企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告定稿

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告報(bào)告文號：備案號：XXXX ：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號：XXXX,對貴單 位稅款所屬期間 XXXX年 XX月XX日至XXXX年 XX月XX日的企 業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。貴單位的責(zé)任是 , 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保 證會計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、合法和完整，以確保貴單位編制 的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?以及其他稅收法律、 法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，按照?注冊稅務(wù)師管理暫行方法? 國家稅務(wù) 總局第 14號令、?注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么

2、試行 ?國稅發(fā) 1999 第 193 號和其他有關(guān)規(guī)定 , 對申報(bào)表反映的納稅信息的真實(shí)性、 合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相 關(guān)的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的 相關(guān)性和可靠性， 對貴單位提供的會計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了 審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我 們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下:提示：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)確認(rèn)的結(jié)果選擇 以下其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結(jié)論無保存意見采用：我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的?企業(yè)所得稅年度納稅

3、申報(bào)表?已 經(jīng)按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例以及其他 稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面真實(shí)地反映了貴 單位本納稅年度的所得稅納稅情況。局部數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項(xiàng)目金額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)本錢：4加：納稅調(diào)整增加額4減：納稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率：11應(yīng)納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實(shí)際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額*第1欄利潤總額：事業(yè)單位填寫“收

4、支結(jié)余，民間非營利組 織填寫“凈資產(chǎn)變動額；第2欄“營業(yè)收入、第3欄“營業(yè)本錢 應(yīng)當(dāng)分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關(guān)“收入、支出、費(fèi)用 的總額。以下各表同理。具體納稅調(diào)整工程及說明詳見?企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明?保存意見采用：除XX保存意見的事項(xiàng)外，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的 ?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?已經(jīng)按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面真實(shí)地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。局部數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項(xiàng)目金額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)本錢：4加：納稅調(diào)整增加額4減：納稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得

5、彌補(bǔ)境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率：11應(yīng)納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實(shí)際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額具體納稅調(diào)整工程及說明詳見 ?企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審 核事項(xiàng)說明?二對保存意見審核事項(xiàng)的說明提示：1、說明保存意見的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不夠明確、 產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分， 不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)應(yīng)納所得稅額的理據(jù)和原因。2、提出納稅調(diào)整的初步意見或解決方案，供稅務(wù)機(jī)關(guān)參考。無法說明意見采用 ：我們發(fā)現(xiàn)， 以下事項(xiàng)可能對確認(rèn)應(yīng)

6、納所得稅額產(chǎn)生重大影響， 因 貴單位的特殊情況， 我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)無法 說明意見。一XX事項(xiàng)的審核情況 提示：詳細(xì)說明該審核事項(xiàng)對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項(xiàng)無法說明意見的理據(jù)。下同。二XX事項(xiàng)的審核情況三XX事項(xiàng)的審核情況否認(rèn)意見采用：經(jīng)審核，我們對貴單位 XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持 有重大異議， 經(jīng)反復(fù)磋商， 在以下重大且原那么的問題上未能達(dá)成一致 意見。我們認(rèn)為， 貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能 真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。一 XX事項(xiàng)的審核情況(提示：描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形， 并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)

7、磋商不能達(dá)成一致、出具否認(rèn)意見的理據(jù)，下同。 )(二) XX事項(xiàng)的審核情況(三) XX 事項(xiàng)的審核情況XXX稅務(wù)師事務(wù)所中國注冊稅務(wù)師 :中國廣東中國注冊稅務(wù)師 :XXXX年 XX 月 XX 日附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明( 1) 匯總納稅總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)的收入、本錢和利潤明細(xì)表( 2) 納稅調(diào)整工程審核確認(rèn)明細(xì)表( 3) 匯總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)虧損及彌補(bǔ)虧損明細(xì)表( 4) 總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍吮?5) * 研發(fā)工程可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表附件二 :企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A 類)(略 )附件三 : 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表附件企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核

8、事項(xiàng)說明一、企業(yè)根本情況按照工商登記、稅務(wù)登記的內(nèi)容列示1、成立日期：2、注冊地址：3、法定代表人：4、注冊資本：XXXXXX元，其中實(shí)收資本 XXXXXX元出資者及其出資比例如下：出資者應(yīng)繳出資額應(yīng)繳出資比例實(shí)繳出資額實(shí)繳出資比例%合計(jì)%注明：本年度發(fā)生增資、擴(kuò)股，變更出資者，應(yīng)當(dāng)予以披露，因?yàn)樯婕肮蓹?quán)投資、處置的所得稅問題5、企業(yè)類型：按工商登記注冊類型列出6、 經(jīng)營范圍：本年度的經(jīng)營范圍與上一納稅年度比照，如果有發(fā)生變化的， 應(yīng)予以披 露，以便分析其對所得稅的影響 7、 稅務(wù)登記：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：XXX ;納稅識別號：XXXX納稅人編碼：XXXX列出國 稅及地稅管理機(jī)關(guān)，列至科或所、分局8

9、、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：9、聯(lián)系 ：10、是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：是/否二、企業(yè)根本的稅收政策主要披露其經(jīng)營業(yè)務(wù)適用的稅種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策及批文等一 主要稅費(fèi)工程及稅費(fèi)率稅費(fèi)工程計(jì)稅依據(jù)稅費(fèi)率增值稅按銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)的銷售 額% X%計(jì)算銷項(xiàng)稅額(X%營業(yè)稅按營業(yè)額(X%消費(fèi)稅按銷售額(X%按銷售數(shù)量或按每噸或升 XX元的疋額稅計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征%教育費(fèi)附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)堤圍費(fèi)企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額%二 主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠工程國家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號屬備案的注明是否已辦備案三、企業(yè)主要的會計(jì)政策主要列示

10、對所得稅產(chǎn)生影響的會計(jì)政策，以下為參考文本,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際會計(jì)政策做相應(yīng)的修改1、 會計(jì)制度：執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么? 及其應(yīng)用指南、附錄的會計(jì)科目/?企業(yè)會計(jì)制度? 及其配套的? 會計(jì)核算方法?/?金融企業(yè)會計(jì)制度?/?小企業(yè)會計(jì)制度?，?民間非營 利組織會計(jì)制度?/?事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么?及其配套的? 會計(jì)制度?/?村集體經(jīng)濟(jì)組 織會計(jì)制度?/?農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度?。2、會計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3、記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。4、 記賬根底和計(jì)價(jià)原那么： 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬根底，以實(shí)際本錢為計(jì)價(jià)原那么。如果執(zhí) 行?事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)那么?及其配套的?會計(jì)制度?

11、的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況表述。5、 外幣業(yè)務(wù)核算方法： 按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第19號-外幣折算?的規(guī)定核算/?企業(yè)會 計(jì)制度?第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算6、 短期投資的核算方法： 按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量?的規(guī)定 核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第五十二的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì) 制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同 7、壞賬核算方法/金融資產(chǎn)減值：按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量?的規(guī)定核算 /?企業(yè)會計(jì)制度?第 五十三的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同8、存貨核算方法：1 按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那

12、么第 1號-存貨?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第二十條的規(guī) 定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同2 存貨以實(shí)際本錢/方案本錢計(jì)價(jià)/零售價(jià)格法，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法/移動平均 法/先進(jìn)先出法/個(gè)別計(jì)價(jià)法核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請 另外詳細(xì)報(bào)告，下同3 存貨的盤存制度：本單位盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制/定期盤存制。4 低值易耗品、包裝物領(lǐng)用時(shí)采用五五攤銷法核算/領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法/分期攤銷法 計(jì)入當(dāng)期本錢、費(fèi)用。5由于存貨遭受毀損、全部或局部陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于本錢等原因造成的存貨本錢不可收回的局部，期末采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低原那么

13、計(jì)量，按單個(gè)存貨工程的本錢/按類別計(jì)量本錢高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。/?企業(yè)會計(jì)制度?第五十五的規(guī)定核算備注：企業(yè)如果年度中間改變存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整， 對于年初確定的存貨計(jì)價(jià)方法與上年不一致的，應(yīng)考慮其對本錢的影響情況及是否已報(bào)備給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)9、長期股權(quán)投資核算方法：按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 2號-長期股權(quán)投資?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第二十二條 的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備： 按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量?或按照?企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 8-資產(chǎn)減值?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)

14、制度?第二十四條的規(guī)定核算 如果不 執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同10、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法1 按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 4號-固定資產(chǎn)?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第二十七 條的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同2固定資產(chǎn)折舊采用直線法/雙倍余額遞減法/年限總和法/工作量法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率原值的X%確定折舊率/?企業(yè)會計(jì)制度?第三十六條的規(guī)定計(jì)提折舊，各類固定資產(chǎn)的折舊年限和年折舊率如下如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同：資產(chǎn)類別折舊年限年年

15、折舊率%房屋建筑物%機(jī)器設(shè)備%運(yùn)輸設(shè)備%辦公設(shè)備%其他設(shè)備%注：如果采用加速折舊方法的，應(yīng)說明其采用加速折舊的依據(jù)，即屬于?條例?的什么情形。3固定資產(chǎn)的減值，按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第8號-資產(chǎn)減值?處理/?企業(yè)會計(jì)制度?第四十二條的規(guī)定處理如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì) 報(bào)告，下同。11、生物資產(chǎn)的核算方法：按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 5號-生物資產(chǎn)?的規(guī)定核算。12、無形資產(chǎn)的核算方法按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 6號-無形資產(chǎn)?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第四十四條的規(guī) 定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同。無形資產(chǎn)的減值，按照?

16、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第8號-資產(chǎn)減值?處理/?企業(yè)會計(jì)制度?第四十九條的規(guī)定處理如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告， 下同。12、長期待攤費(fèi)用攤銷方法1籌建期間發(fā)生的費(fèi)用先在長期待攤費(fèi)用中歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期的損益/?企業(yè)會計(jì)制度?第五十條的規(guī)定核算和攤銷如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同。2其他長期待攤費(fèi)用按受益年限平均攤銷。13、借款費(fèi)用的核算方法按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 17號-借款費(fèi)用?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第一百零四條 的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度? 的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同。1

17、4、債務(wù)重組按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第12號 -債務(wù)重組?的規(guī)定核算。15、非貨幣性交易按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 7號-非貨幣性資產(chǎn)交換?的規(guī)定核算 /?企業(yè)會計(jì)制度?第一百 一十三、一百一十四、一百一十五、 一百一十六條的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么? 或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同 。16、收入確認(rèn)原那么按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 14號-收入?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第八十四條至九十 八條的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?或?企業(yè)會計(jì)制度?的，請另外詳細(xì)報(bào)告，F(xiàn)同。17、所得稅的會計(jì)處理方法按照?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 18號-所得稅?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計(jì)制度?第一百零七條的

18、規(guī)定核算。四、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表工程注釋說明一利潤總額的審核 對于本條以下工程，有調(diào)整工程的要說明，沒有調(diào)整工程的不需要說明和保存，對于匯總納稅企業(yè)需保存營業(yè)收入和本錢的審核貴單位經(jīng)審計(jì)如有，列示會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)報(bào)告編號/未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)利潤總額XXXXXXX元。我們根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度審核確認(rèn)的會計(jì)利潤總額XXXXXX元，審核調(diào)整增加/減少利潤總額XXXXXX元,具體調(diào)整工程和金額如下表所列：如未發(fā)生調(diào)整，那么披露“暫未發(fā)現(xiàn)貴單位會計(jì)利潤存在需要調(diào)整的事項(xiàng)。納稅人如果是匯總納稅總機(jī)構(gòu)，需逐戶列出總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)的收入、本錢和利潤，詳見附件一1申報(bào)表工程利潤表工程賬載金額審核確認(rèn)數(shù)調(diào)整數(shù)附注

19、索引營業(yè)收入1.11.2營業(yè)本錢2.12.2營業(yè)稅稅金及附加3銷售費(fèi)用4管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用6資產(chǎn)減值損失7公允價(jià)值變動凈收益8投資收益9營業(yè)外收入10營業(yè)外支出11利潤總額備注欄按有發(fā)生的工程排序編號，并按參考格式的要求依序進(jìn)行說明如果執(zhí)行非企業(yè)類會計(jì)制度的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的會計(jì)收支報(bào)表格式參照上表的“列名稱進(jìn)行披露。1營業(yè)收入的審核1.1 主營業(yè)務(wù)收入的審核 1主營業(yè)務(wù)收入貴單位本納稅年度賬面確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入XXXXXXX元，其中：出口銷售收入XXXXXXX元，占銷售收入的 %。其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入XXXXXXX2審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定

20、，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入 XXXXXX元。提示： 要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、 多計(jì)銷售商品收入 / 提供勞務(wù)收入 /讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)收入 / 建造合同收入等具體調(diào)整內(nèi)容及金額如果有跨年度的建造合同收入，應(yīng)當(dāng) 注明確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的方法1.2 其他業(yè)務(wù)收入的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)收入 XXXXXX元。提示： 要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、 多計(jì)材料銷售收入 / 代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 / 包裝物出租收入 / 過期未退包裝物沒收的押金等具體調(diào)整內(nèi)容及金額2營業(yè)本錢的審核2.1 主營業(yè)務(wù)本錢的審核1本錢核算方法說明貴單位賬面確認(rèn)主營業(yè)務(wù)本錢 XXXXX

21、XX元，其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營業(yè) 務(wù)本錢XXXXXX。2審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)本錢 XXXXXX涎。提示： 要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、 多計(jì)銷售商品本錢 / 提供勞務(wù)本錢 /讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)本錢 / 建造合同本錢 / 在建工程試運(yùn)行本錢等具體調(diào)整內(nèi)容及金額2.2 其他業(yè)務(wù)支出的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)支出 XXXXXX元。提示： 要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、 多計(jì)材料銷售本錢 / 代購代銷費(fèi)用 / 包裝物 出租本錢 / 相關(guān)稅金及附加等具體調(diào)整內(nèi)容及金額3營業(yè)稅金及附加的審核 按照

22、財(cái)務(wù)會計(jì)制度審核確認(rèn)口徑計(jì)算填寫稅種計(jì)稅依據(jù)適用稅率企業(yè)賬載營業(yè)稅金及附加審核確認(rèn)營業(yè) 稅金及附加賬載金額審核確認(rèn)金額1、營業(yè)稅2、消費(fèi)稅3、城市維護(hù)建設(shè)稅4、教育費(fèi)附加5、土地增值稅合計(jì)注：營業(yè)稅的審核假設(shè)營業(yè)額與營業(yè)收入有差異的，建議增加文字說明子目營業(yè)額稅率應(yīng)交數(shù)減免數(shù)實(shí)際入庫數(shù)備注交通運(yùn)輸業(yè)效勞業(yè)銷售不動產(chǎn)3.1城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)說明貴單位本納稅年度城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為本納稅年度實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和當(dāng)期免抵稅額，其中：營業(yè)稅XXX元、消費(fèi)稅XXX元、增值稅XXX元。貴單位增值稅的申報(bào)繳納情況如下：項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)稅收入含查補(bǔ)數(shù)0.000.0

23、00.00其中：適用稅率 %的計(jì)稅收入0.000.000.00適用稅率%的計(jì)稅收入0.000.000.00簡易征收率% %的計(jì)稅收入0.000.000.00本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年銷項(xiàng)稅額合計(jì)0.000.000.00本年進(jìn)項(xiàng)稅額0.000.000.00上期留抵稅額0.000.000.00本年進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀0.000.000.00本年應(yīng)交增值稅0.000.000.00本年已交增值稅0.000.000.00年末未交增值稅0.000.000.00期末留抵稅額0.000.000.00注：實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，以國稅部門審核的 ?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表?中的“當(dāng)期免

24、抵稅額作為城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅費(fèi)依據(jù)，分別計(jì)征城建 稅、教育費(fèi)附加。納稅人、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員要給予充分關(guān)注。增值稅增值稅小規(guī)模納稅人項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)稅收入含查補(bǔ)數(shù)其中：簡易征收率 %的計(jì)稅收入本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年應(yīng)交增值稅其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅審核調(diào)整說明：3.2審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)稅金及附加 XXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售營業(yè)收入、視

25、同銷售收入按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)，以及根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)計(jì)的資源稅、土地增值稅等具體調(diào)整內(nèi)容及金額4 銷售費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減銷售費(fèi)用XXX元。貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減管理費(fèi)用XXX元。其中：房產(chǎn)稅XXX元，土地使用稅 XXX元，堤圍防護(hù)費(fèi) XXX元。6財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用XXX元。注意審核利息資本化與財(cái)務(wù)費(fèi)用的分配是否符合規(guī)定，尤其是未實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)那么的建筑企業(yè)、大 型機(jī)器制造企業(yè)、造船企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計(jì)核算與稅收的差異。

26、7。資產(chǎn)減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減資產(chǎn)減值損失XXX元。8公允價(jià)值變動凈收益 執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的企業(yè)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增 元。9投資收益的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增10營業(yè)外收入的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增11營業(yè)外支出的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增二 納稅調(diào)整后所得額的審核/ 調(diào)減公允價(jià)值變動凈收益 XXX/調(diào)減投資持有收益XXX元。/調(diào)減營業(yè)外收入XXX元/調(diào)減補(bǔ)營業(yè)外支出 XXX元。貴單位賬面利潤總額為 XXXXXX，經(jīng)上述審核確認(rèn)利潤總額為XXXX

27、XXo根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)審核，核實(shí)本納稅年度納稅調(diào)整增加額XXXXXXXXX元，納稅調(diào)整減少額XXXXXXXX元，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損XXXXXX元，納稅調(diào)整后所得額 XXXXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：1. 納稅調(diào)整增加、減少額的審核 詳見附件一 2 納稅調(diào)整工程審核確認(rèn)明細(xì)表 1.1. 收入類調(diào)整工程的審核1視同銷售收入的審核區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)貴單位本納稅年度存在視同銷售行為， 列示視同銷售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額， 如： 非貨幣性資產(chǎn)交換或?qū)?/貨物/財(cái)產(chǎn)/勞務(wù)用于捐贈 /償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利 /利潤分配等，同時(shí)應(yīng)披露視同銷售采用的方法

28、：如同類交易價(jià)格、本錢加成等，應(yīng)做視同銷售收入處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入 XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 XXXXXXr ,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo2接受捐贈收入的審核執(zhí)行新會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)那么以外的企業(yè)列示貴單位本納稅年度接受捐贈納入資本公積核算應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的收入稅收金額XXXXX元,貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXTo3不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核所有單位貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額XXXXXX元，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 XXXXXX,納稅調(diào)整增

29、加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo4未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)的收入的審核 貴單位本納稅年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)的銷售收入賬載金額XXXXXX,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的業(yè)務(wù)銷售收入、 利息收入、租金收入等按照權(quán)責(zé) 發(fā)生制原那么確認(rèn)的收入賬載金額XXXXX元，上述業(yè)務(wù)收入賬載金額合計(jì)XXXXXXr,根據(jù)?條例?第九條之規(guī)定，應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制原那么確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo5按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資本錢調(diào)整確認(rèn)收益的審核執(zhí)行新會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)那么的企業(yè)列示貴單位本納稅年度在權(quán)益法核算下

30、， 初始投資本錢小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可 識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值分額，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額為XXXXXX元。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按長期股權(quán)投資的原始本錢確認(rèn)投資本錢，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少 XXXXXX,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXo6按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益的審核所有單位貴單位本納稅年度按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益/ 損失金額XXXXXX元，被投資方已未作出利潤分配決定，分得的投資收益不屬于屬于07年12月 31 日前需補(bǔ)稅的投資收益， 根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定， 不應(yīng)確認(rèn)投資收益 / 損失， 貴單位 自報(bào)納稅調(diào)

31、整增加減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo 7特殊重組的審核執(zhí)行新會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)那么的企業(yè)列示 貴單位本納稅年度進(jìn)行非同一控制下的企業(yè)合并、 免稅改組產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價(jià)值會計(jì)核 算賬載金額XXXXXX元，按公允價(jià)值確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo 8一般重組的審核執(zhí)行新會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)那么的企業(yè)列示 貴單位本納稅年度進(jìn)行同一控制下的應(yīng)稅合并，資產(chǎn)賬面價(jià)值會計(jì)核算賬載金額XXXXXX元，按公允價(jià)值確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核

32、確認(rèn)為 XXXXXX元。因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn) 交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計(jì)稅本錢為資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)， 往往高于其會計(jì)本錢， 如果企業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)那么的要求， 按賬面的會計(jì)本錢計(jì)提 折舊或攤銷，那么會造成因多計(jì)算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。 9公允價(jià)值變動凈收益的審核執(zhí)行新會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)那么的企業(yè)列示貴單位本納稅年度按?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?確認(rèn)的資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益XXXXXX元，資產(chǎn)公允價(jià)值變動損失 XXXXXX元，根據(jù)?實(shí)施條例?第五十六條規(guī)定的資產(chǎn)以歷史本錢為計(jì)稅 根底的原那么，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXX

33、XXX。 10確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助的審核 貴單位本納稅年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、 免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助收 入賬載金額 XXXXX元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)在收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的 稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 減少XXXXXX元，納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審 核確認(rèn)為XXXXXX。 11境外應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度取得來自境外的收入總額XXXXXXr 包括生產(chǎn)經(jīng)營所得 XXXXXXr和其他所得 XXXXXX元，扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的本錢費(fèi)用后的金額XXXXXXX元，其中彌補(bǔ)境外投資以前年度虧損XXXXXXXL，免稅所得XXXXXXXL，

34、合計(jì)本納稅年度取得境外應(yīng)納稅所得額 XXXXXX涎。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少 XXXXXX,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核 確認(rèn)為XXXXXX。 12不允許扣除的境外投資損失的審核貴單位本納稅年度境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失XXXXXX元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定， 不允許在稅前扣除， 貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 XXXXXX元,納稅調(diào)整增加 經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX。13不征稅收入的審核 如果有此工程的發(fā)生， 必須填寫扣除類調(diào)整工程的審核18不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的審核 貴單位本納稅年度共取得不征稅收入 XXXXXXXr，其中：財(cái)政撥款收入 XXXXXXXt，行 政事業(yè)性收費(fèi)收入 XXX

35、XXXXL，政府性基金收入 XXXXXXXr，其他收入XXXXXXXTo根據(jù)?條 例?第二十六條的規(guī)定， 貴單位取得上述收入為企業(yè)所得稅的不征稅收入， 貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXX元。14免稅收入的審核貴單位本納稅年度共取得免稅收入XXXXXXXt，其中：取得國債利息收入 XXXXXXXt,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 XXXXXXXt 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個(gè)月取得的投資收益 ，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 XXXXXX

36、Xt，符合條件的非營利組織的收入 XXXXXXXt不包括從事營利性活動取得的收入，其他收入XXXXXXXr 符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅收規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅免稅收入， 貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少 XXXXX煩,納稅調(diào)整減少經(jīng) 審核確認(rèn)為 XXXXXXo 15減計(jì)收入的審核貴單位本納稅年度以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 2021 年版?內(nèi)的資源作為 主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入XXXXXXr,根據(jù)?條例?第九十七條的規(guī)定，對該類收入應(yīng)減按 90%計(jì)入收入總額，減計(jì)收入 XXXXXX 元；其他收入 XXXXXXXt 符合國務(wù)

37、院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入稅收優(yōu)惠政策，減計(jì)收入 XXXXXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXo16減、免稅工程所得的審核 如果有此工程的發(fā)生， 必須填寫扣除類調(diào)整工程的審核20享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的工程特定支出的審核 貴單位本納稅年度共取得減免稅工程所得額XXXXXXXC，包括： 免稅所得XXXXXX涎，其中：種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果所得額XXXXXX，從事農(nóng)作物新品種的選育所得額XXXXXX,從事中藥材的種植所得額XXXXXX,從事林木的培育和種植所得額XXXXXXr,從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得額XXXX

38、XX，從事林產(chǎn)品的采集所得額XXXXXX，從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程所得額XXXXXX元，從事遠(yuǎn)洋捕撈所得額XXXXXX元，從事其他工程符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠 政策所得額XXXXXX元 減稅所得XXXXXX，其中：從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得額XXXXXXr，從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得額XXXXXX,從事其他工程符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策所得額XXXXXX; 取得從事?公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等工程的

39、投資經(jīng)營的所得XXXXXXXC 不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該工程的所得 ； 取得從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等工程所得 XXXXX煩； 取得居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得XXXXXX元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅 ； 取得從事其他工程 符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策 所得 XXXXXX 元。根據(jù)?條例?第八十六條的規(guī)定，屬免征或減征企業(yè)所得稅的收入。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXTo 17抵扣應(yīng)納稅所得額的審核貴單

40、位屬于按 ?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行方法? 設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)， 已在有關(guān)管理部門辦理備案登記。貴單位采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，其中于本年滿2年的投資額XXXXXXXt,按?條例?第九十七條之規(guī)定，可在滿2年當(dāng)年按照投資額的 70% 抵扣應(yīng)納稅所得額 XXXXXXXL,其中本年抵扣應(yīng)納稅所得額 XXXXXXXL，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣 的應(yīng)納稅所得額 XXXXXXXto貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少 XXXXXXr ,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn) 為XXXXXXTo 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當(dāng)年應(yīng)納所得稅額，當(dāng)年缺乏抵扣部分，可在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 18其他的審核會計(jì)與稅收有

41、差異需要納稅調(diào)整的其他收入類工程金額。貴單位本納稅年度發(fā)生轉(zhuǎn)讓、 處置持有 5 年以上的股權(quán)投資所得、 非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn) 讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得賬載金額XXXXXXXr，按國稅函2021264號規(guī)定，上述所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的， 可在不超過 5 年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所 得額，那么稅收金額為 XXXXXXXt,貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少 XXXXXX,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核 確認(rèn)為XXXXXXo以前年度取得股權(quán)處置收入 / 接受非貨幣捐贈收入 / 債務(wù)重組 / 合并分立，按照稅法允許分 5 年確認(rèn)所得的，本年度應(yīng)分配的收入，也應(yīng)在此披露例如，向勞動部門支付一次性移交社

42、會的退休人員費(fèi)用，按照規(guī)定分X年往以后年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除而形成的納稅調(diào)整1.2. 扣除類調(diào)整工程的審核 1視同銷售本錢的審核貴單位本納稅年度發(fā)生 * 業(yè)務(wù)已根據(jù) ?實(shí)施條例? 第二十五條的規(guī)定， 作視同銷售處理， 該視同銷售業(yè)務(wù)涉及的存貨、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的本錢金額 XXXXXXXC,貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXo 2工資薪金支出的審核貴單位本納稅年度工資薪金支出賬載金額XXXXXX元包括計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬和直接計(jì)入本錢費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、 津貼和補(bǔ)貼， 按稅收規(guī)定允許扣除工資薪金的稅收金 額XXXXXXr 工效掛鉤企業(yè)是當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的

43、局部，非工效掛鉤 企業(yè)為已經(jīng)實(shí)際支付給職工賬載金額。本數(shù)據(jù)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX元o工效掛鉤企業(yè)本年度動用以前年度工資節(jié)余局部，因以前年度工資基金已作 調(diào)增處理，故本年應(yīng)作納稅調(diào)減處理。3職工福利費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度可稅前扣除的工資薪金總額XXX元，按14%的比例計(jì)算可稅前扣除的職工福利支出限額為 XXX元。賬載職工福利費(fèi)支出金額 XXX元，職工福利費(fèi)08年初貸方余 額XXXXXXr 區(qū)分會計(jì)口徑和稅收口徑結(jié)余 ，按照稅收規(guī)定允許扣除職工福利費(fèi)的稅收金 額XXXXXX元，貴

44、單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn) 為XXXXXXTo 執(zhí)行新?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?的企業(yè)從2007年起不再預(yù)提職工福利費(fèi)，2021年度起但凡職工福利費(fèi) 08 年初有貸方余額的，應(yīng)領(lǐng)先使用原預(yù)提的職工福利費(fèi)，使用完畢才 允許按照實(shí)際使用數(shù)和扣除比例在稅前扣除職工福利費(fèi)。4職工教育經(jīng)費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXXXL,其中不允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXXXr；按稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出XXXXXXXL,提示：稅前扣除的工資薪金總額XXX元X稅收法規(guī)規(guī)定的扣除率，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元,納

45、稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXTo 提示：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本 納稅年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 XXXXXX況。超過工資、薪金2.5%的教育費(fèi)未抵扣局部，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。5工會經(jīng)費(fèi)支出的審核貴單位已經(jīng)依法成立了工會組織，本納稅年度經(jīng)審核確認(rèn)的工資薪金總額XXX元，按2%的比例計(jì)算可稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)支出限額為XXX元。貴公司本年度按照有關(guān)規(guī)定撥繳并索取專用憑證的工會經(jīng)費(fèi)金額為元，按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元,貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXo6業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的審核 貴單位本納稅年度實(shí)際

46、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額XXXXXXXt,按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為XXX元；本納稅年度銷售營業(yè)收入XXX元，按銷售營業(yè)收入5%。的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為XXX元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額 XXXXXX，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXo 7廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XXXXXXX元，其中不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 XXXXXXXt;按稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 XXXXXXXr，提示：銷售營業(yè)收入X稅收法規(guī)規(guī)定的扣除率，貴

47、單位自報(bào)納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo 提示：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在 本納稅年度扣除的廣告費(fèi)支出，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 XXXXXXXto 企業(yè)發(fā)生的符合條 件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除，超過局部準(zhǔn)予在以后納稅無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。貴單位屬新開辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前本納稅年度 發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的廣告費(fèi)XXXXXX元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) XXXXXX元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)XXXXXX元，可以向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個(gè)納稅年度

48、的廣告費(fèi) XXXXXX，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) XXXXXX元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) XXXXXX元。 8捐贈支出的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支捐贈支出賬載金額XXXXXX元，依據(jù)稅法規(guī)定屬于全額扣除的公益性捐贈支出 XXXXXX元屬于限額扣除的公益性捐贈支出XXXXXX提示：貴單位本納稅年度經(jīng)審核確認(rèn)的年度會計(jì)利潤總額X稅收法規(guī)規(guī)定的扣除率，稅前允許扣除的捐贈支出稅收金額 XXXXX元,貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXXr ,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXTo9利息支出的審核貴單位本納稅年度計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出賬載金額XXXXXX元，計(jì)入本錢、在建工程的利息支出XXXXXX,按稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的稅前

49、扣除利息支出稅收金額XXXXXXr,其中納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款， 符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和和權(quán)益性投資比例的， 再根據(jù)金融 企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX。10住房公積金的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支職工住房公積金賬載金額XXXXXXXt，按稅收規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo11罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生罰金、罰款和被沒收

50、財(cái)物的損失支出賬載金額XXXXXX 不包括納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、 銀行罰息和訴訟費(fèi) ，上述支出不得稅前扣除，貴 單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXTo 12稅收滯納金的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生稅收滯納金支出賬載金額XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業(yè)稅滯納金 XXXXX元，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況列舉主要的支出工程，上述支 出不得稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXX丿元。 13贊助支出的審核 貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈范圍的捐贈的賬載金額 XXXXXXXX

51、元包括直接向受贈人的捐贈、各種贊助支出，上述支出不允許稅前扣除，貴 單位自報(bào)納稅調(diào)整增加 XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXXTo 14各類根本社會保障性繳款的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類根本社會保障性繳款支出的賬載金額XXX元包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)，依照稅收法律、法 規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類根本社會保障性稅收金額XXXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加XXXXXX元o貴單位會計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用如醫(yī)療保險(xiǎn)在福利費(fèi)中列支， 按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除， 貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少 XXXXXX,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXX

52、XXo 15補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的審核XXXXXXX貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出的賬載金額 元，依照稅收法律、 法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅 收金額XXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。貴單位會計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用如 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在福利費(fèi)中列支，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo 16與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核 貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品， 按會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其 公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬載金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加減少XXXXXX元,納稅調(diào)整增加減少經(jīng)審核確認(rèn)為 XXXXXXo 17與收入無關(guān)的支出