損不得換算為當(dāng)年多繳稅款。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1 9、房地產(chǎn)按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額、房地產(chǎn)按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額是否可以作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)？是否可以作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)？ 房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)年度利潤(rùn)總額，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額不能作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1 10、企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)、企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？ 企業(yè)為已過退休年齡的人員補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，都不得稅前扣除。度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo)1 11、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？的賠償款是否可以稅前扣