增值稅的概念類(lèi)型和稅率資料

1、增值稅的概念和類(lèi)型、增值稅的概念增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額 為課稅對(duì)象征收的一種稅。增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中V+M部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。（注意單選題）實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。例題：關(guān)于增值稅概念的說(shuō)法不正確的是（）。A. 從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中 V+M部分B. 實(shí)行增值稅時(shí)，對(duì)每一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收的增值稅之和，實(shí)際上是按貨物最終銷(xiāo)售額征收的增值稅，或者說(shuō)是銷(xiāo)售稅。C.

2、實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額D. 增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)二、增值稅的類(lèi)型（熟悉）增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。類(lèi)型對(duì)比生產(chǎn)里曙套稅 不允訐if絲任何外購(gòu)EteS產(chǎn)的價(jià) 法運(yùn)層信埶相當(dāng)于當(dāng)朋工爼、利懇、也金、利潤(rùn)手理論邨額和折1日踰之和. 法宦壇值甑犬干理論増值頷. 這一連稅募數(shù)大1*相當(dāng)于園民生產(chǎn)總值的続計(jì)口徑.故秣蔚生產(chǎn)型増值稅. 這種類(lèi)型的智值稅雖攜不利于欝勵(lì)投鍛，旦可以保證財(cái)政收人.收入型噌館稅 只允訐扌盼當(dāng)期計(jì)人產(chǎn)品協(xié)值的折舊費(fèi)鐳分. 法定曙硝頷相當(dāng)于當(dāng)想H餐、利息、租金苴

3、和:用等各駟頂目之和.法定増 值甑等干甩住孀值頌. 這一諫細(xì)數(shù)相當(dāng)于國(guó)民收入盼.故稱(chēng)為收人型増值稅.吐種類(lèi)型的増債禺以理論t講是一種桂準(zhǔn)的増值稅.但由干外0®窯習(xí)產(chǎn)的 價(jià)款是U1計(jì)提折舊SJ方武特人產(chǎn)品價(jià)值曲且轉(zhuǎn)入第分沒(méi)前£筆對(duì)應(yīng)冊(cè)冊(cè)憑 證，故蠟辰發(fā)聾豐曲的計(jì)算育法帝來(lái)胡L從而序均了這種方法的廣耘采用消券型増値稅 允訐將當(dāng)期闕入的固定瓷產(chǎn)槍款一號(hào)全諾扌時(shí). 法宦增值傾相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全餵銷(xiāo)售甑扣隙外羈的全朗生h蚩科價(jià)款 后的余®L法定曙值甑小干理論増價(jià)頷. 這一諫稅基魏僅隈于育費(fèi)資榔價(jià)值的耕分，枚稱(chēng)河得費(fèi)型噌值稅. 是三種類(lèi)型中農(nóng)簡(jiǎn)便、罠能傾増值稅就越性的一種真

4、塞.增值稅稅率表（新）2009-6-5 16:52【大 中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】2009 年新變動(dòng)：1、購(gòu)入固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。2、取消外商 投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。3、取消原增值稅政策中對(duì)于礦產(chǎn)品的 13%優(yōu)惠稅率，對(duì)其恢復(fù)17%的法定稅率。4、 小規(guī)模納稅人取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，增值稅稅率降為3%。稅目稅率范圍說(shuō)明一、銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物除列舉的以外17%中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例第二條增值稅稅率，第一項(xiàng)規(guī) 定：納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物， 除 本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外， 稅率為17%?！倍?、加工、修理修配 勞務(wù)17%中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例第二條增值稅稅率，

5、第四項(xiàng)規(guī) 定：納稅人提供加工、修理修配勞 務(wù)，稅率為17%。三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%包括植物類(lèi)、動(dòng)物類(lèi)1 .植物類(lèi)糧食包括小麥、稻谷、玉米、高梁、 谷子和其他雜糧，以及經(jīng)碾磨、脫 殼等工藝加工后的糧食切面、餃子皮、餛鈍皮、面皮、米 粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的 征稅范圍。豆制小吃食品不包括。蔬菜包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少 數(shù)可作副食的木料植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水 等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、 醬菜和鹽漬蔬菜等也屬于本貨物的 征稅范圍。煙葉包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙 葉。茶葉包括各種毛茶。園藝植物指可供食用的果實(shí)。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的 園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。藥用植

6、物利用藥用植物加工制成的片、絲、 塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物 的征稅范圍。油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也屬 于本貨物的征稅范圍。纖維植物棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干 （洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。糖料植物林業(yè)產(chǎn)品包括原木、原竹、天然樹(shù)脂及其他林業(yè)產(chǎn)品鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍其他植物干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植 物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于 本貨物的征稅范圍。稅目稅率范圍說(shuō)明2 動(dòng)物類(lèi)水產(chǎn)品包括魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、 棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、 魚(yú)苗卵、蝦苗、蟹苗、貝苗秧，以及 經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包 裝的水產(chǎn)品。干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、 軟體類(lèi)、

7、腔腸類(lèi)等，以及未加工成 工藝品的貝殼、珍珠也屬于本貨物 的征稅范圍。畜牧產(chǎn)品包括獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng) 物獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉產(chǎn)品蛋類(lèi)產(chǎn)品鮮奶各種獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉 類(lèi)生制品亦屬征稅范圍，經(jīng)加工的 咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬 于本貨物的征稅范圍動(dòng)物皮張將生皮、生皮張用清水、鹽水或者 防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干 或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本 貨物的征稅范圍。動(dòng)物毛絨其他動(dòng)物組織包括蠶繭，天然蜂蜜，動(dòng)物樹(shù)脂及其他動(dòng)物組織。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 免征增值稅。四、糧食、食用植 物油13%糧食包括稻谷；大米；大豆；小麥； 雜糧；鮮山芋、山芋干、山芋粉；經(jīng) 過(guò)加工的的面粉（各

8、種花式面粉除 外）。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。食用植物油包括從植物中加工提取 的食用油脂及以其為原料生產(chǎn)的混 合油。五、其他貨物13%包括自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤 氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居 民用煤炭制品圖書(shū)、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國(guó)務(wù) 院規(guī)定的其他貨物六、岀口銷(xiāo)售貨物0原油，柴油、援外出口貨物、天然 牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、 糖、新聞紙等國(guó)家規(guī)定不予退稅。說(shuō)明:一、 一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。（一）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（二）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂

9、、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；（四）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的 墻體材料；（五）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。二、 自2009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%.三、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水可按6%的稅率征收；四、 文物商店和拍賣(mài)行的貨物銷(xiāo)售按6%的稅率征收。五、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行:1. 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)

10、項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易 辦法依 4% 征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)， 按照財(cái)政部 國(guó)家 稅務(wù) 總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改 革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2008170 號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。2. 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2% 征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3% 的征收率征收增值稅。（二）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照 4% 征收率減半征收增值稅。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)

11、、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包 括自己使用過(guò)的物品。（三）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 6% 征收率計(jì)算繳納增值稅：1. 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī) 容量為 5 萬(wàn)千瓦以下（含 5 萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2. 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4. 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5. 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，

12、36 個(gè)月內(nèi)不得變更。（四）一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 4% 征收率計(jì)算繳納增值稅：1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；3. 經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。六、單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征 消費(fèi) 稅的汽車(chē)，按 6% 的征收率計(jì)算繳 納增值稅。七、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。注： “使用過(guò)的其他屬于貨物的固 定資產(chǎn) ”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。對(duì)不同時(shí)具備上 述條件，無(wú)論 會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按 6% 的征收率征收增值稅。八、增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售進(jìn)口貨物，稅率為 6% ，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為 6% 。九、郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品、征收增值稅。十、增值稅一