應(yīng)收款項(xiàng)函證核對(duì)表

1、往來(lái)款項(xiàng)函證程序控制表索引號(hào):被審計(jì)單位：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日:函證程序是否執(zhí)行索引號(hào)一、 制訂初步函證方案1、函證程序的方案包括函證方法及時(shí)間，在賬戶余額被確認(rèn)日前， 且在執(zhí)行函證前與客戶進(jìn)行討論并使其認(rèn)可。2、應(yīng)根據(jù)已確定的重要性金額及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定各關(guān)鍵工程下限，根據(jù)關(guān)鍵工程樣本量是否能提供充分證據(jù)的情況，考慮是否再采用有效的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)對(duì)代表性樣本進(jìn)行抽樣。3、應(yīng)正確記錄樣本量確定的方法是否符合本所審計(jì)方法的要求。4、充分了解函證程序?qū)嵤┲写嬖趩?wèn)題，以及對(duì)相關(guān)賬戶余額確認(rèn)的影 響。確定函證程序?qū)?yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)余額的“存在性認(rèn)定、“計(jì)價(jià) 認(rèn)定，尤其是應(yīng)對(duì)負(fù)債性質(zhì)余額的“完整性認(rèn)定是有效的。日期

2、:日期:日期:本階段復(fù)核并簽名: 執(zhí)行人： 工程復(fù)核經(jīng)理:工程經(jīng)理：函證程序是否執(zhí)行索引號(hào)二、選取函證工程5、應(yīng)實(shí)施充分的工作以確保往來(lái)款項(xiàng)余額的完整性選取樣本前，應(yīng)：(1)與客戶進(jìn)行討論以便取得完整的體各往來(lái)款項(xiàng)樣本總體。(2)從客戶處取得各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)余額明細(xì)表。(3)將各往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表與總賬調(diào)整一致。(4)進(jìn)行重分類(lèi)調(diào)整，獎(jiǎng)應(yīng)收款項(xiàng)中屬于負(fù)債性質(zhì)的貸方余額歸集在應(yīng) 付款項(xiàng)函證結(jié)果明細(xì)表中，將應(yīng)付款項(xiàng)中屬于資產(chǎn)性質(zhì)的借方余額 歸集在應(yīng)收款項(xiàng)函證結(jié)果明細(xì)表中，以保證最終函證統(tǒng)計(jì)結(jié)果正 確。6、應(yīng)以獨(dú)立從客戶以外的其他方面信息證實(shí)關(guān)鍵債務(wù)人、債權(quán)人 的存在。在核實(shí)過(guò)程中考慮：(1)債務(wù)人、債權(quán)人

3、的情況應(yīng)與客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)一致。(2)能夠聯(lián)系到債務(wù)人、債權(quán)人。(3)債務(wù)人、債權(quán)人在業(yè)務(wù)/行業(yè)領(lǐng)域被其他人所知。7、應(yīng)從樣本總體中選取關(guān)鍵工程考慮具有如下特征的工程：函證程序是否執(zhí)行索引號(hào)(1)大額或賬齡較長(zhǎng)的賬戶(2)與債務(wù)人、債權(quán)人發(fā)生糾紛的工程重大關(guān)聯(lián)方工程主要客戶包括關(guān)系密切的客戶和供給商(5)交易頻繁但余額較小甚至為零的工程(6)在被審計(jì)期間內(nèi)客戶注銷(xiāo)的重大賬戶或期中交易頻繁的賬戶(7)預(yù)期不會(huì)成為該公司顧客或供給商的企業(yè)的往來(lái)賬戶交易不具備 商業(yè)實(shí)質(zhì)8、應(yīng)適當(dāng)記錄對(duì)剩余的代表性樣本米用的抽樣方法及理由。9、所選取的函證方法及樣本都應(yīng)在發(fā)出詢(xún)證函之前由工程經(jīng)理進(jìn)行 復(fù)核。三、記錄選取

4、的需函證的賬戶 10、應(yīng)將所選取的需函證的賬戶記錄在相關(guān)賬戶函證結(jié)果明細(xì)表中。往來(lái)款項(xiàng)函證匯總表應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)債務(wù)人姓名(2)詳細(xì)地址(3) (4)聯(lián)系人(5) 號(hào)碼及聯(lián)系 (6)業(yè)務(wù)性質(zhì)及需被確認(rèn)的金額(7)函證方式(8)函證時(shí)間11、在極少數(shù)情況下，假設(shè)客戶要求審計(jì)人員不對(duì)所選賬戶進(jìn)行函證，那么應(yīng)在相關(guān)賬戶函證結(jié)果明細(xì)表中記錄客戶理由的合理性及該情況 對(duì)總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)意見(jiàn)造成的影響。四、 詢(xún)證函的編制及控制12、往來(lái)款項(xiàng)函證應(yīng)包括所選債務(wù)人、債權(quán)人的所有結(jié)欠余額。債務(wù)人的結(jié)欠余額可能包括：(1)應(yīng)收賬款(2)貸款(3)進(jìn)口貸款/出口貸款(4)已貼現(xiàn)票據(jù)(5)其他資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)收

5、款項(xiàng)(6)其他資產(chǎn)負(fù)債表外工程對(duì)債權(quán)人的結(jié)欠余額可能包括：(1)應(yīng)付款項(xiàng)(2)預(yù)收款項(xiàng)(3)代理業(yè)務(wù)負(fù)債(4)應(yīng)付票據(jù)(5)其他資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)(6)其他資產(chǎn)負(fù)債表外應(yīng)付工程函證程序是否執(zhí)行索引號(hào)13、在奇出詢(xún)證函之前，詢(xún)證函上的詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)與客戶進(jìn)仃一次核對(duì)并 確認(rèn)。14、工程經(jīng)理應(yīng)在發(fā)出詢(xún)證函之前復(fù)核關(guān)鍵工程的詢(xún)證函。15、應(yīng)對(duì)收函的地址進(jìn)行必要的核查。(1)該等地址應(yīng)合理追查或核對(duì)至外部 簿、貿(mào)易名錄或債務(wù)人、債 權(quán)人自己網(wǎng)站而不是核對(duì)至客戶的內(nèi)部記錄或客戶提供的與債務(wù) 人的往來(lái)函件。(2)該等地址明顯是真實(shí)的經(jīng)營(yíng)地址。(3)應(yīng)對(duì) 轉(zhuǎn)交地址進(jìn)行調(diào)查并進(jìn)一步確認(rèn)該等地址是正確的。針對(duì)米用

6、電子函證的情況下，需要確認(rèn)對(duì)被函證方的控制程序如 加密技術(shù)、身份認(rèn)證、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證等是否能夠保證其回函的 真實(shí)性，并可通過(guò) 或其他輔助方式確認(rèn)其回函的真實(shí)性。 一般 不向?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表不負(fù)有責(zé)任的個(gè)人郵箱發(fā)函或按受回函。隨后在可 能的情況下應(yīng)取得詢(xún)證函紙質(zhì)的回函原件。(5)使用印有非本所地址的信封，應(yīng)當(dāng)將信封地址劃去或覆蓋并寫(xiě)上本 所回函地址。16、詢(xún)證函的寄發(fā)應(yīng)在審計(jì)人員的控制下，米用獨(dú)立于客戶的郵寄方 式。(1)不得使用客戶的收發(fā)室。(2)必須有員工對(duì)詢(xún)證函的實(shí)物加以控制一一由瑞華員工在瑞華辦事 處奇發(fā)或者帶到郵局/郵筒奇發(fā)。在對(duì)外勤的環(huán)境不了解的情況下， 可由客戶人員賠同寄件，但不得由客戶

7、人員單獨(dú)送郵局寄件。(3)當(dāng)天未寄出的詢(xún)證函應(yīng)由審計(jì)人員保管或以同樣有效的方式對(duì)詢(xún) 證函加以控制。17、應(yīng)檢查瑞華地址和函證負(fù)責(zé)收件人的姓名及 號(hào)碼等信息 是否已準(zhǔn)確無(wú)誤，以確保被函證方需要時(shí)、詢(xún)證函回函或退回時(shí)， 被函證方或快遞人員可以聯(lián)系到工程組。18米用可以單獨(dú)查詢(xún)每個(gè)郵件去向的方式寄件，保存所有的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)函的證據(jù)包括詢(xún)證函是直接從外勤當(dāng)?shù)剜]局發(fā)出的證據(jù)發(fā)出前將準(zhǔn)備發(fā)出的詢(xún)證函復(fù)印，發(fā)出后附上郵寄的憑據(jù)， 編制索引號(hào)存檔，以備查詢(xún)。本階段復(fù)核并簽名:日期:日期:日期:執(zhí)行人: 工程復(fù)核經(jīng)理:工程經(jīng)理：函證程序是否執(zhí)行索引號(hào)五、接收及復(fù)核回函19對(duì)于關(guān)鍵工程的回函， 應(yīng)逐一檢查郵戳以確保

8、其與債務(wù)人的地址一 致。如果二者不一致，那么進(jìn)行調(diào)查并記錄原因。20、不得接受由客戶傳遞給我們而非直接收自于債務(wù)人的回函。在極少數(shù)的情況下，我們會(huì)接受此類(lèi)回函，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)直接聯(lián)系債務(wù) 人以證實(shí)該回函確實(shí)來(lái)自該等債務(wù)人。21、對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程 序：(1)了解被詢(xún)證者處理函證的通常流程和處理人員；(2)確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限，如索要名片、 觀察員工卡或姓名牌等；觀察處理詢(xún)證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢(xún) 證函，例如，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信 息22、假設(shè)詢(xún)證函是通過(guò) 回復(fù)的，那么有關(guān)審計(jì)人員應(yīng)跟進(jìn)以

9、向被詢(xún)證者 取得原件；或如果原件無(wú)法取得，那么應(yīng)記錄有關(guān)跟進(jìn)工作。23、對(duì)于個(gè)人簽署的詢(xún)證函跟函方式獲取，審計(jì)人員應(yīng)觀察簽字過(guò)程。24、審計(jì)人員應(yīng)核對(duì)印章和簽名，并考慮其是否與被詢(xún)證者的相一致。 檢查簽字人的職位是否能使簽字有效。25、假設(shè)債務(wù)人未在合理時(shí)間內(nèi)回函，應(yīng)將第二次詢(xún)證函寄發(fā)給該債務(wù) 人。假設(shè)未收到第二次詢(xún)證函的回復(fù)，那么應(yīng)通過(guò) 聯(lián)系主要債務(wù)人以便 了解其未作回復(fù)的原因。26、關(guān)于未獲回復(fù)的跟進(jìn)工作及相關(guān)解釋都應(yīng)適當(dāng)記錄。27、關(guān)鍵詢(xún)證函回函應(yīng)由工程經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核。28、所有回函信封及回函原件都應(yīng)編制索引號(hào)并存檔。六、調(diào)查回函中所反映的差異29、應(yīng)就往來(lái)款項(xiàng)詢(xún)證函與債務(wù)人、債權(quán)人回函之

10、間的差異進(jìn)行調(diào)查并 作記錄。(1)核對(duì)發(fā)出函件復(fù)印件與回函原件函證的事項(xiàng)、 金額和回函事項(xiàng)、金 額是否一致，如不一致應(yīng)進(jìn)行調(diào)查并記錄；(2)核對(duì)發(fā)函地址與回函郵戳所等所載明地址是否相同，如有差異的應(yīng) 調(diào)查情況并記錄。七、實(shí)施替代程序30、假設(shè)詢(xún)證函未被回復(fù)，那么應(yīng)實(shí)施替代程序。當(dāng)從客戶或直接從債務(wù)人 處取得了未作回復(fù)的合理解釋時(shí)，才應(yīng)實(shí)施替代程序參考程序程序25、聯(lián)系主要債務(wù)人，主要實(shí)施的替代程序如下：。(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款和付款情況；(2)抽查原始憑證，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、訂購(gòu)合同等使債權(quán)或債務(wù) 確立的合同或其他原始憑證；(3)檢查和核對(duì)銷(xiāo)售出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票，檢查采購(gòu)的

11、入庫(kù)單 日、購(gòu)置發(fā)票以及經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證和資料，確定相關(guān)交易是否 完成，與收入確認(rèn)或米購(gòu)活動(dòng)相關(guān)過(guò)程是否完成；分析收款、付款的時(shí)間、與相關(guān)發(fā)票、合同等要素是否具的合理關(guān) 系。八、總扌、結(jié)函證實(shí)施結(jié)果及結(jié)論31應(yīng)在工作底稿中記錄函證程序。該文件應(yīng)包括但不限于：所函證的關(guān)鍵工程金額占往來(lái)款項(xiàng)余額的比例(2)如何選取代表性樣本的描述(3)關(guān)于所有應(yīng)客戶要求而未進(jìn)行函證的賬戶的描述， 包括對(duì)其原因的 解釋審計(jì)程序應(yīng)包括替代程序以控制該領(lǐng)域的任何風(fēng)險(xiǎn)。32應(yīng)完成并復(fù)核以下標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。(1)往來(lái)款項(xiàng)函證結(jié)果明細(xì)表，詳見(jiàn)相關(guān)審計(jì)表格；(2)往來(lái)款項(xiàng)函證程序概要備忘錄；及(3)往來(lái)款項(xiàng)函證實(shí)施結(jié)果匯總表，詳見(jiàn)相關(guān)審計(jì)表格。33在審計(jì)報(bào)告日之后收到的回函應(yīng)被妥善處置即，不得作為審計(jì)證據(jù)存檔。本階段復(fù)核并簽名日期:日期：日期:執(zhí)行人：工程復(fù)核經(jīng)理：工程經(jīng)理:編制說(shuō)明：1、對(duì)多數(shù)審計(jì)工程而言，往來(lái)款項(xiàng)函證程序是最關(guān)鍵的審計(jì)程序之一。由于該審計(jì)程序的多數(shù)程序比擬適合由審計(jì)工程小組中級(jí)別較低的成員來(lái)執(zhí)行，因此工程經(jīng)理通過(guò)監(jiān)督、復(fù)核分派給工程組其他成員 的工作對(duì)整個(gè)過(guò)程的控制非常重要。這一點(diǎn)在方案函證和發(fā)出詢(xún)證函的初始階段尤為重要。2、工程經(jīng)理應(yīng)在