財務(wù)會計核算指引

1、碧桂園集團酒店板塊財務(wù)會計核算指引現(xiàn)根據(jù)集團財務(wù)部已下發(fā)的會計核算規(guī)范，結(jié)合酒店公司的實際情況，制定酒店板塊財務(wù)會計核算指引，有關(guān)酒店業(yè)務(wù)的財務(wù)會計核算工作必須按照本指引執(zhí)行。有關(guān)NC系統(tǒng)的具體操作請參照用友的操作指引。第一章 財務(wù)會計核算的一般原則一、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的成本費用，無論款項是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和成本費用進行確認，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和成本費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和成本費用。二、為了保證各種財務(wù)管理報表正確從總賬模塊中取數(shù)，各酒店會計在編制會計憑證時必須嚴格執(zhí)行以下處

2、理規(guī)范：1、 必須按照各會計科目性質(zhì)進行相應(yīng)的帳務(wù)處理，以科目余額方向作為發(fā)生數(shù)的記錄方向，如應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等的發(fā)生額在借方記載，沖減時在借方以負數(shù)記載，結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)時在貸方記載；如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等的發(fā)生額在貸方記載，沖減時也在貸方以負數(shù)記載，結(jié)轉(zhuǎn)時在借方記載。2、 結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)上月憑證所記的科目或金額有誤（影響以前年度損益的除外），更正時必須采用“紅字更正法”處理，以便統(tǒng)計實際發(fā)生額時可以直接從明細帳的累計發(fā)生額中取數(shù)。3、 除宿舍管理處

3、、洗衣房、職廚外其他部門發(fā)生的以下的費用支出統(tǒng)一在“管理費用”科目進行核算：職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、食堂收支、辭退福利、開辦費攤銷。4、 部門輔助核算規(guī)范 酒店各部門支出的總體核算原則是按發(fā)生的目的、性質(zhì)來界定入賬科目，一般以部門屬性來判斷每一項支出應(yīng)計入那個損益科目，具體如下： 支出在“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算的部門：前廳部、管家部（不含洗衣房）、餐飲部、夜總會（俱樂部）、康樂部、溫泉部、拓展培訓(xùn)部、月餅工廠、工程部。 支出在“銷售費用”科目核算的部門：銷售部、公關(guān)部（公關(guān)策劃部）、美工部。 支出在“管理費用”科目核算的部門：總辦辦公室、賓客關(guān)系部、大堂副理組、人力

4、資源部辦公室、財務(wù)部、收銀部、采購部、倉庫、保安部。 宿舍管理處、洗衣房、職廚的支出必須先在“應(yīng)付職工薪酬職工福利宿舍開支”、 “其他應(yīng)收款洗衣房支出”、“其他應(yīng)收款食堂收支”科目進行匯集后，再按合理標(biāo)準(zhǔn)在各受益部門進行分攤并計入對應(yīng)的成本費用科目。 酒店以下的支出統(tǒng)一計入負責(zé)管理的部門，具體如下： 酒店大堂的能耗及維修支出計入前廳部； 酒店消防的能耗及維修支出計入保安部； 酒店外圍、外墻等能耗及維修支出計入工程部； 中央空調(diào)的能耗及維修支出計入工程部； 發(fā)電機的能耗及維修支出計入工程部； 酒店繳納除車船使用稅外的稅費、咨詢審計費等計入財務(wù)部。 除“折舊費”、“外包服務(wù)成本”、“無形資產(chǎn)攤銷”

5、、“開辦費攤銷”四個明細科目外，其他成本費用類明細科目均不得使用“公共部門”進行部門輔助核算。第二章 出納收付款原始單據(jù)移交及對賬要求一、各酒店公司財務(wù)部目前存在以下兩種工作流程模式：1、 現(xiàn)金管理新流程：會計審核原始單據(jù)會計在系統(tǒng)錄入單據(jù)并審核出納在系統(tǒng)進行簽字并辦理結(jié)算會計在系統(tǒng)提取結(jié)算單據(jù)生成會計憑證2、 傳統(tǒng)的操作流程：出納審核原始單據(jù)出納辦理付款手續(xù)出納登記日記賬會計收到原始單據(jù)單獨編制會計憑證。二、采用現(xiàn)金管理新流程的公司，出納必須在每天下班前將當(dāng)天所有的單據(jù)移交給會計，每月3號前（遇節(jié)假日順延）必須將上月所有單據(jù)移交給會計。三、采用傳統(tǒng)操作流程的公司，出納必須至少每周向會計移交單

6、據(jù)一次，每月3號前（遇節(jié)假日順延）必須將上月所有單據(jù)移交給會計。四、出納每次向會計移交單據(jù)時，必須編制現(xiàn)金及銀行結(jié)算戶存款收付報告（該報告一式兩份），由會計在2個工作日內(nèi)核對完畢并簽名確認，雙方各執(zhí)一份留存。五、每月5號前（遇節(jié)假日順延），出納必須將上月所有銀行對賬單原件（要取得銀行蓋章）和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一式兩份）移交會計。會計對銀行對賬單與余額調(diào)節(jié)表的核對要求如下：1、 余額調(diào)節(jié)表的單位日記賬余額是否與NC總賬的“銀行存款”科目余額一致；2、 余額調(diào)節(jié)表的銀行對賬單余額是否與銀行紙質(zhì)對賬單余額一致； 3、 余額調(diào)節(jié)表的兩邊調(diào)整后余額是否一致。 4、 關(guān)注銀行對賬單上是否存在異常事項，并

7、檢查調(diào)節(jié)事項的真實性和合理性。 5、 核對無誤后會計在銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表上簽名確認，雙方各執(zhí)一份留存。 六、對于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中超期未收與未付款項，會計必須監(jiān)督出納做好以下工作： 1、 對于銀收企未收，超過 1 個月以上的必須要求銀行補制單據(jù)入賬； 2、 對于銀付企未付，超過 1 個月以上的必須要求銀行補制單據(jù)入賬； 3、 對于企收銀未收，超過 1 個月以上的必須查明原因并提交書面報告至資金結(jié)算分部高級經(jīng)理審批；超過 3 個月以上由集團財務(wù)部總經(jīng)理審批； 4、 對于企付銀未付，超過 3 個月以上的須查明原因連同所屬期間對應(yīng)的銀行對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表以及款項支付時的憑證、憑據(jù)作為附

8、件做沖賬處理。 七、會計月末必須對出納保管的庫存現(xiàn)金進行盤點、對賬，填寫現(xiàn)金盤點表，雙方簽名確認，雙方各執(zhí)一份留存。 八、每月會計留存的現(xiàn)金盤點表、現(xiàn)金及銀行結(jié)算戶存款收付報告、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表原件必須交總賬會計進行簽名確認，并裝訂在本月憑證的第一冊最前面。第三章 會計科目核算使用說明資產(chǎn)類1122 應(yīng)收賬款1、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。2、本科目下設(shè)明細科目具體核算內(nèi)容如下： 外部單位簽單：核算酒店信貸客戶在酒店消費產(chǎn)生的應(yīng)收款項。其下級科目設(shè)置有：外部已簽與外部未簽，設(shè)置進行客商輔助核算。 內(nèi)部單位簽單：核算集團公司在酒店簽單消費產(chǎn)生的應(yīng)

9、收款項，其下級科目設(shè)置有：內(nèi)部已簽與內(nèi)部未簽，設(shè)置進行客商輔助核算。為方便統(tǒng)計酒店與集團公司間發(fā)生的內(nèi)部簽單結(jié)算金額，內(nèi)部簽單未收款結(jié)算前，客商輔助核算應(yīng)先計入客商“內(nèi)部人員簽單”，待收款結(jié)算時再進行沖減結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的集團付款公司。 前臺未結(jié)款項：核算除酒店信貸客戶、集團公司外的其他客戶在酒店消費產(chǎn)生的應(yīng)收款項，設(shè)置進行客商輔助核算。 酒店客戶欠款項：核算酒店前臺系統(tǒng)全部未結(jié)賬戶（包括在住賬戶、已退未結(jié)賬戶、工作賬戶等）的合計余額。 其他：核算除上述外其他的應(yīng)收賬款。其下級科目設(shè)置有：信用卡、已收未到賬支票款、收銀未投現(xiàn)金款、商鋪。1123 預(yù)付賬款1、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的材料設(shè)備采

10、購款、工程款等。2、本科目下設(shè)明細科目有：預(yù)付土地款、預(yù)付材料設(shè)備款、預(yù)付工程款、租賃費、預(yù)付辦證費、其他。3、酒店公司與騰越建筑公司、雅駿裝修公司、碧日安防公司等集團公司的工程結(jié)算，必須通過“預(yù)付賬款預(yù)付工程款”科目進行核算。1221 其他應(yīng)收款1、本科目核算公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。2、本科目設(shè)置的常用明細科目使用說明如下： “往來款”科目核算公司間的往來款項。對于集團公司間的內(nèi)部資金調(diào)撥往來款，無論款項是應(yīng)收對方還是應(yīng)付對方，統(tǒng)一在本科目進行核算；集團公司間的內(nèi)部資金調(diào)撥往來款必須使用協(xié)

11、同憑證進行處理，以達到雙方同時入賬及方便集團合并報表時互相抵銷。 “保證金及按金”科目核算企業(yè)根據(jù)合同約定等支付的保證金或按金。 “員工借支”科目核算員工因辦理相關(guān)業(yè)務(wù)（如出差、零星機動采購等）需要以個人名義向公司申請預(yù)支的資金（收款人為員工個人）。對于員工借支，財務(wù)部必須做好以下工作： 設(shè)立個人借支備案登記薄登記個人借支信息（登記薄信息必須包括借支單編號、借支部門、借支人、借支事項、借支金額、預(yù)計還款/還單日期），監(jiān)督各借款人及時返還借款或返納票據(jù)； 借支人以現(xiàn)金形式返納借款時，財務(wù)部門須向員工開具現(xiàn)金返納收據(jù)；借支人返還借款或返納票據(jù)后，財務(wù)部應(yīng)及時登記借支備查登記薄，注明已還款/還單日期

12、、金額； 借支期限內(nèi)未能還款/還單的員工借支，借支人必須及時辦理延期申請，已審批的延期申請須提交財務(wù)部作為賬務(wù)處理的附件。 “內(nèi)部員工代付款”科目核算企業(yè)發(fā)生的各類內(nèi)部員工代收代付款項，包括社會保險費（員工承擔(dān)部份）、住房公積金（員工承擔(dān)部份）、員工宿舍水電費、代扣員工餐費、代扣員工住宿費、員工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、飯票收入、其他）、員工體檢費、代扣學(xué)費、暫扣擔(dān)?？铐?、其他等。其中“暫扣擔(dān)保款項”核算員工擔(dān)?？铐椀臅嚎奂把a發(fā)業(yè)務(wù)。 “外部單位代付款”科目核算企業(yè)為工程承包方、租戶等代付的各類款項。 “食堂收支”科目核算員工飯?zhí)冒l(fā)生的工資、水費、電費、食材等各類支出及員工飯卡、飯

13、票等收入，月末先將各收支項目結(jié)轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款食堂收支食堂盈虧”科目，再根據(jù)各受益部門的用餐人次進行分攤并結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用食堂收支”科目。 “洗衣房支出”科目核算洗衣房進行各類衣物洗滌發(fā)生的支出。洗衣房發(fā)生的工資、福利費、社保費、住房公積金、水費、電費、燃料、辦公用品、洗滌用品、維修費用、低值易耗品攤銷等支出應(yīng)先通過本科目進行歸集，月末再按合理標(biāo)準(zhǔn)在各受益部門中進行分攤并結(jié)轉(zhuǎn)入損益類明細科目“洗滌費用”。1403 原材料1、本科目核算企業(yè)倉庫發(fā)生的材料物品設(shè)備收發(fā)業(yè)務(wù)，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2、原材料的取得按歷史成本進行計

14、量；發(fā)出時按“移動加權(quán)平均法”核算領(lǐng)用原材料的出庫成本。3、原材料的領(lǐng)用出庫，必須根據(jù)領(lǐng)用部門、用途等進行判斷并準(zhǔn)確計入對應(yīng)的資產(chǎn)或成本費用科目，屬于固定資產(chǎn)出庫的應(yīng)先計入“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”科目后再結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。1405 庫存商品1、本科目核算酒店各部門月末物品盤點的成本（盤存物品按最新出倉價確認成本），只限使用“酒店物品”與“食品”兩個明細科目。2、月末根據(jù)當(dāng)月各部門的月末物品盤點數(shù)據(jù)編制物品盤存憑證（注意：必須做到盤存物品沖減的成本費用明細科目與其出庫時計入的成本費用明細科目相一致），下月月初的時候?qū)⑸显碌牟块T月末物品盤存憑證進行沖紅。3、盤存物品不需要按NC系統(tǒng)的存貨分類最末級進

15、行存貨分類的輔助核算，只需將用途相同的物品合并到一個有效分類進行反映即行。1411 周轉(zhuǎn)材料1、本科目核算各部門領(lǐng)用的能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)并不確認為固定資產(chǎn)的低值易耗品，只限使用二級科目“低耗品”，該二級科目設(shè)置為進行部門檔案及低值易耗品分類的輔助核算。2、低值易耗品的分類、對應(yīng)物品明細、攤銷年限請參照碧桂園集團酒店公司資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。3、低值易耗品進行攤銷時應(yīng)根據(jù)不同的領(lǐng)用部門、用途等記入相應(yīng)的成本、費用科目中。1481 待攤費用1、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的攤銷期限在1年內(nèi)（含1年）各項費用。低值易耗品不在本科目進行核算。2、本科目的明細

16、科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，常用明細科目有租金、保險費、路橋費、書報刊、價格調(diào)節(jié)基金、治安管理費、節(jié)目收視費、消防保養(yǎng)、其他等。3、本科目的各項明細費用必須在受益期內(nèi)進行分攤，按承擔(dān)的部門分別記入相應(yīng)成本、費用科目。1511 長期股權(quán)投資1、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。2、企業(yè)對其持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資（即對子公司投資）采用成本法進行后續(xù)計量。1601 固定資產(chǎn) 1、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。2、有關(guān)固定資產(chǎn)的確認、計價、分類、折舊年限、凈殘值率、折舊方法等請參照碧桂園集團酒店公司資產(chǎn)管理制度執(zhí)行3、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定

17、資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。4、計提固定資產(chǎn)折舊時應(yīng)根據(jù)使用部門及用途等計入相關(guān)科目的“折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目；營業(yè)用房、設(shè)備的折舊應(yīng)當(dāng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。1604 在建工程 1、本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認條件的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出在本科目核算；不滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。2、本科目下級設(shè)置有“酒店工程成本”與“其他”兩個明細科目。 “酒店工程成本”設(shè)置

18、為進行房地產(chǎn)專用項目類型輔助核算與付款成本項目的輔助核算； 其中“房地產(chǎn)專用項目”用于核算“廠房建筑物”類固定資產(chǎn)的建造成本，房屋的建造成本主要包括為建造房屋發(fā)生的前期工程、土建工程、機電安裝工程（包括給排水工程、電氣工程、防雷工程、弱電智能化及綜合布線工程、消防工程等）、裝修工程。房屋內(nèi)部其他的獨立設(shè)備設(shè)施與室外市政及附屬工程應(yīng)當(dāng)單項確認為的一項固定資產(chǎn)，不得計入房屋的建造成本。 有關(guān)“房地產(chǎn)專用項目”的系統(tǒng)設(shè)置要求及例子如下：A、單幢房屋應(yīng)設(shè)置為一個獨立的項目名稱進行輔助核算。例如：酒店主樓、酒店附樓、渡假別墅等；“室外市政及附屬工程”項目核算房屋外部各類市政及附屬工程的建造成本。B、對于

19、同時建造多幢酒店附樓、渡假別墅的，可以在其下一級增加明細項目名稱進行輔助核算。C、設(shè)置“房屋公攤”、“酒店公攤”等項目名稱，核算應(yīng)由所建造的多項固定資產(chǎn)共同負擔(dān)的支出，待最終出具結(jié)算時再進行分攤計入各固定資產(chǎn)的建造成本?！胺康禺a(chǎn)專用項目”系統(tǒng)設(shè)置樣板項目編碼項目名稱H*××碧桂園酒店H*001房屋H*001001酒店主樓H*001002酒店附樓H*00100201員工宿舍H*00100202壹號附樓H*001003渡假別墅H*00100301壹號別墅H*00100302貳號別墅H*00100399別墅公攤H*001099房屋公攤H*002室外市政及附屬工程H*099酒店公攤

20、 付款成本項目輔助核算中各成本明細項目的解釋如下：編碼成本項目名稱項目解釋2020101臨時施工道路費指因施工需要而臨時建造施工道路的支出2020102臨時施工供水設(shè)施指因施工需要而臨時安裝施工供水設(shè)施的支出2020103臨時施工污水管設(shè)施指因施工需要而臨時安裝施工污水排管設(shè)施的支出2020104臨時施工供電設(shè)施指因施工需要而臨時安裝施工用電設(shè)施的支出2020105臨時施工供氣設(shè)施指因施工需要而臨時安裝施工煤氣設(shè)施的支出2020106臨時施工辦公電話指因施工需要而安裝辦公用電話設(shè)施的支出，一般情況指工地使用的辦公用電話2020107臨時施工辦公網(wǎng)絡(luò)指因施工需要而安裝辦公網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的支出，一般情況

21、指工地使用的辦公網(wǎng)絡(luò)2020108場地平整指土建工程前的場地平整2020109管道線路拆裝費指施工過程中需要將管道線路拆裝而產(chǎn)生的支出，如電路管道拆卸2020201臨時辦公室指因施工需要而建造臨時住宿或辦公設(shè)施的支出，如施工地的活動板房2020202臨時場地指因施工需要而臨時建造物資存放場地的支出2020203施工圍墻指因施工需要而建造臨時圍墻的支出2020301勘測費指勘察人根據(jù)發(fā)包人的委托，收集已有資料、現(xiàn)場踏勘、制訂勘察綱要，進行測繪、勘探、取樣、試驗、測試、檢測、監(jiān)測等勘察作業(yè)，以及編制工程勘察文件和巖石工程設(shè)計文件等收取的費用2020302設(shè)計費指設(shè)計人根據(jù)發(fā)包人的委托，提供編制酒店

22、建設(shè)項目初步設(shè)計文件、施工圖設(shè)計文件、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計文件、施工圖預(yù)算文件、竣工圖文件等服務(wù)所收取的費用。2020303測繪費指酒店項目建設(shè)前期測繪費支出2020304環(huán)評費指環(huán)境保護評估費支出2020305地震安全評價費用指地震研究中心地震安全評價費用支出2020401質(zhì)量監(jiān)督費指工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)對工程實施質(zhì)量監(jiān)督的有關(guān)費用支出2020402放線費指測繪部門按建設(shè)工程規(guī)劃要求，依據(jù)設(shè)計圖內(nèi)業(yè)核圖，確定擬建物平面坐標(biāo)收取的費用支出2020403審圖費指有關(guān)政府審閱酒店項目建設(shè)圖紙的政府收費支出2020405安全檢測費指酒店項目建設(shè)內(nèi)按規(guī)定繳納安全檢測費支出2020407其他辦證費用除上述政府性收

23、費外的其他辦證費用20205白蟻防治工程指各類建筑物按相關(guān)政府部門規(guī)定進行白蟻防治工程的支出20206監(jiān)理費指委托監(jiān)理公司代表甲方對工程進度質(zhì)量監(jiān)控所支付的監(jiān)理費20207招標(biāo)代理費指委托中介公司代表甲方對工程發(fā)包代理招標(biāo)所支付的代理費20208建筑垃圾處置費指產(chǎn)生建筑垃圾后，在處置建筑垃圾時，繳納給政府的處置費2030101土方工程指土方的開挖與回填工程；2030102樁基礎(chǔ)工程指預(yù)應(yīng)力管樁基礎(chǔ)、鉆孔樁、樁基檢測費等樁基礎(chǔ)工程2030103主體及粗裝修工程指工程從挖土后至整個房屋主體工程實施完工，及按圖紙要求粗裝到位過程中的費用。如外包工程進度款支付時未能按成本項目拆分明細，結(jié)算前可暫歸集在

24、此科目，結(jié)算時必須按明細項目拆分2030104措施費指按施工所需模板、腳手架等數(shù)量計算的技術(shù)措施費或按直接工程費一定比率計算的文明施工費等2030201室內(nèi)給排水潔具工程指自來水、中水、直飲水、熱水、排水、潔具的材料及安裝工程2030202室內(nèi)電器工程包含（動力與照明）管線、開關(guān)、插座的安裝，有線電視系統(tǒng)、綜合布線系統(tǒng)、樓宇自控系統(tǒng)等2030203供熱采曖工程指地板采暖、電熱膜、管道系統(tǒng)、暖氣片的設(shè)備及安裝工程2030204室內(nèi)燃氣工程指室內(nèi)燃氣管道安裝工程2030205室內(nèi)空調(diào)通風(fēng)工程指中央空調(diào)系統(tǒng)管道的安裝工程2030206室內(nèi)電梯工程指室內(nèi)電梯設(shè)備及安裝工程2030207消防安裝工程指消

25、防栓系統(tǒng)、自動噴淋系統(tǒng)、火災(zāi)自動報警系統(tǒng)等消防安裝工程2030302木門木柜工程指木門、木柜的安裝工程2030303地板工程指室內(nèi)地面的各類鋪貼、鋪裝等工程2030306扶梯欄桿工程指扶手欄桿的安裝工程2030308墻身工程指墻面的抹灰、油漆、貼石、干掛石等工程2030310其他裝修工程除上述外的其他裝修工程，包括隔斷工程2030401園建綠化工程指園建工程和綠化工程2030402泳池建設(shè)及管網(wǎng)指泳池的建設(shè)工程及管道設(shè)備的安裝工程20305防雷工程指防雷技術(shù)咨詢費、防雷設(shè)計費、防雷安裝費、防雷檢測費204010104污水處理工程指污水池的工程建設(shè)204010105綠化噴淋工程指綠化噴淋的安裝工

26、程204010204道路路燈工程指道路路燈的設(shè)備及安裝工程204010302室外煤氣管道鋪設(shè)指室外煤氣管道的鋪設(shè)工程2040202人工湖指人工湖的建設(shè)工程2040203護坡及擋土墻指護坡或擋土墻的建設(shè)工程2040204道路建設(shè)工程指道路、渠箱、涵洞等的建設(shè)工程2040207永久圍墻建設(shè)指酒店與外界永久圍墻的建設(shè)工程20515垃圾房指垃圾房的建造工程20516河堤工程指河堤的建造工程206借款費用指符合借款費用資本化條件應(yīng)該計入相關(guān)固定資產(chǎn)建造成本的利息支出注意：上表中未有列示的其他付款成本項目，各酒店會計一般禁止使用。 “其他”設(shè)置為進行在建工程項目輔助核算的輔助核算，系統(tǒng)設(shè)置將“在建工程項目

27、”細分為“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”四類。非廠房建筑物類固定資產(chǎn)的在建工程支出在本明細科目進行核算，各公司可以根據(jù)實際需要在不同的類別下增加相應(yīng)的項目名稱進行輔助核算，以便準(zhǔn)確核算不同固定資產(chǎn)的成本。3、在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)按實際發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。若在建工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，根據(jù)工程預(yù)算造價或者工程實際成本等，按照估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 上述“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定

28、資產(chǎn)已達到企業(yè)預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時，則認為所購建的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)： 固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)全部完成； 已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或者能夠穩(wěn)定地生 產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或者試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時；該項固定資產(chǎn)仍然需要發(fā)生的建造支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生； 所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求相符或基本 相符，即使有極個別地方與設(shè)計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。 1701 無形資產(chǎn) 1、本科目核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、

29、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、軟件等。本科目下一級設(shè)置有“土地使用權(quán)”、“軟件”、“其他”三個明細科目。2、企業(yè)取得無形資產(chǎn)時按實際成本進行初始計量，即以取得無形資產(chǎn)并使之達到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出作為無形資產(chǎn)的成本。3、企業(yè)為取得土地使用權(quán)按規(guī)定支付的土地出讓金、青苗補償費、征用土地上的房屋、樹木等附著物補償費和安置補償費以及土地征收管理費等均作為土地的成本核算。 4、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用（即其達到預(yù)定用途）時起至終止確認時止，其中：土地使用權(quán)按土地使用證使用期限進行攤銷；軟件按合同確定的可供使用期限進行攤銷，對于合同沒有確定可供使用期限的，統(tǒng)一按5年作為其攤銷年限。

30、5、無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，殘值為零；當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷；6、無形資產(chǎn)攤銷時借記“管理費用無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記“累計攤銷”科目。1801 長期待攤費用 1、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期及以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項費用。2、本科目下一級設(shè)置有“裝修工程”、“租賃費”、“簡易用房及設(shè)施”、“開辦費”、“基礎(chǔ)設(shè)施配套費”、“其他”等六個明細科目。其中： “裝修工程”核算企業(yè)發(fā)生在以經(jīng)營租賃方式租入房屋的裝修工程支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi)進行攤銷。 “租賃費”核算企業(yè)根據(jù)經(jīng)營租賃合同提前支付一年以上的租賃費用

31、，按提前支付租金的月份數(shù)進行攤銷。 “簡易用房及設(shè)施”核算企業(yè)在租用期限較長的土地上，建筑用于生產(chǎn)經(jīng)營管理但不能取得產(chǎn)權(quán)的簡易用房及設(shè)施的成本，其攤銷期限根據(jù)租賃土地期限和簡易用房及設(shè)施使用期限孰短原則進行確認。 “開辦費”核算企業(yè)在批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出，但酒店開業(yè)前領(lǐng)用的非辦公使用的經(jīng)營性消耗品與低值易耗品不作為開辦費核算。企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月將發(fā)生的開辦費明細支出結(jié)轉(zhuǎn)入明細科目“長期待攤費用開辦費開辦費攤銷”，再視其情況對開辦費選擇一次性攤銷或分五年內(nèi)攤銷。 “基礎(chǔ)設(shè)施配套費”核算企業(yè)向市政、供電、供水、供氣、通

32、訊等有關(guān)部門支付酒店項目的市政公用配套設(shè)施費用，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、人防易地建設(shè)費、電力增容費等，各單位應(yīng)該選擇合理攤銷期限進行攤銷。負債類2202 應(yīng)付賬款1、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，常用的明細科目有應(yīng)付材料設(shè)備款（三級明細為“發(fā)票已到”與“暫估”）、應(yīng)付工程款（三級明細為“發(fā)票已到”與“暫估”）等。 3、對于倉庫已驗收入倉但沒有收到發(fā)票的貨款，通過“應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-暫估”科目進行暫估核算；發(fā)票已到的通過“應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-發(fā)票已到”科目核算。4、企業(yè)購入材料驗收入庫或接受勞務(wù)而發(fā)生的

33、應(yīng)付未付款項，貸記本科目；發(fā)生退貨的，紅字貸記本科目；支付已確認的應(yīng)付款項時，借記本科目；支付的應(yīng)付賬款發(fā)生銀行退票時，紅字借記本科目。2203 預(yù)收賬款1、本科目核算公司按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時而向購買單位或接受勞務(wù)的單位預(yù)收的款項。 2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目設(shè)有“酒店消費款”、“鳳凰禮卡”、“其他”等。有關(guān)鳳凰禮卡的業(yè)務(wù)核算請參照集團財務(wù)部下發(fā)的文件“JDZB2010102901有關(guān)鳳凰禮卡的使用操作指引”3、收到客戶預(yù)付款項時，貸記本科目；將客戶的預(yù)付款項退返時，紅字貸字本科目；使用客戶預(yù)付款項結(jié)算其消費欠款時，借記本科目。2211

34、 應(yīng)付職工薪酬1、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目設(shè)有“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“辭退福利”、“殘疾人就業(yè)保障基金”等。3、本科目明細科目核算內(nèi)容如下： 工資：本科目核算公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、職工銷售提成及傭金、年終加薪、加班工資、年終雙薪、年終獎，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。符合國家規(guī)定的員工產(chǎn)假工資、工傷工資補貼等不納入工資范圍核算，發(fā)生時核算至“應(yīng)付職工薪酬職工福利”

35、。 福利費：本科目核算用于公司職工福利方面的支出，下設(shè)有“宿舍開支”、“醫(yī)療費”、“產(chǎn)假工資”、“其他”等四個三級科目。其核算內(nèi)容主要有： 員工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水電費、燃氣、液化氣、宿舍住宿用具的購買、修理費用等。 職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，職工因工負傷就醫(yī)路費、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補貼等； 職工個人福利補貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難等，由公司以貨幣形式提供給個人的一種補充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補助、職工上下班交通費補貼、職工冬季宿舍取暖補貼

36、以及其他一些補貼。如發(fā)放節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金、開工利是； 職工集體活動支出，如年終晚會活動經(jīng)費、員工生日活動經(jīng)費等。 按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出。 工會經(jīng)費：本科目核算工會活動的相應(yīng)開支，根據(jù)我國工會法規(guī)定，公司每月應(yīng)按全部職工實際工資總額的2%向本公司工會撥交工會經(jīng)費，在管理費用中列支，但必須取得工會經(jīng)費專用收據(jù)。無論按工資總額的一定百分比向當(dāng)?shù)囟惥稚侠U還是自行上繳集團成立的工會公司，都在本科目明細核算。 職工教育經(jīng)費：本科目核算為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。公司所在地政策要求按工資總額的一定百分比

37、向當(dāng)?shù)囟惥掷U納的“職業(yè)培訓(xùn)統(tǒng)籌經(jīng)費”也在本科目明細核算。員工由于未達到約定期限辭職需要向公司交回的培訓(xùn)教育費，應(yīng)沖減相應(yīng)職工教育經(jīng)費。其核算內(nèi)容主要有： A、入職、上崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；B、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；C、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；D、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；E、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；F、公司組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；G、公司組織的職工外出的學(xué)習(xí)參觀費；H、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；I、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；J、聘請外面講師的講課酬勞費用；K、購買培訓(xùn)材料的費用等。 辭退福利：本科目核算企業(yè)由于提前終止勞務(wù)合同、辭退員工，根據(jù)勞動協(xié)議需要向職工支付的

38、補償。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容： 在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償,在實際支付時計入當(dāng)期損益； 在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職，正式的辭退計劃或建議經(jīng)過董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，可以確認預(yù)計負債，同時計入當(dāng)期損益，而不需要等到實際支付補償款時再進行確認。 社會保險費：本科目核算根據(jù)政府相關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定由公司承擔(dān)的員工社會保險費用，包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等。 住房公積金：本科目核算根據(jù)住房公積金管理條例規(guī)定由公司承擔(dān)的員工住房公

39、積金費用。4、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付各種薪酬，借記本科目；向職工收回各種薪酬，紅字借記本科目；對已經(jīng)支付的職工薪酬進行結(jié)轉(zhuǎn)或需要計提確認的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象借記相關(guān)的成本費用科目，貸記本科目。2221 應(yīng)交稅費1、本科目核算公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源費、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、教育附加費、堤圍費、文化建設(shè)費等。 2、個人所得稅、契稅、代扣代繳稅費、地方教育發(fā)展費、價格調(diào)節(jié)基金等在“其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費”科目核算。3、所有支付的稅費均需通過本科目（不論每月納稅申報還

40、是直接支付報銷稅費都要通過“應(yīng)交稅費”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會計科目內(nèi)）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費如印花稅、車船使用稅等直接計入費用。4、本科目借方統(tǒng)一核算實際支付的稅費，退回的稅費在借方用紅字沖減；貸方統(tǒng)一核算應(yīng)交稅費的計提或調(diào)整。 5、科目“應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅”下面設(shè)置有二個明細科目：“預(yù)交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，其中“預(yù)交所得稅”核算按月或季度申報繳納的所得稅，“匯算清繳所得稅”專門核算年度匯算清繳時申報的所得稅。2241 其他應(yīng)付款1、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項

41、。2、本科目常用明細科目使用說明如下： “往來款”科目核算公司間的往來款項。集團公司間的內(nèi)部資金調(diào)撥往來款不在本科目進行核算。 “保證金及按金”科目核算企業(yè)根據(jù)合同約定等收取的保證金或按金。 “應(yīng)交稅費”科目核算個人所得稅、契稅、代扣代繳稅費、地方教育發(fā)展費、價格調(diào)節(jié)基金等。2301 預(yù)提費用1、本科目核算企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要預(yù)先提取但尚未支付的成本費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目包括租金、保險費、借款利息、廣告費、水電費、通訊費、其他成本、物料消耗、銷售代理費、煤氣費、其他。3、企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的成本費用進行計提時，貸記

42、本科目；企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的費用時，應(yīng)借記本科目，避免再重復(fù)計入當(dāng)期的損益。損益類6001 主營業(yè)務(wù)收入1、本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置。酒店板塊的主營業(yè)務(wù)收入按營業(yè)地點、營業(yè)設(shè)施及收入類別進行明細核算，具體明細科目設(shè)置及其核算內(nèi)容如下： “客房收入”核算有關(guān)酒店客房部的經(jīng)營收入，包括房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、洗衣費、房間麻雀、房間電話、其他雜項（包括鮮花、顧客賠款等）。房租包含全日租、半日租、房價拆分服務(wù)費、執(zhí)行門市價加收服務(wù)費、加床費用、但不含應(yīng)劃轉(zhuǎn)餐飲部的房價含早等非房租收入。 “餐飲收入”核算酒店餐飲部各餐廳（

43、包括中餐廳、西餐廳、大堂吧等）的經(jīng)營收入，包括食品收入、酒水收入、香煙收入、服務(wù)費、其他雜項（包括煙巾、賠償?shù)龋?。食品收入包括銷售餐飲部烹調(diào)制作食品、飲品（包括咖啡、茶等）及包裝食品收入。酒水收入包括銷售各種酒、飲料的收入（酒水作為自助餐的一部份一起提供的作為食品收入核算，單獨銷售才作為酒水收入）。 “會議費收入”核算有關(guān)酒店會議設(shè)施的經(jīng)營收入，包括會議場地費、會議設(shè)備租金（包括自有及代客外租設(shè)備的租金收入）、其他雜項。 “康體收入”核算酒店康樂部的經(jīng)營收入，包括網(wǎng)球、壁球、健身、游泳（包括泳票、泳裝、泳鏡等收入）、羽毛球、乒乓球、籃球、棋牌（包括麻雀、撲克等棋牌收入）、足球、游藝、臺球、保齡

44、球、沙弧球、食品收入、酒水收入、香煙收入、其他雜項。 “商務(wù)中心”核算有關(guān)酒店商務(wù)中心經(jīng)營收入（包括禮賓部向顧客提供代辦服務(wù)收入），包括商務(wù)服務(wù)（包括文字處理、打印、復(fù)印、過塑、電話、傳真、郵寄、上網(wǎng)服務(wù)等）、車輛出租、會議場地費、代理服務(wù)費（包括代辦服務(wù)費、訂票手續(xù)費）、其他雜項。 “卡拉OK夜總會”核算酒店的卡拉OK夜總會（俱樂部）的有關(guān)經(jīng)營收入，包括食品收入、酒水收入、香煙收入、服務(wù)費、場地使用費、其他雜項。 “物業(yè)經(jīng)營收入”核算酒店經(jīng)營性出租物業(yè)的相關(guān)經(jīng)營收入，包括物業(yè)租金、物業(yè)管理費、其他雜項（包括維修、清潔等服務(wù)收費）。 “溫泉收入”核算酒店溫泉部的有關(guān)經(jīng)營收入，包括溫泉、魚療、按

45、摩、棋牌、房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、其他雜項。 “拓展培訓(xùn)”核算酒店提供拓展培訓(xùn)服務(wù)的有關(guān)收入。 “美容美發(fā)”核算酒店提供美容美發(fā)服務(wù)的有關(guān)收入。 “月餅收入”核算酒店的月餅銷售收入。 “外包服務(wù)收入”核算酒店將顧客所需服務(wù)進行外包（即由外單位直接向顧客提供其所需服務(wù)）及代顧客在酒店商鋪外購食品用品等收入（該部份收入要求列入外包營業(yè)報表），包括餐飲、卡拉OK夜總會、桑拿、水療、美容美發(fā)、康體、門票、其他服務(wù)。（注意：酒店進行捆綁（套票）銷售所拆分出來的由外包單位提供的服務(wù)不在“外包服務(wù)收入”科目進行核算）。 “其他收入”核算除上述項目外的經(jīng)營收入。特殊注意：為統(tǒng)一集團內(nèi)各酒店經(jīng)營分析

46、數(shù)據(jù)的口徑，對于酒店實行多個經(jīng)營項目的捆綁銷售收入（例如將酒店客房、住客自助早餐、餐廳食品、酒水、景點門票、拓展培訓(xùn)、外包經(jīng)營項目等作捆綁（套票）銷售），酒店財務(wù)部編制營業(yè)報表時必須按事先制定的拆分標(biāo)準(zhǔn)將各明細項目單獨填列。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入1、本科目核算除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括銷售材料等實現(xiàn)的收入。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目包括工本費、材料銷售收入、其他等。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6301營業(yè)外收入1、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接

47、關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目包括違約金收入、滯納金收入、罰款收入、處理固定資產(chǎn)凈收益、代扣代繳手續(xù)費收入、盤盈凈收益、捐贈收入、壞帳收入、補貼收入、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益、廢料收入、其他等。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6401 主營業(yè)務(wù)成本1、本科目核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，酒店的主營

48、業(yè)務(wù)成本設(shè)置以下的三級科目：工資、福利費、折舊費、水費、能源消耗、固定電話及網(wǎng)絡(luò)費、移動通訊費、差旅費、辦公費、車輛費用、清潔費用、市內(nèi)交通雜費、服裝費、食品成本、酒水成本、香煙成本、顧客用品、廚房費用、擺設(shè)裝飾費、洗滌費用、音樂表演費、電視收視費、低耗品攤銷、維修費、外包服務(wù)成本、其他成本等。3、主營業(yè)務(wù)成本科目部份明細科目說明 食品成本：核算酒店銷售給顧客的各種食品的成本（與食品收入相配比），包括餐飲部烹調(diào)制作食品、飲品發(fā)生的直接耗材（例如：干貨類、蔬果類、肉食類、副食品類、主食品類、中草藥等）及銷售包裝食品成本（例如：薯片、雪糕、薄荷糖、朱古力、方便面等）。 酒水成本：核算酒店銷售給顧客

49、的各種酒、飲料的成本（與酒水收入相配比）。 香煙成本：核算酒店銷售給顧客的各種香煙的成本（與香煙收入相配比）。 顧客用品：核算酒店提供給顧客，由顧客在消費過程中使用的消耗性物品的支出，包括一次性消耗及雖然可重復(fù)使用但單價較低并且使用壽命較短，適合直接計入當(dāng)期損益的顧客用品。 清潔護理用品：香皂、洗手液、洗發(fā)液、護發(fā)素、啫喱水、洗面奶、沐浴液、潤膚露、花露水、一次性衛(wèi)生袋、（客房用品）包裝袋、一次性拖鞋、一次性牙具（牙刷/牙膏）、一次性膠梳、一次性浴帽、須膏、須刨、護理套裝、棉簽、一次性擦鞋布、早安巾、面紙、面巾紙、擦手紙、餐巾紙、紙巾、卷紙等。 文具及印刷品：（客用）鉛筆、（客用）圓珠筆、便簽

50、夾、酒水單夾等；行李標(biāo)簽（牌）、房卡袋、客房留言紙、賓客意見書、（客用）信紙、（客用）信封、電視節(jié)目表、請柬、報紙、雜志、書籍等。 食品酒水：（該處食品酒水一般不再單獨劃分食品收入及酒水收入）根據(jù)酒店已定經(jīng)營政策向顧客提供的食品酒水。例如：在客房、顧客租用會議場地、酒店設(shè)置樓層會所為特定高級類型客房住客提供的水果、飲用水、茶包等； 餐飲用品：一次性筷子、一次性飯盒、一次性攪拌棒、一次性膠刀叉、一次性勺、一次性碟、環(huán)保紙碟、一次性粥碗連蓋、一次性膠杯、吸管、牙簽、果簽、雞尾簽、傘簽、筷子套、杯墊等。 康樂用品：各種球類用品（球拍、球網(wǎng)、用球等）、棋牌、等體育、文娛用品（現(xiàn)時酒店各種球類項目收費一

51、般包場地及相應(yīng)的球類用具）；售賣的撲克、泳裝、泳鏡等。 其他用品：膠拖鞋、鞋油、針線包、行李網(wǎng)、手挽袋、禮品袋、膠袋、傘袋、充電器、火柴、打火機、鞋拔、洗衣袋、掛衣袋、襯衣袋、供顧客使用的醫(yī)療保健用品及外敷藥品、客房電視遙控及鬧鐘使用的電池、代客租用會議設(shè)備等的租金支出、顧客會議場地布置使用物品（如橫幅、外租的彩旗、充氣拱門及空中舞星等）等。 廚房費用：核算酒店餐飲部廚房、餅房等在制作烹調(diào)食品飲品過程中消耗的廚房用品費用。 廚房用品：核算包括保鮮紙、威化紙、油紙、錫紙、糕紙、糕盒、花底紙、塑料擠花袋、一次性手套、紙（廚）帽、防水圍裙、褒湯袋、褒魚袋等廚房消耗用品支出。 廚房用具攤銷：核算餐飲部

52、廚房、餅房等使用廚房用具的攤銷費用。 清潔費用：核算為保持酒店營業(yè)用具、營業(yè)器皿、營業(yè)設(shè)施、營業(yè)場所等潔凈衛(wèi)生所發(fā)生的費用，包括自行清潔使用的清潔用劑、清潔用具、蟲鼠防治用品等；聘請外部單位或人員提供吸污、清洗或蟲鼠防治等清潔服務(wù)支出；衛(wèi)生檢測費支出。 清潔用品：核算包括洗潔精、鹽酸、酒精水、潔廁凈、清潔液、清潔劑、空氣清新劑、擦銀膏、擦銅水、去漬粉、起漬水、吸塵水、地毯水、去銀銹液、催干液、天那水、起蠟水、化油劑、消泡劑、消毒粉等清潔用劑及雞毛掃、掃把、撮基、垃圾袋、地拖、鏟刀、鏡布、抹布、百潔布、玻璃刮、玻璃鏟刀片、鋼絲球、鋼絲棉、鋼絲刷、馬桶刷、廁泵、砂紙、膠手套等消耗性清潔用具支出。

53、清潔用具攤銷：核算屬于低值易耗品的清潔用具攤銷費用。 蟲鼠防治用品：核算包括蒼蠅貼、電蚊拍、滅蚊水、滅蚊器、殺蟲劑、滅鼠藥餌、捕鼠器、粘鼠板、滅蚊餌劑、殺它仗、拜力垣、多飛克、老鼠谷等蟲鼠防治用品支出。 清潔服務(wù)費：核算酒店聘請外部單位或人員提供吸污、清洗或蟲鼠防治等清潔服務(wù)支出。 衛(wèi)生檢測費：核算酒店發(fā)生的營業(yè)器具、營業(yè)場所及食品等衛(wèi)生檢測支出。 電視收視費：核算酒店提供電視頻道節(jié)目給顧客觀看所發(fā)生的有關(guān)電視收視費用支出，例如：有線電視初裝費、基本收視維護費、電視天線費、節(jié)目收視費、國外頻道收視費等。員工飯?zhí)?、員工宿舍發(fā)生的電視收視費支出分別在“其他應(yīng)收款食堂收支其他”及“應(yīng)付職工薪酬職工福

54、利宿舍開支”科目核算。 音樂表演費：核算酒店在營業(yè)場所播放音樂及提供表演所發(fā)生的支出。包括購買音像制品支出、酒店聘請表演單位或個人在營業(yè)場所進行演出費用（包括演員路費、餐費、住宿費、勞務(wù)費，演出道具費用等） 擺設(shè)裝飾費：核算酒店各營業(yè)場所的物品擺設(shè)及裝飾布置支出（不包括為顧客進行會議場地布置支出）。 鮮花：核算擺設(shè)插花耗用的各類的花材支出，包括植物的枝、葉、花、果等鮮切花葉類。 裝飾物：核算酒店自行裝飾營業(yè)場所消耗的喜慶節(jié)日裝飾物、裝飾燈等支出。 仿真花木攤銷：核算仿真花草樹木擺設(shè)的攤銷費用。 工藝擺設(shè)品攤銷：核算工藝擺設(shè)品的攤銷費用。 水費：核算酒店營業(yè)過程中所發(fā)生的水費（包括排污費）。排污

55、費包括在水費中代收的排污費、政府部門單獨征收的排污費。洗衣房、員工飯?zhí)?、員工宿舍耗用水費分別在“其他應(yīng)收款洗衣房支出”、“其他應(yīng)收款食堂收支”、“應(yīng)付職工薪酬職工福利宿舍開支”科目核算；銷售部門與后勤部門承擔(dān)的水費在“銷售費用”與“管理費用”科目核算。 水費：核算酒店營業(yè)過程中所發(fā)生的水費（包括排污費）。 地?zé)崴汉怂憔频隊I業(yè)過程中使用地?zé)崴l(fā)生的有關(guān)支出。 能源消耗：核算酒店營業(yè)設(shè)施設(shè)備發(fā)生的電費、燃料消耗支出。車輛、洗衣房、員工飯?zhí)?、員工宿舍的耗能分別在“車輛費用”、“其他應(yīng)收款洗衣房支出”、“其他應(yīng)收款食堂收支”、“應(yīng)付職工薪酬職工福利宿舍開支”科目核算。銷售部門與后勤部門承擔(dān)的電費在“

56、銷售費用”與“管理費用”科目核算。 電費：核算酒店營業(yè)過程中所發(fā)生的電費。 燃氣：核算包括煤氣、天燃氣、液化石油氣等氣體燃料支出。原有“主營業(yè)務(wù)成本俱樂部酒店經(jīng)營成本煤氣費”科目不再使用。 燃油：核算包括煤油、柴油、汽油、環(huán)保油、啫喱熱源等液體燃料支出。 煤碳：核算包括原煤、木碳等支出； 外包服務(wù)成本：核算酒店將顧客所需服務(wù)進行外包所發(fā)生的成本（須與外包服務(wù)收入相配比），包括餐飲、卡拉OK夜總會、桑拿、水療、美容美發(fā)、康體、門票、其他成本。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本1、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料成本等。企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)營業(yè)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。2、本科目的明細科目由集團財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目包括銷售材料成本、其他等。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科