加強內(nèi)部控制與管理 提升企業(yè)核心競爭力

1、加強內(nèi)部控制與管理 提升企業(yè)核心競爭力摘要 企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。遼寧銷售公司在建立和完善內(nèi)部控制的6年中，取得了很大的成績。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略開展目標，提高綜合創(chuàng)效能力、管理創(chuàng)新能力和控制能力，提升公司的核心競爭力，應(yīng)該加強內(nèi)部控制建設(shè)的五大保障措施。關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；企業(yè)管理；核心競爭力1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵美國委員會 對內(nèi)部控制內(nèi)涵的闡述，即內(nèi)部控制是組織設(shè)計并實施的、為組織營運的效率與效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標實現(xiàn)提供合理保證的過程與程序，它要求組織內(nèi)的全體人員共同參與實施。內(nèi)部控制是指主體為了保護其資產(chǎn)的平安、完整，確保經(jīng)濟信息的完整可靠，協(xié)調(diào)和控

2、制經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的方法體系。企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠、促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的根底，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機制。企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)健康開展，就必須不斷完善內(nèi)控體系，通過制度躲避風(fēng)險，以機制控制風(fēng)險，以責(zé)任降低風(fēng)險，努力實現(xiàn)“速度、效益與風(fēng)險的平衡，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，從而促進國有企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。2 企業(yè)內(nèi)控合理需要具備的條件2.1 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)要科學(xué)合理內(nèi)部控制是貫穿整個企業(yè)營運過程的一系列活動，是企業(yè)管理的主要控制手段，在經(jīng)營過程中發(fā)揮著協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制

3、的作用。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是整個管理系統(tǒng)中的“四梁八柱，為企業(yè)的經(jīng)營提供籌劃、執(zhí)行、監(jiān)控活動的框架，也是內(nèi)部控制的重要承載體。2.2 擁有通暢的信息管理渠道信息管理渠道的暢通是企業(yè)內(nèi)控效率提高的有效保障。企業(yè)運營和控制中必不可少的一些信息會直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此，需要對這些信息進行篩選、甄別，并在企業(yè)內(nèi)部進行全方位傳遞。只有這樣，才能準確、有效地溝通管理層和職工之間的信息，便于企業(yè)及時做出規(guī)劃和調(diào)整，也便于職工執(zhí)行。2.3 有效的鼓勵與約束機制有效的鼓勵與約束機制可以使企業(yè)的內(nèi)部管理機構(gòu)的命令執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)目標保持一致。所以，不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，制定鼓勵約束機制。從總體來說，

4、包括以下幾個方面：1預(yù)算管理的科學(xué)化。企業(yè)應(yīng)安排相關(guān)部門及專業(yè)人員對企業(yè)的預(yù)算合理方案、科學(xué)統(tǒng)籌、逐層分解、傳達預(yù)算安排，力求最大限度地完成企業(yè)的目標任務(wù)。2真實的財務(wù)會計核算。根據(jù)企業(yè)自身情況，以?會計法?、?會計準那么?等相關(guān)會計政策為依據(jù)，建立健全企業(yè)的財務(wù)制度，并且嚴格執(zhí)行，使財務(wù)核算工作真實、合法。3業(yè)績考核體系科學(xué)化。建立科學(xué)合理的獎懲體系，定期對不同部門和崗位進行考核，按照公開、公平、公正的原那么對執(zhí)行情況認真落實，對工作成績做出科學(xué)的評價。2.4 內(nèi)部審計監(jiān)督要具有獨立性內(nèi)部審計作為單位的一個管理部門，對企業(yè)的管理起著非常重要的作用，這就要求內(nèi)部審計部門必須具有獨立性。這樣才能

5、有效監(jiān)督、評價各項規(guī)章制度的落實和執(zhí)行情況，并形成書面報告揭示內(nèi)部控制的重要缺陷。同時，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達最高管理層，還應(yīng)當建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改良機制，充分發(fā)揮監(jiān)控效力。2.5 良好的內(nèi)控人員素質(zhì)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)方面的塑造者是企業(yè)的全體職工，為了到達科學(xué)有效的內(nèi)部控制，要求職工在各方面必須具備良好的素質(zhì)。職工自身崗位能力強并且敬業(yè)的話，就能很好地塑造內(nèi)部控制的其他一些因素及其相互關(guān)系，并在實際執(zhí)行中產(chǎn)生良好的效果；反之，如果職工不能勝任本職工作或者精神態(tài)度不能到達要求，就難以到達內(nèi)控效果，從而出現(xiàn)大的弊端。3 加強內(nèi)部控制建設(shè)的五大保障措施根據(jù)我國國有企業(yè)的實際情況，參考內(nèi)部控制框架

6、和企業(yè)風(fēng)險管理框架的研究結(jié)果，我們提出了國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的五大保障措施，即國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當主要從以下3個方面入手。3.1 加強風(fēng)險管理風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。我們強調(diào)的風(fēng)險管理不僅僅是的風(fēng)險評估，而是全面風(fēng)險管理的理念，將全面風(fēng)險管理技術(shù)引入到“內(nèi)部控制框架中，即一個首要目標，兩層責(zé)任主體，三條建設(shè)主線，四大根本原那么，五項保障措施。加強風(fēng)險管理表達在3個層面上：提高風(fēng)險識別、分類、評估和應(yīng)對的能力；在制度流程層面選擇適宜的政策和流程；在道德文化層面形成關(guān)注風(fēng)險、防范風(fēng)險的文化。當前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，加強風(fēng)險管理顯得尤為重要，通過風(fēng)險管理將企業(yè)的風(fēng)險控制在可以承受的范圍以

7、內(nèi)，這也是內(nèi)部控制首要目標的根本要求。3.2 完善制度流程制度流程是內(nèi)部控制的具體方式。制度流程以控制活動為表現(xiàn)形式，將內(nèi)部控制的各項要素表達出來：圍繞風(fēng)險識別評估過程確定的關(guān)鍵風(fēng)險制定相關(guān)的政策，將相關(guān)風(fēng)險納入控制活動設(shè)計之中；政策與流程的設(shè)計，強調(diào)相關(guān)流程涉及的組織職責(zé)邊界清晰、審批事項授權(quán)明確，從而與控制環(huán)境的完善程度相聯(lián)系；政策與流程的設(shè)計，應(yīng)當建立必要的控制文檔，并明確規(guī)定文檔的填寫內(nèi)容、填報責(zé)任人、填報時間與路徑，從而將信息溝通的要求融入其中；政策與流程還應(yīng)當作為監(jiān)督評價的標準和根底。3.3 促進信息溝通信息溝通是內(nèi)部控制的重要條件。在內(nèi)部控制五要素中，信息溝通是最難以理解的一個要素。一些人不理解為什么將信息溝通作為內(nèi)部控制的一個要素，好似它與流程沒有什么關(guān)系，甚至有些人認為信息溝通就是信息化。評價企業(yè)內(nèi)部控制時，不能光看是不是經(jīng)過了規(guī)定的程序，更要看經(jīng)過這些程序時是否有足夠的信息，信息不夠造成的內(nèi)部控制失效常常被人無視。另一方面，良好的內(nèi)部溝通也是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，組織中的