企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告定稿

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告報告文號：備案號：XXXX ：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務約定書編號：XXXX,對貴單 位稅款所屬期間 XXXX年 XX月XX日至XXXX年 XX月XX日的企 業(yè)所得稅的納稅情況進行鑒證，并出具鑒證報告。貴單位的責任是 , 設計、實施和維護相關的內部控制制度，保 證會計資料、納稅資料的真實、合法和完整，以確保貴單位編制 的企業(yè)所得稅納稅申報表符合 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?以及其他稅收法律、 法規(guī)、標準的要求，并如實納稅申報。我們的責任是，按照?注冊稅務師管理暫行方法? 國家稅務 總局第 14號令、?注冊稅務師執(zhí)業(yè)準那么

2、試行 ?國稅發(fā) 1999 第 193 號和其他有關規(guī)定 , 對申報表反映的納稅信息的真實性、 合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相 關的內部控制的存在性和有效性，考慮了內部證據(jù)、外部證據(jù)的 相關性和可靠性， 對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了 審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我 們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎?，F(xiàn)將鑒證結果報告如下:提示：稅務師事務所應根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報確認的結果選擇 以下其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結論無保存意見采用：我們認為，本報告后附的?企業(yè)所得稅年度納稅

3、申報表?已 經按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例以及其他 稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制，在所有重大方面真實地反映了貴 單位本納稅年度的所得稅納稅情況。局部數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項目金額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)本錢：4加：納稅調整增加額4減：納稅調整減少額6加：境外應稅所得彌補境內虧損7納稅調整后所得8減：彌補以前年度虧損9應納稅所得額10適用稅率：11應納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應納稅額15加：境外所得應納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應納所得稅額18減:本年累計實際已預繳的所得稅額19本年應補退的所得稅額*第1欄利潤總額：事業(yè)單位填寫“收

4、支結余，民間非營利組 織填寫“凈資產變動額；第2欄“營業(yè)收入、第3欄“營業(yè)本錢 應當分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關“收入、支出、費用 的總額。以下各表同理。具體納稅調整工程及說明詳見?企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明?保存意見采用：除XX保存意見的事項外，我們認為，本報告后附的 ?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?已經按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制，在所有重大方面真實地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。局部數(shù)據(jù)摘錄如下：序號項目金額1利潤總額：*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)本錢：4加：納稅調整增加額4減：納稅調整減少額6加：境外應稅所得

5、彌補境內虧損7納稅調整后所得8減：彌補以前年度虧損9應納稅所得額10適用稅率：11應納所得稅額12減免所得稅額13抵免所得稅額14應納稅額15加：境外所得應納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實際應納所得稅額18減:本年累計實際已預繳的所得稅額19本年應補退的所得稅額具體納稅調整工程及說明詳見 ?企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審 核事項說明?二對保存意見審核事項的說明提示：1、說明保存意見的審核事項因稅收規(guī)定不夠明確、 產生歧義或證據(jù)不充分， 不能確認該審核事項應納所得稅額的理據(jù)和原因。2、提出納稅調整的初步意見或解決方案，供稅務機關參考。無法說明意見采用 ：我們發(fā)現(xiàn)， 以下事項可能對確認應

6、納所得稅額產生重大影響， 因 貴單位的特殊情況， 我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法 說明意見。一XX事項的審核情況 提示：詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產生的重大影響，并闡述對該事項無法說明意見的理據(jù)。下同。二XX事項的審核情況三XX事項的審核情況否認意見采用：經審核，我們對貴單位 XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持 有重大異議， 經反復磋商， 在以下重大且原那么的問題上未能達成一致 意見。我們認為， 貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報不能 真實地反映企業(yè)應納所得稅額。一 XX事項的審核情況(提示：描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形， 并闡述經與委托人就該事項

7、磋商不能達成一致、出具否認意見的理據(jù)，下同。 )(二) XX事項的審核情況(三) XX 事項的審核情況XXX稅務師事務所中國注冊稅務師 :中國廣東中國注冊稅務師 :XXXX年 XX 月 XX 日附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明( 1) 匯總納稅總機構及二級分支機構的收入、本錢和利潤明細表( 2) 納稅調整工程審核確認明細表( 3) 匯總機構及二級分支機構虧損及彌補虧損明細表( 4) 總分機構分攤稅款審核表(5) * 研發(fā)工程可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表附件二 :企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A 類)(略 )附件三 : 企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表附件企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核

8、事項說明一、企業(yè)根本情況按照工商登記、稅務登記的內容列示1、成立日期：2、注冊地址：3、法定代表人：4、注冊資本：XXXXXX元，其中實收資本 XXXXXX元出資者及其出資比例如下：出資者應繳出資額應繳出資比例實繳出資額實繳出資比例%合計%注明：本年度發(fā)生增資、擴股，變更出資者，應當予以披露，因為涉及股權投資、處置的所得稅問題5、企業(yè)類型：按工商登記注冊類型列出6、 經營范圍：本年度的經營范圍與上一納稅年度比照，如果有發(fā)生變化的， 應予以披 露，以便分析其對所得稅的影響 7、 稅務登記：主管稅務機關：XXX ;納稅識別號：XXXX納稅人編碼：XXXX列出國 稅及地稅管理機關，列至科或所、分局8

9、、會計機構負責人：9、聯(lián)系 ：10、是否設置分支機構：是/否二、企業(yè)根本的稅收政策主要披露其經營業(yè)務適用的稅種流轉稅、所得稅、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策及批文等一 主要稅費工程及稅費率稅費工程計稅依據(jù)稅費率增值稅按銷售貨物或者提供給稅勞務的銷售 額% X%計算銷項稅額(X%營業(yè)稅按營業(yè)額(X%消費稅按銷售額(X%按銷售數(shù)量或按每噸或升 XX元的疋額稅計繳城市維護建設稅按應繳流轉稅稅額計征%教育費附加按應繳流轉稅稅額計征%文化事業(yè)建設費堤圍費企業(yè)所得稅按應納稅所得額%二 主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠工程國家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務機關批準文號屬備案的注明是否已辦備案三、企業(yè)主要的會計政策主要列示

10、對所得稅產生影響的會計政策，以下為參考文本,應根據(jù)企業(yè)的實際會計政策做相應的修改1、 會計制度：執(zhí)行?企業(yè)會計準那么? 及其應用指南、附錄的會計科目/?企業(yè)會計制度? 及其配套的? 會計核算方法?/?金融企業(yè)會計制度?/?小企業(yè)會計制度?，?民間非營 利組織會計制度?/?事業(yè)單位會計準那么?及其配套的? 會計制度?/?村集體經濟組 織會計制度?/?農民專業(yè)合作社財務會計制度?。2、會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3、記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。4、 記賬根底和計價原那么： 以權責發(fā)生制為記賬根底，以實際本錢為計價原那么。如果執(zhí) 行?事業(yè)單位會計準那么?及其配套的?會計制度?

11、的，應根據(jù)實際情況表述。5、 外幣業(yè)務核算方法： 按照?企業(yè)會計準那么第19號-外幣折算?的規(guī)定核算/?企業(yè)會 計制度?第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算6、 短期投資的核算方法： 按照?企業(yè)會計準那么第 22號-金融工具確認和計量?的規(guī)定 核算/?企業(yè)會計制度?第五十二的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計 制度?的，請另外詳細報告，下同 7、壞賬核算方法/金融資產減值：按照?企業(yè)會計準那么第 22號-金融工具確認和計量?的規(guī)定核算 /?企業(yè)會計制度?第 五十三的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同8、存貨核算方法：1 按照?企業(yè)會計準那

12、么第 1號-存貨?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計制度?第二十條的規(guī) 定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同2 存貨以實際本錢/方案本錢計價/零售價格法，發(fā)出存貨采用加權平均法/移動平均 法/先進先出法/個別計價法核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請 另外詳細報告，下同3 存貨的盤存制度：本單位盤點采用永續(xù)盤存制/定期盤存制。4 低值易耗品、包裝物領用時采用五五攤銷法核算/領用時一次攤銷法/分期攤銷法 計入當期本錢、費用。5由于存貨遭受毀損、全部或局部陳舊過時或銷售價格低于本錢等原因造成的存貨本錢不可收回的局部，期末采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低原那么

13、計量，按單個存貨工程的本錢/按類別計量本錢高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。/?企業(yè)會計制度?第五十五的規(guī)定核算備注：企業(yè)如果年度中間改變存貨計價方法，應考慮是否進行調整， 對于年初確定的存貨計價方法與上年不一致的，應考慮其對本錢的影響情況及是否已報備給主管稅務機關9、長期股權投資核算方法：按照?企業(yè)會計準那么第 2號-長期股權投資?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計制度?第二十二條 的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同長期股權投資減值準備： 按照?企業(yè)會計準那么第 22號-金融工具確認和計量?或按照?企 業(yè)會計準那么第 8-資產減值?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計

14、制度?第二十四條的規(guī)定核算 如果不 執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同10、固定資產計價和折舊方法1 按照?企業(yè)會計準那么第 4號-固定資產?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計制度?第二十七 條的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同2固定資產折舊采用直線法/雙倍余額遞減法/年限總和法/工作量法計算，并按固定資產類別、估計經濟使用年限和預計凈殘值率原值的X%確定折舊率/?企業(yè)會計制度?第三十六條的規(guī)定計提折舊，各類固定資產的折舊年限和年折舊率如下如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同：資產類別折舊年限年年

15、折舊率%房屋建筑物%機器設備%運輸設備%辦公設備%其他設備%注：如果采用加速折舊方法的，應說明其采用加速折舊的依據(jù)，即屬于?條例?的什么情形。3固定資產的減值，按照?企業(yè)會計準那么第8號-資產減值?處理/?企業(yè)會計制度?第四十二條的規(guī)定處理如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細 報告，下同。11、生物資產的核算方法：按照?企業(yè)會計準那么第 5號-生物資產?的規(guī)定核算。12、無形資產的核算方法按照?企業(yè)會計準那么第 6號-無形資產?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計制度?第四十四條的規(guī) 定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同。無形資產的減值，按照?

16、企業(yè)會計準那么第8號-資產減值?處理/?企業(yè)會計制度?第四十九條的規(guī)定處理如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告， 下同。12、長期待攤費用攤銷方法1籌建期間發(fā)生的費用先在長期待攤費用中歸集，于開始生產經營當月一次計入當期的損益/?企業(yè)會計制度?第五十條的規(guī)定核算和攤銷如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同。2其他長期待攤費用按受益年限平均攤銷。13、借款費用的核算方法按照?企業(yè)會計準那么第 17號-借款費用?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計制度?第一百零四條 的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度? 的，請另外詳細報告，下同。1

17、4、債務重組按照?企業(yè)會計準那么第12號 -債務重組?的規(guī)定核算。15、非貨幣性交易按照?企業(yè)會計準那么第 7號-非貨幣性資產交換?的規(guī)定核算 /?企業(yè)會計制度?第一百 一十三、一百一十四、一百一十五、 一百一十六條的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么? 或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，下同 。16、收入確認原那么按照?企業(yè)會計準那么第 14號-收入?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計制度?第八十四條至九十 八條的規(guī)定核算如果不執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?或?企業(yè)會計制度?的，請另外詳細報告，F(xiàn)同。17、所得稅的會計處理方法按照?企業(yè)會計準那么第 18號-所得稅?的規(guī)定核算/?企業(yè)會計制度?第一百零七條的

18、規(guī)定核算。四、企業(yè)所得稅納稅申報表工程注釋說明一利潤總額的審核 對于本條以下工程，有調整工程的要說明，沒有調整工程的不需要說明和保存，對于匯總納稅企業(yè)需保存營業(yè)收入和本錢的審核貴單位經審計如有，列示會計師事務所及審計報告編號/未經審計的會計利潤總額XXXXXXX元。我們根據(jù)財務會計制度審核確認的會計利潤總額XXXXXX元，審核調整增加/減少利潤總額XXXXXX元,具體調整工程和金額如下表所列：如未發(fā)生調整，那么披露“暫未發(fā)現(xiàn)貴單位會計利潤存在需要調整的事項。納稅人如果是匯總納稅總機構，需逐戶列出總機構、二級分支機構的收入、本錢和利潤，詳見附件一1申報表工程利潤表工程賬載金額審核確認數(shù)調整數(shù)附注

19、索引營業(yè)收入1.11.2營業(yè)本錢2.12.2營業(yè)稅稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務費用6資產減值損失7公允價值變動凈收益8投資收益9營業(yè)外收入10營業(yè)外支出11利潤總額備注欄按有發(fā)生的工程排序編號，并按參考格式的要求依序進行說明如果執(zhí)行非企業(yè)類會計制度的納稅人，應當采用相應的會計收支報表格式參照上表的“列名稱進行披露。1營業(yè)收入的審核1.1 主營業(yè)務收入的審核 1主營業(yè)務收入貴單位本納稅年度賬面確認主營業(yè)務收入XXXXXXX元，其中：出口銷售收入XXXXXXX元，占銷售收入的 %。其中匯總納稅的總機構所屬分支機構主營業(yè)務收入XXXXXXX2審核調整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定

20、，應調增/調減主營業(yè)務收入 XXXXXX元。提示： 要求分別說明本納稅年度應計未計、 多計銷售商品收入 / 提供勞務收入 /讓渡資 產使用權收入 / 建造合同收入等具體調整內容及金額如果有跨年度的建造合同收入，應當 注明確認收入實現(xiàn)時間的方法1.2 其他業(yè)務收入的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減其他業(yè)務收入 XXXXXX元。提示： 要求分別說明本納稅年度應計未計、 多計材料銷售收入 / 代購代銷手續(xù)費收入 / 包裝物出租收入 / 過期未退包裝物沒收的押金等具體調整內容及金額2營業(yè)本錢的審核2.1 主營業(yè)務本錢的審核1本錢核算方法說明貴單位賬面確認主營業(yè)務本錢 XXXXX

21、XX元，其中匯總納稅的總機構所屬分支機構主營業(yè) 務本錢XXXXXX。2審核調整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減主營業(yè)務本錢 XXXXXX涎。提示： 要求分別說明本納稅年度應計未計、 多計銷售商品本錢 / 提供勞務本錢 /讓渡資 產使用權本錢 / 建造合同本錢 / 在建工程試運行本錢等具體調整內容及金額2.2 其他業(yè)務支出的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減其他業(yè)務支出 XXXXXX元。提示： 要求分別說明本納稅年度應計未計、 多計材料銷售本錢 / 代購代銷費用 / 包裝物 出租本錢 / 相關稅金及附加等具體調整內容及金額3營業(yè)稅金及附加的審核 按照

22、財務會計制度審核確認口徑計算填寫稅種計稅依據(jù)適用稅率企業(yè)賬載營業(yè)稅金及附加審核確認營業(yè) 稅金及附加賬載金額審核確認金額1、營業(yè)稅2、消費稅3、城市維護建設稅4、教育費附加5、土地增值稅合計注：營業(yè)稅的審核假設營業(yè)額與營業(yè)收入有差異的，建議增加文字說明子目營業(yè)額稅率應交數(shù)減免數(shù)實際入庫數(shù)備注交通運輸業(yè)效勞業(yè)銷售不動產3.1城市維護建設稅、教育費附加計稅依據(jù)說明貴單位本納稅年度城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據(jù)為本納稅年度實際應繳納的流轉稅和當期免抵稅額，其中：營業(yè)稅XXX元、消費稅XXX元、增值稅XXX元。貴單位增值稅的申報繳納情況如下：項目自報數(shù)調整數(shù)確認數(shù)本年應稅收入含查補數(shù)0.000.0

23、00.00其中：適用稅率 %的計稅收入0.000.000.00適用稅率%的計稅收入0.000.000.00簡易征收率% %的計稅收入0.000.000.00本年免稅貨物及勞務的收入本年出口免稅貨物的收入本年銷項稅額合計0.000.000.00本年進項稅額0.000.000.00上期留抵稅額0.000.000.00本年進項稅額轉岀0.000.000.00本年應交增值稅0.000.000.00本年已交增值稅0.000.000.00年末未交增值稅0.000.000.00期末留抵稅額0.000.000.00注：實行免抵退稅的生產企業(yè)，以國稅部門審核的 ?生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表?中的“當期免

24、抵稅額作為城市維護建設稅和教育費附加的計稅費依據(jù)，分別計征城建 稅、教育費附加。納稅人、中介機構執(zhí)業(yè)人員要給予充分關注。增值稅增值稅小規(guī)模納稅人項目自報數(shù)調整數(shù)確認數(shù)本年應稅收入含查補數(shù)其中：簡易征收率 %的計稅收入本年免稅貨物及勞務的收入本年出口免稅貨物的收入本年應交增值稅其中：被有關部門查補當年應繳數(shù)被有關部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交增值稅其中：已繳被有關部門查補當年應繳數(shù)已繳被有關部門查補以前年度應繳數(shù)年末未交增值稅審核調整說明：3.2審核調整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減主營業(yè)務稅金及附加 XXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計銷售營業(yè)收入、視

25、同銷售收入按規(guī)定應補繳的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、堤圍防護費，以及根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定應補計的資源稅、土地增值稅等具體調整內容及金額4 銷售費用的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減銷售費用XXX元。貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減管理費用XXX元。其中：房產稅XXX元，土地使用稅 XXX元，堤圍防護費 XXX元。6財務費用的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減財務費用XXX元。注意審核利息資本化與財務費用的分配是否符合規(guī)定，尤其是未實行新會計準那么的建筑企業(yè)、大 型機器制造企業(yè)、造船企業(yè)、房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算與稅收的差異。

26、7。資產減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減資產減值損失XXX元。8公允價值變動凈收益 執(zhí)行新企業(yè)會計準那么的企業(yè)貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增 元。9投資收益的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增10營業(yè)外收入的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增11營業(yè)外支出的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增二 納稅調整后所得額的審核/ 調減公允價值變動凈收益 XXX/調減投資持有收益XXX元。/調減營業(yè)外收入XXX元/調減補營業(yè)外支出 XXX元。貴單位賬面利潤總額為 XXXXXX，經上述審核確認利潤總額為XXXX

27、XXo根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的標準審核，核實本納稅年度納稅調整增加額XXXXXXXXX元，納稅調整減少額XXXXXXXX元，境外應稅所得彌補境內虧損XXXXXX元，納稅調整后所得額 XXXXXXXX元。納稅調整事項如下：1. 納稅調整增加、減少額的審核 詳見附件一 2 納稅調整工程審核確認明細表 1.1. 收入類調整工程的審核1視同銷售收入的審核區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會計準那么和企業(yè)會計制度企業(yè)貴單位本納稅年度存在視同銷售行為， 列示視同銷售列明經濟業(yè)務的內容及金額， 如： 非貨幣性資產交換或將 /貨物/財產/勞務用于捐贈 /償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利 /利潤分配等，同時應披露視同銷售采用的方法

28、：如同類交易價格、本錢加成等，應做視同銷售收入處理，應確認視同銷售收入 XXX元，貴單位自報納稅調整增加 XXXXXXr ,納稅調整增加經審核確認為 XXXXXXo2接受捐贈收入的審核執(zhí)行新會計會計準那么以外的企業(yè)列示貴單位本納稅年度接受捐贈納入資本公積核算應進行調整的收入稅收金額XXXXX元,貴單位自報納稅調整增加 XXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXXTo3不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核所有單位貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額XXXXXX元，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加 XXXXXX,納稅調整增

29、加經審核確認為 XXXXXXo4未按權責發(fā)生制原那么確認的收入的審核 貴單位本納稅年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務按照權責發(fā)生制原那么確認的銷售收入賬載金額XXXXXX,持續(xù)時間超過12個月的業(yè)務銷售收入、 利息收入、租金收入等按照權責 發(fā)生制原那么確認的收入賬載金額XXXXX元，上述業(yè)務收入賬載金額合計XXXXXXr,根據(jù)?條例?第九條之規(guī)定，應按收付實現(xiàn)制原那么確認收入的稅收金額XXXXXX，貴單位自報納稅調整增加減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXXXXXo5按權益法核算長期股權投資對初始投資本錢調整確認收益的審核執(zhí)行新會計會計準那么的企業(yè)列示貴單位本納稅年度在權益法核算下

30、， 初始投資本錢小于取得投資時應享有被投資單位可 識別凈資產公允價值分額，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入的金額為XXXXXX元。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應按長期股權投資的原始本錢確認投資本錢，貴單位自報納稅調整減少 XXXXXX,納稅調整減少經審核確認為XXXXXXo6按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益的審核所有單位貴單位本納稅年度按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資收益/ 損失金額XXXXXX元，被投資方已未作出利潤分配決定，分得的投資收益不屬于屬于07年12月 31 日前需補稅的投資收益， 根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定， 不應確認投資收益 / 損失， 貴單位 自報納稅調

31、整增加減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXXXXXo 7特殊重組的審核執(zhí)行新會計會計準那么的企業(yè)列示 貴單位本納稅年度進行非同一控制下的企業(yè)合并、 免稅改組產生的資產賬面價值會計核 算賬載金額XXXXXX元，按公允價值確認收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXXXXXo 8一般重組的審核執(zhí)行新會計會計準那么的企業(yè)列示 貴單位本納稅年度進行同一控制下的應稅合并，資產賬面價值會計核算賬載金額XXXXXX元，按公允價值確認收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核

32、確認為 XXXXXX元。因視同銷售、非貨幣性資產 交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產，其資產的計稅本錢為資產的公允價值和支付的相關稅費， 往往高于其會計本錢， 如果企業(yè)根據(jù)會計準那么的要求， 按賬面的會計本錢計提 折舊或攤銷，那么會造成因多計算應納稅所得額而多繳了所得稅。 9公允價值變動凈收益的審核執(zhí)行新會計會計準那么的企業(yè)列示貴單位本納稅年度按?企業(yè)會計準那么?確認的資產公允價值變動收益XXXXXX元，資產公允價值變動損失 XXXXXX元，根據(jù)?實施條例?第五十六條規(guī)定的資產以歷史本錢為計稅 根底的原那么，貴單位自報納稅調整增加 減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXX

33、XXX。 10確認為遞延收益的政府補助的審核 貴單位本納稅年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、 免稅收入以外的其他政府補助收 入賬載金額 XXXXX元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應在收到政府補助款項時確認收入的 稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加 減少XXXXXX元，納稅調整增加減少經審 核確認為XXXXXX。 11境外應稅所得的審核貴單位本納稅年度取得來自境外的收入總額XXXXXXr 包括生產經營所得 XXXXXXr和其他所得 XXXXXX元，扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的本錢費用后的金額XXXXXXX元，其中彌補境外投資以前年度虧損XXXXXXXL，免稅所得XXXXXXXL，

34、合計本納稅年度取得境外應納稅所得額 XXXXXX涎。貴單位自報納稅調整減少 XXXXXX,納稅調整減少經審核 確認為XXXXXX。 12不允許扣除的境外投資損失的審核貴單位本納稅年度境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失XXXXXX元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定， 不允許在稅前扣除， 貴單位自報納稅調整增加 XXXXXX元,納稅調整增加 經審核確認為 XXXXXX。13不征稅收入的審核 如果有此工程的發(fā)生， 必須填寫扣除類調整工程的審核18不征稅收入用于支出所形成的費用的審核 貴單位本納稅年度共取得不征稅收入 XXXXXXXr，其中：財政撥款收入 XXXXXXXt，行 政事業(yè)性收費收入 XXX

35、XXXXL，政府性基金收入 XXXXXXXr，其他收入XXXXXXXTo根據(jù)?條 例?第二十六條的規(guī)定， 貴單位取得上述收入為企業(yè)所得稅的不征稅收入， 貴單位自報納稅調整減少XXXXX元,納稅調整減少經審核確認為 XXXXX元。14免稅收入的審核貴單位本納稅年度共取得免稅收入XXXXXXXt，其中：取得國債利息收入 XXXXXXXt,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 XXXXXXXt 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益 ，在中國境內設立機構、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益 XXXXXX

36、Xt，符合條件的非營利組織的收入 XXXXXXXt不包括從事營利性活動取得的收入，其他收入XXXXXXXr 符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅收規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅免稅收入， 貴單位自報納稅調整減少 XXXXX煩,納稅調整減少經 審核確認為 XXXXXXo 15減計收入的審核貴單位本納稅年度以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 2021 年版?內的資源作為 主要原材料，生產非國家限定并符合國家和行業(yè)相關標準的產品所取得的收入XXXXXXr,根據(jù)?條例?第九十七條的規(guī)定，對該類收入應減按 90%計入收入總額，減計收入 XXXXXX 元；其他收入 XXXXXXXt 符合國務

37、院根據(jù)稅法授權制定的其他減計收入稅收優(yōu)惠政策，減計收入 XXXXXX元。貴單位自報納稅調整減少XXXXXX元,納稅調整減少經審核確認為XXXXXXo16減、免稅工程所得的審核 如果有此工程的發(fā)生， 必須填寫扣除類調整工程的審核20享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的工程特定支出的審核 貴單位本納稅年度共取得減免稅工程所得額XXXXXXXC，包括： 免稅所得XXXXXX涎，其中：種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果所得額XXXXXX，從事農作物新品種的選育所得額XXXXXX,從事中藥材的種植所得額XXXXXX,從事林木的培育和種植所得額XXXXXXr,從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得額XXXX

38、XX，從事林產品的采集所得額XXXXXX，從事灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁效勞業(yè)工程所得額XXXXXX元，從事遠洋捕撈所得額XXXXXX元，從事其他工程符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅所得稅收優(yōu)惠 政策所得額XXXXXX元 減稅所得XXXXXX，其中：從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得額XXXXXXr，從事海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖所得額XXXXXX,從事其他工程符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他減稅所得稅收優(yōu)惠政策所得額XXXXXX; 取得從事?公共根底設施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等工程的

39、投資經營的所得XXXXXXXC 不包括企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用該工程的所得 ； 取得從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等工程所得 XXXXX煩； 取得居民企業(yè)技術轉讓所得XXXXXX元技術轉讓所得不超過 500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅 ； 取得從事其他工程 符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他稅收優(yōu)惠政策 所得 XXXXXX 元。根據(jù)?條例?第八十六條的規(guī)定，屬免征或減征企業(yè)所得稅的收入。貴單位自報納稅調整減少XXXXXX,納稅調整減少經審核確認為 XXXXXXTo 17抵扣應納稅所得額的審核貴單

40、位屬于按 ?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行方法? 設立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)， 已在有關管理部門辦理備案登記。貴單位采用股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)，其中于本年滿2年的投資額XXXXXXXt,按?條例?第九十七條之規(guī)定，可在滿2年當年按照投資額的 70% 抵扣應納稅所得額 XXXXXXXL,其中本年抵扣應納稅所得額 XXXXXXXL，結轉以后年度抵扣 的應納稅所得額 XXXXXXXto貴單位自報納稅調整減少 XXXXXXr ,納稅調整減少經審核確認 為XXXXXXTo 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當年應納所得稅額，當年缺乏抵扣部分，可在以后納稅年度無限期結轉抵扣。 18其他的審核會計與稅收有

41、差異需要納稅調整的其他收入類工程金額。貴單位本納稅年度發(fā)生轉讓、 處置持有 5 年以上的股權投資所得、 非貨幣性資產投資轉 讓所得、債務重組所得和捐贈所得賬載金額XXXXXXXr，按國稅函2021264號規(guī)定，上述所得占當年應納稅所得 50%及以上的， 可在不超過 5 年的期間內均勻計入各年度的應納稅所 得額，那么稅收金額為 XXXXXXXt,貴單位自報納稅調整減少 XXXXXX,納稅調整減少經審核 確認為XXXXXXo以前年度取得股權處置收入 / 接受非貨幣捐贈收入 / 債務重組 / 合并分立，按照稅法允許分 5 年確認所得的，本年度應分配的收入，也應在此披露例如，向勞動部門支付一次性移交社

42、會的退休人員費用，按照規(guī)定分X年往以后年度結 轉扣除而形成的納稅調整1.2. 扣除類調整工程的審核 1視同銷售本錢的審核貴單位本納稅年度發(fā)生 * 業(yè)務已根據(jù) ?實施條例? 第二十五條的規(guī)定， 作視同銷售處理， 該視同銷售業(yè)務涉及的存貨、財產、勞務的本錢金額 XXXXXXXC,貴單位自報納稅調整減少XXXXXX,納稅調整減少經審核確認為XXXXXXo 2工資薪金支出的審核貴單位本納稅年度工資薪金支出賬載金額XXXXXX元包括計入“應付職工薪酬和直接計入本錢費用的職工工資、獎金、 津貼和補貼， 按稅收規(guī)定允許扣除工資薪金的稅收金 額XXXXXXr 工效掛鉤企業(yè)是當年實際發(fā)放的職工薪酬中應計入當年的

43、局部，非工效掛鉤 企業(yè)為已經實際支付給職工賬載金額。本數(shù)據(jù)作為計算職工福利費、職工教育經費、工會經費的基數(shù)，貴單位自報納稅調整增加 減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXXXXX元o工效掛鉤企業(yè)本年度動用以前年度工資節(jié)余局部，因以前年度工資基金已作 調增處理，故本年應作納稅調減處理。3職工福利費支出的審核貴單位本納稅年度可稅前扣除的工資薪金總額XXX元，按14%的比例計算可稅前扣除的職工福利支出限額為 XXX元。賬載職工福利費支出金額 XXX元，職工福利費08年初貸方余 額XXXXXXr 區(qū)分會計口徑和稅收口徑結余 ，按照稅收規(guī)定允許扣除職工福利費的稅收金 額XXXXXX元，貴

44、單位自報納稅調整增加 減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認 為XXXXXXTo 執(zhí)行新?企業(yè)財務通那么?的企業(yè)從2007年起不再預提職工福利費，2021年度起但凡職工福利費 08 年初有貸方余額的，應領先使用原預提的職工福利費，使用完畢才 允許按照實際使用數(shù)和扣除比例在稅前扣除職工福利費。4職工教育經費支出的審核貴單位本納稅年度稅前實際列支職工教育經費支出XXXXXXXL,其中不允許扣除的職工教育經費支出XXXXXXXr；按稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除職工教育經費支出XXXXXXXL,提示：稅前扣除的工資薪金總額XXX元X稅收法規(guī)規(guī)定的扣除率，貴單位自報納稅調整增加減少XXXXXX元,納

45、稅調整增加減少經審核確認為XXXXXXTo 提示：以前年度結轉在本 納稅年度扣除的職工教育經費支出，累計結轉以后年度扣除額 XXXXXX況。超過工資、薪金2.5%的教育費未抵扣局部，可在以后納稅年度結轉抵扣。5工會經費支出的審核貴單位已經依法成立了工會組織，本納稅年度經審核確認的工資薪金總額XXX元，按2%的比例計算可稅前扣除的工會經費支出限額為XXX元。貴公司本年度按照有關規(guī)定撥繳并索取專用憑證的工會經費金額為元，按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元,貴單位自報納稅調整增加 減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為XXXXXXo6業(yè)務招待費支出的審核 貴單位本納稅年度實際

46、發(fā)生業(yè)務招待費賬載金額XXXXXXXt,按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為XXX元；本納稅年度銷售營業(yè)收入XXX元，按銷售營業(yè)收入5%。的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為XXX元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額 XXXXXX，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXXo 7廣告費和業(yè)務宣傳費支出的審核貴單位本納稅年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費XXXXXXX元，其中不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出 XXXXXXXt;按稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除廣告費和業(yè)務宣傳費支出 XXXXXXXr，提示：銷售營業(yè)收入X稅收法規(guī)規(guī)定的扣除率，貴

47、單位自報納稅調整增加減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXXXXXo 提示：以前年度結轉在 本納稅年度扣除的廣告費支出，累計結轉以后年度扣除額 XXXXXXXto 企業(yè)發(fā)生的符合條 件的廣告費、業(yè)務宣傳費，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年營業(yè)收入15%的局部，準予扣除，超過局部準予在以后納稅無限期結轉扣除。貴單位屬新開辦房地產開發(fā)企業(yè)， 在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前本納稅年度 發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產品有關的廣告費XXXXXX元，業(yè)務宣傳費 XXXXXX元，業(yè)務招待費XXXXXX元，可以向后年度結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度

48、的廣告費 XXXXXX，業(yè)務宣傳費 XXXXXX元，業(yè)務招待費 XXXXXX元。 8捐贈支出的審核貴單位本納稅年度稅前實際列支捐贈支出賬載金額XXXXXX元，依據(jù)稅法規(guī)定屬于全額扣除的公益性捐贈支出 XXXXXX元屬于限額扣除的公益性捐贈支出XXXXXX提示：貴單位本納稅年度經審核確認的年度會計利潤總額X稅收法規(guī)規(guī)定的扣除率，稅前允許扣除的捐贈支出稅收金額 XXXXX元,貴單位自報納稅調整增加XXXXXXr ,納稅調整增加經審核確認為 XXXXXXTo9利息支出的審核貴單位本納稅年度計入財務費用的利息支出賬載金額XXXXXX元，計入本錢、在建工程的利息支出XXXXXX,按稅收法規(guī)規(guī)定計算的稅前

49、扣除利息支出稅收金額XXXXXXr,其中納稅人從關聯(lián)方取得的借款， 符合稅收規(guī)定債權性投資和和權益性投資比例的， 再根據(jù)金融 企業(yè)同期同類貸款利率計算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元。貴單位自報納稅調整增加減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXXXXX。10住房公積金的審核貴單位本納稅年度稅前實際列支職工住房公積金賬載金額XXXXXXXt，按稅收規(guī)定的繳付標準計算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為 XXXXXXo11罰金、罰款和被沒收財物的損失的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生罰金、罰款和被沒收

50、財物的損失支出賬載金額XXXXXX 不包括納稅人根據(jù)經濟合同支付的違約金、 銀行罰息和訴訟費 ，上述支出不得稅前扣除，貴 單位自報納稅調整增加 XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXXTo 12稅收滯納金的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生稅收滯納金支出賬載金額XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業(yè)稅滯納金 XXXXX元，根據(jù)企業(yè)的實際情況列舉主要的支出工程，上述支 出不得稅前扣除，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX,納稅調整增加經審核確認為 XXXXXX丿元。 13贊助支出的審核 貴單位本納稅年度實際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈范圍的捐贈的賬載金額 XXXXXXXX

51、元包括直接向受贈人的捐贈、各種贊助支出，上述支出不允許稅前扣除，貴 單位自報納稅調整增加 XXXXXX元,納稅調整增加經審核確認為XXXXXXTo 14各類根本社會保障性繳款的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生的各類根本社會保障性繳款支出的賬載金額XXX元包括基本養(yǎng)老保險、根本醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費，依照稅收法律、法 規(guī)的相關規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類根本社會保障性稅收金額XXXXXX元，經審核納稅調整增加XXXXXX元o貴單位會計核算中未列入當期費用如醫(yī)療保險在福利費中列支， 按稅收規(guī)定允許當期扣除， 貴單位自報納稅調整減少 XXXXXX,納稅調整減少經審核確認為 XXXX

52、XXo 15補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的審核XXXXXXX貴單位本納稅年度實際發(fā)生的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險支出的賬載金額 元，依照稅收法律、 法規(guī)的相關規(guī)定可在本納稅年度扣除的補充養(yǎng)老保險、 補充醫(yī)療保險稅 收金額XXXXX元，經審核納稅調整增加 XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當期費用如 補充醫(yī)療保險在福利費中列支，按稅收規(guī)定允許當期扣除，貴單位自報納稅調整減少XXXXXX,納稅調整減少經審核確認為 XXXXXXo 16與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用的審核 貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品， 按會計準那么規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其 公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的賬載金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加減少XXXXXX元,納稅調整增加減少經審核確認為 XXXXXXo 17與收入無關的支出