主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(共98頁(yè)).ppt

1、項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算了解企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)了解企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容務(wù)核算的內(nèi)容; ;熟練掌握企業(yè)資金籌熟練掌握企業(yè)資金籌集、材料采購(gòu)、生產(chǎn)集、材料采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程、利過(guò)程、銷售過(guò)程、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)等潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)等的基本賬務(wù)處理。的基本賬務(wù)處理。 n籌集資金的核算籌集資金的核算 n供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算n生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算n銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算n財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 工

2、業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程：工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程： 工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)任務(wù)一：籌集資金的核算學(xué)習(xí)任務(wù)一：籌集資金的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 籌集資金的核算籌集資金的核算由投資者投入的由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容投入投入資本資本借入借入資金資金從銀行或其他金融從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，機(jī)構(gòu)借入資金，還可以通過(guò)發(fā)行債還可以通過(guò)發(fā)行債券等券等

3、方式籌集資金方式籌集資金項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本節(jié)主要會(huì)計(jì)科目n庫(kù)存現(xiàn)金： 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金n銀行存款： 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)n固定資產(chǎn)： 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)n無(wú)形資產(chǎn) ：企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本節(jié)主要會(huì)計(jì)科目n實(shí)收資本： 企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。n資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分n短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)

4、務(wù)的核算 全部賬戶的結(jié)構(gòu)：全部賬戶的結(jié)構(gòu)：項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目二項(xiàng)目二 復(fù)式記賬準(zhǔn)備復(fù)式記賬準(zhǔn)備 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?；竞x：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。，則費(fèi)用類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。項(xiàng)目二項(xiàng)目二 復(fù)式記賬準(zhǔn)備復(fù)式記賬準(zhǔn)備 (2) (2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和

5、利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)重要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則收入類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額賬戶，則收入類賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算投資人賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算投資人投入資本的增減變動(dòng)及實(shí)有數(shù)額。投入資本的增減變動(dòng)及實(shí)有數(shù)額。 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方投資者收回的資本投資者收回的資本收到的投資數(shù)收到的投資數(shù)余額：投入資本實(shí)有數(shù)余額：

6、投入資本實(shí)有數(shù) “資本公積資本公積”賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)由于資賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)由于資產(chǎn)重估、接受捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)增資本金等形成的資本公積增減變動(dòng)。產(chǎn)重估、接受捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)增資本金等形成的資本公積增減變動(dòng)。 借方借方 資本公積資本公積 貸方貸方資本公積減少數(shù)資本公積減少數(shù)資本公積增加數(shù)資本公積增加數(shù)余額：資本公積結(jié)存數(shù)余額：資本公積結(jié)存數(shù)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例例 某公司收到投資人投入的銀行存款某公司收到投資人投入的銀行存款20 00020 000元，元，作為企業(yè)的注冊(cè)資本存入銀行。作為企業(yè)的注冊(cè)資本存入銀行。例例 某公司收到某公司收到A A公司作為投

7、資投入的設(shè)備一臺(tái)，公司作為投資投入的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值該設(shè)備賬面原值150 000150 000，已提折舊，已提折舊20 00020 000，雙，雙方協(xié)商作價(jià)方協(xié)商作價(jià)120 000120 000。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 20 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本A公司公司 120 000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例例 某公司接受某公司接受B B公司以一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)有公司以一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該項(xiàng)專有技術(shù)價(jià)值為關(guān)部門評(píng)估，該項(xiàng)專有技術(shù)價(jià)值為50 00050 000

8、元。元。例例 經(jīng)批準(zhǔn)，用資本公積經(jīng)批準(zhǔn)，用資本公積120 000120 000元轉(zhuǎn)增資本金。元轉(zhuǎn)增資本金。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本B公司 50 000 借：資本公積借：資本公積 120 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 120 000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “短期借款短期借款”賬戶：負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)借賬戶：負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方歸還的款項(xiàng)歸還的款項(xiàng)借入的款項(xiàng)借入的款項(xiàng)余額：尚未歸還款項(xiàng)余額：尚未歸還款項(xiàng)項(xiàng)目四項(xiàng)目四

9、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶：損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)賬戶：損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益和其他金融營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益和其他金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。 借方借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的金額賬戶的金額期末無(wú)余額期末無(wú)余額 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)預(yù)提的應(yīng)付利息費(fèi)用。賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)預(yù)提的應(yīng)付利息費(fèi)用。 借方借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方貸方實(shí)際支付的利

10、息實(shí)際支付的利息應(yīng)支付的利息費(fèi)用應(yīng)支付的利息費(fèi)用余額：應(yīng)付而未付的利息余額：應(yīng)付而未付的利息項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例例 某公司某公司7 7月月1 1日從銀行貸入為期六個(gè)月，年利率日從銀行貸入為期六個(gè)月，年利率為為6 6的借款的借款200 000200 000元，款項(xiàng)到期一次還本付息。元，款項(xiàng)到期一次還本付息。例例 7 7月月3131日預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息費(fèi)用日預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息費(fèi)用10001000元（元（200 000200 0006 61/121/12）。）。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000 借

11、：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1000實(shí)訓(xùn)7nP221項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)任務(wù)二：供應(yīng)過(guò)程的核算學(xué)習(xí)任務(wù)二：供應(yīng)過(guò)程的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算n采購(gòu)材料，計(jì)算采購(gòu)成本采購(gòu)材料，計(jì)算采購(gòu)成本 采購(gòu)成本買價(jià)采購(gòu)成本買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)+合理?yè)p耗合理?yè)p耗+整理費(fèi)整理費(fèi)+相關(guān)稅金（如關(guān)稅）相關(guān)稅金（如關(guān)稅）n采購(gòu)業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算采購(gòu)業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算n材料入庫(kù)的核算材料入庫(kù)的核算 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容本節(jié)主要會(huì)計(jì)科目n

12、原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料n在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本n應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本節(jié)主要會(huì)計(jì)科目n應(yīng)付賬款： 企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。n應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過(guò)程的核

13、算：供應(yīng)過(guò)程的核算：項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 賬賬 戶戶 設(shè)設(shè) 置置核算企業(yè)購(gòu)入未到或未入庫(kù)核算企業(yè)購(gòu)入未到或未入庫(kù)的各種材料物資的實(shí)際成本的各種材料物資的實(shí)際成本（包括：材料物資的買價(jià)、（包括：材料物資的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理的損耗、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理的損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、購(gòu)入入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、購(gòu)入負(fù)擔(dān)的其它費(fèi)用）負(fù)擔(dān)的其它費(fèi)用）核算入庫(kù)材料的收入、發(fā)出、核算入庫(kù)材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。結(jié)存情況。按材料的規(guī)格、品種、種類等按材料的規(guī)格、品種、種類等設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶在途物資在途物資原材料原材料項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)

14、濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “在途物資在途物資”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在途物資的采購(gòu)賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在途物資的采購(gòu)成本，用以匯集材料采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)成本。成本，用以匯集材料采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)成本。 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方入庫(kù)材料轉(zhuǎn)入入庫(kù)材料轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶賬戶余額：在途或未入庫(kù)材料成本余額：在途或未入庫(kù)材料成本 “原材料原材料”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算材料收、發(fā)及結(jié)存情況。賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算材料收、發(fā)及結(jié)存情況。 借方借方 原材料原材料 貸方貸方入庫(kù)材料的采購(gòu)成本入庫(kù)材料的采購(gòu)成本發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余額：期末庫(kù)存材料成本余額：期末庫(kù)存材料成本 材料買價(jià)材

15、料買價(jià) 材料采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)生的結(jié)算債務(wù)。生的結(jié)算債務(wù)。 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)余額：尚未償還的款項(xiàng)余額：尚未償還的款項(xiàng) “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交納的增值稅。 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸方貸方 增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅 交納的增值稅稅金交納的增值稅稅金增值稅的銷項(xiàng)稅增值稅的銷項(xiàng)

16、稅余額：應(yīng)交而未交的增值稅余額：應(yīng)交而未交的增值稅已償還款項(xiàng)已償還款項(xiàng)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 向紅星工廠購(gòu)入甲材料向紅星工廠購(gòu)入甲材料20002000噸，每噸噸，每噸9292元，由紅星工廠元，由紅星工廠代墊運(yùn)費(fèi)代墊運(yùn)費(fèi)25802580元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。例例借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 184 000+2580 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31 280 貸：應(yīng)付賬款紅星工廠貸：應(yīng)付賬款紅星工廠 217 860 上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫(kù)。上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫(kù)。例例借：原材料借：原材料甲材料甲材料 186 580 貸：在途物資

17、貸：在途物資甲材料甲材料 186 580項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付前欠紅星工廠材料款、稅金及代墊以銀行存款支付前欠紅星工廠材料款、稅金及代墊運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)217 860217 860元。元。例例 借：應(yīng)付賬款紅星工廠借：應(yīng)付賬款紅星工廠 217 860 貸：銀行存款貸：銀行存款 217 860 向太原鋼鐵廠購(gòu)買甲材料向太原鋼鐵廠購(gòu)買甲材料10001000噸，每噸噸，每噸100100元，乙材料元，乙材料500500噸，每噸噸，每噸200200元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)30003000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付。例例借：原

18、材料借：原材料甲材料甲材料 100 000+2000 原材料原材料乙材料乙材料 100 000+1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：銀行存款貸：銀行存款 237 000書上例題P83n實(shí)訓(xùn)8 P222G項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)任務(wù)三：生產(chǎn)過(guò)程的核算學(xué)習(xí)任務(wù)三：生產(chǎn)過(guò)程的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算 計(jì)算、歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)計(jì)算、歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，并計(jì)算出產(chǎn)品成本。直接和間

19、接費(fèi)用，并計(jì)算出產(chǎn)品成本。n車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品n計(jì)算并發(fā)放職工工資計(jì)算并發(fā)放職工工資n計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)等計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)等n預(yù)付待攤費(fèi)用、預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用等預(yù)付待攤費(fèi)用、預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用等計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 賬賬 戶戶 設(shè)設(shè) 置置生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本庫(kù)存庫(kù)存商品商品制造制造費(fèi)用費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)折舊管理費(fèi)用管理費(fèi)用待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算項(xiàng)

20、目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：核算生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。賬戶：核算生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方產(chǎn)品費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：產(chǎn)品費(fèi)用的發(fā)生數(shù)： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶：歸集生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)賬戶：歸集生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)間接間接費(fèi)用。費(fèi)用。 借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的間接費(fèi)用：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生

21、的間接費(fèi)用： 車間管理人員工資車間管理人員工資 車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 車間物料消耗車間物料消耗 車間辦公費(fèi)、修理費(fèi)等車間辦公費(fèi)、修理費(fèi)等分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶月末無(wú)余額月末無(wú)余額項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶：損益類賬戶，核算行政管理部賬戶：損益類賬戶，核算行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)

22、業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，其中甲材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，其中甲材料40 00040 000元，乙材料元，乙材料30 00030 000元。生產(chǎn)元。生產(chǎn)A A產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料15 00015 000元、乙材料元、乙材料20 00020 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料20 00020 000元，車間一般耗用甲材料元，車間一般耗用甲材料5 0005 000元，廠部行政管理部門耗用乙材料元，廠部行政管理部門耗用乙材料10 00010 000元。元。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 35 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用

23、5 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 000 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 40 000 乙材料乙材料 30 000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算職賬戶：負(fù)債類賬戶，核算職工工資的結(jié)算和發(fā)放。工工資的結(jié)算和發(fā)放。 借方借方 應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資 貸方貸方實(shí)際支付的工資實(shí)際支付的工資應(yīng)付的工資應(yīng)付的工資余額：尚未支付的工資余額：尚未支付的工資 “應(yīng)付職工薪酬職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利”賬戶：負(fù)債類賬戶，核賬戶：負(fù)債類賬戶，核算職工福利費(fèi)的計(jì)提和使用。算職工福利費(fèi)的計(jì)提和使用。 借方借方 應(yīng)付職工薪酬

24、職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸方貸方福利費(fèi)的支付和使用福利費(fèi)的支付和使用按工資的按工資的1414計(jì)提的福利費(fèi)計(jì)提的福利費(fèi)余額：福利費(fèi)的結(jié)余數(shù)余額：福利費(fèi)的結(jié)余數(shù)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 月末，計(jì)算職工應(yīng)付工資月末，計(jì)算職工應(yīng)付工資50 00050 000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資28 00028 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資12 00012 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資 50005000元，廠部管理人員工資元，廠部管理人員工資3 0003 000元，銷售人員工資元，銷售人員工資2 0002 000

25、元。元。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 28 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 12 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 按工資額的按工資額的1414計(jì)提福利費(fèi)。計(jì)提福利費(fèi)。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 3920 B產(chǎn)品產(chǎn)品 1680 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 420 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 280 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 7000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

26、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的預(yù)付費(fèi)用及其他應(yīng)收款項(xiàng)。生的預(yù)付費(fèi)用及其他應(yīng)收款項(xiàng)。 借方借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方貸方已收回或轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)已收回或轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)余額：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)余額：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) “其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中預(yù)賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中預(yù)提的應(yīng)計(jì)費(fèi)用及其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。提的應(yīng)計(jì)費(fèi)用及其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 借方借方 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸方貸方支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)發(fā)生的

27、其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)余額：應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)余額：應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付本月水電費(fèi)，其中車間以銀行存款支付本月水電費(fèi)，其中車間48004800元，行政元，行政辦公室辦公室320320元。元。例例借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用4800管理費(fèi)用管理費(fèi)用 320 貸：銀行存款貸：銀行存款5120 以現(xiàn)金支付購(gòu)買的辦公用品費(fèi)以現(xiàn)金支付購(gòu)買的辦公用品費(fèi)120120元。元。例例 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120支付本期支付本期費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四

28、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付下一年度報(bào)刊雜志費(fèi)，其中車間訂閱以銀行存款支付下一年度報(bào)刊雜志費(fèi)，其中車間訂閱報(bào)刊費(fèi)報(bào)刊費(fèi)240240元，行政辦公室元，行政辦公室360360元。元。例例借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款報(bào)刊費(fèi)報(bào)刊費(fèi)600 貸：銀行存款貸：銀行存款600 第二年第二年1 11212月，每月分?jǐn)偞隧?xiàng)費(fèi)用。月，每月分?jǐn)偞隧?xiàng)費(fèi)用。例例 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 20 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款報(bào)刊費(fèi)報(bào)刊費(fèi) 50預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 7 7月月1 1日借入半年短期借款日借入半年短期借款10000100

29、00元，利息率為，到元，利息率為，到期一次還本付息，期一次還本付息，7 71212月每月月末應(yīng)計(jì)提本期利息。月每月月末應(yīng)計(jì)提本期利息。例例借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用65 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息65 預(yù)提本月設(shè)備修理費(fèi)預(yù)提本月設(shè)備修理費(fèi)600600元。元。例例 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 600 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款修理費(fèi)修理費(fèi) 600預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶：賬戶：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，賬戶的備抵調(diào)整賬戶，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值。反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值。 借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方

30、貸方固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊數(shù)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 提取本月累計(jì)折舊，其中生產(chǎn)車間提取的折舊為提取本月累計(jì)折舊，其中生產(chǎn)車間提取的折舊為24002400元，元，行政辦公室為行政辦公室為400400元。元。例例借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用2400管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊2800項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（五）制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)：（五）制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)： 制造費(fèi)用的分配是指將制造費(fèi)用的分配是指將某一生產(chǎn)單位本

31、期所發(fā)生的某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等 分配率分配率 =制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額 分配額分配額（某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用）（某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用） = = 分配率分配率該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù)借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 本月有關(guān)的制造費(fèi)用如下：本月有關(guān)的制造

32、費(fèi)用如下：材料耗用材料耗用5000車間管理人員工資車間管理人員工資5000計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提福利費(fèi)700水電費(fèi)水電費(fèi)4800預(yù)提修理費(fèi)預(yù)提修理費(fèi)600計(jì)提折舊費(fèi)計(jì)提折舊費(fèi)2400項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 將本月的制造費(fèi)用按將本月的制造費(fèi)用按A A、B B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配。進(jìn)行分配。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品 5 550 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用18 500分配率分配率 制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資總額生產(chǎn)工人工資總額 1850028 00012 000 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：產(chǎn)品應(yīng)

33、負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：12 950 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：5 550項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（六）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：（六）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：本期的產(chǎn)品成本本期的產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用本期的生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本本期的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本對(duì)本期的產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與對(duì)本期的產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。如果期末無(wú)在產(chǎn)品如果期末無(wú)在產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成

34、本期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用本期的生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶：核算已完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。賬戶：核算已完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。 借方借方 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸方貸方銷售發(fā)出商品的成本銷售發(fā)出商品的成本余額：庫(kù)存產(chǎn)品的成本余額：庫(kù)存產(chǎn)品的成本完工入庫(kù)產(chǎn)品成本完工入庫(kù)產(chǎn)品成本項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本54 32254 322元，元，B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本31 38831 388元。元。例例借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 54 322 B產(chǎn)品產(chǎn)品 31 388 貸：生產(chǎn)成本

35、貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 54 322 B產(chǎn)品產(chǎn)品 31 388實(shí)訓(xùn)9 P223Gn例題 P8690項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費(fèi)銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；睿簽橥瓿山?jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。動(dòng)，如銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)：如銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物：如銷售材

36、料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)出租、非工業(yè)出租、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務(wù)等。性勞務(wù)等。項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 賬 戶 設(shè) 置核算業(yè)務(wù)收入的核算業(yè)務(wù)收入的賬賬 戶戶核算營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核算營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用及稅金的賬戶及稅金的賬戶主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入收入其他其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入收入主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加及附加銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 銷售過(guò)程的核算：銷售過(guò)程的核算：項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在日常業(yè)務(wù)賬戶

37、：損益類賬戶，核算企業(yè)在日常業(yè)務(wù)（銷售商品、提供勞務(wù)）中取得的收入。（銷售商品、提供勞務(wù)）中取得的收入。 借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶本期實(shí)現(xiàn)的銷售收入本期實(shí)現(xiàn)的銷售收入期末無(wú)余額期末無(wú)余額 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售成本。的銷售成本。 借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方貸方本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)交稅費(fèi)

38、應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。建設(shè)稅、所得稅等。 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方實(shí)際交納的各種稅金實(shí)際交納的各種稅金應(yīng)交納的各種稅金應(yīng)交納的各種稅金余額：應(yīng)交而未交的稅金余額：應(yīng)交而未交的稅金 “營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)因日常營(yíng)賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)因日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)而負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、業(yè)活動(dòng)而負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，包括消費(fèi)稅、城市維

39、護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 借方借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方貸方核算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附核算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品，賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售人員工資等。展覽費(fèi)、銷售人員工資等。 借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方本期發(fā)生的各種

40、銷售費(fèi)用本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因賒銷商品和賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因賒銷商品和提供勞務(wù)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)，包括代墊的運(yùn)費(fèi)。提供勞務(wù)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)，包括代墊的運(yùn)費(fèi)。 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方實(shí)際收回的款項(xiàng)實(shí)際收回的款項(xiàng)余額：尚未收回的款項(xiàng)余額：尚未收回的款項(xiàng)應(yīng)向買方收取的款項(xiàng)應(yīng)向買方收取的款項(xiàng)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 某公司銷售某公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)800800元，增值稅元，增值稅率為率為1717，價(jià)稅款

41、已收到并存入銀行。，價(jià)稅款已收到并存入銀行。 例例借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品產(chǎn)品 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 向東方公司銷售向東方公司銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品200200件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)500500元，增值元，增值稅率為稅率為1717，貨款尚未收到，另外，貨款尚未收到，另外B B產(chǎn)品屬于應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品屬于應(yīng)交消費(fèi)稅 產(chǎn)品，其消費(fèi)稅率為產(chǎn)品，其消費(fèi)稅率為1010。 例例借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款東方公司東方公司 117 000 貸：主

42、營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品產(chǎn)品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付本月廣告費(fèi)以銀行存款支付本月廣告費(fèi)30003000元。元。 例例 收到東方公司歸還的前欠貨款收到東方公司歸還的前欠貨款117 000117 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 例例借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款3 000借：銀行存款借：銀行存款117 0

43、00 貸：應(yīng)收賬款東方公司貸：應(yīng)收賬款東方公司 117 000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付本月應(yīng)交增值稅以銀行存款支付本月應(yīng)交增值稅34 68034 680元，消費(fèi)稅元，消費(fèi)稅10 00010 000元。元。 例例 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A A、B B產(chǎn)品成本，其中產(chǎn)品成本，其中A A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本50 00050 000元，元，B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本60 00060 000元。元。 例例借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 34 680 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 44 680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

44、成本A產(chǎn)品產(chǎn)品50 000B產(chǎn)品產(chǎn)品60 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 60 000例題n例題P93-95n實(shí)訓(xùn)10 P224項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)的構(gòu)成：利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)的分配：利潤(rùn)的分配： 提取公共積累、向投資者分配利潤(rùn)提取公共積累、向投資者分配利潤(rùn) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

45、 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額所得稅利潤(rùn)總額所得稅項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 財(cái)務(wù)成果的核算：財(cái)務(wù)成果的核算： 項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，為了正確的計(jì)算本期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)將當(dāng)期取得的收期末，為了正確的計(jì)算本期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)將當(dāng)期取

46、得的收入與發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入入與發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。借借 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸貸本期發(fā)生本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸本期發(fā)生本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸費(fèi)用費(fèi)用 收入收入利潤(rùn)利潤(rùn)虧損虧損收入費(fèi)用收入費(fèi)用收入費(fèi)用收入費(fèi)用項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶：核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)賬戶：核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（虧損）總額及凈利潤(rùn)。（虧損）總額及凈利潤(rùn)。 借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方本期各項(xiàng)費(fèi)用、支出賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)：本期各項(xiàng)費(fèi)用、支出賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)

47、成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用本期各項(xiàng)收入、收益賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)：本期各項(xiàng)收入、收益賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)收 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)個(gè)收入營(yíng)業(yè)個(gè)收入余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶：核算歷年來(lái)企業(yè)利潤(rùn)的分配（虧賬戶：核算歷年來(lái)企業(yè)利潤(rùn)的分配（虧損的彌補(bǔ)）結(jié)存情況。損的彌補(bǔ)）結(jié)存情況。 借方借方 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分

48、配 貸方貸方 年末從年末從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)賬戶轉(zhuǎn)入入 的全年實(shí)現(xiàn)的凈虧損的全年實(shí)現(xiàn)的凈虧損 本期實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)本期實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù) 包括：包括：提取盈余公積提取盈余公積分配給投資者的利潤(rùn)分配給投資者的利潤(rùn)年末從年末從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)余額：余額： 平時(shí)：已分配利潤(rùn)平時(shí)：已分配利潤(rùn) 年末：歷年積累的末彌補(bǔ)虧損年末：歷年積累的末彌補(bǔ)虧損余額：歷年積存的未分配利潤(rùn)余額：歷年積存的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)本期從損益中扣賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)本期從

49、損益中扣除的所得稅支出。除的所得稅支出。 借方借方 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸方貸方當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額 “盈余公積盈余公積”賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積及其使用情況。提取的盈余公積及其使用情況。 借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積余額：盈余公積的結(jié)存數(shù)余額：盈余公積的結(jié)存數(shù)盈余公積的使用：盈余公積的使用：如彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本如彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

50、 “應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)對(duì)投資者的利賬戶：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)對(duì)投資者的利潤(rùn)分配情況和實(shí)際支付情況。潤(rùn)分配情況和實(shí)際支付情況。 借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)余額：應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利余額：應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)或利潤(rùn)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外的其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料、固定資產(chǎn)出租等收入。入外的其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料、固定資產(chǎn)出租等收

51、入。 借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶取得的其他業(yè)務(wù)收入取得的其他業(yè)務(wù)收入期末無(wú)余額期末無(wú)余額 “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，如銷售材料的相關(guān)成本。本以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，如銷售材料的相關(guān)成本。 借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶：損益類賬

52、戶，核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、捐贈(zèng)收入等。經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、捐贈(zèng)收入等。 借方借方 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入期末無(wú)余額期末無(wú)余額 “營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧，捐贈(zèng)支出，罰款支出，非常損失等。的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧，捐贈(zèng)支出，罰款支出，非常損失等。 借方借方 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸方貸方發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)

53、務(wù)支出發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶戶期末無(wú)余額期末無(wú)余額項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 因客戶違約，獲得因客戶違約，獲得20 00020 000元的賠償費(fèi)，款項(xiàng)已元的賠償費(fèi)，款項(xiàng)已存入銀行。存入銀行。 企業(yè)用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款企業(yè)用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30 00030 000元。元。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000借：銀行存款借：銀行存款20 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 000例例例例項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入類賬戶余額，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

54、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入類賬戶余額，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000180 000元，元，其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入30 00030 000元，營(yíng)業(yè)外收入元，營(yíng)業(yè)外收入20 00020 000元。元。例例借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000 其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 30 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 20 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 230 000項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出類賬戶余額，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本月支出類賬戶余額，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110 000110 000元，其它業(yè)務(wù)成本元，其它業(yè)務(wù)成本20 00020 000元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出3

55、0 00030 000元，營(yíng)業(yè)稅元，營(yíng)業(yè)稅金及附加金及附加10 00010 000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用14 20014 200元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用3 0003 000元，元，財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用800800元。元。例例借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 188 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 20 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 30 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 14 200 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用3 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 800項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 將將“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬

56、戶余額轉(zhuǎn)入賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶。戶。 計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，所得稅率為計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，所得稅率為2525。借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 10 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅10 500借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)10 500 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用10 500（230 000188 000）2510 500例例例例項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 按按1010從凈利潤(rùn)中提取盈余公積。從凈利潤(rùn)中提取盈余公積。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積 3150 貸：盈余公積貸：盈余公積 3150 從凈利潤(rùn)中提取從凈利潤(rùn)中提取10

57、 00010 000元分配給投資者，尚未支付。元分配給投資者，尚未支付。 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 10 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 10 000（42 00010 500）103150例例例例n例題P108-109n實(shí)訓(xùn) 11 P225項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 記賬憑證記賬憑證項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 一、記賬憑證的填制一、記賬憑證的填制 記賬憑證記賬憑證是會(huì)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制始憑證匯總表填制的，反映經(jīng)濟(jì)

58、業(yè)務(wù)的，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金戶名稱、方向、金額，并直接作為記額，并直接作為記賬依據(jù)的賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證.原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證填制程序：填制程序：根據(jù)原始憑證根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄主要用途：主要用途： 登記賬簿依據(jù)登記賬簿依據(jù)填制項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)的的記賬憑證，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。記賬憑證，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收

59、入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中。的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋出納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。項(xiàng)目四項(xiàng)目四 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)